电大高级财务会计作业汇总14[1].doc

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1、专业好文档作业一2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分配利润300250净资产合计260010001100要求：（

2、1）写出甲公司合并日会计处理分录； 借：长期股权投资 9600000 贷：银行存款 9600000 （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录； 合并商誉=9600000-1100000080%=800000（元） 少数股东权益=1100000020%=2200000（元） 抵消分录： 借：固定资产 1000000 股本 5000000 资本公积 1500000 盈余公积 1000000 未分配利润2500000 商誉 800000 贷：长期股权投资 9600000 少数股东权益 2200000 （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。 2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元项目甲

3、公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资96009609600固定资产净额180060024001002500合并商誉008080资产总计3600140050004220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005003700资本公积5001506501501150盈余公积200100300100500未分配利润300250550250850少数股东权益00220220所有者权益合计260

4、0100036002820负债及所有者权益总计36001400500042202. A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务

5、处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。权益结合法（万元）借：长期股权投资 2000 贷：股本 600 资本公积 1400借：资本公积 1200 贷：盈余公积 400 未分配利润 800 借：股本 600资本公积 200盈余公积 400未分配利润 800贷：长期股权投资 20003. 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，

6、已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。（3）发生的直接相关费用为80万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求：（1）确定购买方。合并后甲公司取得乙公司80的股份，可见甲公司为购买方。（2）确定购买日。2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。可见6月30日为购买日。（3）计算确定合并成本。如果购买方以设备、土地使用权等非现金资产作为对价，买价为放弃这些非现金资产的公允价值。2100+800+80=2980（万元）

7、（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。固定资产=2000-200-2100= -300无形资产=1000-100-800= 100（5）编制甲公司在购买日的会计分录。借：固定资产清理 1800 累计折旧 200 贷：固定资产 2000借：长期股权投资 2980 累计摊销 100 营业外支出 100 贷：固定资产清理 1800 无形资产 1000 营业外收入 300 银行存款 80（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。2980-350080%=1804. A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日公司发行普通股100000股（每股面值元）自S公司处取得B公司90的股权。假设

8、公司和公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：公司与公司资产负债表2008年6月30日单位：元项目公司公司（账面金额）公司（公允价值）现金310000250000250000交易性金融资产130000120000130000应收账款240000180000170000其他流动资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000013100001350000短期借款380000310000300000长期借款620000400

9、000390000负债合计1000000710000690000股本600000400000资本公积13000040000盈余公积90000110000未分配利润10000050000所有者权益合计920000600000670000要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。对B公司的投资成本=60000090%=540000（元）应增加的股本=100000股1元=100000（元）应增加的资本公积=540000100000440000（元）A公司在B公司合 并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B公司盈余公积11000090%=99000（元）未分配利润=B公司未分

10、配利润5000090%=45000（元）A公司对B公司投资的会计分录：借：长期股权投资540 000贷：股本100 000资本公积440 000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积144 000贷：盈余公积99 000未分配利润45 000记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表2008年6月30日单位：元在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本400 000资本公积40 000盈余公积110 000未分配利润5

11、0 000货：长期股权投资540 000少数股东权益60 000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：公司合并报表工作底稿2008年6月30日单位：元5. 2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）2008年6月30日 单位：万元B公司账面价值公允价值资产：货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产

12、18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和所有者权益短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收资本（股本）1500资本公积900盈余公积300未分配利润660所有者权益合计33606570要求：（1）编制购买日的有关会计分录对B公司的投资价值=6570*70%=4599增加股本1500市场价格1500*3.5=5250投资成本大于取得被并方的公允价值5250-4599=651借：长期股权投资 5250 贷：股本 1500 资本公积 3750 （2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录 借：存货 1

13、10 长期股权投资 1000 固定资产 1500 无形资产 600 股本 1500 资本公积 900 盈余公积 300 未分配利润 660 商誉 651 贷：长期股权投资 5250 少数股东权益 1971作业二1. P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2007年度实现净利

14、润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品

15、售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）1、P公司的相关分录：（1）2007年1月1日投资时：（成本法核算）借：长期股权投资-成本 33000 贷：银行存款 33000（2）2007年分配2006年的现金股利成本法下，确认投资收益仅限于投资后被投资

16、企业盈利中属于投资企业的份额，超出的部分属于投资的返还。借：应收股利 800 贷：长期股权投资 800（3）2008年分配2007年现金股利应收股利=1100*80%=880应收股利的累积数=800+880=1680投资后应得的净利累积数=0+4000*80%=3200应恢复投资成本800借：应收股利 880长期股权投资 800贷：投资收益 16802、把2007年的收益按权益法调整：（1） 借：长期股权投资-损益调整 3200 贷：投资收益 3200（2）2007年提取盈余公积 320借：利润分配-提取盈余公积 320 贷：盈余公积 3202007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的

17、帐面价值=33000+3200800=354002008年调整：（1）借：长期股权投资损益调整 3200 贷：未分配利润年初 2880 盈余公积年初 320 借：长期股权投资 4000 贷：投资收益 4000（2） 借：提取盈余公积 400 贷：盈余公积 400（4）借：投资收益 1680 贷：长期股权投资成本 800 长期股权投资损益调整 880（3） 借：盈余公积 168 贷：提取盈余公积 1682008年12月31日长期股权投资帐面价值=33000+3200800+4000880=385203、抵消分录2007年;借：股本 30000资本公积年初2000 盈余公积-年初 800 -本年

18、400未分配利润-年末 7200+4000-400-1000=9800商誉 1000贷：长期股权投资 35400 少数股东权益8660（30000+2000+1200+9800）*20%借：投资收益 3200 少数股东损益 800 未分配利润-年初 7200 贷：提取盈余公积 400 对所有者的分配 1000 未分配利润-年末 98002007年内部销售业务：A产品：借：营业收入 500 贷：营业成本 500借：营业成本 （5-3）*40=80 贷：存货 80内部固定资产：借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产 40借：累积折旧 4（40/5*6/12） 贷：管理费用 42008年

19、抵消分录借：股本 30000 资本公积-年初 2000 盈余公积-年初 1200 本年 500 未分配利润-年末 13200（9800+5000-500-1100） 商誉 1000 贷：长期股权投资 38520 少数股东权益 9440（30000+2000+1700+13200）*20%借：投资收益 4000 少数股东损益 1000 未分配利润-年初 9800 贷：提取盈余公积 500 对所有者的分配 1100 未分配利润-年末 13200内部商品销售业务：A产品：借：未分配利润-年初 80 贷：营业成本 80B产品：借：营业收入 600 贷：营业成本 600借：营业成本 60=20*（6-3

20、） 贷：存货 60内部固定资产交易：借：未分配利润-年初 40 贷：固定资产原价 40借：固定资产-累计折旧 4 贷：未分配利润-年初 4借：固定资产累计折旧 8 贷：管理费用 82. M公司是N公司的母公司，205208年发生如下内部交易： (1)205年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20，N公司当年售出了其中的30，留存了70。期末该存货的可变现净值为58万元。 (2)206年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15，N公司留存60，对外售出40，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50，留存了50，年末甲

21、存货可变现净值20万元。 (3)207年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90，卖出l0，年末乙产品的可变现净值为14万元。 (4)208年N公司将乙产品全部售出。要求：根据上述资料，作出205年208年相应的抵销分录。2005年：借：营业收入 100*30%=30 贷：营业成本 30借：营业收入 100*70%=70 贷：营业成本 100*（1-20%）*70%=56 存货 14N公司期末存货账面价值100-30=70 期末存货可变现净值 58 差额 12N公司已提存货减值准备：借：资产减值损失 12 贷：存货跌价准备 12在集团角度看内部销售利润 70-56=14，没有减值抵消分录为

22、：借：存货跌价准备 12 贷：资产减值损失 122006年：甲存货：1、将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分配利润借：未分配利润-年初 70*20%=14 贷：营业成本 142、将本期内部销售业务予以抵消：借：营业收入 70*50%=35 贷：营业成本 35借：营业收入 70*50%=35 贷：营业成本 70*（1-20%）*50%=28 存货-甲 7N公司期末甲存货账面价值70-35=35 期末甲存货可变现净值 20 差额 15N公司已提甲存货减值准备：借：资产减值损失 3=15-12 贷：存货跌价准备 3在集团角度看甲存货内部销售利润 35-28=7，减值为28-20=8抵消分录为

23、：将上期计提的存货跌价准备予以抵消：借：存货跌价准备 12 贷：未分配利润-年初 12本期末N公司计提的存货跌价准备为35-20=15大于内部销售利润7，部分抵消分录：借：存货跌价准备 7 贷：资产减值损失 7乙存货：借：营业收入 300*40%=120 贷：营业成本 120借：营业收入 300*60%=180 贷：营业成本 300*（1-15%）*60%=153 存货 27N公司期末乙存货账面价值300-120=180 期末乙存货可变现净值 143 差额 37N公司已提乙存货减值准备：借：资产减值损失 37 贷：存货跌价准备 37在集团角度看内部销售利润 180-153=27，减值153-1

24、43=10抵消分录为：借：存货跌价准备 27 贷：资产减值损失 272007年：甲存货：1、将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分配利润借：未分配利润-年初 35*20%=7 贷：营业成本 7乙存货：1、将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分配利润借：未分配利润-年初 180*15%=27 贷：营业成本 272、将本期内部销售业务予以抵消：借：营业收入 180*10%=18 贷：营业成本 18借：营业收入 180*90%=162 贷：营业成本 180*（1-15%）*90%=153 存货-乙 2.7N公司期末乙存货账面价值180-18=162 期末乙存货可变现净值 14 差额 N公

25、司已提乙存货减值准备37，现冲销33借：存货跌价准备 33 贷：资产减值损失 33在集团角度看内部销售利润 180-162=18，减值15.3-14=1.3抵消分录为：4-借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 2008年：借：未分配利润-年初 162*15%= 贷：营业成本 3. 甲公司是乙公司的母公司。204年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定204年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。要求：(1)编制204207年的

26、抵销分录；(2)如果208年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?(3)如果208年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?(4)如果该设备用至209年仍未清理，做出209年的抵销分录。甲公司乙公司集团1、2004年：借：营业收入 1200000 贷：营业成本 1000000 固定资产-原价 200000本年就未实现的内部销售利润计提的折旧：（1200000-1000000）5=40000借：累计折旧 40000 贷：管理费用 400002005年：将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消：借：未分配利润 20000 贷：固定资产原价 20000将第一年未实现内部销售利润的折

27、旧抵消：借：固定资产-累计折旧 40000 贷：未分配利润 40000本年就未实现的内部销售利润计提的折旧：借：累计折旧 40000 贷：管理费用 400002006年将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消：借：未分配利润 20000 贷：固定资产原价 20000将第二年未实现内部销售利润的折旧抵消：借：固定资产-累计折旧 80000 贷：未分配利润 80000本年就未实现的内部销售利润计提的折旧：借：累计折旧 40000 贷：管理费用 400002007年将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消：借：未分配利润 20000 贷：固定资产原价 20000将第三年未实现内部销售

28、利润的折旧抵消：借：固定资产-累计折旧 120000 贷：未分配利润 120000本年就未实现的内部销售利润计提的折旧：借：累计折旧 40000 贷：管理费用 400002008年不被清理：将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消：借：未分配利润 20000 贷：固定资产原价 20000将第四年未实现内部销售利润的折旧抵消：借：固定资产-累计折旧 160000 贷：未分配利润 160000本年就未实现的内部销售利润计提的折旧：借：累计折旧 40000 贷：管理费用 40000被清理：将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消：借：未分配利润 20000 贷：营业外支出 20000

29、将第四年未实现内部销售利润的折旧抵消：借：营业外支出 160000 贷：未分配利润 160000本年就未实现的内部销售利润计提的折旧：借：营业外支出 40000 贷：管理费用 400002009年：将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消：借：未分配利润 20000 贷：固定资产原价 20000将第五年未实现内部销售利润的折旧抵消：借：固定资产-累计折旧 200000 贷：未分配利润 200000本年不用计提折旧作业三1、M公司资产负债表（历史成本名义货币）2007年12月31日单位：万元项目 年初数 年末数 项目 年初数 年末数货币资产 900 1000 流动负债 9000 80002）有关物价指数2007年初为1002007年末为132全年平均物价指数120第四季度物价指数125（1）调整资产负债表相