新 华 都：2010年年度审计报告.ppt

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1、审 计 报 告,福建新华都购物广场股份有限公司,中审国际审字2011第 01020082 号,中审国际会计师事务所有限公司,中国 北京,0,审 计 报 告中审国际 审字【2011】第 01020082 号福建新华都购物广场股份有限公司全体股东：我们审计了后附的福建新华都购物广场股份有限公司（以下简称新华都公司）财务报表，包括 2010 年 12 月 31 日的资产负债表和合并资产负债表；2010 年度的利润表和合并利润表；2010 年度的所有者权益变动表和合并所有者权益变动表；2010 年度的现金流量表和合并现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则的规定编制财务报

2、表是新华都公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

3、在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，新华都公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了新华都公司 2010 年 12 月 31 日的财务状况和合并财务状况、2010 年度的经营成果和合并经营成果以及 2010 年度的现金流量和合并现金流量。,中审国际会计师事务所有限公司中国 北京,1,中国注册会计师：林四清

4、中国注册会计师：骆建新二一一年三月十六日,资产负债表2010年12月31日,编制单位：福建新华都购物广场股份有限公司,期末余额,单位：（人民币）元年初余额,项,目,合并,母公司,合并,母公司,流动资产：,货币资金,342,366,667.80,95,687,905.57,344,392,766.04,194,374,367.07,交易性金融资产,应收票据,10,000.00,10,000.00,应收账款预付款项应收利息,8,673,906.48161,723,359.0954,940.00,108,030,503.6950,971,871.0654,940.00,9,579,608.7877,

5、154,961.2942,200.00,42,716,132.3815,806,834.8642,200.00,应收股利,其他应收款存货,124,696,849.18488,113,218.50,116,683,841.4741,265,713.08,55,820,657.38324,027,582.53,58,768,216.0613,867,896.55,一年内到期的非流动资产,其他流动资产流动资产合计,5,932,714.311,131,561,655.36,66,642.47412,761,417.34,8,537,595.46819,565,371.48,37,169.00325,6

6、22,815.92,非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款,长期股权投资投资性房地产,460,992,197.13,340,409,827.44,固定资产,301,188,695.12,1,845,207.96,285,116,415.89,1,413,659.19,在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产,25,665,230.00,无形资产,2,000,576.81,1,954,466.29,2,199,623.89,2,147,524.66,开发支出,商誉长期待摊费用,10,051,706.92294,396,792.93,27,279,627.10241,357

7、,188.40,递延所得税资产,34,611,721.72,5,849,955.08,17,033,175.37,926,850.45,其他非流动资产,非流动资产合计资产总计,667,914,723.501,799,476,378.86,470,641,826.46883,403,243.80,572,986,030.651,392,551,402.13,344,897,861.74670,520,677.66,法定代表人：陈志程,主管会计工作负责人：李青2,会计机构负责人：张美珍,计,资产负债表（续）2010年12月31日,编制单位：福建新华都购物广场股份有限公司民币）元,单位：（人,项,目

8、,合并,期末余额,母公司,合并,年初余额,母公司,流动负债：,短期借款交易性金融负债,3,108,436.58,应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费,3,750,000.00471,007,990.16638,764,486.461,872,857.9429,902,836.98,3,750,000.00177,884,740.6927,815.9111,426,245.00,4,458,450.11352,228,704.16397,565,119.892,177,451.06-6,335,977.37,4,458,450.11127,140,608.2460,645.915,047

9、,045.40,应付利息应付股利,其他应付款,56,177,062.24,126,767,044.48,107,792,779.76,33,474,650.98,一年内到期的非流动负债,其他流动负债,26,468,826.99,13,988,295.26,流动负债合计,1,227,944,060.77,319,855,846.08,874,983,259.45,170,181,400.64,非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计,负债合计,1,227,944,060.77,319,855,846.08,874,983,259.45,1

10、70,181,400.64,所有者权益（或股东权益）：,实收资本（或股本）资本公积,160,320,000.00221,968,352.16,160,320,000.00234,447,257.01,106,880,000.00275,408,352.16,106,880,000.00287,887,257.01,减：库存股,盈余公积未分配利润,26,658,123.66154,581,810.49,26,658,123.66142,122,017.05,19,268,511.5995,460,850.10,19,268,511.5986,303,508.42,外币报表折算差额,归属于母公司所

11、有者权益合少数股东权益所有者权益（或股东权益）合计负债及所有者权益合计,563,528,286.318,004,031.78571,532,318.091,799,476,378.86,563,547,397.72563,547,397.72883,403,243.80,497,017,713.8520,550,428.83517,568,142.681,392,551,402.13,500,339,277.02500,339,277.02670,520,677.66,法定代表人：陈志程,主管会计工作负责人：李青3,会计机构负责人：张美珍,利润表2010年1-12月,编制单位：福建新华都购物广

12、场股份有限公司,单位：（人民币）元,项,目,合并,本期金额,母公司,合并,上期金额,母公司,一、营业总收入其中：营业收入,4,364,191,482.504,364,191,482.50,1,591,577,571.771,591,577,571.77,3,096,273,815.573,096,273,815.57,1,015,388,173.851,015,388,173.85,利息收入已赚保费手续费及佣金收入,二、营业总成本其中：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失,4,284,244,301.223,488,145,801.7624,369,827.65635,9

13、97,412.47112,421,672.143,364,805.1819,944,782.02,1,498,140,498.051,464,158,309.054,534,798.741,819,723.478,606,355.45-3,758,333.6622,779,645.00,3,025,725,463.582,510,126,029.9816,913,825.83425,541,623.1379,932,712.18-6,892,738.60104,011.06,937,283,031.69936,779,902.922,839,792.731,174,851.616,694,77

14、4.93-10,312,510.72106,220.22,加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）,投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益,987,213.54,20,857,200.00,三、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出,80,934,394.823,902,482.772,366,804.06,93,437,073.72492,016.5812,709.01,70,548,351.992,771,572.321,345,102.81,98,962,342.161,494,341.70,其中：非流动资产处置损失,四、利润总额（亏损总

15、额以“-”号填列）减：所得税费用五、净利润（净亏损以“-”号填列）归属于母公司所有者的净利润少数股东损益,82,470,073.5317,817,898.1264,652,175.4177,198,572.46-12,546,397.05,93,916,381.2920,020,260.5973,896,120.7073,896,120.70,71,974,821.5014,113,795.3357,861,026.1761,257,348.58-3,396,322.41,100,456,683.8616,111,992.1784,344,691.6984,344,691.69,六、每股收益：

16、,（一）基本每股收益（二）稀释每股收益七、其他综合收益,0.480.48,0.380.38,八、综合收益总额归属于母公司所有者的综合收益总额,64,652,175.4177,198,572.46,73,896,120.7073,896,120.70,57,861,026.1761,257,348.58,84,344,691.6984,344,691.69,归属于少数股东的综合收益总额法定代表人：陈志程,-12,546,397.05主管会计工作负责人：李青4,-3,396,322.41会计机构负责人：张美珍,现金流量表,编制单位：福建新华都购物广场股份有限公司,2010年1-12月,单位：（人民

17、币）元,项,目,合并,本期金额,母公司,合并,上期金额,母公司,一、经营活动产生的现金流量：,销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还,5,118,730,734.72 1,731,785,066.34 3,658,712,272.61 1,119,645,567.28,收到其他与经营活动有关的现金,69,035,316.42,44,847,134.85,69,604,252.79,19,117,115.62,经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金,5,187,766,051.14 1,776,632,201.19 3,728,316,525.40 1,138,762,682.90

18、4,060,656,801.63 1,659,839,999.73 2,940,244,637.60 1,046,358,094.15,支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金,250,080,004.53136,219,180.09441,951,017.18,4,311,525.8538,863,908.1714,275,871.34,174,031,977.82105,109,955.39292,222,177.75,3,118,133.8225,636,976.923,857,649.87,经营活动现金流出小计,4,888,907,003.43 1,71

19、7,291,305.09 3,511,608,748.56 1,078,970,854.76,经营活动产生的现金流量净额,298,859,047.71,59,340,896.10,216,707,776.84,59,791,828.14,二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金,取得投资收益收到的现金,20,857,200.00,处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金,161,311.4012,477,884.73,4,975,144.95,投资活动现金流入小计,12,639,196.13,4,975,144.

20、95,20,857,200.00,购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金,270,000,962.08,2,333,977.60,211,490,372.31,1,094,763.66,投资支付的现金,取得子公司及其他营业单位支付的现金净额,2,835,380.00,145,005,380.00,44,247,263.57,174,060,000.00,支付其他与投资活动有关的现金,30,000,000.00,投资活动现金流出小计,302,836,342.08,147,339,357.60,255,737,635.88,175,154,763.66,投资活动产生的现金流量净额,-290

21、,197,145.95,-147,339,357.60-250,762,490.93,-154,297,563.66,三、筹资活动产生的现金流量：,吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金,14,280,000.0014,280,000.00,分配股利、利润或偿付利息支付的现金,10,688,000.00,10,688,000.00,74,816,000.00,74,816,000.00,支付其他与筹资活动有关的现金,筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额,10,688,000.00-10,688,000.00,10,688

22、,000.00-10,688,000.00,74,816,000.00-60,536,000.00,74,816,000.00-74,816,000.00,四、汇率变动对现金及现金等价物的影响,五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额,-2,026,098.24344,392,766.04,-98,686,461.50194,374,367.07,-94,590,714.09438,983,480.13,-169,321,735.52363,696,102.59,六、期末现金及现金等价物余额,342,366,667.80,95,687,905.57,344,392,766.04

23、 194,374,367.07,法定代表人：陈志程,主管会计工作负责人：李青5,会计机构负责人：张美珍,所有者权益变动表（合并）,编制单位：福建新华都购物广场股份有限公司归属于母公司所有者权益,本期金额,2010年度,归属于母公司所有者权益,上年金额,单位：（人民币）元,项目,实收资本（或股本）,资本公积,减库存股,专项储备,盈余公积,一般风险准备,未分配利润,其他,少数股东权益,所有者权益合计,实收资本（或股本）,资本公积,减库 专项存股 储备,盈余公积,一般风险准备,未分配利润,其他,少数股东权益,所有者权益合计,一、上年年末余额,106,880,000.00,275,408,352.16

24、,19,268,511.59,95,460,850.10,20,550,428.83,517,568,142.68,106,880,000.00,275,408,352.16,10,834,042.42,117,453,970.69,510,576,365.27,加：会计政策变更前期差错更正其他,二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）,106,880,000.0053,440,000.00,275,408,352.16-53,440,000.00,19,268,511.597,389,612.07,95,460,850.1059,120,960.39,20,550,428.

25、83-12,546,397.05,517,568,142.6853,964,175.41,106,880,000.00,275,408,352.16,10,834,042.428,434,469.17,117,453,970.69-21,993,120.59,20,550,428.83,510,576,365.276,991,777.41,（一）净利润,77,198,572.46,-12,546,397.05,64,652,175.41,61,257,348.58,-3,396,322.41,57,861,026.17,（二）其他综合收益,上述（一）和（二）小计,77,198,572.46,-

26、12,546,397.05,64,652,175.41,61,257,348.58,-3,396,322.41,57,861,026.17,（三）所有者投入和减少资本1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他,23,946,751.2423,946,751.24,23,946,751.2423,946,751.24,（四）利润分配1提取盈余公积,7,389,612.077,389,612.07,-18,077,612.07-7,389,612.07,-10,688,000.00,8,434,469.178,434,469.17,-83,250,469.17-8,434,469.17,

27、-74,816,000.00,2提取一般风险准备,3对所有者（或股东）的分配,-10,688,000.00,-10,688,000.00,-74,816,000.00,-74,816,000.00,4其他,（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）,53,440,000.0053,440,000.00,-53,440,000.00-53,440,000.00,2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损6,4其他（六）专项储备1本期提取2本期使用,四、本期期末余额,160,320,000.00,221,968,352.16,26,658,123.66,154,581,810.49,

28、8,004,031.78,571,532,318.09,106,880,000.00,275,408,352.16,19,268,511.59,95,460,850.10,20,550,428.83,517,568,142.68,法定代表人：陈志程,主管会计工作负责人：李青7,会计机构负责人：张美珍,所有者权益变动表（母公司）,编制单位：福建新华都购物广场股份有限公司,本期金额,2010年度,上年金额,单位：（人民币）元,项目,实收资本（或股本）,资本公积,减库 专项存股 储备,盈余公积,一般风险准备,未分配利润,所有者权益合计,实收资本（或股本）,资本公积,减库 专项存股 储备,盈余公积,一

29、般风险准备,未分配利润,所有者权益合计,一、上年年末余额,106,880,000.00,287,887,257.01,19,268,511.59,86,303,508.42,500,339,277.02,106,880,000.00,287,887,257.01,10,834,042.42,85,209,285.90,490,810,585.33,加：会计政策变更前期差错更正其他,二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）,106,880,000.0053,440,000.00,287,887,257.01-53,440,000.00,19,268,511.597,389,61

30、2.07,86,303,508.4255,818,508.63,500,339,277.0263,208,120.70,106,880,000.00,287,887,257.01,10,834,042.428,434,469.17,85,209,285.901,094,222.52,490,810,585.339,528,691.69,（一）净利润,73,896,120.70,73,896,120.70,84,344,691.69,84,344,691.69,（二）其他综合收益,上述（一）和（二）小计,73,896,120.70,73,896,120.70,84,344,691.69,84,3

31、44,691.69,（三）所有者投入和减少资本1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他,（四）利润分配1提取盈余公积,7,389,612.077,389,612.07,-18,077,612.07-7,389,612.07,-10,688,000.00,8,434,469.178,434,469.17,-83,250,469.17-8,434,469.17,-74,816,000.00,2提取一般风险准备,3对所有者（或股东）的分配,-10,688,000.00,-10,688,000.00,-74,816,000.00,-74,816,000.00,4其他,（五）所有者权益内部结

32、转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他（六）专项储备1本期提取2本期使用,53,440,000.0053,440,000.00,-53,440,000.00-53,440,000.00,四、本期期末余额,160,320,000.00,234,447,257.01,26,658,123.66,142,122,017.05,563,547,397.72,106,880,000.00,287,887,257.01,19,268,511.59,86,303,508.42,500,339,277.02,法定代表人：陈志程,主管会计工作负责人：李青8,会计机构负

33、责人：张美珍,福建新华都购物广场股份有限公司财务报表附注,截至 2010 年 12 月 31 日止会计年度,单位：元 币种：人民币,附注一、公司基本情况（一）公司简介公司名称：福建新华都购物广场股份有限公司注册地址：厦门市思明区吕岭路 2 号 14C 室注册资本：人民币 16032 万元法定代表人：陈志程（二）经营范围1、批发零售百货、纺织品、仪器仪表、通讯设备、五金交电化工（不含危险化学品）、电子计算机及配件、建筑材料、工艺美术品（上述经营范围不含商场销售）；2、收购农副产品（不含粮食、种子）；3、商务咨询服务。（法律法规规定必须办理审批许可才能从事的经营项目，必须在取得审批许可后方能营业。

34、）（三）公司历史沿革1.2004 年 5 月 17 日，新华都实业集团股份有限公司和陈志勇共同出资设立福建新华都购物广场有限公司（以下简称“本公司”），取得企业法人营业执照（注册号：3502001007001）。本公司注册资本为人民币壹仟万元，其中：新华都实业集团股份有限公司出资 950 万元，出资比例为 95%；陈志勇出资 50 万元，出资比例为 5%。2.2004 年 10 月，根据福建新华都购物广场有限公司股东会决议，本公司注册资本变更为人民币 5000 万元，新增注册资本人民币 4000 万元，其中：股东新华都实业集团股份有限公司增加出资人民币 2500 万元并受让原股东陈志勇所持有的

35、 5%的股份人民币 50 万元，变更后新华都实业集团股份有限公司出资人民币 3500 万元，持股比例为 70%；新增股东福建新华都投资有限责任公司（原福建新华都商城有限责任公司，下同）出资人民币 1500 万元，持股比例为 30%。9,3.2005 年 7 月，根据福建新华都购物广场有限公司股东会决议，本公司注册资本变更为人民币 8008 万元，新增注册资本人民币 3008 万元，其中：股东新华都实业集团股份有限公司增加出资人民币 1200 万元，变更后新华都实业集团股份有限公司出资人民币 4700 万元，持股比例为 58.7%；股东福建新华都投资有限责任公司将其所持有的股份分别转让给新股东陈

36、志勇、池金明各 1%，变更后福建新华都投资有限责任公司出资人民币 1340 万元，持股比例为 16.7%；新增股东陈志勇出资人民币 308 万元并受让股东福建新华都投资有限责任公司 1%的股份人民币 80 万元，变更后陈志勇出资人民币 388 万元，持股比例为 4.85%；新增股东池金明出资人民币 120 万元并受让股东福建新华都投资有限责任公司 1%的股份人民币 80 万元，变更后池金明出资人民币 200 万元，持股比例为 2.5%；新增股东周文贵、叶芦生、刘晓初、陈志程各出资人民币 120 万元，持股比例均为 1.5%；新增股东上官常川、林军、陈耿生、黄履端各出资人民币 80 万元，持股比

37、例均为 1%；新增股东付小珍、刘奇志各出资人民币 60 万元，持股比例均为 0.75%；新增股东袁振林、刘国川、龚严冰、郭建生、叶常青、陈云岚各出资人民币 40 万元，持股比例均为 0.5%；新增,股东龚水金、翁健、李小焕、庄弥前、林宗杰、王贤斌、郑海棠、黄德永、王凯文、,李青、陈志伟各出资人民币 20 万元，持股比例各为 0.25%。上述增资后的注册资本人民币 8008 万元业经福建华强有限责任会计师事务所验证，并出具闽华强（2005）验字第 014 号验资报告。,4.2007 年 2 月 25 日，根据福建新华都购物广场有限公司股东会决议，原股东福建新华都投资有限责任公司将其持有的福建新华

38、都购物广场有限公司 5%的股权转让给原股东陈志勇。2007 年 4 月，根据本公司章程、发起人约定，福建新华都购,物广场有限公司整体变更为福建新华都购物广场股份有限公司。变更后的注册资本,为人民币 8008 万元，由福建新华都购物广场有限公司以截至 2006 年 12 月 31 日止的净资产扣除 2006 年度利润分配 4,404.40 万元后的余额折股投入。变更后本公司的股东及持股情况为：新华都实业集团股份有限公司出资 4700 万元，占总股本的58.67%；福建新华都投资有限责任公司出资 939.6 万元，占总股本的 11.73%；陈志勇出资 788.4 万元，占总股本的 9.85%；周文

39、贵、叶芦生、刘晓初、陈志程各出资120 万元，各占总股本的 1.50%；池金明出资 200 万元，占总股本的 2.50%；上官常川、林军、陈耿生、黄履端各出资 80 万元，各占总股本的 1%；付小珍、刘奇志各出资 60 万元，各占总股本的 0.75%；袁振林、刘国川、龚严冰、郭建生、叶常青、,10,陈云岚各出资 40 万元，各占总股本的 0.50%；龚水金、翁健、李小焕、庄弥前、林宗杰、王贤斌、郑海棠、黄德永、王凯文、李青、陈志伟各出资 20 万元，各占总股本的 0.25%。同年 4 月 9 日本公司依法于厦门市工商局完成了上述股权变更登记的法律手续，换取了注册号为 3502001007001

40、 号的企业法人营业执照，公司注册资本为人民币 8008 万元，经营期限自 2004 年 5 月 17 日至 2054 年 5 月 16 日。5.根据本公司 2007 年第二次临时股东大会决议，并经中国证券监督管理委员,会证监许可2008893 号文核准，本公司申请通过向社会公开发行人民币普通股（A,股）增加注册资本人民币 2,680 万元，变更后的注册资本为人民币 10,688 万元。本,公司采用网下向询价对象配售与网上向社会公众投资者定价发行相结合的方式向,社会公开发行 2,680 万股人民币普通股（A 股），每股面值 1.00 元，实际发行价格每股 12 元，可募集资金总额为人民币 32,

41、160 万元。其中网下发行的股份数量为 536万股，占本次发行总股数的 20%；网上以资金申购方式定价发行数量为 2,144 万股，占本次发行总股数的 80%。截至 2008 年 12 月 31 日，本公司累计发行股本总数 10,688万股，公司注册资本为 10,688 万元。,6.根据本公司 2010 年 3 月 27 日召开的 2009 年度股东大会审议通过的2009年度利润分配预案，公司申请新增注册资本人民币 53,440,000.00 元，按每 10 股送5 股的比例，以资本公积向全体股东转增股份总额 53,440,000.00 股，每股面值 1 元，增加股本 53,440,000.0

42、0 元。变更后的注册资本为人民币 160,320,000.00 元，实收资本(股本)为人民币 160,320,000.00 元。中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司于2010 年 4 月 16 日将以资本公积人民币 53,440,000.00 元转增股本的股份直接计入股,东证券账户。上述转增后的注册资本已经中审国际会计师事务所有限公司验证，并,出具中审国际 验字2010第 01020012 号验资报告。,附注二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错,（一）公司财务报表的编制基础,本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照权责发生制编制财务报表。,（二）遵循企业会计准则的声明,本公

43、司编制的 2010 年度财务报表符合中华人民共和国财政部(以下简称“财政,11,1.,2.,1.,部”)颁布的企业会计准则 的要求，真实、完整地反映了本公司财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。,（三）会计期间,本公司会计年度自公历每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。,（四）记账本位币,本公司以人民币为记账本位币。,（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理,同一控制下企业合并的会计处理,公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。,非同一控制下

44、企业合并的会计处理,公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。,（六）合并财务报表的编制方法,不同合并方式的会计处理,企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。,A、同一控制下的企业合并,公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。公司取得的净资产账面价值与支付的合并对

45、价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。,公司编制合并日的合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，按其账面价值计量。合并利润表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润。被合并方在合并前实现的净利润，在合并利润表中单列项目反映。合并现金流量表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量。,12,3.,4.,5.,B、非同一控制下的企业合并公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额

46、，确认为商誉。对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核；其次在经复核后，合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。,2.,合并范围,合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。公司将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。如果公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，也将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。少数股东权益和损益的列报子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益

47、”项目列示。子公司所有者权益中属于少数股东权益的份额，在合并资产负债表中所有者权益以“少数股东权益”项目列示。超额亏损的处理子公司中少数股东当期亏损超过少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额时，如果子公司章程或协议规定少数股东有义务承担，并且少数股东有能力予以弥补的，该超额亏损应当冲减该少数股东权益，否则该超额亏损应当冲减母公司所有者权益，子公司在以后期间实现的利润在弥补了由母公司所有者权益所承担的属于少数股东损失之前，应全部归属于母公司所有者权益。合并程序及方法合并财务报表以公司和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由公司编制。公司统一子

48、公司所采用的会计政策及会计期间，使子公司采用的会计政策、会计期间与公司保持一致。在编制合并会计报表时，遵循重要性原则，抵销母公司与子公司、子公司与子公司之间的内部往来、内部交易及权益性投资项目。13,1.,2.,（七）现金等价物的确定标准,本公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指本公司持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,（八）外币业务和外币报表折算,对发生的外币业务，采用交易发生日的即期汇率折合人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额、外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，除与购建符合资本化条件资产 有关的专门

49、借款本金及利息的汇兑差额外，其他汇兑差额计入当期损益；以历史成本计量的 外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项 目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额作为公允价值变动损益。,（九）金融工具的确认与计量,分类：金融工具分为下列五类：,A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易,性金融资产或交易性金融负债、指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；,B、持有至到期投资；C、贷款和应收款项；D、可供出售金融资产；E、其他金融负债。,初始确认和后续计量,A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债：按

50、照取得,时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日，将其公允价值变动计入当期损益。,B、持有至到期投资：按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认,金额。支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，单独确认为应收项目。持有期间,14,3.,4.,按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。处置持有至到期投资时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。,C、应收款项：按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额。单项金,额重大的应收款项