“营改征”增值税纳税申报操作实务图文.ppt

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1、,增值税纳税申报管理,湖南国税,1,票表比对,概述,一般纳税人申报,增值税预缴税款表简介,2,概 述,自2016年6月申报期起，所有增值税纳税人（包括原增值税纳税人和试点纳税人）一律启用新版增值税纳税申报表及其附列资料。国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局2016年第13号公告）(2016年第23号、2016年第27号、2016年30号)国家税务总局2012年31号、2013年22号、2013年第32号、2014年7号、2014年第45号、2014年第58号、2014年第69号、2015年第23号公告自2016年6月1日起废止。,3,必报资料

2、,纳税申报资料,备查资料,一般纳税人和小规模纳税人的申报资料有区别,一般纳税人纳税申报资料,一般纳税人纳税申报必报资料,（1）增值税纳税申报表（增值税一般纳税人适用）。（2）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）。（3）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）。（4）增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报增值税纳税申报表附列资料（三）。其他情况不填写该附列资料。,（5）增值税纳税申报表附列资料（四）（税收

3、抵减情况表）。（6）增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）。（7）固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表。（8）本期抵扣进项税额结构明细表。（9）增值税减免税申报明细表。自2016年6月申报期起，部分产品销售统计表不再报送。,一般纳税人纳税申报必报资料,一般纳税人纳税申报必报资料,使用增值税发票管理新系统的纳税人，须抄报当期开票信息（特殊纳税人上门申报可直接报送金税盘或税控盘，网络开票纳税人通过网络直接抄报税）。部分纳税人报送特定表格：1.从事成品油零售业务的加油站应填报成品油购销存数量明细表、成品油购销存情况明细表、加油站月销售油品汇总表、加油站月份加油信息明细表。2.机动

4、车生产或销售企业填报机动车销售统一发票领用存月报表、机动车辆经销企业销售明细表、机动车销售统一发票清单、机动车辆生产企业销售明细表。,一般纳税人纳税申报必报资料,3.发生代扣代缴事项的增值税一般纳税人填报代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单。4.实施农产品核定扣除行业的增值税一般纳税人填报购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表、购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表、成本法核定农产品增值税进项税额计算表、投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表、农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）。5.汇总纳税企业分支机构应填报铁路运输企业分支机构增值税汇总纳税信息传

5、递单、邮政企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单、电力企业增值税销项税额和进项税额传递单增值税税款分解表（按比率分配税收收入的跨省合资铁路企业填报）。,8,备查资料,1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联。2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的抵扣联。3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。6.纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产

6、和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。7.主管税务机关规定的其他资料。,增值税一般纳税人和小规模纳税人通用资料,增值税预缴税款表 适用范围：纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写增值税预缴税款表。,申报流程,1、网络抄报税进入增值税发票管理新系统开票软件（金税盘版）后，执行“上报汇总”，即完成抄报税流程。,2、远程清卡“上报汇总”执行完毕后，继续执行“远程清卡”，即完成清卡流程。,申报流程,3、确认报

7、税清卡完成点击“报税处理状态查询”点击“增值税专用发票及增值税普通发票”，锁死日期为当前月份的下个月1号0时0分、报税资料是“无”（百旺公司开票系统开票截止日期显示为下月中旬日期，数据抄报起始日期显示为本月1日）；说明本月报税、清卡成功。（金三系统中有可能需手工比对，所以需要进入开票系统查看）。4、申报缴税到办税服务大厅完成申报缴税流程或办理电子申报,申报流程,一般纳税人常规申报流程,14,增值税一般纳税人申报表填写顺序：,1、应税销售的申报第一步：填写增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第1至11列。第二步：填写增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细

8、）。（有差额扣除项目的纳税人填写）第三步：填写增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第12至14列）（有差额扣除项目的纳税人填写）。第四步：填写增值税减免税申报明细表（有减免税业务的纳税人填写）,增值税一般纳税人申报表填写顺序：,2、进项税额的填写顺序：第五步：填写增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）。（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）第六步：填写固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表。（有固定资产进项税额抵扣业务的纳税人填写）第七步：填写增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）。第八步：填写本期抵扣进项税额结构明细表。,增值税一般纳税人申报

9、表填写顺序：,3、税额抵减的填写：第九步：填写增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）。（有税额抵减业务的纳税人填写）4、主表的填写：第十步：填写增值税纳税申报表（一般纳税人适用）。（根据附表数据填写主表）。,“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税预缴税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。,“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证件号码；纳税人为未办理过税务登记证的非企业性单位的，填写其组织机构代码证号码。,增值税预缴税款表,税款所属时间根据需求可以按次填写,增值税预缴税款表,外出经营的纳税人需在业务发生地主管税务机关报验登记,增值税预缴税款表,“纳税人名称”：填写纳税人名称全称

10、，并且需在此加盖公章。,“是否适用一般计税方法”：该项目适用一般计税方法的纳税人在该项目后的“”中打“”，适用简易计税方法的纳税人在该项目后的“”中打“”。,增值税预缴税款表,项目编号”：由异地提供建筑服务的纳税人和房地产开发企业填写建筑工程施工许可证上的编号，根据相关规定不需要申请建筑工程施工许可证的建筑服务项目或不动产开发项目，不需要填写。出租不动产业务无需填写。,“项目名称”：填写建筑服务或者房地产项目的名称。出租不动产业务不需要填写。,“项目地址”：填写建筑服务项目、房地产项目或出租不动产的具体地址。,增值税预缴税款表,纳税人异地提供建筑服务在“预征项目和栏次”部分的第1栏“建筑服务”

11、行次填写相关信息。,“销售额”：填写纳税人跨县（市）提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。,“扣除金额”：填写跨县（市）提供建筑服务项目按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额(含税)。,“预征率”：填写跨县（市）提供建筑服务项目对应的预征率或者征收率。,“预征税额”：填写按照规定计算的应预缴税额。,增值税预缴税款表,房地产开发企业预售自行开发的房地产项目在“预征项目和栏次”部信分的第2栏“销售不动产”行次填写相关息。,销售额”：填写本期收取的预收款（含税），包括在取得预收款当月或主管国税机关确定的预缴期取得的全部预收价款和价外费用。,“扣除金额”：房地产开发企业不需填写。,“预征

12、率”：房地产开发企业预征率为3%。,“预征税额”：填写按照规定计算的应预缴税额。,增值税预缴税款表,纳税人出租不动产在“预征项目和栏次”部分的第3栏“出租不动产”行次填写相关信息。,“销售额”：填写纳税人出租不动产取得全部价款和价外费用(含税)。,“扣除金额”无需填写。,“预征率”：填写纳税人预缴增值税适用的预征率或者征收率。,“预征税额”：填写按照规定计算的应预缴税额。,增值税预缴税款表,填报要点,1、启用时间：2016年5月1日，与发票同步启用！2、建筑服务项目或不动产开发项目应按项目分别报送。3、销售额、扣除金额为含税的价款和价外费用、扣除金额。4、预征税额必须按照纳税人的项目实际情况，

13、选择对应的公式进行计算。,填报要点,5、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料：（一）增值税预缴税款表；（二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；（三）与分包方签订的分包合同原件及复印件；（四）从分包方取得的发票原件及复印件。,增值税减免税申报明细表,根据国家税务总局最新发布的减免性质及分类表所列减免性质代码、项目名称录入,28,国家税务总局关于发布的公告(国家税务总局公告2015年第73号)减免税政策代码目录对税收法律法规规定、国务院制定或经国务院批准，由财政部、国家税务总局等中央部门发布的减免税政策及条款，按收入种类和政策优惠的领域类别，

14、分别赋予减免性质代码及减免项目名称。税务机关及纳税人办理减免税申报、备案、核准、减免退税等业务事项时，根据各项工作的管理要求，检索相应的减免性质代码及减免项目名称，填报有关表证单书。减免税政策代码目录将根据减免税政策的新增、废止等情况，每月定期更新，并通过国家税务总局网站“纳税服务”下的“申报纳税”栏目发布。,29,一般纳税人申报,一、申报流程二、申报表及其附列资料的主要变化三、申报表及其附列资料的要点介绍四、申报案例,30,一般纳税人申报,一、申报流程二、申报表及其附列资料的主要变化三、申报表及其附列资料的要点介绍四、申报案例,31,一般纳税人申报表-主表,2013年第32号公告,2016年

15、第13号公告,变化对比,一般纳税人申报表-附列资料（一）,将原表中有关“有形动产租赁服务”、“应税服务”的表述，统一修改为“服务、不动产和无形资产”，共涉及6个栏次,将简易计税栏目中的第9行拆分为9a、9b，满足新增5%征收率的“服务、不动产和无形资产”的填报,一般纳税人申报表-附列资料（二）,主要变化：（一）将原表中第8、33栏的表述由“运输费用结算单据”改为“其他”；删去第15栏关于“非应税项目用”的表述；第20栏的表述由“红字专用发票通知单注明的进项税额”改为“红字专用发票信息表注明的进项税额”。（二）启用原表中未使用的第9、10栏。,将原表中第8栏的表述由“运输费用结算单据”改为“其他

16、”。,纳税人按照规定不能抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额填入“税额”栏。,一般纳税人申报表-附列资料（二）,一般纳税人申报表-附列资料（二）,第9栏“(三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：反映按规定本期用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。购建不动产是指纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括

17、房地产开发企业自行开发的房地产项目。本栏次包括第1栏中本期用于购建不动产的增值税专用发票和第4栏中本期用于购建不动产的其他扣税凭证。本栏“金额”“税额”第1栏+第4栏且本栏“金额”“税额”0。纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。本栏“税额”列=附列资料（五）第2列“本期不动产进项税额增加额”。,一般纳税人申报表-附列资料（二）,第10栏“（四）本期不动产允许抵扣进项税额”：反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。本栏“税额”列附列资料（五）第3列“本期可抵扣不动产

18、进项税额”。,当期可申报抵扣的进项税额,认证相符专用发票,其他扣税凭证,外贸企业进项税额抵扣凭证,包括取得的不动产及用于不动产的货物、设计服务、建筑服务税额,包括因改变用途由不得抵扣变为可抵扣的固定资产、无形资产、不动产可抵扣税额,当期发生的与不动产相关进项税额,受2年抵扣政策影响，当期允许抵扣的不动产进项税额,包括因改变用途由不得抵扣变为可抵扣的不动产可抵扣税额，取得的不动产及用于不动产的货物、设计服务、建筑服务税额,指按比例计算可以抵扣的进项税额、销售不动产或不动产在建工程时的待抵扣进项税额,一般纳税人申报表-附列资料（三）,本列各行次等于附列资料（一）第11列对应行次，其中本列第3行和第

19、4行之和等于附列资料（一）第11列第5栏。,一般纳税人申报表-附列资料（三）,金融商品转让的负差不能跨年结转。本列第4行“6%税率的金融商品转让项”，“期初余额”年初首期填报时应填“0”。,一般纳税人申报表-附列资料（四）,纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，在办理纳税中填报时填写对应栏次。,一般纳税人申报表-附列资料（五）（新增）,一般纳税人申报表-固定资产表,无实质变化，只是将表名改为固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表。,一般纳税人申报表-进项

20、结构表（新增）,本次新增的附表，一共21栏。第1栏“税额”列=附列资料（二）第12栏“税额”列。,对增值税减免税申报明细表增加“其中：跨境服务”行次,45,一般纳税人申报,一、申报流程及资料二、申报表及其附列资料的主要变化三、申报表及其附列资料的要点介绍四、申报案例,46,（一）销项税额的填报,反映纳税人本期按一般计税方法征税的货物及劳务和应税服务的销项税额。,注意：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。（与之前的销售额不同）,表间逻辑关系1、本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）（第10列第1、3行之和-10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和

21、-14列第7行）；2、本栏“即征即退项目”列“本月数”附列资料（一）第10列第6行+第14列第7行。,47,48,（二）挂账留抵税额的填报,上期留抵税额、实际抵扣税额和应纳税额是增值税一般纳税人申报表难点。,纳税人类型,留抵税额挂帐纳税人,重要提示：留抵税额挂帐纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表主表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税服务、不动产和无形资产的纳税人。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。,其他纳税人,重要提示：其

22、他纳税人是指除留抵税额挂帐纳税人之外的其他纳税人。,49,试点有关事项的规定规定，原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。(进行挂账处理)试点前期末留抵税额在本年累计栏体现（1）申报表主表第13栏“上期留抵税额”：“一般项目”列“本月数”填“0”，“本年累计”栏填写试点前的增值税期末留抵税额；,留抵税额挂帐纳税人，按以下要求填写第13栏“上期留抵税额”的“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般项目”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期

23、末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。（2）本栏“一般项目”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的前一个月的税款所属期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”填写。,51,其他纳税人，按以下要求填写第13栏“上期留抵税额”的“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。,52,反映纳税人本期应抵扣进项税额的合

24、计数。按表中所列公式计算填写。,提示：该栏不包括留抵税额挂帐纳税人挂帐的留抵税额。该栏“本年累计”被屏蔽,表间逻辑关系应抵扣税额合计=进项税额+上期留抵税额（本月数）进项税额转出免、抵、退应退税额+按适用税率计算的纳税检查应补缴税额,53,对留抵税额挂账的纳税人，实际抵扣税额，也和上期留抵税额一样，单独进行处理,纳税人类型,留抵税额挂帐纳税人,其他纳税人,54,1、留抵税额挂帐纳税人，按以下要求填写“实际抵扣税额”栏的“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般项目”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应

25、纳税额的数额。将“货物和劳务挂帐留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。,55,挂帐留抵税额本期期初余额第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”；一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额（第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”）一般货物及劳务销项税额比例；,一般货物及劳务销项税额比例（附列资料（一）第10列第1、3行之和-第10列第6行）第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”100。,56,挂帐留抵税额本期实际抵扣数计算方法,一般货物及劳务的应纳税额,全部应纳税额(不考

26、虑挂帐留抵额),货物、劳务的销项税额,全部销项税额,需要公式计算比较得出,主表第11栏“销项税额”的“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”的“本月数”,附表一第10列第1、3行之和-第10列第6行（全部货物的销项减去即征即退货物的销项）,主表第11栏“销项税额”本月数,挂帐留抵税额本期期初余额（全年累计）,比较取小值,按照财政部、国家税务总局、中国人民银行财预2011538号通知的精神，“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”的计算采用销项税额比例法”,57,举例：某一般纳税人企业2013年7月留抵增值税100万元，“营改增”后，2013年8月在不考虑前期留抵情况下产生应交增值税160万元。本期

27、一般货物、劳务销项为400万元，服务销项为100万元。问本期一般货物、劳务应纳税额？挂帐留抵税额本期实际抵扣数？如应税服务销项为400万元呢？1、一般货物、劳务应纳税额=160 400（400+100）=128（万元）100(万元)挂帐留抵税额本期实际抵扣数(本年累计)取小数据100万元。2、一般货物、劳务应纳税额=160 400（400+400）=80（万元）100(万元)挂帐留抵税额本期实际抵扣数(本年累计)取小数据80万元，期未留抵税额20万元。,58,其他纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般项

28、目”列“本年累计”：填写“0”。,其他纳税人不存在营改征原期末留抵的问题，所以就按照表格公式进行计算,59,反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式计算填写：,重要提示：本栏“一般项目”列的计算与本栏“即征即退项目”列的计算不同。具体是：1、本栏“一般项目”列“本月数”第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”（就是上面公式计算的留抵税额动用数）。2、本栏“即征即退项目”列“本月数”第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目

29、”列“本月数”。（即征即退就不存在留抵的问题）,60,对留抵税额挂账的纳税人，存在期初留抵的情况，也和“上期留抵税额”、“实际抵扣税额”一样，单独进行处理,纳税人类型,留抵税额挂帐纳税人,其他纳税人,61,留抵税额挂帐纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般项目”列“本月数”：反映试点实施以后，一般货物及劳务和服务、不动产、无形资产共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写。,62,（3）本栏“一般项目”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。本栏“一般项目”列“本年累计”第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列

30、“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。,63,其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。,64,65,（三）不动产进项税额的填报,1固定资产用于不动产的情形（1）购入固定资产时，纳税人不确定其是否将用于不动产，还是用于销售。因此纳税人可将取得合法扣税凭证的固定资产进项税额在当期全部申报抵扣；后期用于不动产，40%已抵扣的税额作为待抵扣税额，进项税额转出。如A企业2016年7月购入钢材100000元（不含税），取得增值税专用发票，对该发票数据进行

31、了勾选。那么8月申报时该纳税人可抵扣的进项税额17000元，可填入附列资料二“本期认证相符且本期申报抵扣”栏。（取消认证后当期勾选的可抵扣进项税额均填报在“本期认证相符且本期申报抵扣”栏中）,一般纳税人申报表-附列资料（二）,取消认证的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据也填报在本栏,2016年10月份纳税人加盖一间厂房，使用钢材40000元。因此该部分钢材对应的进项税额的40%，作为待抵扣的进项税额，需要在11月份的申报期从进项税额中转出，即需要转出4000017%40%=2720万元。该数据首先应在附列资料五中“本期转入的待抵扣不动产进项税额”中填报，再在附列资料二中“其他作进项税额转出的

32、情形”中填报。,一般纳税人申报表-附列资料（五）,购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程，其已抵扣进项税额的40%部分，填写在本栏，本列数附列资料（二）第23栏“税额”。,一般纳税人申报表-附列资料（二）,购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用的当期从进项税额中扣减，填在本栏。,2017年10月该部分钢材对应的待抵扣的进项税额2720元，可以从销项税额中抵扣。该数据首先应在附列资料五中“本期可抵扣不动产进项税额”中填报，再在附列资料二中“本期不动产允许抵扣进项税额”中填报。,一般纳税人申报表-附列资料（五）,购进时

33、已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程，其已抵扣进项税额的40%部分，填写在本栏，本列数附列资料（二）第23栏“税额”。,一般纳税人申报表-附列资料（二）,反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。本栏“税额”列=附列资料（五）第3列“本期可抵扣不动产进项税额”。,2购入固定资产时，纳税人已经确定其用于不动产，还是用于销售。因此纳税人可将取得合法扣税凭证的固定资产进项税额在当期申报抵扣60%；40%税额作为待抵扣税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。如A企业在2016年10月加盖厂房时，购进特制门窗，用于厂房，不含税价格20000元，税额3400元，11月份申

34、报时可以抵扣的进项税额为340060%=2040元，待抵扣税额为1360元。,3已抵扣进项税额的不动产的用途发生变化，纳税人按下列公式计算其不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额）不动产净值率不动产净值率=（不动产净值不动产原值）100%如A企业在2016年10月加盖厂房时，钢材、门窗60000元的进项税额10200元，砂石5万元没有进项发票，其中：待抵扣进项税额为4080元。2017年3月份，厂房转为食堂，那么厂房的净值率为95%，所以不得抵扣的进项税额为10200 95%=9690元，已经抵扣6120元进项税额转出，待抵扣的进项税额3570元转出。,一般纳

35、税人申报表-附列资料（五）,已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失或改变用途等情形，需要扣减不动产待抵扣进项税额的，填写本栏。,4不得抵扣进项税额的不动产的用途发生变化，纳税人按下列公式计算可抵扣进项税额：可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额不动产净值率如A企业在2018年10月又将食堂改回厂房，不动产净值率为75%，所以可以抵扣的进项税额=10200 75%=7650元，当期可以抵扣的进项税额4590元，待抵扣进项税额3060元。,纳税人按照规定不能抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的

36、可以抵扣的进项税额填入“税额”栏。,一般纳税人申报表-附列资料（二）,反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。本栏“税额”列=附列资料（五）第3列“本期可抵扣不动产进项税额”。,填报要点,1、不动产进项税额发生时，无论是取得发生、还是改变用途可以抵扣进项税额，在附列资料五中均按全部进项税额填报“本期不动产进项税额增加额”，按当期可以抵扣的进项税额填报“本期可抵扣不动产进项税额”。差额填入“期末待抵扣不动产进项税额”。2、取得的不动产、用于不动产的货物、设计服务、建筑服务取得相应合法扣税凭证的，全部进项税额应填报附列资料二中第1栏至7栏相关栏次；不动产改变用途可以抵扣进项税额的，按计算可抵扣

37、进项税额填报附列资料二第8栏。,3、不动产进项税额已部分抵扣，发生用途改变的，计算不得抵扣进项税额，先将已抵扣进项税额转出，不足部分从待抵扣进项税额中转出，需填报附列资料五中“本期转出的待抵扣不动产进项税额”。4、购进货物的进项税额已经全部抵扣后，用途发生改变用于不动产的，进项税额的40%部分，作为待抵扣进项税额，先在附列资料五中“本期转入的待抵扣不动产进项税额”中填报，再在附列资料二中“其他作进项税额转出的情形”中填报，减少当期进项税额。,（四）增值税减免税申报明细表的填报,第 1行“合计”本列数=主表第23行“一般项目”列“本月数”,本列“合计”等于主表第8行“一般项目”列“本月数”。,8

38、5,属于一般纳税人的个体工商户出租住房减按1.5%征收增值税，其减征的3.5%的税收应该填报在增值税减免税申报明细表中；预缴税额的部分应填入增值税纳税申报附列资料（四）。属于一般纳税人的个体工商户出租住房外其他不动产的，预缴税款部分填入增值税纳税申报附列资料（四）,没有减征税额的填报。,（五）本期抵扣进项税额结构明细表的填报,填报要点,第1步按税率区分扣税凭证，分别统计金额和税额第2步按项目统计扣税凭证的金额和税额第3步再考虑不动产的影响，对相关的税额进行调整。,一般纳税人申报,一、申报流程及资料二、申报表及其附列资料的主要变化三、申报表及其附列资料的要点介绍四、申报案例,89,原增值税纳税人

39、,A企业2016年7月购入钢材100000元（不含税），取得增值税专用发票，对该发票数据进行了勾选。那么8月申报时该纳税人可抵扣的进项税额17000元。2016年10月份纳税人加盖一间厂房，使用钢材40000元，购进特制门窗，不含税价格20000元，税额3400元，购进建筑服务40000元（不含税），取得11%的增值税专用发票。10月销售设备100000元（不含税）。11月申报如何填报呢？10月销项税额=10000017%=17000元 发生的不动产进项税额=3400+40000 11%=7800元 可以抵扣的进项税额=780060%=4680元 待抵扣进项税额=7800-4680=3120元

40、 改变用途需转入待抵扣进项税=4000017%40%=2720元,11月纳税人应纳税额=17000-4680=12320元,家装企业,案例：市区某区的B企业2016年7月承接两项家装工程，工程甲在某县，属于清包方式，工程总价150000元（含税），企业将防水部分20000元外包给专业公司。工程乙在其他区，属于全包方式，工程总价250000元（含税），当月购进水电材料160000元（不含税），取得增值税专用发票。8月申报如何填报？7月，工程甲选择简易计税办法，在某县的预缴税款为（150000-20000）（1+3%）3%=3786.41元工程乙选择一般计税方法，在某区的预缴税款为250000（1

41、+11%）2%=4504.5元8月申报的销项税额250000（1+11%）11%=24774.77元进项税额=160000 17%=27200元8月应纳税额=（150000-20000）（1+3%）3%+0=3786.41元，已预缴8290.91元，当期在注册地申报的税额为0元。,一般纳税人的票表比对,103,104,一般纳税人票表比对规则,1、销项比对2、进项比对,专用发票比对,普通发票比对,海关进口增值税专用缴款书的比对,专用发票比对,红字发票信息表的比对,105,一般纳税人票表比对规则,1.数据比对规则（1）销项比对专用发票比对使用增值税发票管理新系统开具的专用发票（增值税专用发票、机动

42、车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票）销项金额、税额汇总数与申报表录入的销售额、税额数据进行比对。,106,普通发票比对使用增值税发票管理新系统开具的普通发票销售金额、税额汇总数与申报表录入的销售额、税额数据进行比对。,107,（2）进项比对a.新系统采集的专用发票进项金额、税额汇总数（增值税专用发票、机动车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票）与增值税纳税申报表附列资料（表二）中第2行“本期认证相符且本期申报抵扣”中所录入的进项金额、税额汇总数比对。,108,B.海关稽核结果、核查结果与增值税纳税申报表附列资料（表二）中第5行“海关进口增值税专用缴款书”的“税额”项数据比对。数据比对规则：稽核结果通知书中“海关完税凭证稽核结果明细清单”的“税额”合计数和抵扣联核查结果通知书中所属申报抵扣期内“税款金额合计”之和增值税纳税申报表附列资料（表二）中第5行“海关进口增值税专用缴款书”的“税额”。C.红字发票信息表开具的“税额”栏汇总数据与增值税纳税申报表附列资料（表二）中第20行“红字专用发票信息表注明的进项税额”的“税额”项数据比对。,109,谢谢大家！,110,