会计三表的培训课程.ppt

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1、,顾问咨询事业部 卓越绩效专家,资产负债表、损益表、现金流量表的操作培训课程,制作：赖燕珠时期：2012年11月20日,-2-,分析结构,第一章 资产负债表的培训课程资产负债表的概述和意义资产负债表的编制资产负债表的分析第二章 损益表的培训课程损益的概述和意义损益表的编制损益的分析第二章 现金流量的培训课程损益的概述和意义损益表的编制损益的分析,-3-,分析结构,财务报表,资产负债表,损益表,现金流量表,资产负债所有者权益,财务状况,经营成果,现金流量,收入成本费用利润,现金流入现金流出,财务报表之间的关系,资产负债表,损益表,现金流量表,净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负

2、债表的权益和负债,净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量,现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况,第一章 资产负债表的培训课程,资产负债表的概述资产负债表是会计报表的主要报表，是反映企业在某一特定日期(月末、季末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的报表。总括反映企业在某一特定日期全部资产、负债、所有者权益情况的会计报表，是关于企业财务状况的记录。1.静态报表特定日期（年末、半年末、季末、月末）2.内容：财务情况（资产、负债、所有者权益）3.平衡公式：“资产=负债+所有者权益”,第一章 资产负债表的培训课程,资产负债表的意义1.提供各项经济资源（资产）及其分布情况；资

3、产结构的合理性2.提供某一日期的负债总额及其结构；偿债能力和支付能力3.反映所有者所拥有的权益；判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度4.反映企业财务发展状况的趋势。分析企业财务状况的变化情况及变化趋势,第一章 资产负债表的培训课程,流动资产,其他资产,流动负债,长期负债,所有者权益（净资产）,资产负债表结构,资产,债权人,股东,资产=负债+所有者权益,资金的占用,资金的来源,固定资产,长期投资,第一章 资产负债表的培训课程,资产负债表的结构 资产负债表的基本结构是以“资产=负债+所有者权益”这一会计平衡公式为理论基础的。等式的左方是企业的资产，即企业在生产经营商品活动中，所持有的各项经

4、济资源。等式的右方是企业投资者，即债权人、股权人投入企业的资金及企业留利部分。整张报表反映的是企业持有的各种经济资源及其产权归属的对照关系。不论企业资金运动处于何种状态，这种平衡的对照关系始终存在。,第一章 资产负债表的培训课程,资产负债表的编制（资产编制）1）表首：基本标志报表名称：资产负债表编制单位：单位全称报表编号：根据公司编号编报日期：报告期末最后一天金额单位：以“元”单位，计至分。2）表首：基本部分 基本部分是报表的主体，分为左右两方。左方：资产类项目：（根据资产变现能力的顺序排列）按流动性由强到弱：流动资产非流动资产长期投资、固定资产、无形资产、其他资产非流动资产占的比重越大，企业

5、变现能力就越差。,第一章 资产负债表的培训课程,资产负债表的编制（资产编制）左方：负债类项目和所有者权益类项目负债类项目：按偿还期限由短到长，即流动负债、非流动负债；所有者权益类项目：永久性程度由高到低，即实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。,第一章 资产负债表的培训课程,资产负债表的编制（资产编制）资产项目填列内容及其方法:流动资产项目。流动资产按照变现能力次序排列为：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、坏账准备、应收账款净额、预付账款、其他应收款、存货、待摊费用、待处理流动资产损失、一年内到期的长期债券投资、其他流动资产等。货币资金。现金银行存款其他货币资金(外埠存款、银

6、行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金),第一章 资产负债表的培训课程,资产负债表的编制（资产编制）短期投资。反映企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的股票和债券的其他投资。(短期投资短期投资跌价准备)应收票据。反映企业将收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票。应收股利.。股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。应收利息。短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。,第一章 资产负债表的培训课程,资产负债表的编制（资产编制）应收账款。反映企业因销售产品和提供劳务

7、而应向购买单位收取的各种款项。（应收账款应计提“应收账款”的“坏账准备”）坏账准备。反映企业按规定提取以应收账款余额的35尚未转销的坏账准备。预付账款。反映企业预付给供应单位的款项。应收补贴数。反映企业按规定应收的政策性亏损补贴和其他补贴。（企业按规定实行税款先征后返以及国家拨入具有专门用途的拨款和国家财政扶持的领域而给予的补贴。）其他应收款。反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项减去已计提的坏账准备后的净额。,第一章 资产负债表的培训课程,资产负债表的编制（资产编制）应收账款。反映企业因销售产品和提供劳务而应向购买单位收取的各种款项。（应收账款应计提“应收账款”的“坏账准备”）坏账准备。

8、反映企业按规定提取以应收账款余额的35尚未转销的坏账准备。预付账款。反映企业预付给供应单位的款项。应收补贴数。反映企业按规定应收的政策性亏损补贴和其他补贴。（企业按规定实行税款先征后返以及国家拨入具有专门用途的拨款和国家财政扶持的领域而给予的补贴。）其他应收款。反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项减去已计提的坏账准备后的净额。,第一章 资产负债表的培训课程,资产负债表的编制（资产编制）存货。反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本。包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。待摊费用。反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。包括低值易耗品摊销

9、、出租出借包装物摊销、预付保险费、固定资产修理费等。一年内长期债券投资。反映企业长期投资中将于一年内到期的债券投资。其他流动资产。反映企业除以上流动资产项目以外的其他流动资产,第一章 资产负债表的培训课程,资产负债表的编制（资产编制）长期投资。长期投资反映企业不准备在一年内变现的投资。主要包括股票投资、债券投资和其他投资。长期股权投资。反映企业不准备在一年内(含1年)变现的各种股权性质的投资的可收回金额。(长期股权投资长期投资减值准备）。长期债权投资。反映企业不准备在一年内(含1年)变现的各种债权性质的投资的可收回金额。(长期债权投资长期投资减值准备）。固定资产。在资产负债表上对固定资产揭示了

10、三个方面的内容：固定资产的原始成本；固定资产的累计折旧额；固定资产的净值。此外，在附注中，还应说明计提折旧的方法。,第一章 资产负债表的培训课程,资产负债表的编制（资产编制）固定资产原值。反映企业的各种固定资产原值。融资租入的固定资产在产权尚未明确之前，其原价也包括在内。累计折旧累计折旧融资租入的固定资产，其已提折旧也包括在内 固定资产净值。固定资产净值=固定资产原价-累计折旧。固定资产减值准备。固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值。工程物资。为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。,第一章 资产负债表的培训

11、课程,资产负债表的编制（资产编制）在建工程。反映企业期末各项完工工程的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装的工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付外包工程价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物质的实际成本等。固定资产清理反映企业因出售、毁损、报废等原因进行清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。固定资产合计=固定资产净值固定资产减值准备+工程物资+在建工程+（-）固定资产清理,第一章 资产负债表的培训课程,资产负债表的编制（资产编制）无形资产及其他资产：无形资产包括专利权、商标权、著作权

12、、土地使用权、商誉等。其他长期资产。主要反映上述资产项目未反映的那部分资产。即反映特殊行业、特殊情况所引起的无法列入上述资产项目的资产，如冻结资产、特准储备等。长期待摊费用。企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用,第一章 资产负债表的培训课程,资产负债表的编制（资产编制）递延税款资产。由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润（利润总额，下同）与应税所得之间的时间性差异。如果“递延税款”科目为借方余额，则列入资产负债表中的“递延税款借项”项目（资产项）。资产总计

13、。资产总计=流动资产合计+长期投资全计+固定资产合计+无形资产及其他长期资产合计+递延税款借项。,第一章 资产负债表的培训课程,资产负债表的编制（负债的编制）负债，分为流动负债和长期负债的两大项目，它们是根据索偿权的先后次序进行排列，先流动负债，后长期负债。流动负债。流动负债是资产负债表中的负债方列为第一类。具体包括的项目及其排列顺序是：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金、未交利润、其他未交款、预提费用和将于一年内到期的长期的负债等。短期借款。反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。应付票据。反映企业为了抵付货款等而开出承兑的尚未到期付款的应付票

14、据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。,第一章 资产负债表的培训课程,资产负债表的编制（负债的编制）应付账款。反映企业购买材料或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。预收账款。反映企业销货合同预收购买单位的货款。其他应付款。反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。应付工资。反映企业应付未付的职工工资。应付福利费。反映企业按照规定提取的用于职工个人的福利费用期末余额。,第一章 资产负债表的培训课程,资产负债表的编制（负债的编制）应付股利。是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。应交税金。应交税金是指企业应交未交的各项税金，如增值税、消费税、

15、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、个人所得税等。其他未交款。企业需要向国家缴纳的各项款项中除了税金以外的各种应交款项，主要包括教育附加费、车辆购置附加费等。其他未交款。企业需要向国家缴纳的各项款项中除了税金以外的各种应交款项，主要包括教育附加费、车辆购置附加费等,第一章 资产负债表的培训课程,资产负债表的编制（负债的编制）预提费用。是指企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用。就是企业还没支付,但应该要支付的,要记入负债。中国新会计准则已废除该科目。一年内到期的长期负债。反映企业的长期负债中的所有将于一年内到期的部分总和。其他流动负债。企业除以上流动负债以外的其他流动负债。

16、流动负债合计=短期借款+应付票据+应付账款+预收账款+其他应付款+应付工资+应付福利费+未交税金+未付利润+其他未交款+预提费用+一年内到期的长期负债+其他流动负债。,第一章 资产负债表的培训课程,资产负债表的编制（负债的编制）长期负债。长期负债是偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。具体包括长期借款、应付债券、长期应付款等。长期借款。反映企业借入尚未归还的一年期以上借款的本息。应付债券。反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。长期应付款。反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采用补偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款；在融资租赁方式下，企业

17、应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。,第一章 资产负债表的培训课程,资产负债表的编制（负债的编制）专项应付款。企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。（如新产品试制费拨款、中间试验费拨款和重要科学研究补助费拨款等科技三项拨款）其他长期负债。企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债。长期负债合计=长期借款+应付债券+长期应付款+其他长期负债。递延税款贷项。反映企业期末尚未转销的递延税款的贷方余额。负债合计。负债合计=流动负债合计+长期负债合计+递延税款贷项。,第一章 资产负债表的培训课程,资产负债表的编制（所有者权益的编制）所有者权益按其永久性程度的高

18、低，即永久性程度高的在先，永久性程度低的在后的顺序排列。包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。实收资本。反映企业实际收到的资本总额，包括货币资金投资、实物资产投资和无形资产投资等。资本公积。是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金，包括资本溢价（指投资者缴付企业的出资额大于其在企业注册资本中所拥有份额的数额）。股票溢价、法定财产重估增值、接受捐赠资产的价值等。,第一章 资产负债表的培训课程,资产负债表的编制（所有者权益的编制）盈余公积。公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金（包括提成的企业发展基金、企业风险基金和企业职工集体福利基金）法定公益

19、金。公益金专门用于公司职工福利设施的支出。按现行规定，上市公司按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。未分配利润。反映企业尚未分配的利润。所有者权益合计=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润。负债及所有者权益总计=负债合计+所有者权益合计。例举：编制资产负债表基本方法,第一章 资产负债表的培训课程,资产负债表分析一、了解有关清算变现能力信息二、确定最佳资金结构三、评估资金结构的合理性四、了解债务人经营情况及借款安全程度五、确定投资方向,资产负债表的分析,类 别 指 标 计 算 目 标 和 含 义 判 断 资料来源 流动比率 流动资产/流动负债 评价企业以短期可变现资产支付短期负债的

20、能力 速动比率(流动资产-存货)/流动负债 评价企业快速变现资产支付短期负债的能力 流动性 应收款收款期 期末应收款/每日赊销额 评价应收款效率回款所需天数（分子可使用销售收入）日销售变现期(现金+存货)/每日赊销额 赊销额转化为现金的天数，评价企业应收款和现金管理效率 ROE 净利润/权益资本 评价企业使用股东资本的效益 资产收益率 净利润/有形总资产 评价企业每使用一元总资产的盈利能力盈利能力 投入资本收益率 EBIT/(现金+WCR 评价企业所投入资本的盈利能力注意：在计算税后的ROIC时，+固定资产净值)分子用EBIT（1-T）；分母有时可用（附息债务金额+权益）主营业务利润率 主营净

21、利润/主营收入 每一元销售带来的净利润，评价企业销售收入中的盈利比例 毛利率 毛利/销售收入 假定销售成本中绝大部分是变动成本，销售收入中贡献于固 定成本和利润的比重 负债权益比 总负债/权益资本 评价企业权益资本与债务资本的关系总体偿债能力 负债能力 负债资产比 总负债/总资产 评价企业的总资产中使用债务资本的比例 偿债倍数 EBIT/利息+到期债务/(1-T)评价企业使用息税前利润偿还利息和到期债务的保障程度 利息保障倍数 EBIT/利息费用 评价企业使用息税前利润支付利息的程度 总资产周转率 销售收入/有形总资产 评价企业一段时期（年）内总资产带来销售收入的次数 应收账款周转率 赊销收入

22、/平均净增应收账款 评价企业一段时期（年）内应收账款回收次数 资产周转 存货周转率 销售收入/平均存货 评价企业一段时期（年）内存货转化为销售的次数（分子可用售货成本）经济增加值 EBIT(1-T)-(占用资本*WACC)评价企业产出的利润和利息是否超出投入的资本的成本 价值创造 市场增加值 权益资本的市场价值-占用资本 评价企业权益资本的市场价值是否超过占用资本 EPS 净利润/发行在外总股数 评价企业发行的股票每股所获得的净利润 盈利和 DPS 支付股利/发行在外总股数 评价企业发性的股票每股所获得的分红市场表现 P/E 股票价格/EPS 评价企业股票价格和每股利润之间的关系，若市场有效，

23、说明企业发展潜力；若市场无效，说明泡沫程度或风险（价格偏离价值或盈利能力）ONCFPS 经营性现金/每股价格 每股价格拥有的经营性现金，通过比较评价企业现金充裕否 现金情况 经营现金成本比 ONCF/经营成本（不含折旧）评价经营性现金与经营成本之间的关系，满足经营所需现金否 现金负债比 总净现金/到期债务 评价企业现金是否足于偿还到期债务（也可认为是负债能力）,第二章 损益表的培训课程,利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。,利润=收入成本费用,损益表遵循的会计等式：,利润表概述,

24、第二章 损益表的培训课程,损益表的意义损益表上所反映的会计信息，可以用来评价一个企业的经营效率和经营成果，评估投资的价值和报酬，进而衡量一个企业在经营管理上的成功程度。具体来说有以下几个方面的作用：1、损益表可作为经营成果的分配依据。2、损益表能综合反映生产经营活动的各个方面。（企业在生产、经营、投资、筹资等各项活动中的管理效率和效益都可以从利润数额的增减变化中综合的表现出来）3、损益表可用来分析企业的获利能力、预测企业未来的现金流量。,第二章 损益表的培训课程,损益表的编写原则：企业的经营成果通常表现为某个时期收入与费用配比而得的利润或亏损。为了正确地反映企业的利润和亏损，编入损益表的必须是

25、按照收入确认原则确定的当期收入和按照配比原则确定的与之相应的费用。,第二章 损益表的培训课程（资产负债表的结构）,利润,（1）毛利主营业务收入主营业务成本,收入费用利润,构成,（2）主营业务利润（1）主营业务税金及附加,（3）营业利润（2）其他业务利润期间费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益,（4）利润总额（3）营业外收支净额,（5）净利润（4）所得税,第二章 损益表的培训课程（资产负债表的结构）,第二章 损益表的培训课程,损益表的编制 1）表首：基本标志报表名称：损益表编制单位：单位全称报表编号：根据公司编号编报日期：报告期末最后一天金额单位：以“元”单位，计至分。报表中的“本年累

26、计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。2）表首：基本部分主要是分析企业净利润的形成过程，它包括四个步骤：主营业务利润的形成、营业利润的形成、利润总额的形成和净利润的形成。,第二章 损益表的培训课程,损益表的编制 主营业务收入。反映企业销售产品的销售收入和提供劳务等主要经营业务取得的收入总额。确认条件：商品销售收入的确认条件提供劳务收入的确认条件 主营业务成本。反映企业在销售产品和提供劳务等主要经营业务的实际成本。主营业务税金及附加。反映企业在销售产品、提供劳务等主营业务应负担的营业税、城市维护建设税、教育费附加、价格调节基金。（增值税是价外税，不在损益表中反映。）,第二章 损益

27、表的培训课程,损益表的编制 主营业务利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加 其他业务利润。反映企业销售产品和提供劳务等主营业务外的其他业务收入扣除其他业务成本、费用、税金后的利润（如为亏损以“号填列）。注：其他业务收入是指企业除商品销售以外的其他销售及其他业务所取得的收入。它包括材料销售、技术转让、代购代销、固定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务收入。,第二章 损益表的培训课程,损益表的编制 营业费用。反映企业在销售产品和提供劳务等主要经营业务过程中所发生的各项销售费用。包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费、租赁费（不包括融资租赁费），以及为销售职工工资、福利费

28、、差旅费等。管理费用。反映企业发生的管理费用。包括：分摊的装修折旧、房屋租金、行政管理部门的工资福利、招待费、社保、中介机构及咨询费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、水电费、电话网络费、垃圾处理费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发经费研究与开发经费等。,第二章 损益表的培训课程,损益表的编制 财务费用。反映企业发生的财务费用。包括：包括利息支出和手续费、POS机扣费等。营业利润=主营业务利润+（-）其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用。投资收益。反映企业以各种方式对外投资所取得的收益，其中包括分得的投资利润、债券投资的利息收入以及认购的股票应得的股利以及收回投资时的收益等。

29、如为投资损失，以“”号填列。补贴收入。反映企业取得的各种补贴收入。包括：企业按规定实际收到包括退还增值税的补贴收入，以及按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴。,第二章 损益表的培训课程,损益表的编制 营业外收入。反映企业经营业务以外的收入。它主要包括下列内容：固定资产盘盈处置固定资产净收益非货币性交易收益出售无形资产收益罚款净收入因债权人原因确实无法支付的帐款教育费附加返还款。营业外支出。反映企业经营业务以外的支出。包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金,

30、第二章 损益表的培训课程,损益表的编制 以前年度损益调整。反映企业调整以前年度损益事项而调整和本年利润数额。如为调整以前年度损失，以“”号填列。利润总额=营业利润+（-）投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出+（-）以前年度损益调整。反映企业实现的利润。如为亏损，以“”号填列。所得税。反映企业从损益中扣除的所得税额。税法规定法定税率为25%，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%。净利润=利润总额-所得税。反映企业交纳所得税后的净利润，如为净亏损以“”号填列。,第二章 损益表的培训课程,损益表的分析,企业利润池,收入,如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入小

31、于成本费用，就会使企业发生亏损,利 润,亏 损,第二章 损益表的培训课程,损益表的分析 利润表的质量分析、趋势分析和结构分析，分析结构内容：利润表质量分析-利润表各项目分析利润表趋势分析-比较利润表分析和定比趋势分析利润表结构分析-共同比利润表编制与分析,第三章 现金流量表的培训课程,反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性,现金流量表概述,现金,企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款,现金等价物,企业持有的期限短，流动性强，易于转化为已知金额现金，价值变动风险很小的投资,第三章 现金流量表的培训课程,企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作

32、为记录原则,现金净流量=现金流入现金流出,现金流量表遵循的会计等式：,现金流量表概述,第三章 现金流量表的培训课程,现金流量表的意义一、弥补了资产负债信息量的不足。二、便于从现金流量的角度对企业进行考核。三、了解企业筹措现金、生成现金的能力。1、为企业输血，即通过筹资活动吸收投资者投资或借入现金。2、企业自己生成血液，经营过程中取得利润。四、现金流量表有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的 因素；五、对以权责发生制为基础的会计报表进行了必要的补充，增强会计信息的可比性。,第三章 现金流量表的培训课程,现金流量表的结构,共分三类：经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流

33、量此外，汇率变动对现金流量的影响，作为单独项目列示。有些特殊项目，如自然灾害损失、保险索赔等，应根据其性质，分别归并到前述现金流量类别中，并分别列示。,第三章 现金流量表的培训课程,现金流量表的编制（经营活动产生的现金流量）,经营活动产生的现金流量,企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项,可以说明企业的经营活动对现金流入和流出的影响程度，判断企业在不动用对外筹得资金的情况下，是否足以维持生产经营、偿还债务、支付股利、对外投资等,第三章 现金流量表的培训课程,现金流量表的编制（经营活动产生的现金流量）销售商品、提供劳务收到的现金主营业务收入X（1+17%）+其他业务收入+应收票据（期初其末）

34、+应收账款（期初期末）+预收账款（期末期初）+收回以前已经核销的坏账 计提的应收账款坏账准备期末余额。,第三章 现金流量表的培训课程,现金流量表的编制（经营活动产生的现金流量）收到的税费返还应收补贴款（期初余额期末余额）+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数（收到的税费返还反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。）收到的其他与经营活动有关的现金营业外收入+其他业务收入+其他应收款+其他应付款+银行存款利息收入（或者用倒挤方法）,第三章 现金流量表的培训课程,现金流量表的编制（经营活动产生的现金流量）购买商品、接受劳务支付的现金主营业务成本+

35、存货（期末期初）X（1+17%）+其他业务支出（剔除税金）+应付票据（期初期末）+应付账款（期初期末）+预付账款（期末期初）,第三章 现金流量表的培训课程,现金流量表的编制（经营活动产生的现金流量）支付给职工以及为职工支付的现金应付工资+应付福利费+应付职工教育经费+管理费用中“养老、医疗、失业、住房公积”+成本和制造费用中的“劳动保护费”+职工保险+职工培训费等,第三章 现金流量表的培训课程,现金流量表的编制（经营活动产生的现金流量）支付的各项税费应交税费+管理费用中的税金+其他业务支出中的相关税费（即实际缴纳的各项税金）支付的其他与经营活动有关的现金营业外支出（剔除固定资产处置损失）+管理

36、费用（剔除工资、福利、劳动保险、养老、医疗、失业、住房公积企业年金、折旧、坏账准备与损失、税金）+营业费用、成本、制造费用（剔除工资、福利、劳动保险、养老、医疗、失业、住房公积、企业年金、折旧、坏账准备与损失、税金）+其他应收款本期借方发生额+其他应付款本期借方发生额+银行手续费,第三章 现金流量表的培训课程,现金流量表的编制（投资活动产生的现金流量）,投资活动产生的现金流量,长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动,筹资活动产生的现金流量,导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动,第三章 现金流量表的培训课程,现金流量表的编制（投资活动产生的现金流量）收回投资收到的现金短

37、期投资（期初期末）+长期股权投资（期初期末）+长期债权投资（期初期末）注：如果期初期末，则在投资所支付的现金项目中核算。取得投资收益收到的现金投资收益+收利息（期初期末）+应收股利（期初期末）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 固定资产清理的+无形资产（期末期初）+其他长期资产（期末期初）,第三章 现金流量表的培训课程,现金流量表的编制（投资活动产生的现金流量）收到的其他与投资活动有关的现金：如融资租赁本金等。购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金在建 工程（期末期初）（剔除利息）+固定资产（期末期初）+无形资产（期末期初）+其他长期资产（期末期初）投资支付的现金短期

38、投资（期末期初）+长期股权投资（期末期初）+长期债权投资（期末期初）注：均不包括投资收益或损失，如果期末期初，则在收回投资所收到的现金项目中核算。,第三章 现金流量表的培训课程,现金流量表的编制（投资活动产生的现金流量）支付的其他与投资活动有关的现金：如投资未按期到位的罚款等。现金流量表的编制（融资活动产生的现金流量）,吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金,筹资资活动的现金流入量,筹资资活动的现金流出量,偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿还利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金,第三章 现金流量表的培训课程,现金流量表的编制（融资活动产生的现金流量）吸收投资收

39、到的现金 实收资本（期末期初）+应付债券（期末期初）取得借款收到的现金短期借款（期末期初）+长期借款（期末期初）收到其他与筹资活动有关的现金：如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。,第三章 现金流量表的培训课程,现金流量表的编制（融资活动产生的现金流量）偿还债务支付的现金短期借款（期初期末）+长期借款（期初期末）（剔除利息）+应付债券（期初期末）（剔除利息）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息 预提费用中“计提利息”票据贴现利息支出,第三章 现金流量表的培训课程,现金流量表的编制（融资活动产生的现金流量）支付其他与筹资活动

40、有关的现金：如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票、退还联营企业的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。汇率变动对现金的影响额。指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的发生日汇率或平均汇率折算为人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中,外币现金净增加额按期末汇率折算为人民币金额之间的差额。现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金的年初余额。,第三章 现金流量表的培训课程,现金流量结构比率=单项现金流入（出）现金流入（出）总额,一、现金流量结构分析,二、盈利质量分析,盈利现金比率=经营现金净流量净利润再投资比率=经营现金净流量资本性支出,现金流量表的分析,第三章 现金流量表的培训课程,现金流量表的分析,现金流量表分析过程中应注意的问题,企业生命周期对现金流量的影响,企业经营特点对现金流量的影响,市场环境对企业现金流量的影响,企业现金流量的分析方式应灵活多样,Thank You!,