财务制度培训0001.ppt

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1、财务制度培训课程安排,日常管理制度,单据管理制度,培训目的,财务体系构成,培训对象,公司财务架构,培训对象,财务制度依据,费用管理制度,财务评价指标,附件1：票据法摘录,附件2：会计法摘录,附件3：会计准则摘要,培训目的,培训对象,公司财务架构,培训对象,财务制度依据,公司财务架构,培训对象,培训对象,培训目的,1.明确组织结构，清晰财务体系。2.规范和加强公司的内部控制和费用管理，3.明确财务财务流程 及收支标准，4.资金合理使用、节约开支。5.促进公司的利润最大化。,3,培训对象,所 有 本 公 司 员 工。,4,公司财务体系架构,财务体系,财务参与者：公司的各个部门，各个岗位。本公司的参

2、与人：（一）部门：财务部 行政部 业务部 总编室 仓储部 管理机构（二）岗位：管理层领导、会计、各部门主管、普通员工 参与方式：数据传递,财务制度依据,财务制度依据法规：会计法 税法 企业会计准则 票据法 中华人民共和国现金管理暂行条例 公司法,财务制度 总体目标,建立部门报表，公司各部门应根据职能不同，上报不同数据，并建立本部门的完善报表体系。并保证数据的准确性，完整性。及时上报数据，各部门根据职责不同，上报数据不同。在每月3日前上报数据，财务部予以核查规范票据管理，规范公司相关制度。,财务制度 数据质量要求,要求数据完整性、可靠性、可追溯性传递速度的时限性数据准确性数据口径统一性 数据形式

3、的确定性（格式、大小、项目）,财务制度 常用单据及要求,一、费用报销单二、差旅费报销单三、借款单四、支出凭单五、返款单,财务制度 日常财务制度,财务信息采集 一、新员工入职资料：1.工资卡：在入职当日上交个人资料的同时，交付财务一份资料。包括持卡人姓名、开户行名称称、账号。原则：不交资料：工资停止发放。直至上交为止，并与交付当月发放工资日一同发放。但是加收每月10元的保管费。直接从工资里扣除,财务制度 日常财务制度,资料不准：财务室，对其资料不承担任何责任，对其工资未能按时发放不承担责任。将本月工资并入下月工资发放。（如对自己开户行不清楚可以给开户行所在地的客服打电话咨询。）2.试用期及转正工

4、资待遇：在员工入职后、转正时。请本部门主管于当日将其入职时的岗位及待遇以邮件或纸质形式上报财务。,财务制度 日常财务制度,对其未按时上报，造成考勤与上报时间不一致，将按邮件或纸质材料上报时间为准，计算当月工资。部门主管对本部门的员工有此项义务。（请新员工注意）二、人员变动处理 人员 变动：各岗位人员变动应及时通知财务，做好备案。最迟不得超过24小时。,财务制度 日常财务制度,三、日常数据整理：各个职能部门，在本部门内产生的数据应及时上交财务，（及时性、权责发生制）1.销售类数据：指的是本公司内部的销售有关的所有数据如：销售额、回款额、退回数额，必须所属业务及主管及行政部签字后上交。原则：每月一

5、次，于次月5日前必须上交。数据必须准确，不允许改动。处理：未按时上交，扣除当月浮动工资50%,费用数据：指的是公司出纳（或职能部门）对公司日常费用的统计和管理。1.每月上报一次，次月5日前完成上报。按费用项目后按部门到人统计汇总。（在此财务室是负责审核原始单，和核算数据对错。不承担统计任务）2.为及时传递，扣除当月浮动50%,财务制度 日常财务制度,信息传递：1.各数据表格，必须统一一致。都能按打印要求打印，2.传递时的数据必须准确，各个经办人必须签字。3.传递的方式：邮件、纸质报送。,财务制度 日常财务制度,数据格式：,财务制度 日常财务制度,发票管理：开票原则：按照实际批销实洋开票具体操作

6、：当需要开具发票时，业务员必须提供相应的开票依据，指本单位批销单。以及对方的开票准确信息，已经开具过的也要核对，若有变动应及时通知财务。,财务制度 日常财务制度,发票管理：开票单据核对无误情况下可以开具，如需要按码洋开票的情况下必须备案，收款后超出实洋部分扣除5%税点返款。如有需要超出码洋开票情况，需要先申请，经领导批准后交财务备案方可开具，回款后超出实洋部分扣除5%税点，超出码洋部分扣税点13%给予返款。,财务制度 日常财务制度,发票管理：不允许开票情况：信息不准 错开、虚开 将款项打至其它账户。非公司客户，指不是我公司登记客户，一律不能开具，所以请将对方名称按正确的信息核对好登记。即使登记

7、名字简写错写，也不能开具。请业务员在登记时认真对待。也就是说批销单客户名称要与发票时客户名称统一。,财务制度 日常财务制度,发票管理：相关人责任：提交开票人（业务员）对开票有提供准确信息，及开票后核对的义务。已经开具，不能退回。由此造成数据错误的必须承担相应责任，处理办法：按相应的票据额度给予5%-13%处罚或全额处罚 财务，对于票据有保管，开具的义务，有审查开票信息的权力。有权否定不合理的开票要求。对于开票中出现的错误，也将受到5%13%或全额的处罚。,财务制度 日常财务制度,发票管理：另外开票时间一般在每月5-25日，在月末前必须将票寄到对方手中，确认无误。为减少税务风险和增加负担我公司实

8、行当月开票当月抵扣。过期不退。开票后，必须将款项全额打入我公司基本户内。此规定是为了规范公司开票制度及对加强公司往来款项的管理，减少公司的费用开支而制定的，具有普遍性。请各位遵守，互相传达。,财务制度 单据管理制度,1.差费报销单2.差旅费报销规定3.借款单4.借款管理5.支出凭单6.返款单7.费用报销单,差旅费报销单,单据式样：,差旅费报销单,单据使用说明及要求：一、填写要求：1.时间连续、与出差申请单相符。各附单据明确。2.项目齐全、字迹清晰。与费用报销单要求一致 二、使用说明：出差时使用，与出差时的招待费费用分开。,差旅费报销单,单据使用说明及要求：三、对于不按规定使用的管理办法：1.对

9、于填列情况不清，所附票据不符的，财务室有权退回，质询。因填写不清的可以重新填写，但对于虚构的或实际与单据不符的按虚假单据处理，并扣留单据，报公司高层。计入本月个人诚信考评。视情节轻重给予一定的处理，是否在内部公示。,差旅费报销规定,第一条 定义出差：离开工作所在城市管辖范围即为出差。第二条 出差的申请1、员工因工作需要出差均需事前填报出差申请单，审批后，方可出差。不同部门多人同行出差可以统一填写一张出差申请单。,27,差旅费报销规定,第三条 外埠出差1、出差的差旅费是指因公需要，到外埠出差发生的费用，包括在途交通费、出差餐费补贴、住宿费等。2、出差期间发生的业务接待费，必须与差旅费同一时间报销

10、（但应该填制不同的报销单，差旅费填写差旅费用报销单，业务接待费填写费用报销单）。,28,差旅费报销规定,3、在途交通费3.1乘火车10小时内可以到达的，原则上不得乘坐飞机和软卧；乘火车6小时内可到达的,以普通座位票为准，不得乘坐硬卧。未经批准，超标部份个人自理。3.2在途交通费按路途时间、职务级别，在乘坐标准内给予报销，低于所在职别标准的，据实报销。,29,差旅费报销规定,3.3在途交通费还主要包括：a、飞机场或车站至宾馆的往返出租车费 b、机场建设费、保险费等4、出差人员的伙食补贴标准 每天：40元；住宿费：80元4.2 不予发放出差伙食补贴的情况:,30,差旅费报销规定,a、因参加各种会议

11、、培训、招聘等交付的费用已包括住宿、伙食、参观、交通费的，或由对方免费提供用餐的。b、出差期间因业务工作需要，经公司领导批准，已报销接待餐费的。c、出差期间，得到客户宴请，在客户处已免费用餐的。,31,差旅费报销规定,5、住宿费5.1住宿费按地区标准、职务级别给予报销。超过标准的部分由个人承担，低于标准的，按实际金额报销。5.2同性别两人一同出差应同住一双人标准房间,并依照高阶员工之住宿标准凭发票报销一个住宿费.5.3出差目的地处所免费提供住宿者,不得报销住宿费.,32,差旅费报销规定,第五条 出差时间之延期规定出差天数，由其权责主管视实际需要核定，不得任意延期。因公需要延期的应事先以电话请示

12、权责主管并经核准后补办出差手续并报备行政部后方可延期。,33,借款单,单据式样：,借款单,使用说明：一、填写要求：1.字迹清晰，时间明确。（借款时间、还款时间）原则上最长不超过60日。2.先审批在领款，禁止先支款后补单据。如审批来不及，借款人先行。而后在可控的时间内将款项汇至借款人制定银行卡中。,借 款 单,使用说明及要求：二使用说明：此单在公司业务方范围内使用。个人非因公事禁止使用，并禁止借款行为。借款金额按人员在公司的职位、诚信指数，进行判定。三对于不符合规定的票据处理：1.填列不清楚，项目不全，款已付出，将追究付款人责任。按越权事项处理，2.如到期未清款，公司有权直接在工资内扣除。3.借

13、款报销与借款清还分离。,借支款管理,第一条 为明确责任，报销人和借款人应该一致，实行“谁借款谁报销”的原则，同时坚持“前款不清，后款不借”的原则。第二条 只有公司员工才能申请暂支款，原则上未转正员工不能借款。第三条 员工因公务需要借款的，应提交借款申请，经职权人审批后，,37,借支款管理,由出纳员打印纸质借款单据，按单据上标注的收款方式办理付款。第四条 借款在500元以下原则上不予借款，由用款人自行垫支。第五条 主管级及以下普通员工借款金额原则上不超过人民币1500元，总监级及以下员工借款金额原则上不超过5000元。,38,借支款管理,第六条 员工借款必须自借款之日起二个月内向财务部办理报销冲

14、账或借款归还手续。财务部每月10日前对上月的员工借款明细进行统计并编制员工个人欠款明细表，并以此通知借款人及时冲账或归还借款。对借款人逾期不冲账或归还借款的，工资结算人员从其工资中扣回借款。第七条 财务部根据对员工信用评定，可将其纳入不得借款人员名单。,39,支出凭单,单据样式：,支出凭单,使用说明及要求：一、填写说明：要求字迹清晰，项目完整。附单据齐全。二、使用说明：1.此单据为出纳专用。为收到报销人各种原始单据做支出款项时的单据，此单作为出纳现金支出的唯一凭单。单据编号后不得撕毁。如有错误，另行填列更正。,支出凭单,使用说明：2.在每日结算之后，清点单据，列出支出凭单汇总表，签字上交。作为

15、每日现金的依据，财务可根据此单查验库存现金（请详细记录）,返款申请单,单据样式：,返款申请单,使用说明及要求：一、填写说明：此单为业务员为老师返款的唯一凭据。要求业务员认真填写。要求其中客户项目与公司客户档案一致，字迹要求沿用以上几种单据的填写要求。税率计算按发票管理制度执行 二、使用说明：此单据每次返款时填写。并财务备案审批后，交公司领导返款。,返款申请单,使用说明及要求：三、违规使用的处理：1.对于填写错误的单据，退回，重写。之后再错，扣留。到财务室接受培训或质询。2.对于虚构事实，或恶意返款，财务室有权上报，并追究其经济及其他责任，严重者，将依法处理。,费用报销单,单据样式：,费用报销单

16、,使用说明及要求：一、填写要求：1.项目完整、书写清楚、内容明确、笔要求是黑色中性笔。不允许用圆珠笔、铅笔。2.所附单据要求不能粘贴到单据的外围。单据平整、整齐、与费用单据项目一一对应。3.填写时间：为业务发生当日。禁止事后补单。必须保证真实有效。,费用报销单,单据使用说明及要求：二、使用说明：此单据为多用途单据，除：差旅费、借款、皆可使用并在括号内标明：例如招待费、电话费、水费、物流费、油费、电费、餐费、等。三、对于不按规定使用的管理办法：1.不符合规定的票财务有权退回，要求经办人重新填写，即使领导签字也必须重新做。,费用报销单,单据使用说明及要求：2.对于单据重新填列后让不合格的，处理方法

17、有交财务处，在财务人员指导下填列，但应按票面金额的5%缴纳培训费用，最低20元一次。此款项作为财务奖励基金。用于以后的公司财务方面评选的支出。每月公示，任何人部得挪用。,费用报销单,单据使用说明及要求：3.对于虚假单据，财务有权扣留，并上报公司领导处理。如此费用为预借款，公司有权直接从其本月工资里扣除。直至扣完为止。并将其列入重点审核对象。禁止借款。并要求直属领导，督促其重新学习财务制度。单独对其进行考核、(笔试和口试任选其一）。并出具考试证明。上报公司。做为其考评之一。,财务制度 费用管理制度,报销原则审批流程与权限费用项目介绍费用报销注意事项,费用报销原则,费用报销原则：“谁发生谁报销，谁

18、报销的费用谁负责”“谁签字谁负责”。分级管理。,52,费用报销审批权限,部门及员工发生的费用审批按照公司的审批权限表执行。本公司的审批流程：个人提交报销申请-部门领导审批 通过-拿原始单据到财务稽核人员处稽核 通过-领导审批 通过-在全部通过审批后到财务室出纳处领款并在报销单上签字。,53,本制度规定的主要费用项目内容如下表：业务接待费 接待标准范围内发生的接待客人的餐费 先申请在接待后报销。礼品费 因业务需要发生的礼品开支电话费 业务需要发生的固定电话的长短途话费及月租费 差旅费 出差的在途车费、住宿费用、出差期间交通费,54,主要费用项目,主要费用项目,办公费 日常办公支出，如购买计算器、

19、纸笔、印制名片等 汽车费用 公司车辆发生的维修保养、保险费、年检费、养路费等其他 除上述项目外的其他有关费用物流费 指的是收发货物和文件等产生的日常支出包括快递费、邮递费、物流费等水费电费 因办公产生的所有费用,55,第一条：报销单据的使用1.粘贴报销单据 以已使用作废的1/2的A4纸用作单据粘贴单将原始单据以鱼鳞方式排列粘贴在竖话1/2的A4纸上。粘贴时注意不得将票据的报销金额覆盖。并与票据明细清单一一对应。2.须经部门权责人审核、审批后的报销单方可上交财务稽核。,56,费用单据使用注意事项,3.递送报销单 将已粘贴好的原始单据清单粘贴在报销单后面递送到财务指定收单处。4.报销的原始发票要求

20、是正规的税务发票或行政专用收据，白条和违章罚款的票据一律不予报销。,57,费用单据使用注意事项,第二条 所有申请报销的支出严格按公司审批权限规定，经过完整的审核、批准手续，方可报销。经办人、业务审核、批准、财务审核和复核原则上不能有同一人重复的情况。不准自审、自批自己开支的费用，一律报上一级核批。第二条 所有申请报销的支出必须附有合法、有效的票据来证实支出，发票的内容必须与实际发生的业务支出相符。,58,费用单据使用注意事项,第三条 对小额的且经常发生的费用，可采用定期报销方式，如市内交通费用尽量每隔半个月或一个月报销一次第四条 财务审核 需对报销金额是否准确、是否符合公司规定的开支标准、各类

21、审批手续是否完备、单据粘贴是否规范、票据是否合法、报销内容是否真实等等多方面进行审核。如果有疑问，或发现不应报销的项目，或其他不符合公司规定要求的，应及时注明原因，并退回报销人更正或补充手续。对符合报销的单据审核确认。,59,费用单据使用注意事项,第五条 所有报销的发票自发票开具日期始至发票报销录入时止，时间不得超过30天，否则不予报销。第六条 伪造发票，报销个人因私费用，为个人牟利而涂改发票等行为均属于违反公司纪律的行为。有上述行为的员工将受到警告，罚款或开除等处罚。,60,费用单据使用注意事项,财务评价体系,财务评价目的：是对公司整体，或某个单元进行客观的财务评价，给领导人提供合理的意见或

22、建议。是对公司经营状况和经营成果合理的分析比较。客观的反应现实的企业现状的发放,财务评价体系,评价方法：运用财务管理指标进行数据指标分析和评价：如公司的盈利能力、偿债能力等,财务评价体系,财务评价与员工的关系 整体与个体。公司为整体，员工为个体。个体能力决定公司整体水平。财务体系可以对员工个人进行精确的财务分析，使之该进工作方法或调整思路。,财务室的其他职责,1.人员培训 新员工入职培训 员工日常财务流程培训 2.考核财务数据 对公司员工财务考评。每月财务评比：诚信评比，回款率评比等 3.财务其他相关工作。召开财务会议,附件1：发票管理法摘录,发票管理办法 第一章总则第一条为了加强发票管理和财

23、务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据中华人民共和国税收征收管理法，制定本办法。第二条在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得和保管发票的单位和个人（以下简称印制、使用发票的单位和个人），必须遵守本办法。第三条本办法所称发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。,附件1：发票管理法摘录,第四章发票的开具和保管第二十条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。第二十一条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款

24、项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。第二十二条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十三条开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。,附件1：发票管理法摘录,第二十四条使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。第二十五条任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。,附件1：发票管理法摘录,六章罚则第三

25、十六条违反发票管理法规的行为包括：（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；（二）未按照规定领购发票的；（三）未按照规定开具发票的；（四）未按照规定取得发票的；（五）未按照规定保管发票的；（六）未按照规定接受税务机关检查的。,附件1：发票管理法摘录,对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。第三十七条对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。第三十八条私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品，由税

26、务机关依法予以查封、抵押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处一万元以上五万元以下的罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任。,附件1：发票管理法摘录,第三十九条违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。第四十条当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法向上一级税务机关申请复议或者向人民法院起诉；逾期不申请复议，也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的机关可以申请人民法院强制执行。第四十一条税务人员利用职权之便，故意刁难印制，使用发票的单位和个人，或者有违反发票管理法规行为的，依照国家有关规定给予行

27、政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。,第一章 总 则第一条 为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。第二条 国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）必须依照本法办理会计事务。第三条 各单位必须依法设置会计帐簿，并保证其真实、完整。第四条 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。第五条 会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。,附件2：会计法摘录,附件2：会计法摘录,任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐

28、簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复。第六条 对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物质的奖励。第七条 国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。第八条 国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。,附件2：会计法摘录,第二章 会计核算第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。第

29、十条 下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：（一）款项和有价证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资本、基金的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；,附件2：会计法摘录,（六）财务成果的计算和处理；（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。第十一条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第十二条 会计核算以人民币为记帐本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。第十三条 会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。使

30、用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计帐簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。,附件2：会计法摘录,第十四条 会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均

31、不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。,附件2：会计法摘录,第四章 会计监督第二十七条 各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一）记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四

32、）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。第二十八条 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。,附件2：会计法摘录,第二十九条 会计机构、会计人员发现会计帐簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。第三十条 任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照

33、职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。,附件2：会计法摘录,第六章 法律责任第四十二条 违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会

34、计帐簿不符合规定的；（五）随意变更会计处理方法的；,附件2：会计法摘录,（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；（十）任用会计人员不符合本法规定的。有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。,附件2：会计法摘录,第四十三条 伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任

35、。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。,附件2：会计法摘录,第四十四条 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接

36、责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。,附件2：会计法摘录,第四十五条 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。第四十六条 单位负责人对依法履行职责、抵制违反

37、本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。,附件3：会计准则摘录,第二章 会计信息质量要求 第十二条 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。第十三条 企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。第十四条 企业提供

38、的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。,会计准则摘录,第十五条 企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。第十六条 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。,会计准则摘录,第十七条 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。第十八条 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。第十九条 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。,结语：,谢谢同志们！在培训会的最后我希望我们的工作能够得到大家的支持与帮助，使公司得到更好的发展。谢谢大家！2012年7月17日,