CMCC Costing2nd研讨会交流材料101117(A).ppt

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1、2010年11月,战略成本管理 中国移动多维度成本管理框架项目成本模型与数据相关研讨会材料,会议议程（11/17 11/19）,2,项目目标与目前工作开展情况,3,前期集团与部分省市的一些探索,相关管理基础的强化,本阶段多维度成本管理项目,集团前期曾探索建立高层次的作业成本概念模型，但并未真正应用和结合业务更新个别省公司曾实施作业成本管理项目并建立作业成本管理系统，其数据、方法与后续应用方面有待进一步提高个别省公司探索实现网络与业务成本分摊，但其方法体系化与合理性有待提高，而且缺乏效益角度的分析与实际应用个别省市公司曾探索建立价值链成本分析，其产出成果存在不易与现有相关业务运营模式落地的情况个

2、别省公司尝试建立成本标杆体系，但多侧重资源角度而缺乏运营与效益角度的分析部分省市公司尝试进行相关成本效益分析专题，但其业务深度、方法的体系化与合理性等方面有待进一步提高,管理意识与决策需求：公司管理层与关键业务部门的精细化与量化管理意识日益增强，对于成本效益分析的相关决策支撑需求也更加紧迫和主动“One CM”的推进：随着近几年“One CM”战略的推进，相关业务与运作模式更加统一，省公司层面的业务与财务管理决策更加集中化，为建立统一可比的成本效益分析体系奠定了一定基础资产成本与业务效益分析：集团资产管理项目中建立了一整套资产相关成本与业务效益分析体系，并在部分试点省进行了实施与日常运行，为电

3、信成本分析中最复杂和核心的网络成本分摊与业务效益分析打下了良好基础全面预算管理系统实施：集团正在全国推进全面预算管理系统的实施，以作业活动与项目为基础的预算管理和控制为作业成本分析与信息记录打下了良好基础财务集中与核算精细化：随着财务集中化的推进与核算管理精细化水平的提高，收入与成本相关核算信息的质量与细度正在逐步提高各类支撑系统的建设：近几年集团与省公司大力推进网络、业务与管理等各类支撑系统的建设与优化，对于业务与财务信息的记录以及集中、高效的数据获取提供了良好的条件,前提相关工作探索与管理基础的强化,4,本期多维度成本管理项目目标与预期成果,5,多维度成本管理目标、定位与实施规划总结中国移

4、动多维度成本管理的目标与需求，结合优先级评估提出多维度成本管理工作的后续实施规划,分产品成本效益分析方法体系涵盖面向总体网络与业务架构的基础型产品以及面向新业务与解决方案的应用型产品,分渠道成本效益分析方法体系涵盖自有实体、社会渠道、电子渠道以及客户经理等相对完整的类型，并探索建立单厅效益分析模型,管理会计核算体系包括管理会计核算多维度列表、维度有机关联与映射关系、落地思路及其相关配套建议等,1,2,3,12580价值链成本,预期项目成果 分产品的成本与效益分析,6,产品成本效益分析,产品定价,产品生命周期管理,业务营销策略,产品成本效益,分产品的成本/收入,产品价值链分析,成本结构与属性分析

5、,应用型产品（35）,139邮箱,12580,无线音乐,飞信,手机支付,手机报,MM,手机阅读,个人业务（15）,语音专线,移动总机,物联网,集团V网,移动400,Blackberry,集团彩铃,企信通,集团业务（18）,家庭业务（1）,家庭V网,产品列表,1,分产品成本效益分析,分产品的单位成本/收入,分产品利润/率,分析主题,示例,飞信总成本/收入每条飞信的单位成本/收入飞信产品利润/率,产品在价值链各环节的资源耗用,产品耗用业务活动的单位成本,产品成本结构分析,产品成本属性分析,直接性变动性可控性,潜在应用,新业务发展策略,成本标杆对比,12580成本结构,分组织间效益对比,不同省间的分

6、产品成本效益对比不同省间产品成本结构对比,浙江vs广东vs陕西,资源配置与投放,其他业务（1）,其他业务,预期项目成果 分渠道成本与效益分析,7,2,渠道列表,自营营业厅,社会渠道,10086,短信营业厅,门户网站,自助终端,WAP营业厅,指定专营店,特约代理点,集团业务代理商,合作营业厅,实体渠道,电子渠道,放号单位业务成本缴费单位业务成本终端销售单位业务成本,渠道总体效益分析,多元化渠道业务管理,渠道业务定价,渠道运营效率优化,渠道成本效益,分渠道的成本/收入,渠道效益对比,成本结构与属性分析,分渠道成本效益分析,渠道的利润/率,单位业务成本/收入,自营营业厅vs社会渠道,集团业务代理商v

7、s集团客户经理,自营营业厅,渠道成本结构分析,渠道成本属性分析,自营营业厅成本结构,直接性变动性可控性,潜在应用,渠道发展规划,渠道绩效考核,社会渠道,VS,自营营业厅的总成本/虚拟收入自营营业厅的利润/率自营营业厅每放号/缴费等的成本/虚拟收入,渠道对比分析,分析主题,示例,分组织间效益对比,不同省间的分渠道成本效益对比不同省间渠道成本结构对比,浙江vs广东vs陕西,预期项目成果 管理会计核算体系,8,业务活动列表,业务活动列表及相关配套映射,业务活动列表,与预算业务活动的协同建议,与COA的映射,与业务大小类的映射,多维度列表及维值,多维度列表及维值,运营维度列表,业务维度列表,业务活动与

8、多维度映射关系,业务活动与多维度映射关系,业务活动,运营维度,落地实施建议,管理会计核算体系落地实施建议,实施优先级建议,系统实施落地建议,业务维度,核算制度建议,3,管理会计核算体系,注：*该部分需要与预算业务活动的设计协同,业务活动与多维度映射关系,推进业务真实记录,解析业务运营模式,实现业务与财务协同,潜在应用,提供多维度成本信息,积累业财基础数据,促进管理精细化,示例,费用类型,本项目实施难点与设计特点,9,成本管理课题,电信行业特点,前期项目经验总结,项目涉及面很广,项目时间要求,省间的差异性,项目成果应用,数据信息质量,结合项目要求的特色路径与方法设计,在参考相关国际通用方法与实践

9、的基础上，更加关注当前的管理需求与项目特点，建立更加适用的特色路径,从始至终关注管理需求与管理基础,在项目需求调研、目标定位、方法与数据设计、后续工作规划等各个阶段，力求以管理需求与潜在应用贯穿始终，而且平衡关注管理实际与前瞻需求,不同分类的针对性产品建模方式,针对性建立基础型与应用型产品的分析，兼顾资产分析模型的需求与应用型产品的适度前瞻性需求,业财融合的全渠道建模方式,面向管理层关注内容，融合业务与财务观点，建立相对合理、可比的全渠道成本效益分析模型，从实际应用角度为多元化渠道管理与相关决策提供支撑,管理会计核算体系设计与推动,兼顾当前的实际管理基础与未来的管理需求拓展，适度推进管理会计核

10、算体系的建设，以更好的衔接业务运营与财务管理,分析方法与模型的全国逻辑统一控制,着眼于全国一套方法与模型的设计逻辑，在整体方法思路设计考虑共性需求与管理实质（包括集团与代表性省份的业务确认与综合观点）,多维度成本管理方法论设计特点,主要体现,产品与渠道模型的适当路径区别与协同对于业务活动成本更多关注业务发生模式与成本动因追溯渠道成本效益分析中适当引入时间驱动作业成本法思路,后线业务活动成本的简化处理方式，将后线部门与业务活动设计形成一对一的映射关系，减少分摊,充分利用资产分析模型，实现无缝衔接，有利于模型的稳定性与复杂性控制，同时提高应用型产品模型的灵活性,合理假设不同渠道之间的替代性，引入机

11、会收入的概念设计虚拟收入，计算渠道成本效益，便于可比,基于当前所需分析数据的获取本身设计多维度成本模型，更进一步地结合管理与未来分析需求加入管理会计核算体系的设计，推动精细化管理与量化决策分析支撑,采用更好的技巧实现各省模型的统一性（体现为参数配置等），为未来的模型固化推广与结果比对应用打下更好的基础,项目目前工作进展,分产品/渠道成本效益模型已基本搭建完成，并初步运行产出相关分析报表，本次研讨会将就分产品/渠道模型所涉及方法论、动因、数据等进行详细介绍，考虑优化与进一步提升,10,截至上次研讨会项目产出物,分产品成本效益分析模型,分渠道成本效益分析模型,数据需求收集表（更新）,试点省模型分析

12、初步结果,管理会计核算体系设计与初步产出,分产品成本效益分析方法论,分渠道成本效益分析方法论,数据需求收集表（初稿）,管理会计核算体系初步思路,截止本次研讨会项目产出物,本次研讨会重要关注点,11,结合方法的合理性、复杂性、数据的可获取性，是否存在模型或方法优化的可能？,动因与方法,模型产出报表的主题与内容是否满足基本的需求？在此基础上，是否有基本的应用考虑？,结合实际数据收集的情况以及模型的初步结果看，有哪些数据需求可以优化或需要补充完善？,产出报表,数据收集,介绍模型,分产品成本效益分析方法回顾与模型框架,12,产品设定原则与整体框架,管理需求,管理层讲话集团与省公司访谈需求各省反馈产品列

13、表,业务说明,重点增值业务白皮书新业务介绍相关产品说明与报表,基础型产品（29）,应用型产品（35）,已实现,本阶段实现,本地通话,国内运营商来话,省内漫游出访,省际漫游来访,省内长途,国际长途,省际漫游出访,国际漫游来访,省际长途,国际来话,国际漫游出访,语音业务（13）,IP通话,语音增值业务,点对点短信,梦网彩信,彩铃,梦网短信,GPRS上网,点对点彩信,WLAN业务,IMS业务,数据业务（13）,出租电路,出租业务（2）,其他业务,其他业务（1）,139邮箱,12580,无线音乐,手机电视,飞信,手机支付,位置服务,手机视频,手机报,MM,手机阅读,个人业务（15）,手机动漫,手机游戏

14、,语音专线,移动总机,M2M,企业邮箱,集团V网,移动400,Blackberry,企业建站,集团彩铃,企信通,手机邮箱,集团业务（18）,校讯通,企业随e行,互联网专线,其他数据业务,出租网元,需求输入,其他CMNET,IDC,银信通,农信通,13,139社区,天气预报,数据专线,注：结合成本效益分析需要，也将适当细化到具体的产品元素层面进行分析,集团短信,家庭业务（1）,家庭V网,车务通,千里眼,其他业务（1）,其他应用型产品,协同性,稳定性,拓展性,与资产成本分析模型协同,利于后续应用型产品的维护与拓展,减少资产分析模型的修改量，避免影响后续推广,特点,14,多维度产品成本管理模型与资产

15、成本分析模型的潜在关联,收入及部分直接成本,产品/产品元素,29个基础型产品，106个产品元素,数量,类别,语音,数据,出租,其他,29个基础型产品(106个产品元素)35个应用型产品(41个产品元素),数据,集团,家庭,基础型产品,应用型产品,Rev/Opex,移动网业务收入销售折扣折让网内网间结算成本业务技术支撑费,移动网成本,CAPEX,LNE,网络资产折旧,扣除业务支撑网与管理支撑网折旧,营销成本,管理成本,ACT.,OPEX,CAPEX,基础型产品,应用型产品,资产分析模型处理范围,资产分析模型变化点,资产成本分析模型（基础型产品）,多维度成本管理模型（应用型产品）,网络维修费等,非

16、网络资产折旧,增加保险费、频占费、固定资产净损失、建造合同成本,网络相关活动,OPEX,ACT.,基础型产品,应用型产品,分产品成本效益分析整体路径框架,资源维度,运营维度,业务维度,部门,前线,后线,成本元素(CE),会计科目（COA）,收入相关数据(多维度),收入,成本费用相关数据,直接产品成本,直接计入活动的成本,部门费用,其他成本,网络资产折旧与摊销,网元(LNE),业务活动,网络类,市场类,管理类,C1,C4,C5,C4.1,C2.3,公共费用,C3.7,C3.5,C2.4,C3.1,C0.1,C5.1,C3.6,C3.7,C3.3,C3.2,C3.2,C3.3,15,收入分析法,直

17、接归集法,网络成本法,作业成本法,C1.1,C2.2,R1,C2.1,C2,C3,固定资产目录（FA）,C0.2,分产品成本效益分析整体路径框架（简化）,16,收入分析法,网络成本法,直接归集法,作业成本法,成本归集与分摊思路,能直接识别并计入产品的成本，如结算成本、业务技术支撑费等,直接产品成本,网络成本,部门费用,直接计入活动的成本,其他成本,将网络资产折旧与摊销以及其他网络Opex，对应并分摊到网元，并根据基础型产品对网络的耗用进行分摊实际处理在资产分析模型中完成，并作为多维度成本模型的信息输入,记录在公司层面的费用，需要按不同口径的部门人数拆到各部门，随部门费用分摊到业务活动，如人工成

18、本已记入具体成本中心的费用可根据工时比例分摊到业务活动，如差旅费其中网络类业务活动后续分摊到网元，非网络类业务活动分别计入客户或产品,能直接识别并记入业务活动的直接业务活动成本，如广告宣传费、促销费等其中网络类业务活动后续分摊到网元，非网络类业务活动分别计入客户或产品,指与公司业务运营不直接相关的成本，如营业税金及附加、营业外支出等,作业成本法,网络成本法,直接归集法,1,2,3,4,收入分析法,17,示例,基础型产品,业务收入,移动网业务收入-基本通话-非漫游通话费-一般语音,收入科目,语音,12580,信息查询业务,播报业务,商旅业务,单位收入,计费分钟数,移动网业务收入-数据业务-梦网短

19、信-不均衡通信费,移动网业务收入-数据业务-彩信-梦网彩信不均衡通信费,移动网业务收入-月租费收入,短信,彩信,单位收入,短信条数,单位收入,彩信条数,移动网业务收入-数据业务-12580综合信息服务门户,按照Boss出账收入数据分摊,按照Boss出账收入数据分摊,按照计费分钟数分摊,按照短信/彩信条数分摊,1,注：项目本期仅考虑产品的直接财务收入，暂不考虑由于产品销售带来的附加值或黏性价值,按照个人客户相关收入分摊,直接归集法,18,示例,基础型产品,直接成本,业务技术支撑费,成本科目,语音,12580,信息查询业务,播报业务,商旅业务,网内网间结算支出,短信,彩信,单位成本,计费分钟数,单

20、位成本,短信条数,单位成本,彩信条数,营业税金及附加,识别能直接计入产品的成本，并将直接成本对应或分摊到基础型产品，再通过应用型产品对基础型产品的耗用分摊相应的成本部分直接成本会通过基础产品单位成本和业务量进行归集，如网间结算成本是通过本地通话、省内长途等语音产品及其业务量归集到12580产品上识别应用型产品的直接平台成本，直接计入到应用型产品,按照计费分钟数分摊,按照短信/彩信条数分摊,直接计入,2,直接平台成本,校讯通平台,校讯通*,注：*由于12580产品没有自建的直接业务平台，所以以校讯通为例展示应用型产品对平台成本的耗用,资产信息,按照产品收入,直接计入,19,示例,网络成本法,12

21、580业务,基础型产品,语音,短信,彩信,信息查询业务,播报业务,商旅业务,单位成本,计费分钟数,单位成本,短信条数,单位成本,彩信条数,资产分析模型,网络资产折旧与摊销及部分网络运营费用的具体处理步骤在资产分析模型中完成，直接输出到分产品成本模型中构成网络成本,引用资产分析模型产出的基础产品网络成本，通过应用型产品对基础型产品的耗用计算相关成本,3,资产信息,成本科目,网元,分产品成本效益分析模型,20,业务收入,折旧成本,运维成本(含租赁成本),网内网间结算支出,LNS(逻辑网络服务),NSO(网络服务对象),3-1,PE(产品元素),Product(产品),3-2.1 共享设施分摊到上层

22、逻辑网络元素(LSF-LNE),3-2.2 基础承载网络分摊到到上层逻辑网络元素以及逻辑网络服务(LNE-LNE&LNS),3-2.3 逻辑网络元素和逻辑网络服务分摊到网络服务对象(LNE&LNS-NSO),3-2.4 网络服务对象分摊到产品元素(NSO-PE),逻辑网络元素成本归集(Capex&Opex-LNE),3-1,3-2,逻辑网络元素成本分摊,3-3,产品元素的收入归集(Revenue-PE),3-4,产品的收入和成本归集(PE-Product),3-2.1,3-2.3,3-2.2,3-2.3,3-2.4,3-4,3-3,LNE1(无线/交换/数据网元),LSF(共享设施类网元),L

23、NE2(基础承载网络类网元),3-2.1,3-2.1,3-2.2,注1：LNE2含传输类网元、CMNET网、IP专用承载网以及”其他交换设备”注2：LNE1不含“其他交换设备”注3：LNS含传输电路和IP端口,3-2.2,网络成本法（资产分析模型实现）-逐层分步骤的模型实现示意,基础网元分摊（LNE-LNE&LNS）,3,21,作业成本法 1,公共费用 通用部门,业务部门,数据业务部门,直接业务活动,网络部门,数据业务研发与运营管理,无线网络维护与优化,网络动力空调运行维护,人工成本,房屋租赁费,直接业务活动或网元成本,广告宣传费,促销费,企业形象广告与宣传,大市场营销策划与推广,*在平衡动因

24、数据的合理性与可获取性的原则下，考虑动因数据设计的优先级，如直接业务活动成本的分摊优先使用预算业务活动成本作为动因，次之以备查簿或台帐取数作为动因数据,示例,4,综合管理部门,综合行政部门,财务部门,发展战略部门,市场部门,成本科目,网元,频占费,电路租费,车辆运维费,按照部门人数附级别权重分摊,按照部门占用房屋面积,按照部门用车里程或次数,按照分级别的职能岗位对应人数拆分，少量结合工时比例拆分,市场类活动,网络类活动,资产分析模型,预算业务活动记录或台帐备查簿*,直接计入,各部门人数,预算业务活动记录或台帐备查簿*,导入,22,作业成本法 2,语音,12580业务,校讯通,车务通,短信,彩信

25、,客户,全球通,集团客户,业务活动,数据业务研发与运营管理,12580业务与运营管理,全球通品牌管理,集团业务广告与宣传,集团客户经理业务与运营管理,无线网规划与投资管理,传输及接入网工程建设与管理,基础型产品,应用型产品,示例,资产分析模型,将业务活动成本对应或分摊到产品、客户和逻辑网络元素，部分业务活动成本再通过应用型产品对基础型产品的耗用分摊相应的成本,4,网元,根据网元资产原值分摊,直接计入,导入,直接计入,按照分品牌产品收入分摊,按照不同类别产品收入分摊,语音类数据类,神州性,动感地带,直接计入,12580产品收入/成本分摊示例,23,收入相关,语音,12580产品,信息查询业务,生

26、活播报,商旅服务,12580综合信息服务门户收入,网络成本相关,无线网成本,交换网成本,数据网成本,传输网成本,共享设施成本,语音,短信,彩信,CMNET*,多层分摊,直接成本相关,活动成本相关,单位收入,计费分钟数,单位成本,计费分钟数,单位成本,短信条数,单位成本,彩信条数,单位成本,等效端口数,无线网络维护与优化,12580业务与运营管理,人力资源管理,网络活动,营销活动,管理活动,注：*CMNET不属于12580耗用的业务，仅作为示例参考,示例,月租费收入,直接计入或分摊,直接计入,客户,网内网间结算支出,业务技术支撑费,按照分类产品收入,营业税金及附加,数据输入(Data Input

27、),对应/分摊处理(Allocation),结果输出(Output Report),检查控制(Summary View),结构性数据(Structure Data),链接并检查各个部分的输入、输出，确保计算过程的正确性,规范列示各类结构性数据(如会计科目、成本元素、作业活动列表、逻辑网络元素、产品元素、产品等)的列表、编码以及相关对应，作为实际财务数据、动因数据的支撑，并辅助模型的规范操作,按照模型的分摊路径进行各步骤的对应与分摊计算,外部数据输入财务数据动因数据业务量数据其他相关,多维度成本与盈利性信息的相关报表产出与展示,模型总体介绍(Model Overview),分产品成本与效益分析模

28、型,24,数据预处理运维成本预处理资产成本预处理人力相关数据预处理,数据输入财务数据人力资源数据业务相关数据其他相关资产分析数据,业务活动成本费用归集成本元素成本归集运维部门成本归集活动成本归集网元运营成本费用分摊基础型产品成本费用归集应用型产品成本费用归集产品收入的归集应用型产品收入和成本归集,分产品成本与效益分析模型文件架构,25,分产品成本与效益分析模型文件架构（续）,26,分产品成本与效益分析模型文件架构（续）,27,分产品成本与效益分析模型文件架构（续）,28,分产品成本与效益分析模型文件架构（续）,29,分产品成本与效益分析模型文件架构（续）,30,分产品成本与效益分析模型文件架构

29、（续）,31,分产品成本效益分析模型的主要产出报表,32,报表,33,分产品成本效益分析方法讨论点,CE是否需要粗化？考虑成本占比、动因的相似性部门费用的处理方式是否需要简化？如不分部门，将所有的部门费用根据细分职能的人数占比分摊（可分不同层级）面向客户的业务活动成本是否需要经过品牌客户群的过渡？应用型产品收入的计算方式？目前通过计费收入、基础型产品的收入、收入科目等来计算应用型产品收入相对复杂,分渠道成本效益分析方法回顾与模型框架,基于电信业务的特点（提供生产与消费合一的电信服务），公司渠道并非传统意义上的销售渠道，本项目中视其为承担营销与服务功能的客户接触点，其创造的直接价值更多基于其业务

30、与服务办理的功能（而与产品/客户的收入、成本没有直接联系）,本项目对渠道成本效益分析的定位与理解,基于当前运营与管理层关注重点，平衡方法合理性、应用性与实际管理基础的可支持性，建立清晰易用的自营营业厅单厅效益分析模型，为营业厅运营优化与效益提升提供清晰量化的分析支撑,尽管不同渠道的目标客户与业务有所区别，但从业务与服务办理角度看，不同渠道之间存在潜在的替代与互补效应，例如营业厅与社会渠道之间、电子渠道与社会渠道之间等，由此一方面需要分析不同渠道效率/效益的对比关系，另一方面渠道的潜在替代关系亦可作为渠道收入成本计算的参考依据,渠道作为市场运营的重要要素与资源，面向价值导向与精细化管理要求，期望

31、将渠道作为相对独立的虚拟利润中心进行效益分析，一方面渠道的业务与服务办理可以按一定规则体现为收入，另一方面渠道运营也将占用相关直接与间接成本，从而相对完整地体现为效益信息,基于多元化渠道策略与整体效益协同需求，需要分析相对完整的全渠道效益情况，从而支持渠道效率/效益的对比分析；同时结合公司管理的关注点，对于渠道核心能力体现且相对独立运营的自营营业厅，需要适当进一步细化分析（例如至单厅）,渠道效益分析需要综合考虑渠道相关管理决策与运营优化需求以及实际管理基础与数据获取的难度，在可能的情况下，本项目将重点关注全渠道效益分析的完整性以及单厅效益的细化分析；分析中将充分吸收集团与试点省的历史经验并关注

32、重点提升与应用要求,渠道功能定位,渠道替代效应,渠道效益分析,渠道分析范围,渠道分析细度,结合渠道定位与管理需求，在多维度成本管理与分析思路的总体框架下，建立覆盖完整渠道（含实体、电子、直销）以及渠道直接相关成本（含直接成本与业务活动成本）的渠道效益分析模型，为渠道管理与协同策略提供有力支撑,全渠道效益分析,单厅成本效益分析,本项目渠道效益分析范围,35,渠道分类考虑与具体列表,渠道分类考虑,完整性：分析范围覆盖现有全部渠道类型重要性：对于有成本效益管理决策需求、成本特征显著、功能相对独立的渠道，单独列示和分析差异性：渠道间耗用的资源存在明显差异，成本信息易于区分操作性：渠道成本、收入信息可以

33、相对清晰识别，数据获取难度可控扩展性：分类维度和角度具备可扩展性，新增渠道易于填加到列表中,注：对于其他未单独列示的社会渠道，按照其业务特性归入相应的社会渠道（如连锁卖场归入指定专营店、社区服务站归入特约代理点等）自助终端将单独进行成本效益测算，按照管理需求，也可将其结果与自营/合作营业厅进行汇总分析,36,渠道收入与成本测算的总体思路,37,分渠道成本效益分析整体路径框架,资源维度,运营维度,业务维度,注：1*部分直接计入渠道的成本可能先计入某一类渠道，再分摊计入该类渠道中的细分渠道；2*渠道相关业务活动成本不包括已直接计入渠道的成本,CE,不同业务类型等比业务价值,虚拟收入,成本费用相关数

34、据,直接渠道成本1*,渠道相关业务活动（分摊后）2*,自营营业厅,C1.1,10086,短信营业厅,门户网站,自助终端,WAP营业厅,10086 IVR,10086 人工座席,社会渠道,指定专营店,特约代理点,人工成本房屋租赁费房屋/设备折旧车辆运维费客服外包费酬金支出,渠道规划拓展与管理营业厅业务与运营管理社会渠道业务与运营管理电子渠道业务与运营管理客户经理业务与运营管理,自营单厅,耗用基础产品或网络设备成本,C2.1,C3.1,R1,合作营业厅,社会渠道,电子渠道,自营渠道,38,收入分析法,直接成本法,间接成本法,C1,C2,C3,短信彩信语音电路,C4,分渠道成本效益分析整体路径框架（

35、简化）,39,渠道,虚拟收入,直接或分摊计入渠道的成本,收入分析法,直接成本法,间接成本法,1,2,3,成本归集与分摊思路,能直接识别并分摊计入渠道的成本，如营业厅房屋折旧、营业厅房屋租赁费、营业厅人工成本等,直接渠道成本,耗用产品成本,业务活动成本,识别渠道耗用的基础产品元素成本，如电子渠道耗用的短信、语音、彩信等产品网络成本,引用分产品成本效益分析模型中与渠道相关的业务活动成本，并输入分渠道成本效益分析模型中,间接成本法,直接成本法,成本会计科目 成本元素,按照可比渠道的同类业务单位成本作为机会收入,分产品成本模型,直接对应后分摊的业务活动成本,耗用的语音、短信、彩信等基础产品成本,业务活

36、动,基础产品,资产分析模型,40,虚拟收入,将自营营业厅虚拟为独立运营的社会渠道，采用相对可替代的单位业务虚拟收入与业务量计算自营营业厅的虚拟收入,虚拟收入,单位业务虚拟收入,社会渠道单位放号业务酬金,放号虚拟收入,社会渠道缴费酬金比例,社会渠道单笔增值业务办理酬金,代缴费虚拟收入,增值业务办理虚拟收入,终端销售虚拟收入,自营营业厅,社会渠道单位终端销售酬金,合作营业厅办理积分兑换的单位平均成本,合作营业厅投诉处理的单位平均酬金,积分兑换受理虚拟收入,处理客户投诉虚拟收入,自营营业厅放号量,自营营业厅代缴费总额,自营营业厅增值业务办理笔数,自营营业厅销售终端数量,自营营业厅受理积分兑换次数,自

37、营营业厅处理客户投诉次数,示例,业务量,X,X,X,X,X,X,1,业务报表,合作营业厅业务办理单位平均成本测算,合作营业厅酬金合作或自营营业厅单位办理时长合作营业厅办理业务数量,41,直接成本法,自营营业厅,直接成本,销售费用-工资与福利,销售费用-房屋租赁费,销售费用-办公设备及其他折旧摊销费,销售费用-车辆与运输设备折旧,销售费用-设备维修费,销售费用-水电取暖费,自营营业厅各层级员工比例工资权重,预算业务活动数据,示例,2,成本科目,固定资产明细表相关折旧数据,预算业务活动数据,预算业务活动数据,42,间接成本法,分产品成本效益模型,业务活动成本,10086-人工业务与运营管理,自营营

38、业厅业务与运营管理,自营营业厅,示例,直接计入,引用分产品成本效益分析模型的渠道相关业务活动产出成本，输入分渠道成本效益分析模型,3,相关基础产品元素单位成本,语音每分钟成本,10086-人工座席,短信每条成本,计费分钟数,短信条数,耗用产品业务量,X,X,注：由于自营营业厅不涉及语音等产品的耗用，故以10086人工座席为例示例语音等产品成本到渠道的分摊,业务/服务次数占比,业务/服务次数占比,渠道规划拓展与管理,直接计入,分渠道成本效益分析示例 10086人工座席,10086人工座席虚拟收入,业务活动成本*,直接成本,销售费用-工资与福利销售费用-劳务费销售费用-办公设备及其他折旧摊销销售费

39、用-车辆与运输设备折旧销售费用-房屋租赁费销售费用-车辆租赁费,渠道规划拓展与管理10086-人工业务与运营管理个人客户服务质量管理个人客户投诉管理,业务量,单位业务收入,增值业务办理营销案办理/变更非收益性基础业务客户投诉,社会渠道增值业务单位酬金社会渠道营销案单位酬金电信行业外包座席基础业务单位成本电信行业外包座席客户投诉单位成本,X,10086人工座席耗用产品成本,本地通话-网内主叫通话时长省内漫游-网内主叫通话时长省际漫游-被叫通话时长梦网短信-上行条数梦网短信-下行条数,本地通话-网内主叫每分钟成本省内漫游-网内主叫每分钟成本省际漫游-被叫每分钟成本梦网短信-上行每条成本梦网短信-下

40、行每条成本,X,耗用产品业务量,单位成本,10086人工座席收入,10086人工座席成本,10086人工座席总体效益,注*渠道相关业务活动成本为分摊后业务活动成本（含相关联的后线业务活动分摊成本），但不包括已直接计入渠道的成本,43,单厅直接成本,自营营业厅,分摊成本,直接成本,房屋租金人工成本水电费装修折旧设备折旧低值易耗品业务成本,自营营业厅销售管理自营营业厅VI及体验管理自营营业厅服务管理自营营业厅日常运营后台支撑配送管理,分资源类别单位成本,资源量,参数,单位成本,单厅业务量,单位收入,单厅收入,放号量增值业务办理量终端销售量体验次数,单位放号酬金单位增值业务酬金单位终端销售酬金单次体

41、验财务收益,资源类型,单厅分摊成本,单厅财务效益,单厅效益分析模型的详细设计思路示意,44,单厅效益分析思路与潜在应用,45,营业厅业务与服务目标设定营业厅及其人员绩效评估营业厅成本比对与优化控制营业厅运营优化与效率提升不同角度营业厅规划与策略调整,主要应用角度,数据输入(Data Input),对应/分摊处理(Allocation),结果输出(Output Report),检查控制(Summary View),结构性数据(Structure Data),链接并检查各个部分的输入、输出，确保计算过程的正确性,规范列示各类结构性数据(如会计科目、成本元素、作业活动列表、逻辑网络元素、产品元素、产

42、品等)的列表、编码以及相关对应，作为实际财务数据、动因数据的支撑，并辅助模型的规范操作,按照模型的分摊路径进行各步骤的对应与分摊计算,外部数据输入财务数据动因数据业务量数据其他相关,多维度成本与盈利性信息的相关报表产出与展示,模型总体介绍(Model Overview),分渠道成本与效益分析模型,46,数据输入渠道成本计算相关数据渠道收入计算相关数据单厅计算相关数据,渠道成本归集成本元素到渠道成本分摊业务活动到渠道成本分摊基础型产品元素到渠道成本分摊渠道成本汇总渠道单位业务成本计算渠道收入与效益计算单厅收入成本计算,分渠道成本与效益分析模型文件架构,47,分渠道成本与效益分析模型文件架构（续）

43、,48,分渠道成本与效益分析模型文件架构（续）,49,50,分渠道成本效益分析方法讨论点,渠道的直接成本范围是哪些？渠道效益的计算口径？是否应包括收益性基础业务/服务？自营营业厅与电子渠道虚拟收入的测算方法？自营营业厅单位成本与单厅效益计算的方法？,分渠道成本效益分析模型的主要产出报表,51,报表,整体数据需求与收集情况,数据需求的主要元素与用途,作为收入、成本等财务数据的输入,用于计算逻辑网络元素单位成本用于计算网络资源利用率用于计算相关业务分摊比例,用于计算相关业务分摊比例用于产品/服务元素的单位成本计算用于计算不同业务维度之间的成本分摊，如品牌、客户,作为收入与成本相关分摊的参数或权重输

44、入,财务数据,作业动因数据,业务量数据,其他数据,网络动因数据,用于计算作业活动的单位成本用于计算产品元素的分摊比例用于计算产品元素对作业活动的耗用数量及单位成本,资源动因数据,用于计算成本元素或资源库的分摊比例用于计算流程、非网络作业活动总成本,53,数据需求的主要内容与来源,财务类数据,网络类数据,业务类数据,综合管理类数据,54,人力资源类数据,市场类数据,数据整体收集情况小结,55,数据检查,结果对比,对于潜在重复出现的数据问题，与核算或业务数据提供人员及时沟通，分析原因并提出优化建议与行动方案进一步巩固取数与审阅机制，强化不同层次的数据审阅职责与要点把关，并提高取数人员的稳定性结合分

45、析结果审阅与比对分析（如不同省份/期间/专业），综合数据本身问题与结果体现，持续跟进数据问题、根源分析及其基础优化结合数据来源系统的优化与报表定制，进一步提高取数效率与数据质量，在有条件的情况下推动无缝系统接口的实现配合多维度成本项目的开展，共同推进运维成本的细化记录与相关业务数据积累,经过资产管理系统上线后一段时间的运行优化与经验积累，试点省目前基本已形成一套相对固定的分析取数与模型运行机制，基本所有的分析数据均可在要求时间内提供（对于系统提供的数据已陆续实现报表固化），但一些分析数据的质量仍需要持续跟踪并推动优化,典型数据问题（示例）,相应优化举措,个别收入成本数据存在记录不准确或调账问题

46、：个别数据业务无收入、收入为负或者不同期间波动较大个别专业维修费数字很小、出现负数或者不同期间波动较大个别网间结算收入/支出存在科目记录错误一些资产多维度数据仍存在不规范或结果不合理：个别新业务相关资产目录记录不准确网络层次、业务平台、共建共享等新增字段记录不准确个别业务与财务数据存在不匹配或者口径不一致：收入/成本和业务量数据不匹配，导致单位收入/成本过高或毛利润信息不合理资产成本与网络资源数据不匹配（如无成本有资源或反之），导致网元单位成本等不合理由于提供数据人员的责任心或理解问题，个别业务或财务数据存在不准确或不同期间波动较大：个别网络利用率、业务耗用占比、业务量数据潜在不合理个别网络资

47、源量或业务量数据不同期间波动较大个别数据口径仍不符合校验公式（如加总或大小关系）,资产成本分析相关数据问题与持续优化,56,成本管理工作与潜在应用点讨论,57,成本管理体系框架,58,借鉴国内外先进经验，搭建适合公司实际的成本管理方法体系,直接成本法,网络成本法,作业成本法,每条短信的成本飞信业务成本效益手机报业务成本结构（直接/间接）,分客户/品牌,分渠道,分组织,分区域,分业务活动,分产品/业务,VIP客户成本效益不同品牌成本效益集团客户维系成本、发展成本,自有渠道vs社会渠道成本效益单厅成本及效益不同渠道成本结构,地市公司全成本部门机构全成本县公司全成本,自维/代维成本效益促销活动成本效

48、益某活动标准成本,农村市场成本效益城市市场成本效益校园市场成本效益,面向管理需求，从运营和业务维度搭建适合公司实际的管理会计核算体系,成本费用,运营维度,业务维度,映射,新业务决策,营销方案策划,多维度成本分析体系,多维度成本方法体系,多维度管理会计核算体系,搭建多维度成本管理体系,为公司管理提供更加精细、多维度的成本信息,为深入实施成本精细化管理提供有效的工具和平台,管理提升,实现业财协同，支撑业务低成本高效运营,内外部环境变化对公司成本精细化管理提出了更高要求,内外部实施条件和基础日渐完善和成熟,商业模式设计,运营效率提升,业务定价,标杆库建立,预算考核管理,支撑公司各项管理的精细化、效益

49、化,59,搭建多维度成本管理体系,60,多维度成本管理分阶段实施规划示意,61,基于公司管理重点与业务管理需求，本期项目将产品与渠道作为优先实现的成本标的，后续再结合实际情况进一步拓展,基础产品元素/产品是消耗资源与提供业务的最基础要素，其他成本标的（如应用型产品、渠道、客户、组合产品等）在使用基础产品的同时，更多体现为收入与直接投入成本的差异性进行多维度成本标的分析的重要基础是其收入、直接成本与业务量等信息有日常的规范记录与积累,成本标的-基础,资源投入,客户,运营商,业务提供,基础型产品,语音业务,数据业务,出租业务,其他业务,成本标的-扩展,地域/业务单元(BU),资费套餐/解决方案,项

50、目,客户群,渠道,应用型产品,重点项目1,重点项目3,重点项目2,按品牌,按价值,组合产品,资费套餐,解决方案,按区域,省市公司,业务单元(BU),12580,139邮箱,MM,自营实体渠道,电子渠道,社会渠道,提供基本业务的成本与盈利情况如何?,面向不同行业及客户群提供的资费套餐与解决方案的成本及盈利情况?,不同销售渠道的效率与价值贡献情况如何?,不同细分客户群的服务成本与价值贡献情况?,一些重点项目的完整成本与价值贡献情况?,各地域及业务单元的不同业务的成本与盈利情况如何?,不同项目的效益与投资回报情况?,本期实现,多维度成本与效益分析管理潜在应用点考虑,62,结合实际管理需求与实施优先级