审计舞弊案例分析.ppt
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1、会计案例分析,山 登 舞 弊 案,组员:梁佳馨、钱良骏、陈丹婷、朱佳妮、肖 遥,事件背景,1997年12月,CUC公司与HFS公司合并成为山登公司。双方签署“对等合并协议”,协议规定:山登公司成立后的第一届经营班子由合并双方的原高管人员组成,第一任首席执行官和首席财务官由HFS公司的Silverman和Monaco出任。为了实现合并的协同效应,以Silverman为首席执行官的经营班子在山登公司成立后,立即对CUC公司和HFS公司的经营业务和管理架构进行整合,其中包括对财务报告体系实行一体化管理。,Company Logo,山登舞弊案的爆发,1998年2月下旬,Silverman决定,财务报告
2、的编制改由HFS公司的首席会计官Scott Forbes负责合并报表的编制。在双方共同商讨1997年度合并报表的编制事宜时,Shelton要求将CUC公司与HFS公司合并中所计提的5.56亿美元“重组准备”中的1.65亿美元转回,作为1997年度的利润,并声明这种做法是CUC公司沿用已久的惯例,且安永的注册会计师一直认可这种做法。这一明显有悖于公认会计准则的做法使Scott对CUC公司过去的经营业绩产生怀疑,因为在合并前,CUC公司并没有披露以往年度有许多利润来自重组准备的转回。,Company Logo,Silverman对CUC公司没有告知以前年度采用一些有违会计准则的做法,从而误导了HF
3、S公司对CUC公司盈利能力的判断表示强烈不满和抗议,并责成立即对重组准备账户展开全面调查,并聘请德勤会计师事务所协助调查。经过四个月的调查取证,特别调查组在8月28日向SEC提交了一份长达280页的调查报告,详细说明了CUC公司的财务舞弊手法及其影响。,Company Logo,山登财务舞弊的手法,为了迎合华尔街的盈利预期,CUC公司主要通过6种伎俩进行财务舞弊:1)利用“高层调整”,大肆篡改季度报表;2)无端转回合并准备,虚构当期收益;3)任意注销资产,减少折旧和摊销;4)随意改变收入确认标准,夸大会员费收入;5)蓄意隐瞒会员退会情况,低估会员资格准备;6)综合运用其他舞弊伎俩,编造虚假会计
4、信息。通过上述造假手段,CUC公司在1995至1997年期间,共虚构了15.77亿美元的营业收入、超过5亿美元的利润总额和4.39亿美元的净利润,虚假净利润占对外报告净利润的56%。,Company Logo,审计失败原因分析,安永会计事务所对山登公司进行审计,而山登舞弊案的三名直接责任人Cosmo Corigliano(前首席财务官,加入山登公司前曾任安永的注册会计师)、Anne Pember(前主计长,加入山登公司前曾任安永的注册会计师)和Casper Sabatino(会计报告部副总裁,会计师),都与安永会计事务所有着一定的关系,这明显违背了会计准则的独立性原则。因为三名直接责任人和安永
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