严格财经纪律 提高管理水平.ppt

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1、严格财经纪律 提高管理水平,徐汇区审计局 翁国雷2015.5,提 纲,一、引言二、财经管理中几个重点环节（制度要求、常见问题、相关案例）三、特定情况下应把握的原则、要点,一、引言,审计发现的违纪问题主要有四种情况：,1、领导干部由于个人私利，明知故犯违反规定。2、领导干部由于不了解政策，无意中违反规定。3、领导干部本人严于律己，但因下属管理不严而违反规定。4、领导干部和下属都未违规，但程序不规范、操作不谨慎，易引起误解。,财经制度,主要从行政单位 主要领导的财经管理角度：一、经济管理决策、审批二、财务管理预算、资产、工程、资金三、内部控制监督、整改 其他：经济纪律（令行禁止）、廉政纪律（八项规

2、定、个人薪酬）、财政纪律等。,二、经济、财务管理中的重点环节,以下通过一些实例着重介绍领导干部在财经管理方面，应予关注的八个环节的制度规定和常见问题。,（一）决策,决策环节 一个完善的决策体系包括以下要素（财经管理角度）：重大事项集体决策,（一）决策,集体决策（三重一大）：（1）有制度。要求明确决策范围、金额标准、决策程序。金额标准应适当、范围无遗漏、程序符合要求。重大决策9条、重大项目9条、大额度资金5条（2）有记录。要求会议记录要有讨论事项、班子成员的表决意见和理由、决策结果等。（纪要）（3）有档案。要求相关资料（通知、记录、附件等）应归档保存，能够及时提供。（4）国企还要注意董事会、经理

3、会和党委会议、党政联席会议的协调,（一）决策,常见问题：1、没有“三重一大”制度（极少见）2、制定的制度不完整（1）部分重大事项没有纳入制度的范畴。（2）部分大额度资金没有规定具体金额。,（一）决策,常见问题：（3）重大事项金额制定不合理。制定金额过小、过大或实际操作超过了决策金额。,（一）决策,常见问题：3、记录不全。讨论没有记录 记录不详尽 保管不善“遗失”,（一）决策,案例：a.有的单位只记录议题，没有结论（是否讨论了，是否同意了）b.有的单位只记录最终结果，没有各人的意见。特别是反对的意见(对主要负责人尤为重要)C.有的只有会议纪要没有会议记录。在实践中，如果没有记录或记录遗失一般视同

4、没有讨论。如果记录不详尽难以豁免经济责任。,（一）决策,常见问题：4、制度执行不到位。（1）重大事项没有经过集体决策。（2）重大事项先执行，后补决策程序。会议日期倒置，后于事项的执行日期。,（一）决策,常见问题：5、实际操作中几种误解：（1）谁签字谁负责。（2）确定预算时一次讨论过了，不需要每次讨论了。（3）集体讨论的事项，主要领导不需要负责。,（一）决策,建议：1、在各级层面都树立起“重大事项上会”的意识，避免先斩后奏，事后“补会”。2、合理确定集体决策的金额标准。合理区分专项业务经费和日常管理费用。3、重视会议记录工作，加强记录人的指导和要求。4、建立审核签发机制。,（二）审批,财务审批环

5、节 一支笔审批+合理分工授权 一把手负总责，被授权人员承担相应的责任,（二）审批,“一支笔审批”制度：指单位所有开支必须经过主要领导（或授权人）审核签字方可批准报销，主要领导对其审批决策负全责。“一支笔审批”从本质上说是责任的一支笔。是一个必需的环节，但不是唯一的环节。但在实践中常常被人为地误解。,（二）审批,一把手的财务审批“四看”1、看金额：不仅看绝对额，更要看相对额 是否达到“三重一大”标准 是否达到“内部分级授权”标准 是否达到“政府采购”标准（20万）是否达到“招投标”标准（100万200万）,（二）审批,2、看内容：是常规事项还是非常规事项？是业务类支出还是费用类支出？是否涉及相关

6、规定（八项规定等）限制？,（二）审批,3、看程序：是否有具体经办人员的签名。是否有分管领导的前置审批。是否有财务人员、专业人员的把关。,（二）审批,4、看附件 是否有充分的附件。包括：合同、发票、预算单、请款单、支出说明、审批表等。特殊时期也要有必要的证明。,（二）审批,授权审批 为了主要领导集中精力，提高效率，在财务审批中可以进行合理的授权。如明确分管领导、财务主管和部门负责人的授权权限。原则：可以授权、合理授权、控制授权,（二）审批,案例：授权不合理。比如某行政单位，授权相关人员在定点商店签单购买办公用品。由于授权不当，该单位大部分工作人员均获得授权，以至于授权失控。由此造成签单用途混乱。

7、,（二）审批,工作建议1、重点关注一些易出状况的环节：资产出售和购置、工程建设、政府购买服务、信息化建设等方面。劳务费、资料费、设计费、咨询费、中介费、服务费、办公用品费、宣传资料费等支出。,（二）审批,建议：2、建立内部预算单制度。3、建立逐级审批制度，发挥专业人员作用。4、关口前移，审批的控制更多在于前期决策环节的控制。,预算编制、执行、调整环节1、预算的编制 有明确的项目 有细化的内容 建立自下而上的编制流程（并非仅财务科的工作）及时告知业务部门（建议进行进一步的细化）,（三）预算,2、预算的执行 无理由不得超支，按要求使用预算，无关内容间不得混用 会务费、招待费应控制 执行进度定期分析

8、并告知业务部门 收入须全额入帐，不得违规转工会、设小金库、帐外帐,（三）预算,八项收入纳入预算管理。主管部门集中收入、国有资产处置收入、国有资产投资收益、国有资产出租出借收入、广告收入、捐赠收入、回收资金、利息收入,（三）预算,3、预算的调整 追加预算应当有依据，并符合法定程序 无法按进度执行项目应及时申请调整 年度末不得无理由跨年度支出。,（三）预算,（三）预算,存在的主要问题：1、预算编制不完整、不细化、未经充分论证编报项目预算。案例：（1）条线拨入的经费及相关支出未编入年度预算。（2）有的项目尚在选址阶段，甚至不具备建设条件就安排了建设和装修费用。,（三）预算,2、预算超支不申报追加，以

9、结余资金、自有资金抵补。误解：只要单位账上有钱，就可以用错误 光有资金来源不行，必须有财政批准同意开支这个项目才可以。,（三）预算,3、应在本单位核算的收入支出转移到下属单位账上。案例：上级下拨的项目经费转到下属工会、职工技协等账户；上级部门的产权房或使用权房的出租收入计入下属单位或企业账户；上级部门的会务费、招待费等支出在下属单位或企业列支。,4、预算年末没有用完，转到下属部门或其他账户；或虚构内容下拨到下属单位；或预付给其他单位；或挂至往来款科目。“列支尚未发生的支出虚列支出”，是违规行为。（与跨年度结算的区别）,（三）预算,5、预付款后长期没有履行合同。6、未经财政部门批准违规调整预算。

10、,（三）预算,7、未按预算用途使用专项经费。案例：专项经费用于单位订报刊、通信费等；专项资金用于了办公用房及设施的装修等工程。使用专项经费购置的设备及资产未纳入资产进行管理。,（三）预算,资产采购、管理、处置环节,资产采购：大宗物资必须办理政府集中采购、公开招标。少量物资采用分散采购方式。零星物资建议在大型超市、百货商场等正规商店采购。,（四）资产,1、政府采购的范围 集中采购：集中采购目录内（与金额无关，如复印纸）分散采购：未列在集中采购目录内，20万元以上（同批同类的采购年内合并计算金额）,（四）资产,2、政府采购的方式（五种形式）公开招标；邀请招标（供应商有限）；竞争性谈判（价格、规格不

11、定）；单一来源采购；询价（三家）；,（四）资产,3、政府采购公开招投标数额标准（2015年）货物：预算金额100万元以上 工程：预算金额200万元以上 服务：预算金额100万元以上,（四）资产,4、分散采购项目不是自由采购，必须履行一定的程序纳入年度部门的政府采购预算；采购项目启动时填报政府采购需求表；采购方式需在政府采购法规定的五种方式中选择；,（四）资产,工作建议：1、对照学习徐汇区政府采购集中采购目录和采购限额标准，对政策把握不清及时咨询；2、部门全员知晓，特别是涉及采购的各业务部门；3、对于同类采购数量多且分散的采购（工程、服务），可以集中一次采购、分次使用。4、对分散采购频繁、要求较

12、高的单位可聘请中介机构协助询价等流程。,（四）资产,资产管理 1、大额采购应当签订合同协议。2、达到固定资产价值的各类财产必须登记入帐（使用权房屋应建立台账）3、资产入账必须与产权、购置情况相一致。4、单位固定资产每年盘点一次。实物与帐面数必须保持一致 5、资产的领、借必须进行审批、登记,（四）资产,资产处置：制度要点：1、资产的核销、报废、盘亏等应及时处置，并经过领导授权批准和相关部门的审核。2、资产出租出借应经集体决策。3、资产处置后要及时销账。4、资产出售必须经过评估确认。5、资产出租、处置收入均应纳入国库管理。,（四）资产,主要问题：1、违规自行采购设备。有的单位将应实行集中采购的项目

13、，擅自自行采购。有的主管、职能部门指定推荐工程单位、采购单位（未经程序的）。有的单位没有在定点机构（电子集市）进行采购。,（四）资产,2、资产未及时清理、入账 有的单位固定资产财务部门管理的财务帐和业务部门管理的实物数量不一，口径不同。有的单位缺少定期盘点等管理制度，管理上存在账账、账实不符的现象。有的单位资产缺少专人管理或人员调动频繁，相关资料遗失，缺乏内控制度的监督。,（四）资产,3、处置固定资产没有履行报批手续。有的单位在未经有关部门批准的情况下，报废固定资产、核销往来款坏帐损失等。4、自行采购的资产程序不够严谨。没有询价等程序，在一些非正规商铺采购（如在维修店采购电脑），,（四）资产,

14、5、资产的使用、保管不严。有的单位采购场馆参观券十几万元，一次列支预算支出，无分配方案和领取签收记录。有的单位为举办活动，采购音响、地毯等活动器材，活动结束后未作为固定资产妥善管理。有的单位购买宣传活动奖品、宣传材料未建立管理领用台账。,（四）资产,有的单位更换下的高价值资产，没有再纳入资产管理范围。有的单位开发、采购的信息化软件资产移交时资料不全，存在远程操控的漏洞等（信息资产的安全）。,（四）资产,工程管理环节合同阶段通常工程合同不宜签订闭口合同使用财政资金的，要写明以审计金额为准要预留质保金，通常按工程总价的5%预留,（五）工程,付款验收阶段（尤其是小额零星工程要注意）要及时组织验收，验

15、收合格后再付尾款，验收要留记录；财务部门在审核支付尾款申请时要提醒业务部门验收；付尾款前要经过竣工决算审计，,（五）工程,1、拆分工程以规避招投标案例：有的单位同一个月内签订了“办公楼外立面装修工程”、“办公楼室内装修工程”和“厨房装修工程”三份合同，合同金额分别为99.9万元、51 万元、75万元。同一时间与同一家施工单位签订了同一施工地点的三份合同，将完整的一个工程拆分成三个项目，总额超过200万元，应公开招标，但该单位规避了公开招标。,常见问题,（五）工程,2、工程款支付依据不足案例：有的单位签订工程合同约定：“最终价格按实际工作量决算为准。”但最后支付工程款前，施工单位既未提供工程量决

16、算资料，也没有验收、审价手续，直接按照合同约定价款全额支付,常见问题,（五）工程,3、未足额预留质保金案例：有的单位工程装修合同约定预留5%的质保金，待工程交付使用一年后再支付。实际在结算工程款时全额支付，没有预留质量保证金。,常见问题,（五）工程,建议：一般单位如有较大的工程建设项目，尽量采用委托代建的形式。避免陷入各类专业陷阱和复杂矛盾纠纷中。,（五）工程,现金、银行账户管理环节,制度要求：1、现金管理：（1）现金由出纳专门保管。财务、出纳分离。（2）不定期抽查保险箱，督查钥匙和密码的保管。（3）库存现金限额不得超过银行核定限额。（4）保险箱内不得存放私人钱款、物品。（5）现金收支不得使用

17、白条，不得复印凭证报销。,（六）资金,制度要求：（6）现金收入及时解缴银行。（7）不得将单位现金按个人储蓄方式存银行。（8）不得超额支付大额现金（1000元）。（9）不得坐支现金（10）不得各种手段套取现金。,（六）资金,制度要求：2、银行存款管理：（1）严格银行帐户开设。（2）银行帐户不得转借。（3）支票、票据专人保管，印鉴章必须由2人以上分别负责保管。,（六）资金,常见问题：1、现金使用超过规定限额 有的单位在经济活动中大量使用现金，资金的安全性得不到有效的保证。根据现金管理条例的规定，各单位之间的经济往来，除职工工资、津贴、个人劳务报酬、一千元以下的零星支出等规定的范围外，均应当通过开户

18、银行进行转帐结算。,（六）资金,2、违规套取现金 案例：某单位以旅游费、会议费、餐费等名义，将费用支付给旅行社、餐饮单位后套取现金。“套取现金”是严重违规行为，切忌！随着我区公务卡制度的推进，将把预算单位的现金支付纳入财政动态监管的视野范围内，从源头上加强规范管理。,（六）资金,3、坐支现金“坐支”是现金收入后不解缴银行，直接用于支出。“坐支”是严重的违规行为，而且舞弊的风险极大。案例。,（六）资金,传统小金库概念故意设置、恶意使用、资金存放形式。现行政策：不再强调设立“小金库”的手段、方法。,小金库,（六）资金,如何设置、是否主观故意、如何使用，是用于个人挥霍还是集体福利甚至工作，均不影响小

19、金库性质的认定，只决定情节的轻重。,（六）资金,常见问题 1、截留收入，设立小金库（1）房屋出租收入不收、少收，抵顶消费支出。（2）其他收入不入账，如广告收入、押金收入、保险回扣、药品回扣收入不入账（3）行政性收费不入账，直接划入下属企业，用于弥补亏损。,（六）资金,常见问题 2、虚假支出，设立小金库：上级单位以调研费、会议费等名义拨款到下级单位，用作其他用途。预付账款到其他部门，没有具体业务或合同长期没有履行,（六）资金,常见问题 3、其他小金库的情况 上交实物未按规定登记，上交现金没有入账。历史遗留的账外资产,（六）资金,对下属单位管控环节,制度要求：1、应对下属单位的经济往来和财务收支实

20、行管理，下属单位多的可采取集中记账、委派会计等方式。2、下属单位的主要经济业务应当及时掌控。,（七）监督,常见问题：1、下属单位过于强调独立法人地位，重大投资、重大经济事项不汇报、不报批，上级管理基本处于失控状态。2、上级和下属企业长期之间长期不对账、不盘点，往来资金、资产差额巨大，账面资金混乱。3、有的下属单位缺乏完善的管理制度，房屋出租、对外投资等关键领域内部管理空白。,（七）监督,对拨出资金的管控环节,要求：1、补贴类专项资金 有相应的管理制度。受益对象的普惠性。金额标准要减少自由裁量权。资金使用全程留有痕迹。下拨大额资金、专项资金须有跟踪监控、分析绩效。,（七）监督,对拨出资金的管控环

21、节,要求：2、购买服务类专项资金 有相应的管理制度。购买程序符合一定的规定。金额标准要有充分的依据。资金使用全程留有痕迹。购买的服务要有一定的质量标准和后续的绩效评估。,（七）监督,（七）监督,常见问题 1、专项资金没有制定专门的管理制度，或者制度过于原则。如制度只规定不超过*万元，而无具体标准，实际自由裁量权过大。2、专项资金使用后疏于跟踪控制，导致一方面资金在使用单位大量沉淀，另一方面主管部门还在持续拨入。3、专项资金的使用缺乏质量衡量标准(如调研项目)。,（七）监督,常见问题 4、有的资金受益对象无法体现普惠原则。如有的资金只对部分对象进行资助，但又无法说明这部分对象产生的原则。5、有些

22、通过谈判确定的购买服务价格，与市场同类价格相差很大。主要体现在服务类、信息化。6、有的专项资金的上限被频繁突破。,操作建议：1、理顺内部制度，建立重大事项审批备案制度。2、关键环节、敏感领域强化管理机制。如涉及房屋出租、信息化项目、广告、中介服务等,（七）监督,（七）监督,3、根据实际对下属单位定期或不定期的内部审计。内部审计可发挥的作用：（1）及时发现问题和管理漏洞并报告单位领导。（2）配合对各活动进行指导和监督，及时提醒经办人员合法合规地开展经济活动。,（七）监督,（3）对系统内管干部实施经济责任审计，监督内管干部经济责任履行情况；（4）对特定事项（专项资金、专项经费或工程项目等）实施专项

23、审计。严密的内部控制制度和定期的内部审计，虽然不能保证制止和发现全部的违规活动，但一定能够将类似的违规活动遏制在安全线内。,3,审计整改环节要求：1、对审计发现问题整改应纳入“三重一大”范畴 2、收到审计整改要求30日内，应提交整改方案。90日内提交整改结果报告。3、审计部门将就审计整改情况进行回访检查。,（八）整改,3,问题：1、整改超过时限。2、未整改到位，但也没有及时说明理由。3、整改中弄虚作假。,（八）整改,3,1、动机正确、不惨私利 2、放在明处、留下痕迹 切忌暗箱操作、能够还原原貌,三、特定情况下应把握的原则、要点,3,3、补救程序、谨慎操作 采用专题会集体讨论等措施、同时不出其他差错 4、诚恳说明，积极配合 没有查不出的问题，没有讲不清的道理 少用 慎用,区审计局愿为各部门、各企业全力提供审计服务咨询、评估、谋划 徐汇审计网站 S,谢 谢！,