软件退税政策解读课件.ppt

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1、1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,1,软件产品增值税退税 政策解读,2014.09,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,2,软件产品增值税退税的政策沿革,财政部 国家税务总局关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知（财税字1999273号）财政部 国家税务总局 海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知（财税200025号）财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知（财税2005165号）财政部 国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策问题的通知（财税2006174号）财政部 国家税务总

2、局关于嵌入式软件增值税政策的通知（财税200892号）,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,3,财税2011100号,财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,4,浙国税函2011336号,浙江省国家税务局关于规范软件产品增值税征收管理有关问题的通知,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,5,政策内涵,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,6,软件产品增值税超税负退税优惠政策规定：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分

3、实行即征即退政策。关于软件产品增值税政策的通知（财税2011100号）,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,7,要点一：,申请对象是增值税一般纳税人 小规模纳税人不属于退税申请范畴,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,8,要点二：,优惠范围是纳税人自行开发生产的软件产品,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,9,外购软件产品,受让取得软件产品,直接进口软件产品,委托开发软件产品,自行研发,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,10,浙国税函2011336号文:增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品可按规定享受增值税超税负

4、返还优惠政策，销售从外单位购入的软件产品以及受让著作权、所有权后再行生产销售的软件产品，不得享受增值税超税负返还优惠政策。,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,11,财税2011100号文:增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,12,财税2011100号文:纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不

5、征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,13,要点三：,优惠方式是“先征后退”直接交3%的增值税？错误！,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,14,要点四：,优惠幅度最高为14%,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,15,软件产品增值税即征即退税额的计算方法：,即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额3%当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息

6、,16,如何计算软件产品即征即退税额？,一家软件企业在今年4月销售已经进行过退税备案的A软件产品，取得不含税销售收入10万元。该企业当月购买专用于该软件产品生产的测试设备，取得进项税额1.2万元，该企业如何计算4月份的软件产品即征即退税额？,计算步骤：1.当期软件产品销项税额：10*17%=1.7（万元）2.当期软件产品可抵扣进项税额：1.2（万元）3.当期软件产品增值税应纳税额：1.7-1.2=0.5（万元）4.即征即退税额：0.5-10*3%=0.2（万元）,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,17,要点五：,优惠起讫时限为取得证书起次月至证书届满,1/25/2023,杭

7、州市国家税务局此处添加公司信息,18,软件产品登记证书：,软件有效期,软件登记日期,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,19,软件产品类型,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,20,浙国税函2011336号文:软件产品按财政部、国家税务总局规定分为计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品三类，原软件产品登记证书上软件产品类别与此不一致的，纳税人可向省软件产业主管部门申请变更，否则不得享受增值税超税负返还优惠政策。,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,21,浙江省软件产品类别界定暂行办法：计算机软件产品指信息处理程序及相关文档和数据。计算机软

8、件产品是以多种存储介质以及网络为载体可进行独立销售的自产软件。,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,22,浙江省软件产品类别界定暂行办法：信息系统指由计算机软硬件及配套的设备、设施（含网络）构成的，按照一定的应用目标和规则对信息进行采集、加工、存储、传输、检索等处理的人机系统。信息系统软件产品是以多种存储介质和网络为载体，与构成信息系统的硬件平台和软件平台一并销售的自产软件。,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,23,浙江省软件产品类别界定暂行办法：嵌入式软件产品指嵌入在计算机软硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品，包括

9、嵌入于各类设备、装置、板卡以及芯片中的自产软件。,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,24,嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：,即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额3%当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额 当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额17%当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,25,计算机硬件、机器设备销售额确定顺序：,按纳税人最

10、近同期同类货物的平均销售价格计算确定；按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。组成计税价格=计算机硬件、机器设备成本（1+10%）,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,26,如何计算嵌入式软件产品即征即退税额？,一家软件企业在今年4月销售已经进行过退税备案的B嵌入式软件产品，取得不含税销售收入10万元。该产品硬件部分成本为4万元。其企业近期未销售其他同类产品，同时市场上也没有同类产品。此外，该企业当月购买专用于软件产品生产的测试设备，取得进项税额0.5万元，则该企业如何计算4月份的软件产品即征即退税额？,计算步骤：1.当

11、期计算机硬件、机器设备销售额：4*（1+10%）=4.4（万元）2.当期嵌入式软件产品销售额：10-4.4=5.6（万元）3.当期软件产品销项税额：5.6*17%=0.95（万元）4.当期软件产品可抵扣进项税额：0.5（万元）5.当期软件产品增值税应纳税额：0.95-0.5=0.45（万元）6.即征即退税额：0.45-5.6*3%=0.28（万元）,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,27,软件产品进项分摊,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,28,财税2011100号文:专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具

12、设备、工具软件、软件平台和测试设备。,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,29,财税2011100号文:增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,30,软件产品退税流程,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,31,财税2011100号文:满足下列条件的软件产品，经主管税务

13、机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：1取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；2取得软件产业主管部门颁发的软件产品登记证书或著作权行政管理部门颁发的计算机软件著作权登记证书。,1、软件产品申请税务认定的前提条件,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,32,软件评测报告图示,软件名称,版本号,评测结论,软件名称,签发日期,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,33,软件产品登记证书图示,软件有效期,软件登记日期,软件名称,软件类别,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,34,软件产品著作权登记证书图示,权利取得方式,

14、1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,35,2、软件产品税务资格认定登记,所需资料:1税务认定审批确认表2份；2软件产品登记证书复印件1份。流程：办税服务厅窗口即办,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,36,税务认定审批确认表,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,37,申报表“即征即退”栏次图示,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,38,3、软件产品退税资格审批,所需资料:1软件产品超税负退税审批表1份；2软件产品登记证书复印件1份；3.软件产品著作权登记证书原件及复印件1份；4.软件产品评测报告复印件1份；5.主管税务机关

15、要求的其他资料流程：办税厅窗口受理15个工作日办结,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,39,软件产品超税负退税审批表,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,40,XX国家税务局关于XX公司软件产品增值税退税的批复,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,41,4、软件产品税务资格认定登记,所需资料:1退（抵）税申请审批表3份；2软件产品增值税超税负退税计算表1份；3.产品销售清单1份。4.主管税务机关要求的其他资料流程：办税厅窗口受理20个工作日办结,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,42,退（抵）税申请审批表,1/25/2

16、023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,43,软件产品开票要点,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,44,购货单位信息,生成密码,发票要素,商品品名、型号、数量、单价、金额、税率、税额,销货单位信息,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,45,开票名称,宽视飞越门户网站管理发布系统 v2.0,应完全一致,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,46,举例：10万元（不含税）销售一台摄像机，内含“摄像控制软件V1.0”，价值4万元。,摄像机,摄像控制软件V1.0,摄像机（含摄像控制软件V1.0）,开具方法1：,开具方法2：,6000040000,

17、100000,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,47,软件收入申报要点,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,48,申报表“即征即退”栏次,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,49,增值税申报表（附表一）,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,50,增值税申报表（主表）：销售额填写,此处销售额自动跳入,此处销售额自动跳入,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,51,增值税申报表（主表）：销项税额、进项税额和应纳税额填写,此处需手工填写,此处需手工填写,此处需手工填写,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,52,即征即退栏次本年累计数不会自动跳入，需企业根据实际情况填写。,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,53,增值税申报表（主表）：进项税额填写,手工调整软件产品应分摊的进项税额,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,54,软件退税电子审核,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,55,提升退税审批效率,软件企业普遍受益：报送资料精简,1/25/2023,杭州市国家税务局此处添加公司信息,56,谢谢！,