所得税讲解例题.ppt

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1、中华人民共和国企业所得税法,一、单项选择题：1、下面哪个不是企业所得税纳税人（）。A、国有企业 B、外商投资企业 C、私营有限责任公司 D、私营合伙企业2、居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（）计算并缴纳企业所得税。A、分别 B、汇总 C、独立 D、就地预缴3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（）。A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5的部分准予扣除 B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除 C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D、为投资者或者职工支付的商业保

2、险费，不得扣除,D,B,A,4、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（）。A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产 C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地5、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（）进行分摊。A、独立交易原则 B、公平交易原则 C、方便管理原则 D、节约成本原则6、新企业所得税法规定的企业所得税的税率为（）A、15%B、33%C、25%D、20%,A,A,C,7、新企业所得税法规定：企业应当在年度终了之日起（）月内报送年度纳税申报表，进行汇算清缴，结

3、清应缴应退税款。A、3个 B、4个 C、5个 D、6个8、符合条件的小型微利企业减税按（）的税率 征收企业所得税。A、15%B、33%C、25%D、20%9、企业的下列收入为免税收入（）A、国债利息收入 B、销售货物收入 C、转让财产收入 D、租金收入10、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A、12%B、15%C、25%D、20%,C,A,A,D,11、企业应当自月份或者季度终了之日起（）内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。A、10日 B、15日 C、20日 D、5日12、某企业2008年度实现会计报表利润总额为15万元，发

4、生税收滞纳金5万元，该企业2008年的应纳税所得额为（）A、20万元 B、5万元 C、15万元 D、10万元,A,B,二、多项选择题：1、企业所得税法将企业所得税纳税人分为（）。A、居民企业 B、本地企业 C、外地企业 D、非居民企业2、下面哪些收入是征税收入（）。A、转让财产收入 B、财政拨款收入 C、租金收入 D、接受捐赠收入3、中华人民共和国企业所得税法及实施条例中规定的准予扣除的税金包括（）。A、允许抵扣的增值税 B、企业所得税 C、营业税 D、土地增值税,ACD,AD,CD,4、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于居民企业的有（）。A、在江苏省工商局登记注册的企业 B、在日

5、本注册但实际管理机构在南京的日资独资企业 C、在美国注册的企业设在苏州的办事处 D、在江苏省注册但在中东开展工程承包的企业5、对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的有（）。A、采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的60 B、安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按100加计扣除 C、创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的70在股权持有满2年的当年抵免应纳税额 D、符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税,ABD,AB,6、按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业

6、所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的有（）。A、从事国家非限制和禁止行业 B、年度应纳税所 得额不超过30万元 C、从业人数不超过100人 D、资产总额不超过3000万元7、按照企业所得税法和实施条例规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除的有（）。A、土地增值税税款 B、企业所得税税款 C、税收滞纳金 D、向环保部门缴纳的罚款8、按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（）条件的支出。A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50以上 B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础20以上 C、修理后固定资产的使用年限延长2年以上 D、固定资产必须是

7、房屋、建筑物,ABCD,AC,BCD,9、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于企业所得税的表述正确的有（）。A、企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额 B、企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额 C、所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 D、企业收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入,ABD,10、下列资产项目中，应确认递延所得税负债的有（）A、固定资产账面价值大于其计税基础 B、固定资产账面价值小于其计税基础 C、可供出售金融资产

8、账面价值大于其计税基础 D、预计负债账面价值大于其计税基础11、新企业所得税法将企业分为（）和（）。A、居民企业 B、非居民企业 C、公司制企业 D、非公司制企业12、不征税的收入包括（）A、财政拨款 B、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 C、国务院规定的其他不征税收入 D、特许权使用费收入,AC,A,B,ABC,13、新企业所得税法的优惠税率为（）和（）A、15%B、33%C、25%D、20%14、下列固定资产不计算折旧扣除（）A、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 B、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 C、与经营活动无关的固定资产 D、单独估价作为固定资产入帐的土地1

9、5、收入总额包括（）A、销售货物收入 B、提供劳务收入 C、转让财产收入 D、接受捐赠收入,A,D,ABCD,ABCD,16、企业的下列哪些支出，可以在计算应纳税所得额时 加计扣除（）A、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支 付的工资 C、从事农、林、牧、渔业项目的所得 D、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的 所得17、准予在计算应纳税所得额时扣除的项目包括（）等与取得收入有关的、合理支出。A、成本 B、费用 C、税金 D、损失,ABCD,AB,18、计算存货的成本，税法规定可以采用（）A、加权平均法 B、先进先出法 C、后进

10、先出法 D、个别计价法19、下列资产项目中，可能产生应纳税暂时性差异的 有（）A、存货 B、固定资产 C、无形资产 D、交易性金融资产,ABD,BCD,三、判断题：1、企业发生的公益性捐赠支出，在年度应纳税所得额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）2、所谓居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但在中国境内实际从事生产经营的企业。（）3、企业实施税法规定之外的其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。（）4、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5的部

11、分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。（）,5、按照中国法律和行政法规成立的个人独资企业、合伙企业同样适用新企业所得税法。（）6、新企业所得税法规定，合理工资薪金支出可以税前扣除。（）7、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。（）8、企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。（）9、企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除税收优惠规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。（）10、计算应纳税所得额时，未经核定的准备金支出可以税前扣除。（）

12、,11、资产的计税基础是资产未来可税前列支的金额。（）12、资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税收对资产的入账价值不同所产生的。（）13、资产的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。（）14、企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，在计算企业所得税时准予扣除。（）,四、计算题：1、甲企业2008年度内经营状况良好，经核实全年应纳税所得额为50万元。请计算甲企业应缴纳的企业所得税税额。,甲企业应缴纳的企业所得税税额=5025%=12.5（万元）,2、甲企业2008年度实现销售

13、收入2000万元，销售成本1500万元，期间费用300万元，计算该企业公益性捐赠支出的扣除限额？,该企业公益性捐赠支出的扣除限额=（2000-1500-300）12%=24（万元）,3、甲公司2008年1月份购一台机器设备，支付购买价款20万元，支付的相关税费4万元，当月投入生产并取得了相关发票，假设该机器设备净残值率为0，使用年限为10年，计算税法准予扣除的2008年度折旧额？,税法准予扣除的2008年度折旧额=（20+4）/10（11/12）=2.2（万元）,4、某创业投资企业2009年应纳税所得额为200万元，在2007年6月份投资100万元，入股于未上市的一小型高新技术企业，本年度应纳

14、所得税额为多少？,应纳所得税额（20010070）2532.5（万元）,5、企业产品销售收入800万元，销售成本600万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用3万元，计算该企业可以税前扣除的公益性捐赠支出限额。,可以税前扣除的公益性捐赠支出限额=（800600100803）12%=2.04（万元）,6、某工业企业2008年实现销售收入5000万元,销售成本3500万元,管理费用100万元,财务费用80万元,销售费用900万元（其中广告费和业务宣传费800万元）,计算其应纳所得税？,该企业广告费和业务宣传费800万元超过销售收入的15%,超过部分800-500015%=50万元,结转

15、以后年度扣除。应纳税所得额=5000-3500-100-80-850=470（万元）；应纳所得税=47025%=117.5（万元）,7、某工业企业（职工人数30人，资产总额500万元）2008年实现收入总额860万元，扣除项目金额838万元。另收到2007年度流转税返还款3万元，2006年度亏损为12万元，2007年亏损为8万元。计算2008年度该企业应纳所得税额。,应纳所得税额（860-838+3-12-8）20%1（万元）,8、某日化厂2008年产品销售收入2000万元，销售成本900万元，缴纳消费税160万元，发生广告费200万元，技术开发费20万元，计算该企业2008年度应纳所得税额。

16、,广告费扣除限额=200015%=300（万元），允许扣除广告费200万元应纳所得税（2000-900-160-200-20-2050%）25%177.5（万元）,9、某小型微利企业2008年度应纳税所得额25万元，其2008年度应纳企业所得税多少？,应纳企业所得税2520%5（万元）,10、某企业2008年度销售收入2000万元，广告费支出320万元，业务宣传费8万元；2009年度销售收入6000万元，发生广告费400万元，业务宣传费60万元，2009年该企业广告费及业务宣传费可扣除多少万元？,2008年可扣除广告费及业务宣传费=200015%=300(万元)结转下年扣除数额=(320+8-

17、300)=28(万元)2009年广告费及业务宣传费可扣除限额=600015%=900(万元)实际可扣除=400+60+28=488(万元),11、甲企业2008年度实现销售收入180万元，实际发生业务招待费3万元，计算2008年度应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为多少？,（1）按销售收入比例计算的准予扣除的业务招待费最高限额=1805=0.9（万元）（2）按实际发生额的法定比例计算准予扣除最高限额=360%1.8（万元）（3）计算应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为0.9（万元）,12、某企业2008年利润总额600万元，发生财务费用80万元，其中：用于购买原材料的利息支出15万元，用于

18、在建工程的借款利息支出65万元，营业外收入10万元，营业外支出中列支行政罚款8万元。不考虑其他因素，计算该企业2008年应纳所得税额。,应纳所得税额（600+658）25%168.25（万元）,13、某公司从事的A市节能节水工程是符合新企业所得税法条件的节能节水项目，其取得第一笔收入的时间是2008年3月9日，其2011的应纳税所得额是100万元，其2011年度应该缴纳的企业所得税是多少？,应该缴纳的企业所得税10025%50%12.5万元,14、某创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业已经3年，其2009年度的应纳税所得额是100万元，其2009年度持有满2年的股权投资额

19、是80万元，计算2009年度该企业应该缴纳的企业所得税是多少？,应该缴纳的企业所得税100-（8070%）25%11万元,15、某企业2008年主营业务利润180万元，其他业务利润16万元，营业外收入5万元，营业外支出3万元（其中税收滞纳金1万元），第一至四季度预缴所得税21.5万元，计算该企业年终应补缴的企业所得税是多少？,应补缴所得税（180165-31）25%-21.528.25（万元）,16、某工厂2008年实现营业收入1000万元，营业成本400万元，税金及附加55万元，投资收益50万元（其中：认购国债利息收入30万元，金融债券利息收入20万元），营业外收入10万元，营业外支出40万

20、元（包括赞助某单位25万元，合同违约金支出10万元，因税收违法被税务机关处以罚款5万元），管理费用230万元，财务费用120万元。请计算该工厂2008年应纳税所得额和所得税额各为多少。,国债利息收入免税，赞助支出、税收违法罚款不得扣除2008年应纳税所得额1000-400-55+20+10-10-230-120215（万元）2008年应纳所得税额21525%53.75（万元）,五、综合题：1、某企业2008年销售收入1800万元，销售成本1400万元，管理费用200万元，（其中业务招待费用40万元，为研究新产品发生研究开发费100万元），财务费用60万元，企业中有残疾人员15人，每月工资100

21、0元，计算该企业2008年应纳企业所得税,扣除项目：（1）销售成本:1400万元,（2）业务招待费(实际发生额的60%为24万元,销售收入的0.5%为9万元，故只能按9万元扣除):9万元，故扣除项目金额要调减31万元（40-9）；,（3）研发费用可按150%扣除，100*(1+50%)=150万元，因此扣除项目可调增50万元（150-100）,（4）残疾工资按200%加计扣除，即可多扣除15*1000*12=18万元,（5）财务费用60万元 合计扣除:1400+（200-31+50+18）+60=1697万元 应纳税所得额:1800-1697=103万元 应交所得税103*25%=25.75万

22、元,2、某企业在2008年内，共发生下列收入事项：产品销售收入1000万元；清理固定资产收入100万元；购买国库券利息收入20万元。发生各项支出如下：产品销售成本800万元；产品销售费用50万元；管理费用 100万元，其中：计提工会经费10万元，当年没有缴纳；营业外支出5万元，全部为税收滞纳金罚款。要求：（1）计算该企业的应纳税收入总额？（2）说明哪些项目不能税前扣除？计算该企业的税前扣除金额？（3）计算该企业应纳所得税税额？,应纳税收入总额=1000+100=1100（万元）,计提工会经费10万元和营业外支出5万元（税收滞纳金罚款），这两项不能税前扣除。税前扣除金额=800+50+（100-

23、10）=940（万元）,应纳所得税税额=（1100-940）25%=40（万元）,3、某机械制造有限公司为居民企业，于2001年11月注册成立，属于增值税一般纳税人。2007年应纳税所得额-50万元。2008年度企业平均职工人数为520人，取得全部收入为10000万元，会计利润600万元，营业费用中广告费支出为210万元，管理费用中业务招待费支出为85万元，营业外支出中有通过省教育厅捐赠给某高校100万元的捐赠支出，全年提取并实际支付工资共计1000万元，职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2%、2.5%的比例提取。全年列支职工福利性支出160万元，职工教育经费支出15万元，拨缴工会经费

24、20万元。试计算：（1）广告费扣除限额及纳税调整数？,广告费扣除限额=1000015%=1500（万元）；实际发生210万元，可据实扣除，纳税调整数为0。,（2）业务招待费扣除限额及纳税调整数？（3）公益性捐赠扣除限额及纳税调整数？（4）工资扣除数及纳税调整数？（5）职工福利费扣除数及纳税调整数？,业务招待费扣除限额=100005=50（万元）；商用业务招待费数额=8560%=51（万元）应调增应纳税所得额=85-50=35（万元）,公益性捐赠扣除限额=60012%=72（万元）；应调增应纳税所得额=100-72=28（万元）,工资扣除数=1000（万元）；纳税调整数=0,职工福利费扣除数=1

25、00014%=140（万元）；应调增应纳税所得额=160-140=20（万元）,（6）职工教育经费扣除数及纳税调整数？（7）职工工会经费扣除数及纳税调整数？（8）2008年应纳税所得额及应纳所得税税额？,职工教育经费计提金额=10002.5%=25（万元）；实际支出为15万元，应扣除15万元应调增应纳税所得额=25-15=10（万元）,职工工会经费计提金额=10002%=20（万元）；实际拨缴20万元，可扣除20万元纳税调整数为0。,2008年应纳税所得额=600+35+28+20+10-50=643（万元）；2008年应纳所得税税额=64325%=160.75（万元）,4、甲公司2007年、

26、2008年每年当期应缴所得税均为16000元，2007年计提的存货跌价准备为30000元，2008年转回的存货跌价准备为20000元，无其他会计和税法差异。2007年所得税税率为33%，2008年所得税税率为25%，要求：（1）计算填表：单位：元项目 2007年 2008年可抵扣暂时性差异税率递延所得税资产期末余额递延所得税资产期初余额 当期递延所得税资产调整额当期应缴所得税当期所得税费用,30000 10000,33%25%,9900 2500,0 9900,9900-7400,16000 16000,6100 23400,（2）做出2007年会计分录：（3）做出2008年会计分录：,借：所

27、得税费用 6100 递延所得税资产 9900 贷：应缴税费应缴所得税 16000,借：所得税费用 23400 贷：应缴税费应缴所得税 16000 递延所得税资产 7400,5、某企业2008年发生下列事项：发生收入额：（1）提供产品销售收入5000万元；（2）销售原材料收入200万元；（3）购买国库券利息收入50万元；发生各项支出：（1）产品销售成本4500万元；（2）原材料的成本180万元；（3）产品销售费用100万元；（4）管理费用 200万元，其中：计提工会经费20万元，当年没有缴纳；（5）营业外支出10万元，全部为税收滞纳金罚款。2008年度可以税前弥补的以前年度亏损数额为100万元。

28、要求：,（1）计算该企业的应纳税收入总额？（2）说明哪些项目不能税前扣除？计算该企业的税前扣除金额？（3）计算该企业应纳所得税税额？,5000+200=5200（万元）,工会经费20万元，营业外支出10万元，不能扣除。税前扣除金额=4500+180+100+（200-20）=4960（万元）,应纳所得税额=（5200-4960）25%=60（万元）,6、甲公司2008年度的会计利润总额为-30万元，2008年以前一直盈利，会计人员在进行年度汇算清缴时发现以下项目应当调整应纳税所得额:（1）甲公司2008年实际发生合理的工资500万元，发生职工福利费80万元。（2）列入营业外支出的工商行政罚款1

29、0万元。（3）计提了存货跌价准备金100万元。要求：（1）按税法规定应当扣除的职工福利费是多少？如果需要纳税调整，调整额是多少？,职工福利费扣除限额=50014%=70（万元）发生福利费80万元 应调増应税所得额10万元。,（2）工商行政罚款、计提存货跌价准备是否需要调整，调整额为多少？（3）计算该公司的应纳所得税额？,需要调整。应调増应税所得额=10+100=110（万元）,（-30+10+10+100）25%=22.5（万元）,六、简答题：1、在计算应纳税所得额时，哪些支出不得税前扣除？向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；公益性捐赠以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；与取得收入无关的其他支出。,2、所得税法规定的反避税核定方法有那些？（1）参照同类或者类似企业的利润率水平核定；（2）按照成本加合理的费用和利润的方法核定；（3）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；（4）按照其他合理的方法核定。,