会计科目会计帐户和复式记账课件.ppt

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1、新编会计学原理,电子教案,第二章,第二章 会计科目、会计帐户和复式记账,第一节 资金平衡原理第二节 会计科目第三节 会计帐户第四节 复式记账,第一节 资金平衡原理,一、资金平衡关系 资金存在和分布形态（资金运用）及资金取得和形成（资金来源）两个方面是同一资金的两个侧面，两者金额始终相等，完整地反映资金的来龙去脉。,二、会计要素（一）会计要素概念会计要素是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类。它是会计对象的基本组成部分。会计要素的构成,（二）企业会计要素的内容 1资产是指过去的交易，事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括：,2负债是指过去的交易，事项形成的现时

2、义务，履行该项义务预期会导致经济利益流出企业。包括：,3所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。包括：,4收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括：,6利润是指企业在一定会计期间的经营成果。包括：,5费用是指企业为日常活动发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。包括：,会计要素项目分 类右表所示：,三、基本会计等式基本会计等式由会计要素组成，反映了会计要素之间的平衡关系。1资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是：资产负债+所有者权益2资金运动动态情况下会计要素之

3、间的平衡关系是：收入费用利润3在会计期间任一时刻，上列两个平衡公式可以合并为：资产负债+所有者权益+（收入费用）利润4期末结算时，利润经过分配，上列平衡公式又表现为：资产=负债+所有者权益 由于此平衡公式反映了资产的归属关系，又是设置会计科目和账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据，故称之基本会计等式。,四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响（一）会计要素变动的四种类型1资产方与负债及所有者权益方同时等额增加，双方总额相等。2资产方与负债及所有者权益方同时等额减少，双方总额相等。3资产方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。4 负债及所有者权益方内部项目有增有减，增减金额相

4、等，双方总额不变。,现对上述增减变动的四种类型举例说明如下：假设某企业某一天的资产、负债及所有者权益的简要情况下表所示。,上表中资产和负债及所有者权益各为1 452 000元，双方金额相等。随着经济业务的发生，会计要素的有关项目会相应发生变化，但无论怎样变化，双方的总额总是相等的。例如：,上述四笔经济业务所引起的资产和负债及所有者权益的变动情况如下表所示。,（二）会计要素增减变动的九种情况：1一项资产增加，另一项资产减少2一项负债增加，另一项负债减少3一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少4一项资产增加，一项负债增加5一项资产增加，一项所有者权益增加6一项资产减少，一项负债减少7一项资产减少

5、，一项所有者权益减少8一项负债减少，一项所有者权益增加9一项负债增加，一项所有者权益减少,现举例说明如下表所示：,1向银行提取现金，准备发放工资：一项资产增加，另一项资产减少。2将应付票据转为应付账款：一项负债增加，另一项负债减少。3用盈余公积金转作资本：一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少。4向银行借入长期借款，存入银行：一项资产增加，一项负债增加。5收到所有者投入固定资产：一项资产增加，一项所有者权益增加。6用银行存款支付前欠A单位货款：一项资产减少，一项负债减少。7经批准，用银行存款归还所有者股金：一项资产减少，一项所有者权益减少。8将长期借款转为投入资本：一项负债减少，一项所有者权

6、益增加。9用盈余公积金弥补职工福利费：一项负债增加，一项所有者权益减少。,第二节 会计科目,一、会计科目的概念会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的类目。二、设置会计科目的原则（一）保持会计指标的完整和统一。（二）适应国家经济管理要求及满足企业内部经营管理的需要。（三）会计科目的内涵要确切、讲究实用，统一编号。一个科目只能反映一项内容。三、会计科目的分类,四、会计科目的名称 2000年12月29日财政部公布的企业会计制度规定是在原已经发布的具体会计准则和股份有限公司会计制度基础上制定的。共设置会计科目85个。2007年1月1日财政部公布的企业会计准则应用指南设置会计科目156个涵盖了我国

7、所有企业的交易或者事项，现分别列表于后：（本书举例所用科目参照“企业会计准则应用指南”）企业会计制度会计科目名称表,会计科目分总账科目、子目和细目。总账科目又称一级科目，反映各项经济业务的总括情况；子目又称二级科目，是对总账科目进一步的分类；细目又称三级科目，是对子目的分类。上表所列会计科目皆为总账科目。,第三节 会计账户,一、设置会计账户的概念会计账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。设置会计账户可以对会计要素的具体内容进行日常归类。分门别类地进行核算和监督。二、会计账户的结构和内容（一）会计账户的结构和格式1会计账户的基本结构是分为左右两个部分

8、。一部分登记增加数，一部分登记减少数，增减相抵后的数额称为账户余额。2会计账户的基本格式是T字式，又称丁字式，任何格式都是在此基础上发展起来的，目前T字式账户为教学所用，实务中常用的是三栏式。,T字式：,资产账户和费用、成本账户,（二）会计账户的内容会计账户的格式虽有不同，但是其内容是相同的，一般应包括：1账户的名称即会计科目。2日期和凭证号数账户记录的时间及来源。3摘要会计事项的简要内容。4增加和减少的金额。5余额。（三）会计账户与会计科目的联系和区别,（四）总分类账户和明细分类账户的平行登记 会计账户的设置与会计科目要相适应，也分为总分类账和明细分类账的一级、二级、三级账。总分类账的余额应

9、与所属明细分类账的余额之和相等。因此在记账时，总分类账与明细分类账要平行登记。其要点是：,例如：10月5日购入材料5 000元，其中A材料2 000元，B材料1 000元，C材 料1 500元，D材料500元，登账时：,第四节 复式记账,一、记账方法的概念和种类（一）记账方法的概念 记账方法是根据一定原理、记账符号、记账规则，采用一定计量单位，利用文字和数字在账簿中记录经济业务活动的一种专门方法。（二）记账方法种类 单式记账对每笔交易、事项只在一个账户中登记，如以现金支付费用，只反映现金减少，不反映费用增加。复式记账对每笔交易、事项用相同的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中登记。,二、复

10、式记账的种类,三、借贷记账法按企业会计准则和事业单位会计准则规定，所有企业、事业单位一律采用借贷记账法。,（一）借贷记账法的基本内容1用“借”和“贷”作为记账符号。“借”和“贷”是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。,2“有借必有贷，借贷必相等”，作为记账规则。每笔交易或事项都必须按其内容一方面记入借方，另一方面记入贷方，借贷双方数额必须相等。,期初借方余额合计163 000期初贷方余额163 000本期借方发生额合计36 000本期贷方发生额合计36 000期末借方余额合计173 000期末贷方余额合计173 000,（3）在一定时期必须对全部账户进行试算平衡。借方的期初余额数，本期发生数

11、和期末余额数必须与贷方的期初余额数、本期发生数和期末余额数相等。如教材中表2-22所示。,全部账户期初借方余额合计全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计全部账户期末贷方余额合计,（2）余额试算平衡法。计算所有账户借贷两方的期初和期末余额合计数是否相等。,（1）发生额试算平衡法。计算所有账户借贷两方的发生额合计数是否相等。全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计,3根据借贷平衡原理进行试算平衡。试算平衡是检验所有账户记录准确性的一种方法。有发生额平衡法和余额平衡法两种，其计算公式为：,4可以设置运用双重性质账户。双重性账户即账户性质，既是资产类账户又是负债类账户，视其期末余

12、额而定。如其他应收款及其他应付款账户，可以合并设置一个“其他往来”账户，期末其余额在借方，即为资产类账户，如在贷方，即为负债类账户。见下例：,（二）借贷记账法处理程序1编制会计分录。会计分录是登记账户名称、记账方向和金额的记录。包括：会计科目、记账符号和变动金额三个要素。,2登账、结账。根据编制的会计分录记入各有关账户，月末要进行结账，结出本月发生额及期末余额。,3编制试算平衡表。根据试算平衡公式，对本期各总分类账户的发生额和余额进行试算平衡（见教材）。如下表所示。,某企业总分类账试算平衡表 200年6月30日 单位：元,各账户期初借方余额合计=各账户期初贷方余额合计 各账户本期借方发生额合计

13、=各账户本期贷方发生额合计各账户期末借方余额合计=各账户期末贷方余额合计,第二章 放映结束,5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。7、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。8、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。9、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。11、人

14、生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。12、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果两者你都不占绝对优势，那你就选择善良。13、时间，抓住了就是黄金，虚度了就是流水。理想，努力了才叫梦想，放弃了那只是妄想。努力，虽然未必会收获，但放弃，就一定一无所获。14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所

15、以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变

16、，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。11、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力。12、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆

17、境中挣扎奋斗过来的。13、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家都可以经历幸福的人生。14、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。15、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。5、从来不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起来，才是最大的荣耀。6、这个世界到处充满着不公平，我们能做的不仅仅是接受，还要试着做一些反抗。7、一个最困苦、最卑贱、最为命运所屈辱的人，只要还抱有希望，便无所怨惧。8、有些人，因为陪你走的时间长了，你便淡然了，其实是他们给你撑起了生命的天空；有些人，分开了，就忘了吧，残缺是一种大美。9、照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被别人的意见引入歧途。10、没人能让我输，除非我不想赢！11、花开不是为了花落，而是为了开的更加灿烂。12、随随便便浪费的时间，再也不能赢回来。13、不管从什么时候开始，重要的是开始以后不要停止；不管在什么时候结束，重要的是结束以后不要后悔。14、当你决定坚持一件事情，全世界都会为你让路。15、只有在开水里，茶叶才能展开生命浓郁的香气。,