商业银行会计概述.ppt

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1、,商业银行会计概述,就是指银行会计所核算反映和监督分析的内容，也就是银行的各项经济业务活动。银行会计的对象是银行的资金及其运动结果以及由此所产生的分配关系。具体包括中央银行的业务（如货币发行业务）和商业银行业务（资产业务、负债业务以及中间业务），另外，还包括银行本身的内部资金费用收支及其利润成果等。,一、银行会计的对象,二、银行会计的职能,1、组织办理银行业务，反映资产、负债的变化；2、反映银行资金运作状况，考核经营益；3、反映货币政策执行和信贷资金活动化；4、提供企业经济信息，为银行拓展业务和经营决策提供依据。,三、银行会计的特点,1、会计与业务的融合性2、银行会计具有广泛的社会性3、会计处

2、理的及时性4、内部管理机制严密化5、会计部门设置的二重性6、会计核算方法的独特性,1、会计与业务的融合性,银行发生的大量业务，均由会计出纳部门具体办理，接柜审核凭证处理传递到登记账簿完成结算，既是业务的活动的过程又是会计核算的过程，可见其是不可分离的，并且银行会计处于银行业务活动的第一线。,2、银行会计具有广泛的社会性：,除核算和监督银行自身的业务活动和财务收付活动的情况外，还必须面向社会，反映和监督与银行有着经济联系的各部门、各企业和各单位的资金活动的情况，并反映居民的存取款、贷还款的情况，从而掌握国民经济发展的动态资料。以发挥银行反映和调节社会经济发展的杠杆作用。,3、会计处理的及时性,及

3、时性是每个企业都必须遵循的会计原则，但对银行会计处理的及时性比其他专业会计具有更高的要求。银行是现金收支和转账结算的枢纽，因此必须随时将各项业务进行会计处理，以确保企业和个人随时用款的需要。,4、内部管理机制严密化：,采用严密的、独特的内部管理机制。如双线核对、账折见面、换人复核等手段，并在每天营业终了，必须将当天的全部账务核对平衡，确保业务处理和会计核算的正确性。,5、会计部门设置的二重性：,（1）内部财务会计部门（适用于一般企业），履行银行内部管理职能，处理银行内部资金的使用、经营收支和财务成果分配。要在本行的会计业务部门开设银行存款账户。（2）业务处理会计（银行的专门业务）履行银行社会职

4、能，处理银行与其客户之间发生的各种业务活动。,6、会计核算方法的独特性：,银行经营的商品具有特殊性，只具有货币资金这一种运动形态，所以具有其独特的会计核算方法。,银行会计的工作组织,一、银行会计机构 实行分行制。人民银行、中国银行、交通银行按经济区域设立分行；工商银行、农业银行、建设银行按行政区划设置分行，总行设在北京，各省、自治区、直辖市设分行。各市（县）设中心支行，各县（市区）设支行，县（市区）以下设办事处或营业所。,二、会计机构,三、银行会计机构的劳动组织,（一）柜面劳动组织形式通常称之为“前台”或“一线”有以下三种。,（二）内部账务部门通常称之为“后台”或“二线”。与一线人员互相监督牵

5、制并且不互相替岗。,四、银行会计人员,2.会计人员的权限,有权要求本单位各部门、人员遵守会计法规。有权参与本单位的重要经济决策。有权监督本单位的经济活动。,3、会计人员的素质,（1）对会计人员的要求。银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎实的业务技术水平（要求取得会计从业资格证），另一方面，会计人员必须具有遵纪、守法，热爱本职工作的职业道德和思想素质。（2）对会计机构负责人的要求。除具有会计人员具备的素质外，还应当具有会计师以上的专业技术职务资格或从事会计工作三年以上的经历，须经人民银行进行资格审查批准并备案。,银行会计的准则和制度,一、银行会计准则1、中华人民共和国会计法2、企业会计准则

6、企业财务通则二、银行会计制度1、金融企业会计制度 金融保险企业财务制度2、各银行的会计制度和财务制度,银行会计基本假设和银行会计信息质量要求,权责发生制：是指以应收应付为计算标准，来确定本期的收入和费用的一种方法。凡在本期内实际发生，应属本期的收益和费用，不论其款项是否收到或付出，均作为本期的收益和费用处理；反之，凡不是本期实际发生，不应属于本期的收益和费用，即使其款项已收到或付出，均不作本期的收益和费用处理，以正确地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。例如存款业务中，一年期以上存款应按季预提应付利息。,二、银行会计信息质量要求依据企业会计准则基本准则，对银行会计信息质量提出以下要求：,银

7、行会计要素,包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中资产、负债和所有者权益是企业的财务状况的静态反映；收入、费用和利润从动态方面来反映企业的经营成果，属增量要素。,资产：银行过去的交易或事项形成的、由银行拥有或者控制的、预期会给银行带来经济利益的资源。负债：银行过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出该银行的现时业务。所有者权益：银行资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。银行的所有者权益又称为股东权益。它包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。,各要素之间的关系：,资产=负债+所有者权益 利润=收入-费用,会计要素的计量,会计计量：指用货币或其他度量单位对会计要素进行数量描述的过程。会计计量属性：依据一定的规则对计量对象价值属性的反映。包括五方面的内容：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。,银行会计基本假设的内容。权责发生制的内容。银行会计信息质量要求内容。银行会计要素的内容。银行会计各要素之间的等量关系式如何。会计计量属性内容。,