民和股份：审计报告.ppt

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1、山东民和牧业股份有限公司2011 年度财务报表审计报告书中兴华富华会计师事务所有限责任公司CONTINENTAL CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO.,LTD,地址：北京市西城区阜外大街 1 号四川大厦东座 15 层,邮编：100037,电话：(010)68364873,1,传真：(010)68348135,目,录,1、报告正文.32、合并资产负债表.53、合并利润表.74、合并现金流量表.85、合并所有者权益变动表.96、母公司资产负债表.117、母公司利润表.138、母公司现金流量表.149、母公司所有者权益变动表.1510、报表附注.172,（,审 计 报 告

2、,中兴华审字（2012）第 1102001 号,山东民和牧业股份有限公司全体股东：,我们审计了后附的山东民和牧业股份有限公司（以下简称“民和股份公司”）财务报表，包括 2011 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2011 年度合并及母公司的利润表、合并及母公司现金流量表和合并及母公司所有者权益变动表以及财务报表附注。,一、管理层对财务报表的责任,编制和公允列报财务报表是民和股份公司管理层的责任，这种责任包括：1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。,二、注册会计师的责任,我

3、们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。,审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的适当性和作出会计估计的合理性，以及评价

4、财务报表的总体列报。,我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了,基础。,3,三、审计意见我们认为，民和股份公司合并及母公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了民和股份公司 2011 年 12 月 31 日合并及母公司的财务状况以及 2011 年度合并及母公司的经营成果和现金流量。,中兴华富华会计师事务所有限责任公司中国北京,4,中国注册会计师：陈长振中国注册会计师：李俊霞2012 年 3 月 18 日,合并资产负债表,编制单位：山东民和牧业股份有限公司,2011-12-31,单位：人民币元,项,目,期末余额,期初余额,流动资产：,货币资金应收票据

5、应收账款预付款项应收股利其他应收款买入返售金融资产存货一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产：长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计资产总计公司负责人：孙希民,1,090,990,291.6736,938,703.7049,865,301.733,930,589.12213,549,486.411,395,274,372.63599,670,298.4939,891,463.221,510.0080,000.0036,087,959.8443,946,758.

6、163,601.46719,721,591.172,114,995,963.80主管会计工作负责人：曲平5,153,927,415.7632,254,993.0682,508,288.093,901,873.33158,767,999.72420,753.33431,781,323.298,000,000.00513,117,911.0985,655,405.7137,331,257.9232,153,823.1327,285.59676,285,683.441,108,067,006.73会计机构负责人：胡月贞,合并资产负债表（续）,编制单位：山东民和牧业股份有限公司,2011-12-31,

7、单位：人民币元,项,目,期末余额,期初余额,流动负债：,短期借款应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费其他应付款,411,595,081.1515,000,000.0067,541,708.253,828,933.7614,546,910.07-9,595,525.132,643,046.16,399,000,000.003,000,000.0058,807,941.381,958,567.5411,961,921.98-8,466,737.342,697,306.21,一年内到期的非流动负债其他流动负债,2,700,000.00,4,400.00,流动负债合计非流动负债：长期借款长期应

8、付款其他非流动负债非流动负债合计负债合计所有者权益（或股东权益）：实收资本（或股本）资本公积盈余公积未分配利润归属于母公司所有者权益合计少数股东权益所有者权益合计负债和所有者权益总计公司负责人：孙希民,508,260,154.26880,000.00880,000.00509,140,154.26151,023,316.001,010,467,689.62118,456,244.77325,908,559.151,605,855,809.541,605,855,809.542,114,995,963.80主管会计工作负责人：曲平6,468,963,399.775,400,000.00990,0

9、00.006,390,000.00475,353,399.77107,500,000.00241,691,007.27101,234,836.17166,820,190.35617,246,033.7915,467,573.17632,713,606.961,108,067,006.73会计机构负责人：胡月贞,合并利润表,编制单位：山东民和牧业股份有限公司,2011 年度,单位：人民币元,一、营业总收入其中：营业收入二、营业总成本其中：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失,项,目,本期金额1,345,200,246.261,345,200,246.261,158,281,

10、777.401,055,024,392.44199,188.0721,151,435.1557,534,607.9724,153,380.67218,773.10,上期金额1,003,118,947.871,003,118,947.87957,109,871.70879,284,077.84182,300.3818,000,613.7137,385,338.9221,735,348.32522,192.53,加：公允价值变动收益（损失以“-”填列）,投资收益（损失以“-”填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益汇兑收益（损失以“-”填列）三、营业利润加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资

11、产处置损失四、利润总额（亏损总额以“”号填列）减：所得税费用五、净利润（净亏损以“”填列）归属于母公司所有者的净利润少数股东损益六、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益七、其他综合收益八、综合收益总额归属于母公司所有者的综合收益总额归属于少数股东的综合收益总额,506,020.74187,424,489.601,761,681.10594,496.35424,501.05188,591,674.35120,270.57188,471,403.78187,059,777.401,411,626.381.681.68188,471,403.78187,059,777.401,411,62

12、6.38,1,384,340.0047,393,416.175,981,732.563,706,242.563,469,891.6649,668,906.17279,177.0149,389,729.1644,454,545.994,935,183.170.410.4149,389,729.1644,454,545.994,935,183.17,公司负责人：孙希民,主管会计工作负责人：曲平7,会计机构负责人：胡月贞,合并现金流量表,编制单位：山东民和牧业股份有限公司,2011 年度,单位：人民币元,项,目,本期金额,上期金额,一、经营活动产生的现金流量：,销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费

13、返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：,1,414,049,834.2213,710,502.374,928,952.281,432,689,288.871,021,380,202.12143,915,937.893,420,204.8235,999,763.471,204,716,108.30227,973,180.57,1,054,930,760.6410,932,495.0121,498,054.9

14、21,087,361,310.57819,781,564.97109,096,884.633,386,601.9439,390,533.95971,655,585.49115,705,725.08,处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金,44,070,849.59,957,000.00,投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有

15、关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿还利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额,44,070,849.59114,857,418.27114,857,418.27-70,786,568.68812,299,998.80625,666,485.301,437,966,484.10615,771,404.1535,126,275.8916,879,200.00667,776,880.04770,189,6

16、04.06-313,340.04927,062,875.91153,927,415.761,080,990,291.67,957,000.00184,734,956.093,000,000.00187,734,956.09-186,777,956.09521,000,000.00521,000,000.00502,000,000.0021,793,852.24523,793,852.24-2,793,852.24-198,596.43-74,064,679.68227,992,095.44153,927,415.76,公司负责人：孙希民,主管会计工作负责人：曲平8,会计机构负责人：胡月贞,合并

17、所有者权益变动表,编制单位：山东民和牧业股份有限公司,本期金额归属于母公司所有者权益,2011 年度,上年金额归属于母公司所有者权益,单位：人民币元,项目,实收资 减：本（或股 资本公积 库存本）股,专项 盈余公储备 积,一般风险准备,未分配 其利润 他,少数股 所有者权 实收资东权益 益合计 本（或股本）,资本公积,减：库存股,专项 盈余公储备 积,一般风险准备,未分配 其利润 他,少数股 所有者权东权益 益合计,一、上年年末余额,107,500,241,691,101,234,166,820,15,467,632,713,107,500 241,691,99,114,124,486,10,

18、532,583,323,000.00,007.27,836.17,190.35,573.17,606.96,000.00,007.27,268.73,211.80,390.00,877.80,加：会计政策变更前期差错更正,二、本年年初余额,107,500,241,691,000.00 007.27,101,234,836.17,166,820,190.35,15,467,632,713,107,500 241,691573.17 606.96,000.00,007.27,99,114,268.73,124,486,211.80,10,532,583,323,390.00 877.80,三、本年

19、增减变动金额（减少以“-”43,523,3 768,776,17,221,159,088,-15,467,973,142,2,120,5,42,333,4,935,1 49,389,7,号填列）,16.00,682.35,408.60,368.80,573.17,202.58,67.44,978.55,83.17,29.16,（一）净利润,187,059,777.40,1,411,6 188,471,26.38 403.78,44,454,545.99,4,935,1 49,389,783.17 29.16,（二）其他综合收益,上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本,43,523,3

20、 768,776,16.00682.35,187,059,777.40,1,411,6 188,471,26.38 403.78-16,879,795,420,199.55798.80,44,454,545.99,4,935,1 49,389,783.17 29.16,9,1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他,43,523,3 768,776,16.00 682.80-0.45,-7,010,1 805,289,40.80 858.00-9,869,0-9,869,058.75 59.20,（四）利润分配1提取盈余公积,17,221,408.6017,221,408.60,-2

21、7,971,408.60-17,221,408.60,-10,750,000.00,2,120,567.442,120,567.44,-2,120,567.44-2,120,567.44,2提取一般风险准备,3对所有者（或股东）的分配（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损（六）专项储备1本期提取2本期使用,-10,750,000.00,-10,750,000.00,四、本期期末余额,151,023,1,010,46,118,456,325,908,1,605,85 107,500 241,691,101,234,166,820,15,

22、467,632,713,316.00 7,689.62,244.77,559.15,5,809.54,000.00,007.27,836.17,190.35,573.17,606.96,公司负责人：孙希民,主管会计工作负责人：曲平10,会计机构负责人：胡月贞,母公司资产负债表,编制单位：山东民和牧业股份有限公司,2011-12-31,单位：人民币元,项,目,期末余额,期初余额,流动资产：,货币资金应收票据应收账款预付款项应收股利其他应收款存货一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产：长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产无形资产开发

23、支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计资产总计,889,074,029.5430,912,038.4528,853,904.8710,281,472.41158,606,990.051,117,728,435.32299,467,766.18449,941,845.7822,328,130.1680,000.0032,362,726.3043,946,758.16848,127,226.581,965,855,661.90,111,423,941.6820,564,571.6042,176,211.9233,094,031.80122,779,489.08330,038

24、,246.08150,493,566.18401,503,812.7237,503,077.4333,506,515.3432,153,823.13655,160,794.80985,199,040.88,公司负责人：孙希民,主管会计工作负责人：曲平11,会计机构负责人：胡月贞,母公司资产负债表（续）,编制单位：山东民和牧业股份有限公司,2011-12-31,单位：人民币元,项,目,期末余额,期初余额,流动负债：,短期借款应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费其他应付款一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计非流动负债：长期借款长期应付款其他非流动负债非流动负债合计负债合计所有者权

25、益（或股东权益）：实收资本（或股本）资本公积盈余公积未分配利润所有者权益（或股东权益）合计负债和所有者权益（或股东权益）总计,327,595,081.1515,000,000.0043,143,010.57149,511.6010,162,208.101,806,668.151,389,154.662,700,000.00401,945,634.23880,000.00880,000.00402,825,634.23151,023,316.001,010,572,405.69118,456,244.77282,978,061.211,563,030,027.671,965,855,661.90

26、,335,000,000.003,000,000.0040,960,845.638,679,571.40250,187.291,652,493.69389,543,098.015,400,000.00990,000.006,390,000.00395,933,098.01107,500,000.00241,795,722.89101,234,836.17138,735,383.81589,265,942.87985,199,040.88,公司负责人：孙希民,主管会计工作负责人：曲平12,会计机构负责人：胡月贞,母公司利润表,编制单位：山东民和牧业股份有限公司,2011 年度,单位：人民币元,一

27、、营业收入减：营业成本,项,目,本期金额840,707,888.46596,183,680.21,上期金额613,728,418.78540,531,730.94,营业税金及附加,销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、其他综合收益七、综合收益总额,9,133,825.9045,

28、133,007.8219,262,469.74-27,471.9955,941.01171,078,317.791,588,681.10452,912.89357,452.40172,214,086.00172,214,086.00172,214,086.00,8,200,822.9826,876,781.7719,345,259.1917,142.4218,756,681.485,943,732.563,494,739.663,259,488.7621,205,674.3821,205,674.3821,205,674.38,公司负责人：孙希民,主管会计工作负责人：曲平13,会计机构负责人：

29、胡月贞,母公司现金流量表,编制单位：山东民和牧业股份有限公司,2011 年度,单位：人民币元,项,目,本期金额,上期金额,一、经营活动产生的现金流量：,销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：,829,115,255.2830,107,031.74859,222,287.02510,704,642.64104,334,196.971,108,539.8419,425,937

30、.76635,573,317.21223,648,969.81,603,522,282.6518,649,185.11622,171,467.76440,945,958.3280,750,836.80952,468.9913,522,012.10536,171,276.2186,000,191.55,收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额收到其他与投资活动有关的现金,50,000,000.0055,941.01,957,000.00,投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金支付其他与投资活动有关的现金投

31、资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额,50,055,941.0178,171,542.49198,974,200.00277,145,742.49-227,089,801.48812,299,998.80521,666,485.301

32、,333,966,484.10531,771,404.1530,839,731.63562,611,135.78771,355,348.32-264,428.79767,650,087.86111,423,941.68879,074,029.54,957,000.00118,821,790.79118,821,790.79-117,864,790.79457,000,000.00457,000,000.00462,000,000.0019,634,357.80481,634,357.80-24,634,357.80-56,498,957.04167,922,898.72111,423,941.

33、68,公司负责人：孙希民,主管会计工作负责人：曲平14,会计机构负责人：胡月贞,母公司所有者权益变动表,编制单位：山东民和牧业股份有限公司,本期金额,2011 年度,上年金额,单位：人民币元,项目,实收资本（或股 资本公积本）,减：库 专项存股 储备,一般盈余公积 风险准备,未分配利 所有者权 实收资本润 益合计（或股本）,资本公积,减：库 专项存股 储备,盈余公积,一般风 未分配利 所有者权险准备 润 益合计,一、上年年末余额,107,500,241,795,000.00 722.89,101,234,836.17,138,735,589,265,107,500,0 241,795,383.

34、81 942.87 00.00 722.89,99,114,268.73,119,650,2 568,060,276.87 68.49,加：会计政策变更前期差错更正其他,二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”,107,500,241,795,000.00 722.8943,523,3 768,776,101,234,836.1717,221,4,138,735,589,265,107,500,0 241,795,383.81 942.87 00.00 722.89144,242,973,764,99,114,268.732,120,56,119,650,2 568,060,276.

35、87 68.4919,085,10 21,205,67,号填列）,16.00,682.80,08.60,677.40,084.80,7.44,6.94,4.38,（一）净利润（二）其他综合收益上述（一）和（二）小计,172,214,172,214,086.00 086.00172,214,172,214,086.00 086.00,21,205,67 21,205,674.38 4.3821,205,67 21,205,674.38 4.38,（三）所有者投入和减少资本,43,523,3 768,776,812,299,16.00,682.80,15,998.80,金额,1所有者投入资本2股份

36、支付计入所有者权益的3其他,43,523,3 768,776,16.00 682.80,812,299,998.80,（四）利润分配,17,221,4,-27,971,4-10,750,2,120,56,-2,120,56,08.60,08.60,000.00,7.44,7.44,1提取盈余公积,17,221,408.60,-17,221,408.60,2,120,567.44,-2,120,567.44,2提取一般风险准备,3对所有者（或股东）的分配（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损（六）专项储备1本期提取2本期使用,-10,7

37、50,0-10,750,00.00 000.00,四、本期期末余额,151,023,1,010,57,118,456,282,978,1,563,03 107,500,0 241,795,101,234,138,735,3 589,265,9,316.00 2,405.69,244.77,061.21 0,027.67,00.00,722.89,836.17,83.81,42.87,公司负责人：孙希民,主管会计工作负责人：曲平16,会计机构负责人：胡月贞,山东民和牧业股份有限公司,2011 年度财务报表附注,（除特别说明外，金额单位为人民币元）,一、公司基本情况,1、历史沿革,1997 年 5

38、 月 10 日，山东民和牧业股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）由农业部山东蓬莱良种肉鸡示范场股份制改制后设立蓬莱民和牧业有限责任公司。2000 年 12月 1 日，本公司整体变更为山东民和牧业股份有限公司，变更后股本总额 4,025 万元。2006 年 12 月 25 日经本公司 2006 年第三次临时股东大会决议通过，本公司用经审计的2005 年 12 月 31 日未分配利润向本公司全体股东每 10 股送 10 股，共计送股 4,025 万股。送股完成后，公司注册资本由 4,025 万元增至 8,050 万元，总股本由 4,025 万股增至 8,050万股。2008 年 5 月 9

39、 日，根据中国证券监督管理委员会证监许可【2008】547 号关于核准山东民和牧业股份有限公司首次公开发行股票的批复的核准，本公司向社会公开发行人民币普通股（A 股）2,700 万股（每股面值 1 元)，增加注册资本人民币 2,700 万元，增资后股本总额 10,750 万元，并依法变更了营业执照，变更后的营业执照注册号为370000228008450。根据中国证券监督管理委员证监许可（2011）1620 号关于核准山东民和牧业股份有限公司非公开发行股票的批复的核准，本公司向 10 名特定对象发行了人民币普通股 43,523,316 股（每股面值 1 元)，增加注册资本人民币 43,523,3

40、16 元，非公开发行人民币普通股已于 2011 年 11 月 8 日在中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司办理完毕证券登记手续，增资后股本总额 151,023,316 元，并依法变更了营业执照。,法定代表人：孙希民,注册地址：烟台蓬莱市西郊,注册资本：151,023,316 元,所属行业类型：家禽饲养业,2、经营范围,前置许可经营项目：羊、牛、生猪的饲养。,一般经营项目：种鸡饲养、种蛋、鸡苗销售；饲料、饲料添加剂预混料生产；商品鸡,17,饲养；兽药销售；玉米收购；肉鸡加工、销售；经营本企业自产产品及技术的出口业务和本企业生产、科研所需机械设备及技术的进口业务；经营进料加工和“三来一补”业务；

41、有机肥、生物有机肥的生产和销售；粪污沼气发电项目（不含电力供应营业经营）；蔬菜种植（以上需许可凭许可证经营）。,主要产品：鸡苗、饲料、鸡肉制品、电力等。,二、财务报表的编制基础,本公司财务报表以持续经营假设为基础编制，根据实际发生的交易和事项，按照财政部于 2006 年 2 月 15 日颁布的企业会计准则基本准则和 38 项具体会计准则、其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）、以及中国证券监督管理委员会公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15号财务报告的一般规定（2010 年修订）的披露规定编制。,根据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算

42、以权责发生制为基础。除某些金融工具外，本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。,三、遵循企业会计准则的声明,本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司 2011年 12 月 31 日的财务状况及 2011 年度的经营成果和现金流量等有关信息。此外，本公司的财务报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会 2010 年修订的公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定有关财务报表及其附注的披露要求。,四、主要会计政策和会计估计,1、会计期间,以公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止为一个会计年度。

43、,2、记账本位币,本公司采用人民币为记账本位币。,3、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法,(1)同一控制下的企业合并中，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投,18,资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。,合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发

44、行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。,(2)非同一控制下的企业合并中，购买方在购买日按照企业会计准则第 20 号企业,合并确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。,4、合并财务报表的编制方法,（1）合并财务报表范围的确定原则,合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司能够决定被投资单位的财务和经营政策,并能据以从被投资单位的经营活动中获取利益的权力。合并范围包括本公司及全部子公司。,（2）合并财务报表编制的方法,从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将其纳入合并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对

45、于处置的子公司，处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司，不调整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司，其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且不调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司，其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，并且同时调整合并财务报表的对比数。,在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并

46、取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。,5、现金及现金等价物的确定标准,本公司现金流量表之现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物，是指持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。,19,6、外币业务和外币报表折算,本公司外币经济业务采用交易发生日的即期汇率折算。在资产负债表日，本公司对外币货币性项目因结算或采用资产负债表日的即期汇率折算而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额；以历史成本计量的外币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算。,

47、7、金融工具的确认和计量,（1）金融资产和金融负债的确认依据为：本公司已经成为金融工具合同的一方。,（2）金融资产和金融负债的分类方法：,金融资产在初始确认时划分为四类：交易性金融资产、持有至到期投资、应收款项、,可供出售金融资产。,金融负债在初始确认时划分为两类：交易性金融负债和其他金融负债。,（3）金融资产或金融负债的初始计量：交易性金融资产及金融负债按照公允价值进行计量；其他类别的金融资产或金融负债，按公允价值及相关的交易成本计量。,（4）金融资产和金融负债的后续计量：交易性金融资产及金融负债按照公允价值进行计量，公允价值变动形成的利得或损失计入当期损益。持有至到期投资和应收款项，采用实

48、际利率法，按摊余成本计量。可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失计入当期权益。其他金融负债按摊余成本进行后续计量。,在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工,具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。,（5）金融资产减值测试方法和减值准备计提方法,本公司在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。各类金融资产减值准备计提方法如下：,持有至到期投资,年末单独对其进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量

49、现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提减值准备，计入当期损益。如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值准备予以转回，计入当期损益；但是，该转回的账面价值不应当超过假定不计提减值准备,20,情况下该金融资产在转回日的摊余成本。可供出售金融资产可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失为可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。金融资产发生减值后，利息收入按照确定减值损失时对未来

50、现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。8、应收款项（1）坏账确认标准为：本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明应收款项发生减值的，计提减值准备：债务人发生严重的财务困难；债务人违反合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）；债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；其他表明应收款项发生减值的客观依据。（2）本公司坏账准备的计提方法：单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法 本公司将金额为人民币 100.00 万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项。本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单独测试未发生减值的金融资产