方大集团：审计报告.ppt

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1、方大集团股份有限公司,2010 年 度 财 务 报 表 的 审 计 报 告,天健正信审（2011）GF 字第 020037 号,天 健 正 信 会 计 师 事 务 所,Ascenda Certified Public Accountants,审 计 报 告天健正信审（2011）GF 字第 020037 号方大集团股份有限公司全体股东：我们审计了后附的方大集团股份有限公司（以下简称方大集团公司）财务报表，包括 2010 年12 月 31 日的资产负债表、合并资产负债表，2010 年度的利润表、合并利润表和现金流量表、合并现金流量表及股东权益变动表、合并股东权益变动表，以及财务报表附注。一、管理层

2、对财务报表的责任按照企业会计准则的规定编制财务报表是方大集团公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括

3、对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，方大集团公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了方大集团公司 2010 年 12 月 31 日的财务状况以及 2010 年度的经营成果和现金流量。中国注册会计师天健正信会计师事务所有限公司,中国 北京,中国注册会计师报

4、告日期：2011 年 3 月 2 日,。,方大集团股份有限公司 2010 年度财务报表附注方大集团股份有限公司财务报表附注2010 年 度,编制单位：方大集团股份有限公司,金额单位：人民币元,一、公司的基本情况方大集团股份有限公司（以下简称“本公司”）系经深圳市人民政府办公厅以深府办函（1995）194 号文批复，在原“深圳方大建材有限公司”的基础上，于 1995 年 10 月以募集设立方式改组设立的股份有限公司，并更名为“深圳方大实业股份有限公司”本公司发行的境内上市外资股（B 股）股票及境内上市内资股（A 股）股票分别于 1995 年 11月及 1996 年 4 月在深圳证券交易所挂牌上市

5、。1997 年 6 月 12 日，经深圳市招商局深招商复19970192号文批复，本公司变更为中外合资股份制企业，于 1997 年 11 月 12 日在深圳市工商行政管理局办理了变更登记手续。1999 年 10 月，本公司变更为现名。2010 年 2 月 27 日，本公司召开 2009 年度股东大会，审议通过了“2009 年度利润分配及资本公积转增股本方案”：以公司现有总股本 426,786,359 股为基数，向全体股东每 10 股转增 0.7 股，共转增 29,875,045 股，每股面值人民币 1 元。2010 年 6 月 18 日取得深圳市科技工贸和信息化委员会深科工贸信资字201012

6、78 号“关于股份制企业方大集团股份有限公司增资及变更经营范围的批复”，变更后的注册资本为人民币 456,661,404.00 元。2010 年 5 月 27 日，本公司经中国证券监督管理委员会证监许可2010720 号文关于核准方大集团股份有限公司非公开发行股票的批复核准非公开发行不超过 10,000 万股新股。2010 年 6 月11 日，本公司以 7.30 元/股的价格发行股份 4,794.52 万股，募集资金总额 34,999.996 万元。2010 年 6月 24 日经深圳市科技工贸和信息化委员会深科工贸信资字20101680 号“关于方大集团股份有限公司增加股本的批复”，同意公司注

7、册资本由 45,666.1404 万元人民币增至 50,460.6604 万元人民币。2010 年 6 月 25 日，取得深圳市人民政府商外资资审 A 字20000025 号“中华人民共和国台港澳侨投资企业批准证书”，本公司增资后股本总额为 50,460.6604 万元人民币。本公司的企业法人营业执照注册号：440301501124785。本公司注册地址：深圳市高新区科技南十二路方大大厦。本公司法定代表人：熊建明。本公司属建筑业金属制品业，经营范围包括：生产经营新型建筑材料、复合材料、金属制品、金属结构、环保设备及器材、公共安全防范设备、冶金设备、光机电一体化产品、高分子材料及产品、精细化工产

8、品、机械设备、光电材料及器材、光电设备、电子显示设备、视听设备、交通设施（产品不含限制项目及出口许可证管理商品）及上述产品的设计、技术开发、安装、施工、相关技术咨询和培训、自有物业管理及租赁（深圳市高新区科技南十二路方大大厦、深圳市南山区龙珠四路 2 号方大城）、从事深圳市高新区科技南十二路方大大厦停车场机动车停放业务。第 1 页 共 66 页,方大集团股份有限公司 2010 年度财务报表附注,二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错,（一）财务报表的编制基础,本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则基本准则和其他各项具体会计准则、应用指南及准则解释的规定进行确认和计

9、量，在此基础上编制财务报表。编制符合企业会计准则要求的财务报表需要使用估计和假设，这些估计和假设会影响到财务报告日的资产、负债和或有负债的披露，以及报告期间的收入和费用。,（二）遵循企业会计准则的声明,本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司 2010 年 12,月 31 日的财务状况、2010 年度的经营成果和现金流量等有关信息。,（三）会计期间,本公司会计年度为公历年度，即每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。,（四）记账本位币,本公司以人民币为记账本位币。,（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法,1.同一控制下的企业合并,对于同一控制下

10、的企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。,2.非同一控制下的企业合并,对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付,出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。,通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并，区分个别财务报表和合并财务报表进,行相关会计处理：,（1）在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资

11、成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益（例如，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的部分，下同）转入当期投资收益。,（2）在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益转为购买日所属当期投资收益。,第 2 页 共 66 页,方大集团股份有限公司 2010 年度财务报表附注,购买方为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期

12、损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。,购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。,（六）合并财务报表的编制方法,本公司将拥有实际控制权的子公司纳入合并财务报表范围。,本公司合并财务报表按照企业会计准则第 33 号合并财务报表及相关规定的要求编制，,合并时合并范围内的所有重大内部交易和往来业已抵销。子公司的股东权益中不属于母公司所拥

13、有的部分作为少数股东权益在合并财务报表中股东权益项下单独列示。,子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时，按照本公司,的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。,对于非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整；对于同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直是一体化存续下来的，对合并资产负债表的期初数进行调整，同时对比较报表的相关项目进行调整。,（七）现金及现金等价物的确定标准,本公司在编制现金流量表时所确定的现金，是指本

14、公司的库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物，是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,（八）外币业务,本公司对发生的外币业务，采用业务发生日中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折合为人民币记账。资产负债表日，外币货币性项目按中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折算，由此产生的汇兑损益，除属于与符合资本化条件资产有关的借款产生的汇兑损益，予以资本化计入相关资产成本外，其余计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用业务发生日中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折算，不改变其记账本位币金额。,（九）金融工具,1.

15、金融工具的分类、确认依据和计量方法,本公司的金融资产包括：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收款项（相关说明见附注二之（十）和可供出售金融资产。金融资产的分类取决于本公司及其子公司对金融资产的持有意图和持有能力。,第 3 页 共 66 页,方大集团股份有限公司 2010 年度财务报表附注,本公司的金融负债包括：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中

16、包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收项目。本公司在持有该等金融资产期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日，本公司将该等金融资产的公允价值变动计入当期损益。处置该等金融资产时，该等金融资产公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。,（2）可供出售金融资产,指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，即本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。本公司可供出售金融资产按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已到付息期

17、但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，单独确认为应收项目。本公司可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日，可供出售资产按公允价值计量，其公允价值变动计入“资本公积其他资本公积”。处置可供出售金融资产时，将取得的价款和该金融资产的账面价值之间的差额，计入投资收益，同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益。,（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,指交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，具体包括：1）为了近期内回购而承担的金融负债；2）本公司基于风险管理、战略投资

18、需要等，直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；3）不作为有效套期工具的衍生工具。本公司持有该类金融负债按公允价值计价，不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用。,如不适合按公允价值计量时，本公司将该类金融负债改按摊余成本计量。,（4）其他金融负债,本公司的其他金融负债是指除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债。主要包括因购买商品产生的应付账款、长期应付款等。其他金融负债按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。,本公司拥有的其他不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同等，按其公允价值和相关交易费用

19、之和作为初始确认金额。在初始计量后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量：,1按照企业会计准则第 13 号或有事项确定的金额；,2初始确认金额扣除按照企业会计准则第 14 号收入的原则确定的累计摊销额后的,余额。,第 4 页 共 66 页,方大集团股份有限公司 2010 年度财务报表附注,2.金融资产转移的确认依据和计量方法,本公司的金融资产转移，包括下列两种情形：,（1）将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方；,（2）将金融资产转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的权利，并承担将收取的现金,流量支付给最终收款方的义务，同时满足下列条件：,A从该金融资产收到对等的现金流量时，才有义务将

20、其支付给最终收款方。企业发生短期垫,付款，但有权全额收回该垫付款并按照市场上同期银行贷款利率计收利息的，视同满足本条件。,B根据合同约定，不能出售该金融资产或作为担保物，但可以将其作为对最终收款方支付现,金流量的保证。,C有义务将收取的现金流量及时支付给最终收款方。企业无权将该现金流量进行再投资，但,按照合同约定在相邻两次支付间隔期内将所收到的现金流量进行现金或现金等价物投资的除外。企业按照合同约定进行再投资的，应当将投资收益按照合同约定支付给最终收款方。已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留,了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融

21、资产。,既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：（1）放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产。,（2）未放弃对该金融资产控制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，,并相应确认有关负债。,3.金融负债终止确认条件,金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。,4.金融工具的公允价值确定方法,存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活跃市场的金融工具，采用

22、估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融资产的当前公允价值、现金流量折现法等。采用估值技术时，尽可能最大程度使用市场参数，减少使用与本公司及其子公司特定相关的参数。,5.金融资产减值测试方法、减值准备计提方法,资产负债表日，本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产,的账面价值进行检查。,对于持有至到期投资，有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失；计提后如有证据表明其价值已恢复，原确认的减值损失可予,第 5 页 共 66 页,方大集团股份有

23、限公司 2010 年度财务报表附注以转回，记入当期损益，但该转回的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。对于可供出售金融资产，如果其公允价值出现持续大幅度下降，且预期该下降为非暂时性的，则根据其初始投资成本扣除已收回本金和已摊销金额及当期公允价值后的差额计算确认减值损失；在计提减值损失时将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入“资产减值损失”。（十）应收款项本公司应收款项（包括应收账款和其他应收款等）按合同或协议价款作为初始入账金额。凡因债务人破产，依照法律清偿程序清偿后仍无法收回；或因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法

24、收回；或因债务人逾期未能履行偿债义务，经法定程序审核批准，该等应收账款列为坏账损失。本公司收回应收款项时，将取得的价款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。1.单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项本公司的应收款项分为工程类应收款和产品类应收款。工程类应收款是指采用建造合同完工百分比法确认的应收账款，产品类应收款是指销售商品等其他方式形成的应收款。本公司将单项金额在人民币 800 万元以上（含 800 万元）的工程类应收款和单项金额在人民币 200 万元以上（含200 万元）的产品类应收账款划分为“单项金额重大的应收款项”；将单项金额在人民币 100 万元以上（含 100 万元）的其他应

25、收款划分为“单项金额重大的其他应收款项”。在资产负债表日，本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，经测试发生了减值的，按其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确定减值损失，计提坏账准备；对单项测试未减值的应收款项，汇同对单项金额非重大的应收款项，按类似的信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。2.按组合计提坏账准备的应收款项本公司将应收款项按款项性质分为合并范围外应收款项、合并范围内应收款项两个组合。合并范围内应收款项组合采用个别认定法计提坏账准备；合并范围外应收款项组合采用账龄分析法计提坏账准备，确定计提比例如下：

26、,1 年以内（含 1 年）1-2 年2-3 年3 年以上,账龄,第 6 页 共 66 页,计提比例（%）,3.0010.0030.0050.00,。,方大集团股份有限公司 2010 年度财务报表附注,3.单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项,本公司本年度将单项金额在人民币 800 万元以下的工程类应收款和单项金额在人民币 200 万元以下的产品类应收账款划分为“单项金额不重大的应收款项”；将单项金额在人民币 100 万元以,下的其他应收款划分为“单项金额不重大的其他应收款项”,本公司对账龄 5 年以上的应收款项单独进行减值测试，若无确凿证据表明款项收回有保证的,应收款项，全额计提减值损

27、失。,（十一）存货,1.存货的分类,存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括材料采购、原材料、低值易耗品、委托加工物资、在产品、自制半成品、产成品、委托代销商品和工程施工等。,2.发出存货的计价方法,存货在取得时，按成本进行初始计量，包括采购成本、加工成本和其他成本。存货发出时，采用加权平均法确定发出存货的实际成本。工程施工的结转按个别计价法计算确定。,3.存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法,资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。年末，在对存货进行全面盘点的基础上，对于存货因被淘

28、汰、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因导致成本高于可变现净值的部分，以及承揽工程预计存在的亏损部分，提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个或类别存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。其中：对于产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；对于需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；对于资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可

29、变现净值。与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货，合并计提；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提。,4.存货的盘存制度,本公司的存货盘存制度为永续盘存制。本公司定期对存货进行清查，盘盈利得和盘亏损失计,入当期损益。,5.低值易耗品和包装物的摊销方法,低值易耗品和包装物采用一次转销法摊销，其他周转材料采用五五摊销法摊销。,第 7 页 共 66 页,方大集团股份有限公司 2010 年度财务报表附注,（十二）长期股权投资,本公司的长期股权投资包括对子公司的投资、对联营企业的投资和其他长期股权投资。,1.投资成本的确

30、定,本公司对子公司的投资按照初始投资成本计价，控股合并形成的长期股权投资的初始计量参见本附注二之（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法。追加或收回投资调整长期股权投资的成本。,本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，均按照初始投资成本计价。,2.后续计量及损益确认方法,本公司对子公司的投资的后续计量采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，按照享有被投资单位宣告发放的现金股利

31、或利润确认投资收益。,本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，后续计量采用权益法核算。长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。本公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。,本公司对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且

32、在活跃市场中没有报价、公允价值不,能可靠计量的长期股权投资，后续计量采用成本法核算。,3.确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据,共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。投资企业与其他方对被投资单位实施共同控制的，被投资单位为其合营企业；重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。投资企业能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为其联营企业。,4.减值测试方法及减值准备计提方法,资产负债表日，若因市价持续下跌或被投资单位经营状

33、况恶化等原因使长期股权投资存在减值迹象时，根据单项长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定长期股权投资的可收回金额。长期股权投资的可收回金额低于账面价值时，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期,第 8 页 共 66 页,方大集团股份有限公司 2010 年度财务报表附注损益，同时计提相应的资产减值准备。长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。（十三）投资性房地产本公司的投资性房地产包括已出租的房屋建筑物。本公司的投资性房地产按其成本作为入账价值，外购投资性房地产的成本包括购买价款、相关税费和

34、可直接归属于该资产的其他支出；自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。本公司的投资性房地产，在同时满足下列条件的前提下采用公允价值模式计量：（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；（2）能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出合理的估计。资产负债表日，本公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能

35、从其处置中取得经济利益时，终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。（十四）固定资产1.固定资产确认条件固定资产指同时满足与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业和该固定资产的成本能够可靠地计量条件的，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.各类固定资产的折旧方法除已提足折旧仍继续使用的固定资产之外，本公司对所有固定资产计提折旧。折旧方法采用年限平均法。本公司根据固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的使用寿命和预计净残值。并在年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方

36、法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整。本公司的固定资产类别、折旧年限、残值率和年折旧率如下：,类,别,折旧年限（年）,残值率（%）,年折旧率（%）,房屋及建筑物机器设备运输工具电子及其他设备,35-451055,10101010,2-2.5791818,第 9 页 共 66 页,方大集团股份有限公司 2010 年度财务报表附注,3.固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法,资产负债表日，固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计价。若单项固定资产的可收回金额低于账面价值，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。固定资

37、产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。,4.其他说明,本公司固定资产按成本进行初始计量。其中，外购的固定资产的成本包括买价、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除应予资本化的以外，在信用期间内计入当期

38、损益。,当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。,（十五）在建工程,本公司自行建造的在建工程按实际成本计价，实际成本由建造该项资产达到预定可使用状态,前所发生的必要支出构成。本公司的在建工程包括厂房基建和设备调试安装工程。,已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。资产负债表日，本公司对在建工程按照账面价值与可收回金额孰低计量，按单项工程可收回金额低于

39、账面价值的差额，计提在建工程减值准备，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。在建工程减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。,（十六）借款费用,本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。,同时满足下列条件时，借款费用开始资本化：（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务

40、形式发生的支出；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。,第 10 页 共 66 页,方大集团股份有限公司 2010 年度财务报表附注在资本化期间内，每一会计期间的资本化金额，为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。利息资本化金额

41、，不超过当期相关借款实际发生的利息金额。符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月的，暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用继续资本化。购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，停止借款费用资本化。（十七）无形资产与开发支出无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括土地使用权、专利权、工业产权、专有技术及软件等。无形资产按照成本进行初始计量。

42、购入的无形资产，按实际支付的价款和相关支出作为实际成本。投资者投入的无形资产，按投资合同或协议约定的价值确定实际成本，但合同或协议约定价值不公允的，按公允价值确定实际成本。本公司在取得无形资产时分析判断其使用寿命，划分为使用寿命有限和使用寿命不确定的无形资产。使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内采用直线法摊销，并在年度终了，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整。使用寿命有限的无形资产摊销方法如下：,类 别土地使用权专利权工业产权及专有技术软件其他无形资产,使用寿命50 年10 年10 年5、10 年10 年或受益年限,摊销方法平均年限法平均年限法平均

43、年限法平均年限法平均年限法,备注内部研发,使用寿命不确定的无形资产不予摊销。本公司在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，当有确凿证据表明其使用寿命是有限的，则估计其使用寿命，按直线法进行摊销。使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。资产负债表日，本公司对无形资产按照其账面价值与可收回金额孰低计量，按单项资产可收回金额低于账面价值的差额计提无形资产减值准备，相应的资产减值损失计入当期损益。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。第 11 页 共 66 页,方大集团股份有限公司 2010 年度财务报表附注,本公司内部研究开发项目的支出，区

44、分研究阶段支出与开发阶段支出进行相应处理。将为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查期间确认为研究阶段；将进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等期间确认为开发阶段。,研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。,开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生,产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。,内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的确认为无形资产，否则于发生时计入当期损益

45、：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。前期已计入损益的开发支出不在以后期间确认为资产。已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到预定可使用状态之日起转为无形资产。,（十八）商誉,商誉为非同一控制下企业合并成本超过应

46、享有的被投资单位或被购买方可辨认净资产于取得,日或购买日的公允价值份额的差额。,与子公司有关的商誉在合并财务报表上单独列示，与联营企业和合营企业有关的商誉，包含,在长期股权投资的账面价值中。,在财务报表中单独列示的商誉至少在每年年终进行减值测试。减值测试时，商誉的账面价值依据相关的资产组或者资产组组合能够从企业合并的协同效应中受益的情况分摊至受益的资产组或资产组组合。,（十九）预计负债,本公司发生与或有事项相关的义务并同时符合以下条件时，在资产负债表中确认为预计负债：（1）该义务是本公司承担的现时义务；（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。,预计负债按

47、照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。本公司于资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，并对账面价值进行调整以反映当前最佳估计数。,第 12 页 共 66 页,方大集团股份有限公司 2010 年度财务报表附注,（二十）股份支付及权益工具,1.股份支付的种类,本公司的股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。,2.权益工具公允价值的确定方法,对于授予的存在活跃市场的期权等权益工具，按照活跃市场中的报价确定其公允价值。对于,授予的不存在活

48、跃市场的期权等权益工具，采用期权定价模型等确定其公允价值，选用的期权定,价模型考虑以下因素：（1）期权的行权价格；（2）期权的有效期；（3）标的股份的现行价格；（4）,股价预计波动率；（5）股份的预计股利；（6）期权有效期内的无风险利率。,在确定权益工具授予日的公允价值时，考虑股份支付协议规定的可行权条件中的市场条件和,非可行权条件的影响。股份支付存在非可行权条件的，只要职工或其他方满足了所有可行权条件,中的非市场条件（如服务期限等），即确认已得到服务相对应的成本费用。,3.确定可行权权益工具最佳估计的依据,等待期内每个资产负债表日，根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，,修

49、正预计可行权的权益工具数量。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量与实际可行权数,量一致。,4.实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理,以权益结算的股份支付，按授予职工权益工具的公允价值计量。授予后立即可行权的，在授,予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。在完成等待期内的服务,或达到规定业绩条件才可行权的，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的,最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资,本公积。在可行权日之后不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整。,以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以

50、股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的,公允价值计量。授予后立即可行权的，在授予日以本公司承担负债的公允价值计入相关成本或费,用，相应增加负债。在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股,份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照本公司承担,负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。在相关负债结算前的每,个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益。,若在等待期内取消了授予的权益工具，本公司对取消所授予的权益性工具作为加速行权处理，,将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本