2010专项检查政策解读.ppt

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1、南京国税第二稽查局2010年4月,2010税收专项检查政策解读,自查提纲参照稽便函200949号 关于开展第二批大型企业集团税收自查工作的通知,2023/2/4,南京市国税第二稽查局2010专项检查,2,引言：和谐税收,税务自查=喝咖啡？,2023/2/4,3,南京市国税第二稽查局2010专项检查,从销售开始,Page 4,问题：发票开具时间？,答：原则上发票开具时间与销售确认时间一致（税法）,2023/2/4,南京市国税第二稽查局2010专项检查,4,Page 5,问题：税务处理？,答：（1）提前开发票，开票时确认销售（2）-（3）项，以未开票进行申报（4）收到代销清单,2023/2/4,南

2、京市国税第二稽查局2010专项检查,5,增值税申报：申报额=开票额+不开票额,Page 6,思考：难道企业销售就没有不开票销售额申报？,代理人销售：需要支付代理人手续费,思考：怎么账面也发出商品科目都没有？,2023/2/4,南京市国税第二稽查局2010专项检查,6,【案例】南京志中科技公司2009年11月5号凭证：借：预收账款蚌埠强华电子 5850.00 贷：主营业务收入 5000.00 应交增值税（销项）850.00 摘要：销售电子设备10台，单价500元（不含税）附：2009年11月28日开具的增值税专用发票一张,Page 7,问题：这是预收账款么？这不是付全款 难道这产品这么紧俏？,2

3、023/2/4,南京市国税第二稽查局2010专项检查,7,【案例续】延伸检查该笔预收账款的收款，2009年8月18号凭证：借：银行存款 23400 贷：预收账款蚌埠强华电子 5850.00 淮南华旭科技 17550.00 附：2009年8月11日，15日，两张现金解款单，5850元，17550元,Page 8,问题：付现金，来南京购买，为什么不当时取票呢？而是隔了三个月？,2023/2/4,南京市国税第二稽查局2010专项检查,8,【案例续】经审计南京志中科技公司2009年12月31日资产负债表显示，其一年期 预收账款 含预收淮南华旭科技 17550.00。,Page 9,问题：这华旭科技年底

4、不结帐么？怎么不催要发票啊,2023/2/4,南京市国税第二稽查局2010专项检查,9,提示：下列问题需要关注,报表上反映预收账款的实质，是否为全额货款？延伸看预收账款收款方式，是否包含现金？延伸看是否有异地客户现金收款，是否存在个人银行卡？延伸看存在个人银行卡，是否款项足额及时的上交财务？,2023/2/4,10,南京市国税第二稽查局2010专项检查,思考：对应采购？,赊购就那么容易么？汽油赊购，超市赊购，钢材赊购现金携带安全么？异地采购本地支付会计报表的信号 应付中石化意味着什么？会计报表上应付账款大于存货意味着什么？,2023/2/4,11,南京市国税第二稽查局2010专项检查,税务自查

5、=喝咖啡？,税务自查=强身健体 提高税务风险防范能力，对经营模式的重新审视。,税务自查是和谐税收体现的一种方式缓和征管矛盾高新技术企业认定=偷税促进纳税人自律 他律企业要负担额外的成本丰富税务救济 听证、复议、诉讼是事后的,2023/2/4,12,南京市国税第二稽查局2010专项检查,税务稽查构建和谐税收制度创新,刑法修正案（七）偷税罪改为逃避缴纳税款罪 首次免予刑事处罚免予行政处罚制度引入 稽查规程修订正式引入免予行政处罚专项检查自查的制度化 税务稽查组织纳税人自查管理暂行办法,2023/2/4,13,南京市国税第二稽查局2010专项检查,关注2010财政预算案,2023/2/4,14,南京

6、市国税第二稽查局2010专项检查,2010财政预算案,Page 15,赤字问题,2023/2/4,南京市国税第二稽查局2010专项检查,15,全国税务工作会议,牢固坚持依法治税和组织收入原则，确保实现税收收入预期目标。要进一步规范税收秩序。继续做好税收专项检查和区域税收专项整治工作，统一安排重点税源企业的税务检查。依法严厉查处各类虚开和接受虚开增值税专用发票及其他抵扣凭证的税收违法案件。严密防范和依法打击骗取出口退税违法活动。巩固打击发票违法犯罪专项斗争成果，建立健全长效工作机制。,2023/2/4,16,南京市国税第二稽查局2010专项检查,全国税务稽查工作会议,要求：围绕中心、服务大局、提

7、高工作整体水平 2010年将突出重点税源检查和大要案查处专项检查项目：2010年，税务稽查部门要将药品经销行业、房地产及建筑安装行业和交通运输行业作为指令性检查项目，将营利性医疗和教育机构、年所得额12万元以上个人所得税自行申报以及其他各地认为需要开展税收专项检查的项目列为指导性检查项目，同时要配合涉外税务部门开展非居民企业税收专项检查。,2023/2/4,17,南京市国税第二稽查局2010专项检查,江苏国税一季度税收形势,记者4月12日从江苏省国税局获悉，2010年第一季度，江苏国税收入（不含海关代征）完成943.8亿元，同比增收227.7亿元，增长31.8%。服务业企业直接收入243.7亿

8、元，同比增收104.9亿元，增幅达75.5%，高于工业增幅43.2个百分点,2023/2/4,18,南京市国税第二稽查局2010专项检查,2009年偷税形式分析,CPU骗税案佣金调整大小非减持,2023/2/4,19,南京市国税第二稽查局2010专项检查,CPU骗税案,“香港一日游”的骗税进口CPU复出口一女二嫁票货分离外贸公司6.5分人民币/美金的利润报关公司的生存之道地下钱庄的生存之道,2023/2/4,20,南京市国税第二稽查局2010专项检查,总代,省代,外贸公司,香港公司,个人,地下钱庄,无票市场,资金,发票,货物,CPU骗税示意图,2023/2/4,21,南京市国税第二稽查局201

9、0专项检查,总代,省代,开票公司,个人,无票市场,资金,发票,货物,虚开发票示意图,2023/2/4,22,南京市国税第二稽查局2010专项检查,CPU骗税案,思考信息化条件下分销商的生存之道？渠道为王的今天，销售激励措施如何？销售平台自身的风险把握？（诺基亚风波）外贸公司的通关之路风险把握？应对梳理相关采购，特别注意笔记本台式机 主板 芯片 液晶 显示器：票款物要完全一致,2023/2/4,23,南京市国税第二稽查局2010专项检查,佣金调整,财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知 财税200929号扣除限额收入的5%（一般企业）不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提

10、成、返利、进场费等费用企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账,2023/2/4,24,南京市国税第二稽查局2010专项检查,佣金调整,外贸异象没有绩效的工资固定资产只剩豪车按收入额计提佣金暗佣直接冲减收入向BVI公司支付佣金支付佣金不需开具付汇证明,2023/2/4,25,南京市国税第二稽查局2010专项检查,佣金调整,思考绩效成为检查的突破口都说售楼小姐月入万元，可就没交多少个人所得税？佣金只发生在外贸企业？咨询费，劳务费都那么真实应对外贸按支付渠道进行统计，优化内贸梳理劳务费，咨询费发票，特别要注意劳务公司开具的发票，采用现金、支票支付方式,2023/2/4,26

11、,南京市国税第二稽查局2010专项检查,佣金调整,问题杜双华们是如何将900万美金给胡士泰的？力拓案三主角之一的葛民强(力拓原驻上海代表处中方雇员)曾帮助中化国际购买铁矿石，葛民强通过朋友李涛、李波，分别以咨询费的名义，收受中化国际212万元人民币及43.7万美元。,2023/2/4,27,南京市国税第二稽查局2010专项检查,大小非减持,案情 上市公司大小非减持未按规定纳税思考 都有登记信息，居然有如此众多企业未按规定纳税应对税务机关充分利用第三方信息进行检查征管技术提升倒逼企业税务规范,2023/2/4,28,南京市国税第二稽查局2010专项检查,2010专项检查项目,房地产行业及建筑安装

12、业制药及药品销售业重点税源企业上市公司资本运作、大小非减持企业四大国有资产管理公司资产交易汽车销售业餐饮业,制药和汽车行业的转让定价列入2010年反避税重点,2023/2/4,29,南京市国税第二稽查局2010专项检查,房地产行业及建筑行业,房地产行业资金运作 2008末至2009年初资金饥渴的解决之道成本控制权利与收入建筑行业建筑行业征税特殊性（属地营业税，总机构所得税）建筑资质,2023/2/4,30,南京市国税第二稽查局2010专项检查,重点税源企业,税收优惠扶持高新技术企业及软件企业软件优惠及出口技术开发费加计扣除非居民税收是否构成管理机构避税地支付成本费用分摊,2023/2/4,31

13、,南京市国税第二稽查局2010专项检查,制药及药品销售业,郑筱萸案的后影响力GMP药品生产质量管理规范认证GSP 药品经营质量管理规范认证信息化管理：有效期、批次、厂家销售费用、研发费用第三方信息:医保费信息 国家税务总局关于印发进一步加强税收征管若干具体措施的通知 国税发【2009】第114号“流通控制实体”值得思考，如神奇药业？,2023/2/4,32,南京市国税第二稽查局2010专项检查,上市公司资本运作,信息来源：上市公告涉及的业务59号文及旧规定境外股权转让涉及的预提所得税重组涉及的计税成本连续性及税收责任的连续性国有企业重组涉及的特殊业务土地、不动产等非货币资产投资,2023/2/

14、4,33,南京市国税第二稽查局2010专项检查,上市公司资本运作,关注：卖的想高价，买的想低价，卖方可能是关注的重点思考：洋河股份的销售税金及附加不含消费税美的应收国美款项为债务人为甘肃国美物流有限公司恒瑞医药和先声药业的发展之路,2023/2/4,34,南京市国税第二稽查局2010专项检查,汽车销售业,4S店销售：以客户为中心 4S店是集汽车销售、维修、配件和信息服务为一体的销售店。4S店是一种以“四位一体”为核心的汽车特许经营模式，包括整车销售（Sale）、零配件（Sparepart）、售后服务（Service）、信息反馈等（Survey）。绩效的考虑：火爆的车市与奖金提成车购税的杠杆作用：加价提车，关联方的检查生产商的销售激励：营销支持、返利政策,2023/2/4,35,南京市国税第二稽查局2010专项检查,餐饮行业,餐饮标准化收入管控成本管控中央厨房建设收入完整性不开票收入入场费票据合规性,2023/2/4,36,南京市国税第二稽查局2010专项检查,企业如何提高风险防范能力,树立正确税收观有效防范假发票有效发现税收风险,2023/2/4,37,南京市国税第二稽查局2010专项检查,