企业税费详解.ppt

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1、企业税费,税费种类,国税：增值税、企业所得税共二种地税税：营业税、城建税、国家教育附加税、地方教育附加税、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税 共九种 地税费：水利基金、农村发展基金、残疾人保障金、工会费。共四种。社会保障费：养老保险、失业保险、工伤保险、大病医疗保险、生育保险、门诊医疗保险。共六种。目前企业在上交各类税费共21种,国税,国税,增值税：是价税分离以增值额缴纳的税种，总的税率是销售额的17%，但可递减相对应的成本购入税额征收，由国税局征收。具体缴纳方式及依据为：企业销项（各项营业收入（包括废料出售等其他业务收入）减进项（成本费用项目所购入物料、运输等增值税专用发票的

2、税额）。税务局对企业增值税税赋率有一个不成文的界定：如电器公司产品结构是从原辅材料通过流水生产成产成品实际增加值还高的在33.2%左右。实业公司是外购另部件组装成产品，如同加工行业，实际增加值相对低在2.53%左右。在本月1-10日内为上月发生额的纳税申报期。,例：如两个公司年销售额都是1.5亿，都应上交增值税1.5亿*3%=450万左右，其中有出口产品销售1亿，目前还可享受国家企业自产货物出口免、抵、退增值税的优惠政策，电器公司产品电机退税率是17%退17%，也就是出品销售的1亿*3%=300万可免交。实业公司产品吸尘器退税率是17%退13%，也就是出口销售的1亿可免交：300万1713=2

3、29万。但要附合有关出口退税政策规定条款：货物出口报关出货之日起至收汇核销到申报退税必须在（新企业第一次货物出口）90天之内，第一次出口日已两年以上的180天之内。报关单与出口发票上的计量单位、计量、单价必须一致。每单收汇额不得小于出口货物销售额500美元元等条款。也有随同销售额高低而定收汇与销售额差异，最新外管局规定最大差异3000美元。,国税,国税,动产机器设备转让收入减去帐面原值的增值额4%50%上缴增值税；现有新的所得税税法，相互间让受资产必须以具有法律资格的第三方出具的公允价值评估报告。企业所得税：以企业利润总额为计征依据，从08年开绐新的所得税税法税率是25%加地方2.5%.例：如

4、公司以销售额的4%利润率实现了600万利润，应上交所得税600万*27.5%=165万，占总销售收入1.1%。平时每季度末审报缴纳，季度可以暂不作纳税调整，在年末作一年一次性纳税调整。每年1月15日4月30日作为上年度的清算调整纳税期限。从08年实施新企业所得税税法外资企业与内资企业一视同仁，取消二免三减半的优惠政策，但在07年3月26日前已设立的外资企业还可享受二免三减半的优惠政策，企业从开业获得利润年起第一、二两年全免（如第一年在十月份以后开绐获利，由企业申请，税务局批准，可以按其他企业一样征缴所得税后不占用一年优惠指标），第三、四、五三年免半。如07年还未启动销售享受过此政策的要通过当地

5、涉外税务局对06、07年的经营情况及财务核算规范化的确认。外资及02年1月新注册企业在国税，02年1月以前注册企业在地税。,地税及费,地税及费,营业税：是流转税税种，企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：营业收入的3%（全国统一）；本公司的经营销售纳税范围不属于此税种.不动产转让收入(房屋建筑物、土地，这二项还有其他的契税等)、动产汽车转让收入；本月1-10日内为上月发生额的纳税申报期；城建税：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：以上交增值税税额或营业税税额的7%，本月1-10日内为上月发生额的纳税申报期。例：如实业公司按上述增值税的上交数据：内销5千万*3%+（300万-229万）

6、*7%=15.47万,目前原外资企业还免交,新办外资企业应交。,国家教育附加税：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：以上交增值税税额或营业税税额的3%，本月1-10日内为上月发生额的纳税申报期。例：如实业公司按上述增值税的上交数据：内销5千万*3%+（300万-229万）*3%=6.63万,目前原外资企业还免交,新办外资企业应交。地方教育附加税：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：以上交增值税税额或营业税税额的2%，本月1-10日内为上月发生额的纳税申报期。例：如实业公司按上述增值税的上交数据：内销5千万*3%+（300万-229万）*2%=4.42万,目前原外资企业还免交,新办外

7、资企业应交。,地税及费,房产税：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：帐面房屋建筑物固定资产总额70%1.2，一年缴纳一次，每年5月份的1-10日内与其他税费一起申报缴纳；土地使用税：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：企业购买占用土地面积8元/每平方米，一年缴纳一次，每年5月份的1-10日内与其他税费一起申报缴纳；印花税：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：新办企业实收资本、老公司增资的实收资本额0.5,只限于确认实收资本时第一次,所有购销合同及贷款合同额0.3,本月1-10日为上月发生额的纳税申报期；,地税及费,车船使用税：具体缴纳方式及依据为：小车每辆每年360元，货车按

8、吨位60元/每吨一年一次在每年12月份缴纳养路费时一起缴纳；个人所得税：属个体经营所得、个人薪金所得，应是个人缴纳，由所在企业代扣代缴，地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：个体经营所得是个体经营户在日常经营所得减去有关成本费用后的净额，个人薪金所得是打工者打工所取得的工资总额减去税收政策规定的纳税基数后余额纳税，2008年3月1日起纳税基数是2000元，作为萧山内部政策还可增加部门经理以上干部加500元通讯补贴共计2500元，一般员工300元通讯补贴共计2300。年末一次性发放的年终奖可12个月后数据套用适用税率缴纳，正常情况是本月1-10日内为上月发生额的纳税申报期，如临时发生需及时成立该项业

9、务随时去地税局纳税办理。,地税及费,地税规费,水利基金：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：企业所有营业收入（包括其他业务收入）1，本月1-10日内为上月发生额的纳税申报期。农村发展基金（又称贴农金）：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：企业月末在册职工人数（编制工资单人数）10元，（外资企业不用缴）本月1-10日内为上月发生额的纳税申报期；残疾人保障金：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据：企业上年末在册职工人数编制工资单人数）165/人，每年10月份的110日内与其他税费一起申报缴纳，如企业安置了残疾人员就不用交，每100个职工需安置1.5个残疾人。工会费：企业应在地税局缴纳

10、，具体缴纳方式及依据为：每月工资总额*35%*0.8%,本月1-10日内为上月发生额的纳税申报期。,地税规费,社会保险费,养老保险：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：工资总额*30%*15%。(通常是以每年提增10%的幅度增加上交金额)1、本月1-10日内为上月发生额缴纳。失业保险：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：工资总额*30%*2%。(通常是以每年提增10%的幅度增加上交金额)1、本月1-10日内为上月发生额缴纳。工伤保险：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：工资总额*0.6%。(通常是以每年提增10%的幅度增加上交金额)1、本月1-10日内为上月发生额缴纳。,社会

11、保险费,大病医疗保险：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：工资总额*30%*10%。(通常是以每年提增10%的幅度增加上交金额)1、本月1-10日内为上月发生额缴纳。生育保险：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：工资总额*30%*0.5%。(通常是以每年提增10%的幅度增加上交金额)1、本月1-10日内为上月发生额缴纳。门诊医疗保险：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：工资总额*30%*2.5%。(通常是以每年提增10%的幅度增加上交金额)1、本月1-10日内为上月发生额缴纳。目前萧山还暂时在实行两种社会保险方式，分别为城保和乡保，乡保方式比城保方式少一项大病医疗保险。,社会

12、保险费,相关税收政策规定,福利基金：按收付实现制每月实际支用数进入管理费用、制造费用的福利费，全年必须控制在工资总额的14%之内，如不到此比例也不能补提留存结转下年。职工教育基金：按收付实现制每月实际支用数进入管理费用职工教育基金，全年必须控制在工资总额的2.5%之内，如不到此比例也不能补提留存结转下年。工会费：每月不管是否实用就按财务进入应付工资科目核算的工资总额2%权责发生制进行提取，挂在“其他应交款工会费”会计科目下，工会法规定每月0.8%地税上交,其余留于企业工会，用员工困难补助、福利事项等.,相关税收政策规定,经营业务招费：用于经营业务活动中的接待费，请客送礼等费用，应控制全年帐面销

13、售收入的5，按实际发生列入“管理费用”，“营业费用”业务招待费科目，如超过销售收入的5部分在所得税汇算清缴时要调整为利润征企业所得税。如不到此比例也不能补提留存结转下年。广告费：用于是企业产品推销，形象提升等，应控制全年帐面销售收入15%之内，按实际发生列入“营业费用”广告费，如超过可结转下年抵扣,如不到此比例也不能补提留存结转下年。工资总额：全年发于员工的劳动保酬，按际列支成本.按税收政策及会计制度每月提取折旧，无形资产摊销进入费用。,相关税收政策规定,利息支出：金融机构借入款，非金融机构借入款，财务在“短期借款”科目中核算都可发生利息支出。借款不得高于实收资本的60%，高出部份的利息支出不

14、得税前进财务费用，年末应调增利润征缴所得税。税务局规定从08年1月1日起，任何外来合规的正式票据如有企业名称不开或主要内容开具不完整的一律视同白条不得入帐或入帐后返还至利润总额征收企业所得税。由此要求各部门经办人在取得各类票据时务必请开具单位给予填写单位名称及主要内容，特别是电脑开票，手工不能添加。运输发票的抵扣税率是发票上运输费额外负担的7%,在同一张发票上内容是仓储费、装卸费等的金额就无7%的抵扣，联运发票不能抵扣。发票要求供货方开具增值税专用发票，增值税普通发票不能抵扣。员工向公司借个人借款，二个月内必须归还或费用报销冲抵，二个月以上还存在的，企业必须以年利率千分之7.2向借款职工收取利息。无论是否真实收取，公司都得计入所得额。（企业与企业之间拆借资金同样）,相关税收政策规定,