电大会计专科《中级财务会计(二)》中财二.12会计专科期末复习.doc

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1、开放教育会计专科中级财务会计二期末复习资料 13.1试题类型：单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算题和综合题。一、简答题：1借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定借款费用的内容及其在我国会计实务中的处理 企业发生的、 与借入资金相关的利息和其他费用， 会计上称为借款费用， 主要内容包括利息、 应付债券溢价或折价的摊销、与举借债务相关的辅助费用、外币借款的汇兑差额等。 借款费用的会计处理有两种方法可供选择：一是在发生时直接确认为当期费用，称为“费用 化” ；二是予以“资本化” ，即将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。我 国企业会

2、计准则第 17 号借款费用规定的原则是：企业发生的借款费用，可直接归属 于符合资本化条件的资产的购建或生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款 费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。这里，符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（通常为 1 年以上、含 1 年）的购建或者生产活动才能达到预 定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货（仅指房地产企业开发的用于对外 出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机器设备等） 、建造合同、开发阶 段符合资本化条件的无形资产等。2举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”本期营业观指本期利润表中所计

3、列的收益仅放映本期经营性的业务成果。前期损益调整项目以及不属于本期经营活动的收支项目不列入利润表。损益满计观指本期利润表应包括所有在本期确认的业务活动所引起的损益项目。所有当期营业活动引起的收入、费用等项目，营业外收支、非常净损失，以及前期损益调整项目等均一无遗漏地纳入利润表。 我国利润表将经营成果的形成与分配和二为一，故营业外项目、非常损益项目和前期损益调整项目均在一张利润表中放映。我国的利润表基本上采用了损益满计观。 从以上分析可知，“损益满计观”信息披露充分，能够全面地反映企业经营的各个方面，对于新的经济环境下出现的各类新型的业务和事项也能予以适当的反映；“本期营业观”则强调公司当期主营

4、业务的经营情况，突出反映公司的核心盈利能力。两者各有其长处，同时也各自存在着缺陷。3会计上如何披露或有负债或有负债,是指过去的交易或者事项行成的潜在义务;或过去的交易或者事项行成的现实义务,履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。或有负债不符合负债的确认标准，会计上不应确认或有负债。但是，如果或有负债符合某些条件，则应予以披露。或有负债披露的基本原则是，极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。但是，对其经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应以披露，以确保会计信息使用者获得足够充分和详细的信息

5、。4举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义政策变更是有法律依据的变化，就是会计确认、计量、记录这些，因为会计准则上都有规定每种方法的不同，所以一旦发生变化就属于政策变更。例如投资性房地产的成本模式转为公允价值模式，就是计量属性的变更，但是成本模式下投资性房地产和非投资性房地产转换就不是了，因为前者有政策规定的，后者没有会计政策规定，所以其变化就不是。 会计估计变更，首先必须是估计的，实打实的金额就不算了，之所以让你估计就是因为没有政策强求，例如折旧方法由直线法变成加速折旧，你可以自由变换，没有政策约束你，这就是估计变更.5举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义（1）负债账面价值在大多数情

6、况下与其计税基础相等，也就是没差异。 （2）如负债账面价值大于其计税基础，则产生可抵扣暂时性差异。例如：由于计提产品质量保证或未决诉讼等而确认的预计负债；已交纳所得税的预收账款等。 （3）如负债账面价值小于其计税基础。则产生应纳税暂时性差异。我国目前尚未出现。6辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别辞退福利包括两种情况：一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，此时职工有权利选择在职或接受补偿离职。职工与企业签订的劳动合同尚未到期，是辞退补偿的前提，从而与职工正常退休时获得的

7、养老金相区别。职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄，企业所支付的养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认，辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，且通常采用一次性支付补偿的方式。7举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义“现金”是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，如库存现金，银行存款账户存入金融企业、随时可以用于支付的存款，以及“其他货币资金”账户核算的外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。“现金等价物”是指企业持有的期限短，流动性强，易于转换为已知金额现金，价值

8、变动风险很小的投资。如投资期限很短（小于三个月）的短期金融投资等。二、单项业务题：1计提长期借款利息（该笔借款用于企业的日常经营与周转）；借：财务费用贷：应付利息等计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）； 借：财务费用 贷：应付利息等按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。借：银行存款贷：应付债券面值2交纳上月未交增值税； 借：应交税费未交增值税 贷：银行存款本月应交所得税*元，下月初付款。借：所得税费用贷：应交税费应交所得税3销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率）；借：发出商品贷：库存商品借：

9、应收账款贷：应交税费应交增值税（销项税）上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额；借：主营业务收入 贷：应交税费应交增值税（销项税） 红字 应收账款试销新产品一批，合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，估计退货率为*。发票已开并发货，货款尚未收到；借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税） 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：主营业务收入 （总收入乘以退货率） 贷：主营业务成本 （总成本乘以退货率） 其他应付款 （差额）分期收款销售本期确认已实现融资收益。借：未实现融资收益 贷：财务费用 4经批准回购本公司发行在外的普通股股票；借：

10、库存股贷：银行存款 等（具体见教材P241）5因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额*元；借：管理费用贷：应付职工薪酬6出售自用厂房一栋，按规定应交营业税；借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税7发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错；借：管理费用 贷：累计折旧年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错； 借：管理费用 贷：累计折旧发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付）。借：管理费用贷：预付款项8在建工程领用自产产品一批；借：在建工程贷：

11、库存商品应交税费应交增值税（销项税）9年终决算结转本年度发生的亏损；借：利润分配未分配利润 贷：本年利润经批准用盈余公积弥补亏损； 借：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏 借：利润分配盈余公积补亏 贷：利润分配未分配利润提取法定盈余公积；借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积经批准用盈余公积转作实收资本； 借:盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 贷：股本普通股 资本公积股本溢价年终决算结转本年实现的净利润。借：本年利润 贷：利润分配未分配利润10收入某公司支付的违约金存入银行；借：银行存款 贷：营业外收入以银行存款支付罚款。借：营业外支出贷：银行存款11

12、根据债务重组协议，用银行存款偿付重组债务； 借：应付账款 贷：银行存款 营业外收入 对外进行长期股权投资转出产品一批，该项交易具有商业实质。借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税） 借：主营业务成本 贷：库存商品12已贴现的商业承兑汇票下月到期，现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时本公司应承担连带付款责任。借：应收账款贷：预计负债 13分配职工薪酬（包括生产工人、车间管理人员、行政管理人员和销售人员）；借：管理费用 销售费用 制造费用 生产成本 贷：应付职工薪酬 用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税借：应付职工薪酬 贷：银行存款 应交税费应交个

13、人所得税14小规模纳税企业购进商品一批，商品已到并验收入库，货款暂欠。借：库存商品 （价税合计）贷：应付账款15出售专利一项；借：银行存款等 贷：无形资产 等出售自用厂房按规定应交营业税 借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税三、计算题：1.2011年1月2日销售产品一批，售价（不含增值税）*元。营销条件如下：条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、n/30。条件二：购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。约定总价款为*元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款*元。要求：（1）根据营销条件一，采用总额法计算1月8日

14、、1月16日、3月9日确认销售收入、现金折扣支出和实际收款金额；1.销售收入=售价；1月8日，现金折扣支出：销售收入*2% ； 实际收款金额：售价+增值税现金折扣支出1月16日，现金折扣支出：销售收入*1%；实际收款金额公式同上 3月9日，现金折扣为0。实际收款金额=售价+增值税（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。主营业务收入=销售收入 2. 已知2010年12月31日部分账户（应收票据、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、在途物资与库存商品）年初余额及年末余额（本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售）、2010年度主营业务收入金额和主营业

15、务成本金额，要求计算2010年度现金流量表中的下列指标： 销售商品收到的现金； 购买商品支付的现金。 销售商品收到的现金=销售收入+销项税+（应收票据/应收账款年初-年末）-（预收账款年初-年末） 购买商品支付的现金=销售成本+进项税+（应付账款年初-年末）-（在途/存货年初-年末）-（预付账款年初-年末） 3. 2010年1月1日从建设银行借入2年期借款*元用于生产车间建设，利率*%，到期一次还本付息。其他有关资料如下： 工程于2010年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款*元。余款存入银行，活期存款利率*%。 2010年7月1日公司按规定支付工程款*元。余款存入银行，活期存款

16、利率*%。 2011年1月1日，公司从工商银行借入一般借款*元，期限*年、利率*%，到期一次还本付息。当日支付工程款*元。 2011年6月底，工程完工并达到预定可使用状态。要求计算：（1）2010年应付银行的借款利息；（2）2010年应予资本化的借款利息；（3）2011年上半年应付银行的借款利息；（4）2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。见第二次作业第一题（1）2010年应付银行的借款利息=借款总额*借款利率（总额第一次支付款）*活期利率/2（总额两次支付总款）*活期利率/2（2）2010年应予资本化的借款利息=应付利息（3）2011年上半年应付银行的借款利息=专门借款*借款利率/2

17、+一般借款*借款利率/2（4）2011年上半年应予资本化利息=专门借款*借款利率/2+一般借款中用于工程的借款*借款利率/2费用化的借款利息=应付利息资本化利息 4. 已知12月31日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计算过程）：存货、预付账款、应付账款、预收账款、长期借款。见复习指导P33，第9题四、综合题涉及的主要知识点有：1. 2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价*元，预计使用*年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为*年。2011年末，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价

18、值与账面价值相同，增值税率*）抵偿前欠某公司的货款*元。要求：（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；（2）计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；（3）编制2011年末甲公司用该设备抵债的会计分录。（1）直线法2010年、2011年度的折旧额=原价/使用年限双倍余额递减法2010年度的折旧额=原价*2/使用年限2011年度的折旧额=（原价-10年折旧）*2/使用年限 （2） 账面价值=原价-10、11年双倍余额递减法折旧计税基础=原价-10、11年直线法折旧（3）借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产借：应付账款 贷：固定资产清理应交税费应交

19、增值税（销项税）营业外收入2. 2010年1月2日D公司发行一批5年期、一次还本的债券，总面值*元，票面利率*，发行时的市场利率为*，实际收款*元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。 要求：（1）编制发行债券的会计分录；（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本。（1）发行债券的会计分录 借：银行存款 （溢价发行） 贷： 应付债券面值 应付债券利息调整借：银行存款 （折价发行）应付债券利息调整贷： 应付债券面值（2）应付利息=面值*票面利率/2实际利息费用=实际收款*实际利率/2摊销折价=应付利息-实际利

20、息费用应付债券摊余成本=实际收款+摊销折价3. 2010年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为*元。2010年底B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。2011年2月1日双方协议，由B公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为*元，增值税率为*，产品成本为*元。A公司为该笔应收账款计提了坏账准备*元 ，产品已于2月1日运往A企业。要求：（1）计算债务人B公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益；（2）计算债权人A公司的债权重组损失；（3）分别编制A公司和B公司进行上项债务重组的会计分录。（1）B公司获得的债务重组收益=应付账款-（产品市价+增值税）抵债产品的处置收益=产品市价-成本

21、（2）A公司的债权重组损失=应收账款-坏账准备-（产品市价+增值税）（3）A公司借：库存商品应交税费应交增值税（进项税额）坏账准备 营业外支出贷：应收账款B公司借：应付账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 营业外收入 借：主营业务成本 贷：库存商品 4. M公司于2010年6月5日收到甲公司当日签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M公司货款。该票据面值*元，期限*个月。2010年7月5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率*%，贴现款已存入M公司的银行存款账户。要求：（1）编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录；（2）计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴

22、现净额；（3）编制M公司贴现上项票据的会计分录；（4）2010年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据在财务报告中应如何披露？（5）2010年8月，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全部被冻结。对上项已贴现的商业汇票，请做出8月末M公司相应的会计处理。（6）2010年9月初上项票据到期，甲公司未能付款。请做出M公司相应的会计处理。（1） 借：应付账款 贷：应付票据 （2） 贴现利息=票据面值*贴现率*贴现期/12贴现净额=票据面值-贴现利息（3） 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据（4） 披露内容包括：票据签发者，签发时间，金额，贴现日，贴现所得等，文字自己组织。（5） 借：应收账款 贷：预计负债（6） 借：预计负债 贷：短期借款