高新新认定培训.ppt

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1、目 录,第一部分：涉及高新企业的政策、法规、制度第二部分：涉及高新企业的优惠政策第三部分：高新企业应具备的条件第四部分企业日常准备工作第五部分我们的服务,第一部分涉及高新企业的政策、法规、制度,关于印发高新技术企业认定管理办法的通知 国科发火2008172号中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国主席令第63号中华人民共和国企业所得税法实施条例 中华人民共和国国务院令第512号中华人民共和国税收征收管理法高新技术企业认定管理工作指引 国科发火2008362号国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知 国税函（2009）212号,第一部分涉及高新企业的政策、法规、制度,国家税务总

2、局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知 国税发2008116号国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知 国税发200981号 国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知 国税发2008111号 国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知 国税函2009255号北京市地方税务局关于印发企业所得税减免税备案管理工作规程（试行）的通知 京地税企201039号财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知 财税2008151号财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知 财税（20

3、09）87号,第一部分涉及高新企业的政策、法规、制度,中关村科技园区企业贷款扶持资金管理办法中小企业发展专项资金管理办法关于促进自主创新成果产业化的若干政策北京市财政支持高新技术成果转化项目等专项资金实施办法北京市关于进一步促进高新技术产业发展若干政策的实施办法,第二部分涉及高新企业的优惠政策,一、税率中华人民共和国企业所得税法第二十八条 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十三条企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合相关条件的企业。,第二部分涉及高新企业的优惠政策,二

4、、加计扣除中华人民共和国企业所得税法第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十五条研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。国税发2008116号企业研究开发费用税前扣除管理办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，并详细规定了具体的扣除范围和分摊方法。,第二部分涉及高新企业的优惠政策,三、应纳税

5、所得额的抵减中华人民共和国企业所得税法第三十一条创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十七条企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。,第二部分涉及高新企业的优惠政策,四、加速折旧中华人民共和国企业所得税法第三十二条企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。中华

6、人民共和国企业所得税法实施条例第九十八条企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产。国税发200981号国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知,第二部分涉及高新企业的优惠政策,五、技术转让所得企业所得税法第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（四）符合条件的技术转让所得；企业所得税法实施条例第九十条企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。财税（1999）273号规

7、定免征营业税，国税函（2004）825号取消主管税务机关审核，但仍需备案。非高新技术企业也可以享受。,第二部分涉及高新企业的优惠政策,六、其他优惠政策1、北京市高新技术企业及项目所需的外省市人才，经批准给予工作居住证，工作满三年，经用人单位推荐有关部门批准，可办理调京手续；2、海关总署、外经贸部关于支持高新技术产业发展若干问题的通知日前出台，提出了10项方便企业通关的便捷措施。在进口货物启运后抵港前、出口货物运入海关监管场所前3天内，可提前报关并由海关监管现场直接验放，从而大大缩短货物进出口通关时间。3、中关村、北京市各种贴息、流转税和所得税的减免、返还等优惠政策,第三部分高新企业应具备的条件

8、,在中国境内注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；企业为获得科学技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合要求高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与

9、总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引的要求。,第三部分高新企业应具备的条件,该四项指标采取加权记分方式，须达到70分以上（不含70分）,第三部分高新企业应具备的条件,2013年申报高新技术企业对知识产权的具体要求根据高新技术企业认定管理办法工作指引的规定，企业的知识产权是：1、指发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等。2、须在中国境内注册，近三年通过自主研发、受让、受赠、并购获得的，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应

10、在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的有效保护期内。具体有几个核心点：第一是“近三年”，企业所用的知识产权必须是申报当年的的近三年获得的，而不能是以前的知识产权。举例说有个企业他在5年前拿到一个发明专利，他就不能用这个专利作为条件参加申报。2013年申报高企的话，必须是10、11、12这三年获得的知识产权。,第三部分高新企业应具备的条件,第二是知识产权的数量，根据工作指引规定，发明专利数量是一个，其他的都需要6个以上。第三是必须拿到的知识产权授权书是中国知识产权局颁发授权的，在外国、或者香港、澳门、台湾地区获得的都不符合条件。第四是知识产权所有权人，必须是企业自身。有些企业，专利等知识产权

11、的所有权人是发明人、工程师或者企业法人企业老板等，这种情况必须要把专利转让、授权给企业本身，才有效。第五是假如企业自身没有知识产权，可以去购买其他所有权人的知识产权，例如购买产品相关专利的五年授权许可则可。举例说：一个制造电路板的企业，没有注册过专利，它可以向拥有相关电路板专利的人购买五年的全球独占许可专利就可以满足条件。,第三部分高新企业应具备的条件,第六是一定要和自己的产品相关，不能是无关专利。假如企业自身是制造医疗器材的，购买的专利是汽车发动机方面的，这是不符合要求的，肯定无法通过。知识产权是申报高新技术企业认定最重要的条件，和整套的申报材料息息相关。一定要非常重视。,与审计有关指标要求

12、：（一）收入：最近一个年度高新技术产品（服务）收入占全年收入总额的60%以上。（二）研发费用1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。4.企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。5.其他费用一般不得超过研究开发总费用的10，另有规定的除外。,第三部分高新企业应具备的条件,审计与科委规定的指标之间的关联：科技成果转化能力指标中规定，技术成果转化的判断依据是企业以技术成果形成产品、服务、样品、样机等

13、。会涉及到高新技术收入的归集。成长性指标是对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率，会涉及到年度报表审计。,第三部分高新企业应具备的条件,一、建立研发费用项目核算账务高新技术企业认定管理工作指引规定：企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本工作指引要求进行核算。企业应按照(新)会计准则，完善财务制度，建立研究开发费用支出辅助帐，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。企业研究开发费用应设置“研发支出”科目，并设置二级科目，按研究开发项目进行明细核算。,第四部分企业日常准备工作,第四部分企业日常

14、准备工作,一、建立研发费用项目核算账务 企业应按照(新)会计准则，完善财务制度，建立研究开发费用支出辅助帐，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。可将全部研发费用在一本账上反映，把在准备申请认定材料时要做的工作，当成日常事务给做了。既便于申请认定时注册会计师的审计核对，也有利于计算应纳税所得额时技术开发费的加计扣除，方便主管税务机关的审核。,第四部分企业日常准备工作,企业应根据自行研究开发项目在研究阶段发生的支出，借记“研发支出费用化支出”科目，贷记有关科目；期末应根据发生的全部研究支出，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出费用化支出”科目。相对研究

15、阶段而言，应当是完成了研究阶段的工作，在很大程度上形成一项新产品或新技术的基本条件已经具备。企业自行研究开发项目在开发阶段发生的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化，确认为无形资产。,第四部分企业日常准备工作,开发阶段的特点：1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。5.归属于该无形资产开发阶段的支

16、出能够可靠地计量。,第四部分企业日常准备工作,关 注：（1）企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）（2）开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益（首先在研究开发支出中归集，期末结转管理费用）账务处理：借：研发支出费用化支出 资本化支出 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款借：管理费用 无形资产贷：研发支出费用化支出 资本化支出,第四部分企业日常准备工作,设计费,折旧费用与长期费用摊销,直接投入,其中：人员人工,内部研究开发投入额,研究开发投入额(内、外部)小计,其中:境内的外部研发投入额,委托外部研究开发投入额,其他费用,无形资产摊销,设备调试费,合计,

17、RD05,RD04,RD03,RD02,RD01,研发项目编号 累计发生额 科目,二、规范销售合同、委托研发合同的定义和销售发票的开具涉及高新收入审计、研发费用审计需要提供的资料，也是申报时需要提供的资料，应尽早规范。三、规范研发项目立项报告的编制申报高新、享受加计扣除优惠时的必须资料，尽早准备，并及时备案。四、设定专门的研发人员名册，规范员工劳动合同五、定期申报自主知识产权申报的硬性指标，不少企业因为此项不达标，失去申报机会。,第四部分企业日常准备工作,六、注意收集与研发费用相关的凭证设计（规划）费用、装备调试费这些费用往往是发生在企业内部中，没有多少外来原始凭证，事后很难收集和核实，比如调

18、试设备的次数和每次消耗电费、相关技术工人的人工。所以，企业应按内部核算的要求，做好原始记录和凭证，及时履行审批程序，逐月结算入账。七、固定资产、无形资产建立部门核算体系,第四部分企业日常准备工作,一、申请高新专项审计二、享受税率优惠高新备案专项审计三、加计扣除专项审计四、研发费用项目核算建账辅导五、其他常规审计、辅导业务,第五部分我们的服务,一、申请高新专项审计共计五份审计报告：（一）企业近三个会计年度研究开发费用、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告。（二）企业近三个会计年度的财务报表审计报告。（三）已经做过年审的企业，可直接提供企业近三个会计年度的财务报表审计报告，无需再选择

19、新的中介机构重新进行审计。,第五部分我们的服务,高新技术产品（服务）收入审计（一）定义：认定办法所说的高新技术产品（服务）收入，是指企业通过技术创新、开展研发活动所形成的符合重点领域要求的产品（服务）所获得的收入与企业技术性收入的总和。（二）指标要求：最近一个年度高新技术产品（服务）收入占全年收入总额的60%以上。,第五部分我们的服务,第五部分我们的服务,高新技术产品（服务）收入审计（三）技术性收入范围：（1）技术转让收入：指企业的技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；（2）技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的净收入；（3）技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数

20、据系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；（4）接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。,第五部分我们的服务,高新技术产品（服务）收入审计（四）规划建议：企业按照技术产品的名称、服务项目进行准确的签订，以满足目前科委对于高新企业的基本要求及技术合同需备案的要求。会计记帐未详细划分的，可根据产品对应研发项目或者自主知识产权造成的区别，重新划分，以便于企业自主申报对于收入的描述和专家判断、打分。能够明确划分收入与研发项目、科技成果转换、自主知识产权之间的勾稽关系。,第五部分我们的服务,研发费用审计（一）定义：认定

21、办法规定：研究开发活动是指企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品和服务而持续进行的具有明确目标的系统活动。由科学研究活动与技术开发活动两大部分构成。科学研究活动是指为获得科学技术的新知识、创造性地运用科学技术新知识、探索技术的重大改进而从事的有计划的调查、分析和实验活动。技术开发活动是指为了实质性改进技术、产品和服务，将科研成果转化为质量可靠、成本可行、具有创新性的产品、材料、装置、工艺和服务的系统性活动。,第五部分我们的服务,第五部分我们的服务,（二）指标要求：根据最近一个年度销售收入确定研发费用占同年度收入总额的比例不低于，企业在

22、中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。,第五部分我们的服务,研究开发活动的判断方法：一是行业准判断法：若国家有关部门、全国或世界性行业协会具备相应资质的机构提供了测定科技“新知识”、“创造性运用科学技术新知识”或“实质性改进技术、产品和服务”等技术参数、标准,则按此参数、标准来判断企业所进行的项目是否为研究开发活动。二是领域专家判断法：获得新知识、创造性运用新知识以及技术的实质改进应当是企业所在技术（行业）领域内可被同行业专家公认的、有价值的进步。三是目标结果判定法：检查研发项目的立项、预算报告，重点了解进行研发活动的目的（创新性），研发活动是否形成项目成果或

23、阶段性成果，如专利等知识产权或其他科技成果。,第五部分我们的服务,2、研究开发项目的确定:研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写高新技术企业认定申请书中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”。3、研究开发费用包括内容：研发人员人工、研究开发直接费用、研究开发设施折旧、研究开发设计费、研究开发设备调整费、研发活动无形资产摊销、其他研究开发费用、委托外部研究开发费用支出等。,（1）人员人工范围:从事研究开

24、发活动人员全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。归集和分摊方法:对企业存在多个研发项目的，还要按实际参与的项目进行归集；若研究人员同时参与两个或两个以上项目应按统计的工作量进行分摊，无工作量统计的，则选择当期各项目直接投入占总投入比例进行分摊。,第五部分我们的服务,（1）人员人工建议：企业应当设有专门的科研人员名册，一方面便于申请认定时对科研人员比例要求的核对；另一方面，便于在费用归集时的相互对应。企业应当和科研人员订有劳动合同，缴纳社会保险，强调的是科技人员在企业工作时间每年不少于半年（183天）。在支付科研人员人工费时，可以考虑

25、集中制表且与劳动合同相一致。在费用归集时，要考虑为科研人员缴纳的各种保险等。,第五部分我们的服务,（2）直接投入范围:企业为实施研究开发项目而购买的原材料、水费、燃料动力费、模具费用、样机、样品、测试仪器购置费、检验费、仪器设备维护费、固定资产租赁费（包括房租）。归集和分摊方法：一般为直接计入，对动力费用、共同使用的模具、样品、样机等按各研发项目使用的工作量等可行方法计算后计入。,第五部分我们的服务,（3）折旧费用与长期待摊费用范围：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。归集和分摊方法：属于多个

26、项目使用的，按各研发项目使用的工作量、研发占地面积等可行方法计算后计入。,第五部分我们的服务,（4）设计费用范围:为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。（5）装备调试费范围:主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。,第五部分我们的服务,归集方法：上述两项一般不会有共同费用，可直接计入。建议：设计费用、装备调试费，要有合法证据，这些费用往往是发生在企业内部中，没有多少外来原始凭证，事后很难收集和核实。比如调试设备的次数和每次消耗电费、相关技术工人的人工。企业应按内

27、部核算的要求，强化基础核算工作，财务部门与科研部门协调配合，做好原始记录和凭证，及时履行审批程序，逐月结算入账。,第五部分我们的服务,（6）无形资产摊销范围:因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。归集和分摊方法：属于多个项目使用的，按各研发项目使用的工作量等可行方法计算后摊销计入。,第五部分我们的服务,（7）委托外部研究开发费用定义：企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按

28、照独立交易原则确定。归集方法：一般不会有共同费用，分别判断计入。,第五部分我们的服务,建议：委托外部研究开发费用要注意项目成果及与企业主要业务紧密相关是衡量外部研发费用能否计入的重要因素。在签订委托合同时，应当特别注明。认定过程中，发生的全部委托外部研究开发费用，按照发生额的80计入研发费用总额。,第五部分我们的服务,（8）其他费用定义：为研究开发活动所发生办公费、差旅费、通讯费、专利申请维护费、研究开发保险费、其他费用等。注：此项费用一般不得超过研究开发总费用的10，另有规定的除外。归集方法：差旅费、通讯费等根据研究人员所属项目进行划分，专利申请维护费、研究开发保险费等分别判断归纳。,第五部

29、分我们的服务,审计应提供的资料-基础资料：公司成立批准文件（设立、变更验资报告）。公司营业执照、税务登记证、组织机构代码证书、公司章程及其他变更资料。享受各种税收优惠政策审批文件。创新基金验收报告。高新技术企业认定申请书及附件。,第五部分我们的服务,审计应提供的资料-近三个会计年度：自主知识产权情况表、证书及相关合同等,具体包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料；各年度财务报表审计报告。所得税汇算清缴审核报告和研发费用加计扣除审核报告。高新技术产品（服务）收入明细表(近一个年度）

30、。研发费用明细表及分类统计表。参与研发人员工薪分配明细表；,第五部分我们的服务,二、享受税率优惠高新备案专项审计税务局要求的资料：产品（服务）符合高新范围的说明、高新技术产品（服务）收入比例说明、企业年度研究开发费用结构明细表、科技研发人员占企业当年职工总数的比例说明。,第五部分我们的服务,三、加计扣除专项审计税务局要求资料：研发项目立项报告、研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表（分项目单独填列）、减免税申请报告、企业所得税减税免税申请书、研究开发项目的效用情况说明、产品检测报告、管理层声明等。四、研发费用项目核算建账辅导五、其他常规审计、辅导业务,第五部分我们的服务,第五部分我们的服务,

31、关于资料上传企业在一系列相关准备工作做完以后，最后还有关键的一步，那就是资料上传，其中需特别关注以下几点：首先，登录高新技术企业认定管理工作网，输入用户名及密码。如为新申请需要先注册，复审直接录入22位系统注册号。第二，进入系统界面后按顺序填写企业信息及申报资料。其中需要注意一点：在填写企业申报材料400字文字介绍时应采用从“记事本”粘贴，避免字体及排版不一致而无法调整。即先把编写好的WORD版文字说明复制到“记事本”里，然后再从“记事本”里粘贴到申报表里即可。另外要说明的是粘贴申报表时系统不支持项目编号，只支持1、2、3及一、二、三等数字。第三，按照要求填报完所有申报材料后上传，附件大小要求在5M以内。第四，关于打印提交，最后在选择打印后自动生成PDF格式并打印完毕需选择受理机构并提交，这时注意，提交后不可修改，因此提交前一定检查修改完毕，确定数据准确无误后方可提交。,感谢您的关注！,