凯美特气：审计报告.ppt

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1、湖南凯美特气体股份有限公司,财务报表附注,2011 年度（除特别注明外，金额单位为人民币元）,一、公司基本情况,湖南凯美特气体股份有限公司(以下简称 本公司)是一家在湖南省注册的股份有限公,司，于 2007 年 10 月 15 日经中华人民共和国商务部商资批20071752 号文批准，由浩讯,科技有限公司、岳阳信安投资咨询有限公司和四川开元科技有限公司共同发起设立，并,于 2007 年 12 月 4 日经湖南省工商行政管理局核准登记，企业法人营业执照注册号为430600400000124。本公司所发行人民币普通股 A 股,已在深圳证券交易所上市，股票简,称：凯美特气，股票代码：002549。本

2、公司总部位于湖南省岳阳市七里山，总部经营地址：湖南省岳阳市七里山。,本公司前身为原湖南凯美特气体有限公司(以下简称 凯美特有限公司)，2007 年 7 月 31,日在该公司基础上改组为股份有限公司。,1、历史沿革及资本变更情况,本公司前身为凯美特有限公司，成立于 1991 年 6 月 11 日，原名为湖南凯美特干冰有限公司，经岳阳市对外经济委员会岳市外经（91）16 号和湖南省人民政府外经贸湘字199149,号文批准，由巴陵石化公司洞庭氮肥厂、深圳化工塑料实业公司和香港信德国际企业公,司共同出资 150 万元成立，并取得中华人民共和国国家工商行政管理局核发的注册号为工商企合湘字 178-（1-

3、1）号企业法人营业执照。,1991 年 7 月 20 日，凯美特有限公司董事会决议，将注册资本变更为 300 万元，取得岳阳,市对外经济委员会岳市外经（92）2 号关于合资经营湖南凯美特干冰有限公司合同章,程的批复。股权结构未发生变化，其中：巴陵石化公司洞庭氮肥厂占 33.3%、深圳化工塑料实业公司占 40%、香港信德国际企业公司占 26.7%；实收资本均经岳阳会计师事务所（1991）岳事验字第 42 号、（1992）岳事验字第 05 号验资报告予以验证。,1995 年 4 月 8 日，凯美特有限公司第三次董事会决议，经岳阳市对外经济贸易委员会岳,市外经贸（95）036 号和湖南省人民政府外经

4、贸湘招字19951015 号文批复，同意凯美特有限公司股东由原三方变为巴陵石化公司洞庭氮肥厂和香港信德国际企业公司两方，其,中：巴陵石化公司洞庭氮肥厂持股 73.3%、香港信德国际企业公司持股 26.7%。,1997 年 8 月 16 日，凯美特有限公司董事会决议，经岳阳市对外经济贸易委员会岳市外经,贸企字（97）024 号和湖南省人民政府外经贸湘审字19971927 号批准，公司注册资本增,加至 436.25 万元，并取得中华人民共和国国家工商行政管理局核发的企合湘岳字第000043 号企业法人营业执照，实收资本业经岳阳金信会计师事务所出具岳金会验字（1998）006 号、（1998）010

5、 号和（1998）第 011 号验资报告予以验证。,2000 年 1 月 25 日，凯美特有限公司董事会决议，经岳阳市对外经济贸易委员会岳市外经,贸企字（2000）01 号和湖南省人民政府外经贸湘岳审字20000003 号批准，公司注册资本,增资至 1，065 万元，外方股东由香港信德国际企业公司变更为香港工贸有限公司；实收资本业经岳阳中信有限责任公司会计师事务所出具中信所（2000）验字第 057 号验资,报告予以验证。,2001 年 10 月 6 日，凯美特有限公司第十次董事会决议，由于巴陵石化公司改制，同意将,巴陵石化公司洞庭氮肥厂所持股权全部转由巴陵石化岳阳金石集团有限公司持有，并同,

6、时转让其 40%股权至岳阳汇丰贸易有限公司。香港工贸有限公司变更为浩讯科技有限公,司，注册资本变更和股权转让业经岳阳市对外经济贸易委员会岳市外经贸企字（2001）,023 号和湖南省人民政府外经贸湘岳审字20010045 号文批准，公司股东变更为：巴陵石化岳阳金石集团有限公司投资额为 354.645 万元，占公司 33.3%股权、岳阳汇丰贸易有限公司投资额为 426 万元，占公司 40%股权；浩讯科技有限公司投资额为 284.355 万元，占公司 26.7%股权。,2003 年 1 月 11 日，凯美特有限公司第十三次董事会决议，并经岳阳市对外贸易经济合作,局岳市外经贸企字20035 号和湖南

7、省人民政府外经贸湘岳审字200313 号文批准，同意岳,阳汇丰贸易有限公司所持 40%股权全部转让给浩讯科技有限公司，股权转让后，浩讯科技有限公司持有 66.7%股权，巴陵石化岳阳金石集团有限公司持有 33.3%股权。,2004 年 3 月 12 日，凯美特有限公司第二届三次董事会决议，并经岳阳市对外贸易经济合,作局岳市外经贸企字200435 号和湖南省人民政府商外资湘岳字20040156 号文批准，同意公司原中方股东巴陵石化岳阳金石集团有限公司所持股份全部转给浩讯科技有限公,司，股权转让后，公司成为外商独资企业，注册资本为 1,065 万元；公司名称变更为湖,南凯美特气体有限公司，并取得中华

8、人民共和国国家工商行政管理局核发的注册号为企,独湘岳总字 000043 号企业法人营业执照，法定代表人祝恩福。股东变更业经湖南中智诚会计师事务所出具湘中智诚所验字2005第 272 号验资报告予以验证。,2007 年 5 月 18 日，凯美特有限公司第四届二次董事会决议，经岳阳商务局岳商外资字200720 号和湖南省人民政府商外资湘岳字20070021 号文批准，公司由外商独资转为中外合资企业，注册资本由原 1,065 万元增加至 4,500 万元，公司股权变更后股东及其出资额分别为：浩讯科技有限公司持股 3,915 万元，占 87%股权；岳阳信安投资咨询有限公司持股 540 万元，占 12%

9、股权；四川开元科技有限公司持股 45 万元，占 1%股权。变更注册资本业经岳阳金信有限责任会计师事务所出具岳金会验字2007第 268 号验资报告予以,验证。,2、改制情况,2007 年 8 月 29 日，凯美特有限公司全体股东共同签署了发起人协议，并经凯美特有,限公司第四届四次董事会决议，同意将凯美特有限公司依照中华人民共和国公司法,的有关规定，以 2007 年 7 月 31 日的净资产发起设立的方式整体变更设立湖南凯美特气体股份有限公司，总股本 6,000 万股，全部股份由凯美特有限公司原股东以原持股比例,全额认购。,凯美特有限公司按照截至 2007 年 7 月 31 日经审计的母公司净资

10、产折成股本 6,000 万元，其中：浩讯科技有限公司持有 5,220 万股，占股份总额的 87%；岳阳信安投资咨询有限公司持有 720 万股，占股份总额的 12%；四川开元科技有限公司持有 60 万股，占股份总额的 1%。公司股票面值为每股人民币 1 元。,本公司股本 6,000 万元业经北京京都会计师事务所有限责任公司北京京都验字（2007）第 065 号验资报告予以验证。3、股票发行及股本变更情况,根据本公司 2009 年度股东大会决议，经中国证券监督管理委员会批准(证监公司字2011121 号)，本公司 2011 年度向社会公开发行 A 股 2000 万股。发行后，本公司注册资本增至人民

11、币 8000 万元。,根据本公司 2010 年度股东大会决议，本公司以发行后总股本 8000 万股为基数，向全体股东按每 10 股以未分配利润送红股 5 股，派 1.2 元人民币现金，共计送股 4000 万股，并于 2011 年度实施。送红股后，本公司注册资本增至人民币 12000 万元。,4、组织结构,本公司建立了股东大会、董事会、监事会的法人治理结构，目前设人事行政部、综合管理部、生产技术部、销售部、工程项目部、QHSE 部、财务部、审计部和证券部等部门组成；拥有安庆凯美特气体有限公司（以下简称“安庆凯美特”）、惠州凯美特气体有限公司（以下简称“惠州凯美特”）和岳阳长岭凯美特气体有限公司（

12、以下简称“长岭凯美特”）等三家子公司。,5、主营业务及产品情况,本公司经营范围：,干冰、液体二氧化碳、食品添加剂液体二氧化碳及其他工业气体生产及销售；塑料制品的生产及销售；凭道路运输经营许可证批准的经营范围从事普通货物运输。,本公司是目前国内最大的高纯食品级液体二氧化碳生产企业，已形成年产 31 万吨高纯食品级液体二氧化碳生产能力，其中本公司已形成高纯食品级液体二氧化碳 80,000 吨/年；安庆凯美特已形成生产高纯食品级液体二氧化碳 100,000 吨/年生产能力；惠州凯美特气体已形成生产高纯食品级液体二氧化碳 130,000 吨/年、优质干冰 20,000 吨/年、高纯气态100,000

13、标瓶的生产能力；长岭凯美特正在兴建年产高纯食品级液体二氧化碳 100,000 吨、4421x104NM3/a 氢气、3265 x104NM3/a 甲烷及 1788x104Nm3/a 一氧化碳的生产能力。本公司所生产的主要产品食品级液体二氧化碳，主要是回收工业废气生产高纯液体二氧化碳，产品属于综合利用三废。本公司在优化治理大气环境的同时在产品的深度开发利用上取得了显著的效果，产品广泛用于替代氟利昂的烟丝膨化工艺、大棚高效农业、粮食储存保鲜、工业水及污水处理、合成塑料、碳酸饮料的添加剂；铸造成型（船舶工业）、高精度模具、生物超临界萃取剂、制冷剂的替代品等领域。,本公司分别通过了 ISO9001 国

14、际质量管理体系认证、ISO14001 国际环境管理体系认证和GB/T28001 职业健康安全体系认证，现正运行 HACCP 认证体系。本公司“二氧化碳动态,减压提纯工艺”和“一种食品级液体二氧化碳产品的生产方法”发明专利已获国家专利局的批准。,二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错,1、财务报表的编制基础,本财务报表按照财政部 2006 年 2 月颁布的企业会计准则基本准则和 38 项具体会,计准则及其应用指南、解释及其他有关规定（统称“企业会计准则”）编制。此外，本,公司还按照中国证监会公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一,般规定（2010 年修订）披露有关财务信息。

15、,本财务报表以持续经营为基础列报。,2、遵循企业会计准则的声明,本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司 2011 年 12 月 31 日的合并及公司财务状况以及 2011 年度的合并及公司经营成果和合并及公司现金流量等有,关信息。,3、会计期间,本公司会计期间采用公历年度，即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。,4、记账本位币,本公司以人民币为记账本位币。,5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法,（1）同一控制下的企业合并,对于同一控制下的企业合并，本公司采用权益结合法进行会计处理。合并取得的被合并方的资产、负债，除因会计政策不同而进行的调整以外，

16、按合并日被合并方的原账面价值计量。合并对价的账面价值与合并中取得的净资产账面价值份额的差额调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。,为进行企业合并发生的直接相关费用于发生时计入当期损益。,（2）非同一控制下的企业合并,对于非同一控制下的企业合并，本公司采用购买法进行会计处理。合并成本为本公司在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。在购买日，本公司取得的被购买方的资产、负债及或有负债按公允价值确认。,本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认,为商誉，按成本扣除累计减值准备后的金额计量；对合并成本小于

17、合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后计入当期损益。,为进行企业合并发生的直接相关费用于发生时计入当期损益。,如果企业合并是通过多次交易分步实现，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益。,子公司中的少数股东权益应与本公司的权益分开确定。少数股东权益按少数股东享有被购买方可辨认净资产公允价值的份额进行初始计量。购买后，少数股东权益的账面金额等于初始确认金额加上其享有后续权益变动的份额。综合收

18、益总额会分摊到少数股东权益，可能导致少数股东权益的金额为负数。,本公司将子公司中不导致丧失控制权的权益变动作为权益性交易核算。本公司持有的权益和少数股东权益的账面金额应予调整以反映子公司中相关权益的变动。调整的少数股东权益的金额与收取或支付的对价的公允价值之间差额直接计入资本公积。,当本公司丧失对子公司的控制权时，处臵股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。此前计入其他综合收益的与子公司相关的金额，应在丧失控制权时转入当期投资收益。剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量，确

19、认为长期股权投资或其他相关金融资产。,6、合并财务报表编制方法,合并财务报表的合并范围包括本公司及全部子公司。,本公司合并财务报表以本公司和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由本公司编制。在编制合并财务报表时，本公司和子公司的会计政策和会计期间要求保持一致，公司间的重大交易和往来余额予以抵销。子公司的股东权益中不属于母公司所拥有的部分作为少数股东权益在合并财务报表中股东权益项下单独列示。,在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，本公司将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将其现金流量纳入合并现金流量表；因非同一控制

20、下企业合并增加的子公司，本公司将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将其现金流量纳入合并现金流量表。,7、现金等价物的确定标准,现金等价物，是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,8、外币业务,本公司发生外币业务，按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币金额。,期末，对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益；对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算；对以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日

21、的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入当期损益。,9、金融工具,金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。,（1）金融工具的确认和终止确认,本公司于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。,金融资产满足下列条件之一的，终止确认：,收取该金融资产现金流量的合同权利终止；,该金融资产已转移，且符合下述金融资产转移的终止确认条件。,金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。,（2）金融资产分类和计量,本公司的金融资产于初始确认时分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到

22、期投资、应收款项、可供出售金融资产。金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益，其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产包括为了在短期内出售而取得的金融资产，以及衍生金融工具。对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量，所有已实现和未实现的损益均计入当期损益。,持有至到期投资,持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确

23、定，且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，其终止确认、发生减值或摊销产生的利得或损失，均计入当期损益。,应收款项,应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，包括应收账款和其他应收款（附注二、10）。,可供出售金融资产,可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除上述金融资产类别以外的金融资产。可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，其折溢价采用实际利率法摊销并确认为利息收入。除减值损失及外币货币性金融资产的汇兑差额确认为当期损益外，可供出售金融资产的公允价值变动作

24、为资本公积的单独部分予以确认，直到该金融资产终止确认或发生减值时，在此之前在资本公积中确认的累计利得或损失转入当期损益。与可供出售金融资产相关的股利或利息收入，计入当期损益。,（3）金融负债分类和计量,本公司的金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、其他金融负债。对于未划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的，相关交易费用计入其初始确认金额。,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。对于此类金融负债，按照公允价值进行

25、后续计量，所有已实现和未实现的损益均计入当期损益。,其他金融负债,采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。,（4）衍生金融工具,本公司衍生金融工具初始以衍生交易合同签订当日的公允价值进行计量，并以其公允价值进行后续计量。公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产，公允价值为负数的确认为一项负债。,因公允价值变动而产生的任何不符合套期会计规定的利得或损失，直接计入当期损益。,（5）金融工具的公允价值,存在活跃市场的金融资产或金融负债，本公司将活跃市场中的现行出价或现行要价用于确定其公允价值。,金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。采用估值技术得出的结果，反映估值日在公平交

26、易中可能采用的交易价格。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。,本公司选择市场参与者普遍认同，且被以往市场实际交易价格验证具有可靠性的估值技术确定金融工具的公允价值。采用估值技术确定金融工具的公允价值时，本公司尽可能使用市场参与者在金融工具定价时考虑的所有市场参数和相同金融工具当前市场的可观察到的交易价格来测试估值技术的有效性。,（6）金融资产减值,本公司于资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。表明金融资产发生减值的客观证据，是指金

27、融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。,以摊余成本计量的金融资产,如果有客观证据表明该金融资产发生减值，则将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记金额计入当期损益。预计未来现金流量现值，按照该金融资产原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值。,对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，确认减值损失，计入当期损益。对单项金额不重大的金融资产单独进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金

28、融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。,本公司对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。,可供出售金融资产,如果有客观证据表明该金融资产发生减值，原直接计入资本公积的因公允价值下降形成的累计损失，予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，为可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损

29、益的减值损失后的余额。,对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。可供出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转回。,以成本计量的金融资产,如果有客观证据表明该金融资产发生减值，将该金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。发生的减值损失一经确认，不再转回。,（7）金融资产转移,金融资产转移，是指将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方）。,本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和

30、报酬转移给转入方的，终止确认该金融,账,龄,资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产。本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产并确认产生的资产和负债；未放弃对该金融资产控制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。10、应收款项应收款项包括应收账款、其他应收款。（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项单项金额重大的判断依据或金额标准：期末余额达到 100 万元（含 100 万元）以上的应收款项为单项金额重大的应收款项。单项金额重大并单项

31、计提坏账准备的计提方法：对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，有客观证据表明发生了减值，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。单项金额重大经单独测试未发生减值的应收款项，再按组合计提坏账准备。（2）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项,单项计提坏账准备的理由坏账准备的计提方法,涉诉款项、客户信用状况恶化的应收款项根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备,（3）按组合计提坏账准备应收款项经单独测试后未减值的应收款项（包括单项金额重大和不重大的应收款项）以及未单独测试的单项金额不重大的应收款项，按以下账龄组合计提坏账准备对账龄组合，采用账龄分析法计提坏

32、账准备的比例如下：,应收账款计提比例%,其他应收款计提比例%,6 个月以内6 个月至 1 年1 至 2 年2 至 3 年3 至 5 年5 年以上,-5103050100,-5103050100,11、存货（1）存货的分类本公司存货分为库存商品、汽车备品配件、机械配件、低值易耗品和在途物资等。,（2）发出存货的计价方法,本公司存货取得时按实际成本计价。备品配件、机械配件、库存商品等发出时采用加权平均法计价。,（3）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法,存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。,本公司期末存货成本高于其可变现净

33、值的，计提存货跌价准备。本公司通常按照单个存货项目计提存货跌价准备，期末以前减记存货价值的影响因素已经消失的，存货跌价准备在原已计提的金额内转回。,（4）存货的盘存制度,本公司存货盘存制度采用永续盘存制。,（5）低值易耗品的摊销方法,本公司低值易耗品领用时采用一次转销法摊销。,12、长期股权投资,（1）投资成本确定,本公司长期股权投资在取得时按投资成本计量。投资成本一般为取得该项投资而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，并包括直接相关费用。但同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，其投资成本为合并日取得的被合并方所有者权益的账面价值份额。,（2）后续计量及损益确认方法,

34、本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算；对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。,采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为投资收益计入当期损益。,本公司长期股权投资采用权益法核算时，对长期股权投资投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的投资成本；对长期股权投资投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净

35、资产公允价值份额的，对长期股权投资的账面价值进行调整，差额计入投资当期的损益。,本公司在按权益法对长期股权投资进行核算时，先对被投资单位的净利润进行取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值、会计政策和会计期间方面的调整，再按应享有或应分担的被投资单位的净损益份额确认当期投资损益。,本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照持股比例计算归属,于本公司的部分，在抵销基础上确认投资损益。对于 2007 年 1 月 1 日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，在扣除按原剩余期限直线法摊销的股权投资借方差额后确认投资损益。（3）确定

36、对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据共同控制是指任何一个合营方均不能单独控制合营企业的生产经营活动，涉及合营企业基本经营活动的决策需要各合营方一致同意等。其中，控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。重大影响是指重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位 20%（含 20%）以上但低于 50%的表决权股份时，除非有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响外，均确定对被投资单位具有重大影响；本公司拥有被投资单位 2

37、0%（不含）以下的表决权股份，一般不认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情况下能够参与被投资单位的生产经营决策，形成重大影响。（4）减值测试方法及减值准备计提方法对子公司、联营企业及合营企业的投资，本公司计提资产减值的方法见附注二 24。持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，本公司计提资产减值的方法见附注二 9（6）。13、固定资产（1）固定资产确认条件本公司固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，并且该固定资产的成本能

38、够可靠地计量时，固定资产才能予以确认。本公司固定资产按照取得时的实际成本进行初始计量。（2）各类固定资产的折旧方法本公司采用年限平均法计提折旧。固定资产自达到预定可使用状态时开始计提折旧，终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。在不考虑减值准备的情况下，按固定资产类别、预计使用寿命和预计残值，本公司确定各类固定资产的年折旧率如下：,固定资产类别房屋、建筑物机器设备,预计使用年限20-505-10,净残值率%1010,年折旧率%1.8-4.59-18,运输工具电子设备其他设备,555,10-,182020,其中，已计提减值准备的固定资产，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额计算确

39、定折旧率。（3）固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法见附注二 24。（4）融资租入固定资产的认定依据、计价方法融资租入的固定资产，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。（5）每年年度终了，本公司对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命；预计净残值预计数与原先估计数有差异的，调整预计净残值。（6）大修理费用本公司对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定

40、资产确认条件的部分，计入固定资产成本，不符合固定资产确认条件的计入当期损益。固定资产在定期大修理间隔期间，照提折旧。14、在建工程本公司在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项必要工程支出、工程达到预定可使用状态前的应予资本化的借款费用以及其他相关费用等。在建工程在达到预定可使用状态时转入固定资产。在建工程计提资产减值方法见附注二 24。15、借款费用（1）借款费用资本化的确认原则本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。借款费用同时满足下列条件的，开始资本化：

41、资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。,（2）借款费用资本化期间,本公司购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。,符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3,个月的，暂停借款费用的资本化；正常中断期间的借款费用继续资本化。,16

42、、无形资产,本公司无形资产按照成本进行初始计量，并于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命为有限的，自无形资产可供使用时起，采用能反映与该资产有关的经济利益的预期实现方式的摊销方法，在预计使用年限内摊销；无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销；使用寿命不确定的无形资产，不作摊销。,本公司于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，与以前估计不同的，调整原先估计数，并按会计估计变更处理。,本公司期末预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的，将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益。,无形资产计提资产减值方法见附注二 24。,17、研究开发支出,本公司将内

43、部研究开发项目的支出，区分为研究阶段支出和开发阶段支出。,研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。,开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化，即：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。不满足上述条件的开发支出计入当期损益。,本公司研究开发项目在满足上述条件，通过

44、技术可行性及经济可行性研究，形成项目立项后，进入开发阶段。,18、长期待摊费用,本公司发生的长期待摊费用按实际成本计价，并按预计受益期限平均摊销。对不能使以后会计期间受益的长期待摊费用项目，其摊余价值全部计入当期损益。,19、预计负债,如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本公司将其确认为预计负债：,该义务是本公司承担的现时义务；,该义务的履行很可能导致经济利益流出本公司；,该义务的金额能够可靠地计量。,如果清偿已确认预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。,20、收入,（1）销售商品

45、,对已将商品所有权上的主要风险或报酬转移给购货方，不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经取得或取得了收款的凭据，且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，本公司确认商品销售收入的实现。,（2）提供劳务,对提供劳务交易的结果能可靠估计的情况下，本公司在期末按完工百分比法确认收入。,劳务交易的完工进度按已经发生的劳务成本占估计总成本的比例确定。,提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：（1）收入的金额能够可靠地计量；（2）相关的经济利益很可能流入企业；（3）交易的完工程度能够可靠地确定；（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。,（3）让渡资产使用权,与资产使用权让渡相关

46、的经济利益能够流入及收入的金额能够可靠地计量时，本公司确认收入。,21、政府补助,政府补助在满足政府补助所附条件并能够收到时确认。,对于货币性资产的政府补助，按照收到或应收的金额计量。其中，存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，可以按照应收的金额计量，否则应当按照实际收到的金额计量。对于非货币性资产的政府补助，按照公允价值计量；公允价值不能够可,靠取得的，按照名义金额 1 元计量。,与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用期限内平均分配，计入当期损益。与收益相关的政府补助，如果用于补偿已发生的相关费用或损失，则计入当期损益；如果用于补偿以后期间的相关费用或损失，则计

47、入递延收益，于费用确认期间计入当期损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。,22、递延所得税资产及递延所得税负债,所得税包括当期所得税和递延所得税。除由于企业合并产生的调整商誉，或与直接计入,所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税计入所有者权益外，均作为所得税费用计入当期损益。,本公司根据资产、负债于资产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，采用资产负债表债务法确认递延所得税。,各项应纳税暂时性差异均确认相关的递延所得税负债，除非该应纳税暂时性差异是在以下交易中产生的：,（1）商誉的初始确认，或者具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该交易不是企业合并，并且交易

48、发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额；,（2）对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。,对于可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认由此产生的递延所得税资产，除非该可抵扣暂时性差异是在以下交易中产生的：,（1）该交易不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额；,（2）对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，确认相应的递延所得

49、税资产：暂时性差异在可预见的未来很可能转回，且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。,于资产负债表日，本公司对递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量，并反映资产负债表日预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响。,于资产负债表日，本公司对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。,23、经营租赁与融资租赁,本公司将实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁确认为融资租赁，除融资租赁之外

50、的其他租赁确认为经营租赁。,在租赁期开始日，本公司将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。,经营租赁的租金在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产成本或当期损益。,24、资产减值,本公司对（注：后面这些项目应当根据企业实际情况选择填写，若无则删除，如生产性生物资产）子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、固定资产、在建工程、无形,资产、商誉等（存货、递延所得税资产、金融资产除外）的资产减值，按以下方法确定：,本公司于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象的，本公司