会计基础知识 幻灯片课件.ppt

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1、会计基础培训,目录,会计科目/帐户/记帐原则,总论,会计凭证和帐薄,会计核算的内容和要求,帐务处理程序,财产清查,会计报告,会计档案,会计的概念,现代公司发展过程中，财务经理是一个很重要的角色 20世纪前半叶，财务经理插手于公司资金筹集活动20世纪50年代，财务经理拥有资本项目的决策权20世纪60年代以来，财务经理（Chief financial officer,CFO)是现代企业中的全能成员，他们每天都要应付外界环境的变化，如公司之间的竞争、技术突变、通货膨胀、利率变化、汇率波动、税法变化等。作为一名CFO，在企业资本筹集、资产投资、收益分配等方面的能力将影响的公司的成败。会计是以货币为主要

2、计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。,会计基本假设,会计主体,持续经营,会计分期,货币计量,会计假设,会计要素和会计等式,会计6要素资产负债所有者权益收入费用利润会计等式资产负债所有者权益利润收入费用,会计要素和会计等式,会计6要素资产负债所有者权益收入费用利润会计等式资产负债所有者权益利润收入费用,财务与企业经营流程的关系,会计核算的具体内容,款项和有价证券的收付财物的收发、增减和使用债权、债务的发生和结算资本的增减收入、支出、费用、成本的计算财务成果的计算和处理其它会计事项,会计核算的一般要求,会计法会计制度电子计算机会计核算的会计制度规定会计电算化管理办法会计电算化工

3、作规范会计核算软件基本功能规范会计准则,会计科目分类,分类按提供信息的明细程度和统驭关系一级科目二级科目明细科目按其所归属的会计要素资产类负债类所有者权益类成本类损益类,会计科目设置原则,合法性原则相关性原则实用性原则,帐户,根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置帐户是会计核算的重要方法之一。,记录方式不同,记帐符号不同,记帐方法,单式记帐法,复式记帐法,借贷记帐法,增减记帐法,收付记帐法,记帐方法的种类,1、定义 2、特点：1）只记录现金、银行存款的收付及债权、债务的清算 因此只有现金、银行存款、应收、应付四种帐户。2）优点：手续简单，节

4、省会计核算的人力物力。3）缺点：无法反映经济业务的来龙去脉 没有会计核算所要求的稽核功能 例1：用现金1000元购买原材料 接银行通知：收到购货单位所欠货款,单式记帐,理解定义(1),企业资金运动的规律：“有始（点）”、“有终（点）”,资产增加,资产减少,权益增加,权益减少,（1）,（2）,（3）,（4）,经济业务的四种类型,反映资金运动规律：至少一个帐户反映“始点”，至少一个帐户反映“终点”,例，企业用现金购买原材料，金额30,000元。,理解定义(2),理解定义(),1、全面反映资金运动（“来踪”与“去迹”）即经济业务的来龙去脉。2、对登记数据具有内在纠错机制 3、登记规则简单,资金运动过

5、程不会发生损失,一、借贷记帐法的定义 二、借贷记帐法的特点 1、以“借”、“贷”作为记帐符号 1）借：帐户左方 贷：帐户右方 2）不同性质帐户采用不同结构：,借贷复式记帐法,借贷记帐法下帐户的结构,资产类帐户（资产、成本、费用）,权益类帐户（负债、所有者权益、收入、利润）,帐户名称,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,期末借方余额=期初借方余额+借方本期增加额-贷方本期减少额,借,贷,本期增加额合计,本期减少额合计,借贷记帐法帐户结构运用举例,资产类帐户 权益类帐户,借贷记帐方法的举例(1),资产（-）,资产（+）,例1，企业用银行存款购买原材料，金额30,000元,权益（+）（所有者

6、权益）,资产（+）,借贷记帐方法的举例(2),例2 所有者（股东）向企业投入资金 90,000元，已存入银行。,资产（-）,权益（-）（债权人权益）,借贷记帐方法的举例(3),例3 企业归还银行借款30,000元，已从银行付出。,借贷记帐方法的举例(5),例5，某企业采购原材料100,000元，50,000元开出支票付讫，另50,000尚欠。,资产（-）（所有者权益）,资产（+）（债权人权益）,权益（+）（所有者权益）,借贷记帐法的记帐规则,“有借必有贷，借贷必相等”,帐户属性,既可设置固定分类帐户，又可设置共同性帐户固定分类帐户：有明确性质的帐户（单一性质的帐户）。例如：“原材料”（资产帐户

7、）“应付帐款”（权益帐户）“主营业务收入”（收入帐户）“制造费用”（成本费用帐户）共同性帐户：具有双重性质的帐户，必须从余额判断其最 后的属性。例如：“其它往来”帐户（见下页）,双重性质帐户举例,其他往来甲,期初贷方余额5,000,借方发生额5,0003,000,贷方发生额4,00014,000,贷,借,期末贷方余额5,000,期末为权益类帐户,期初为资产类帐户,帐户性质的判定,按帐户余额确定帐户性质：资产类帐户余额一般在“借方”；权益类帐户余额一般在“贷方”反过来：帐户余额在借方，表示该帐户为“资产类帐户；帐户余额在贷方，表示该帐户为“权益类帐户”,借贷记帐法下可进行试算平衡,1）试算平衡的

8、原理“有借有贷，借贷相等”2）试算平衡的公式：所有帐户期初借方余额合计=所有帐户期初贷方余额合计 所有帐户本期借方发生额合计=所有帐户本期贷方发生额合计 所有帐户期末借方余额合计=所有帐户期末贷方余额合计,1、会计分录：根据经济业务确定涉及帐户、登记 方向及金额以便记帐的辅助记录。帐户名称、登记方向、登记金额是会计分录的主要内容 2、会计的种类 1）简单分录：一借一贷 2）复合分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷,借贷记帐法的应用 会计分录,借贷记帐法的应用 会计分录,3、编制会计分录的基本步骤：1）分析经济业务涉及的会计科目（帐户名称）2）分析所涉及会计帐户的性质（资产或权益）3）分析经济业务

9、影响帐户内容的增减 4）确定各帐户登记的方向（借、贷）5）确定各帐户的登记金额 6）编制会计分录4、会计分录的格式 教学格式：上借下贷，左右错行 实际格式：填列在记帐凭证上,例1借：原材料 30,000 贷：银行存款 30,000,简单会计分录,例1，企业用银行存款购买原材料，金额30,000元,会计分录编制举例,会计分录编制举例(续),例2 所有者（股东）向企业投入资金90,000元，已存入银行。,例2借：银行存款 90,000 贷：实收资本 90,000,例3借：短期借款 30,000 贷：银行存款 30,000,简单会计分录,简单会计分录,例3 企业归还银行借款30,000元，已从银行付

10、出。,会计分录编制举例(续),例4 某企业实行债转股，金额200,000元。,例4借：应付帐款 200,000 贷：实收资本 200,000,例5借：原材料 100,000 贷：银行存款 50,000 贷：应付帐款 50,000,简单会计分录,复合会计分录,例5 某企业采购原材料100,000元，50,000元开出支票付讫，另50,000尚欠。,记帐凭证,记帐凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是是据以登记帐簿的依据。会计分录是记帐凭证的主要内容，记帐凭证是会计分录的载体。原始凭证是记帐凭证的原始依据,转帐支票,入库单,

11、发票,记帐凭证实例,会计帐薄,概念：指由一定格式的帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。,会计帐簿,按用途分类,按外形特征分类,订本帐,活页帐,卡片帐,序时帐簿,分类帐簿,备查帐簿,按帐页格式分类,两栏式,三栏式,数量金额式,多栏式,对帐,帐证核对帐帐核对总分类帐簿有关帐户的余额核对；总分类帐与所属明细分类帐核对；总分类帐与序时帐簿核对；明细分类帐之前核对。帐实核对,错帐更正方法,划线更正法红字更正法补充登记法,会计处理步骤与会计循环,会计业务处理主要过程分析经济业务编制分录过帐试算平衡1帐项调整试算平衡2编制会计报表结帐,会计业务循环：会计信息系统

12、利用会计程序与方法加工会计信息的循环过程,1、分析经济业务,（1）经济业务的确定 审核：原始凭证的真实性原始凭证的合法性原始凭证的合理性原始凭证的完整性原始凭证的正确性原始凭证的及时性（2）经济业务的分析,经济业务发生后会影响到哪些会计要素 影响的方向是增加还是减少 被影响的会计要素通过什么会计帐户反映,2、编制会计分录,在经济业务分析的基础上，进一步分析：,经济业务涉及的会计（科目）帐户会计帐户性质（属于资产类还是权益类）根据经济内容的增减确定帐户登记的方向确定登记的金额编制会计分录,2、编制会计分录,、过帐,会计分录编制完成后，应将每一笔会计分录按其指定的借贷方向，分门别类地转记到各有关分

13、类帐中，这个过程就是过帐。,帐簿：按一定格式反映帐户具体内容增减变化及其结余 的簿籍。帐簿种类：日记帐与分类帐；总分类帐与明细分类帐 等等,总分类帐,明细分类帐,、过帐(续),、过帐(续),登帐程序举例,、过帐(续),、过帐,会计分录编制完成后，应将每一笔会计分录按其指定的借贷方向，分门别类地转记到各有关分类帐中，这个过程就是过帐。,帐簿：按一定格式反映帐户具体内容增减变化及其结余 的簿籍。帐簿种类：日记帐与分类帐；总分类帐与明细分类帐 等等,总分类帐,明细分类帐,、过帐(续),、过帐(续),登帐程序举例,、过帐(续),4、试算平衡,（一）调整前试算平衡（二）调整后试算平衡（三）结帐后试算平衡

14、,所有帐户的期初借方余额 所有帐户的期初贷方余额所有帐户的本期借方发生额所有帐户的本期贷方发生额所有帐户的期末借方余额 所有帐户的期末贷方余额,、调整事项,（1）应计收入调整（2）应计费用调整（3）预收收入调整（4）预付费用调整,所谓“帐项调整”，就是按照权责发生制的要求，确定应属于本期的收入和费用，以便于合理地确定利润。帐项调整可以分为四种类型：应计收入调整、应计费用调整、预收收入调整、预付费用调整。为帐项调整而编制的会计分录成为“调整分录”。,（1）应计收入调整（Accrued revenue）是指那些在会计期间终了时收入实际上已经赚取但因尚未收到现金或确认债权而暂未入帐的收入。,如，咨询

15、公司已经完成部分咨询工作的80，但尚未办理有关结算手续。合同金额为100 000元。,借：应收帐款 80 000 贷：营业收入 80 000,、调整事项,（2）应计费用调整（Accrued expenses）应计费用，是指那些在会计期间终了费用实际上已经发生但因尚未办理结算而暂时未入帐的费用。,如，公司银行贷款利息每三个月结算一次，本月应承担的利息费用为10 000元，到下个月才实际支付。,借：财务费用 10 000 贷：应付利息/预提费用 10 000,、调整事项,（3）已付费用的摊销是指企业已经实际用银行存款或现金支付，但尚未实际耗费而没有确认为费用的支出。,如，公司已经实际用现金支付了全

16、年的房租费用12 000。本月应该承担房租1 000元。,支付房租时借：预付费用（待摊费用）12 000 贷：现金 12 000,承担房租借：管理费用 12 000 贷：预付费用（待摊费用）12 000,、调整事项,（4）未挣得的收入（Unearned revenues）是指已经收到了客户的支付，但取得收入的过程实质上尚未完成的未实现收入。,如，某咨询公司预收客户咨询费100 000元。,收到客户预付的咨询费时借：银行存款 100 000 贷：预收帐款 100 000,实际实现收入时借：预收帐款 80 000 贷：营业收入 80 000,、调整事项,、工作底稿与会计报表,（1）工作底稿又称“工

17、作底表”，是指将一定期间计算所得或调查收集得到的资料，汇集一起，为取得一定数据而进行调整、试算、分析的表式。工作底稿的实质是一种不固定栏次的多栏式分析计算表 编制工作底稿不是会计循环中一个必不可少的环节,（2）会计报表我国目前要求企业编制的会计报表主要包括：,资产负债表,利润表,现金流量表,股东权益变动表,、工作底稿与会计报表,会计处理程序总结,会计业务循环图,财务清查的概念及意义,概念：指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点与核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种会计核算专门方法。意义提高会计资料的质量，保证会计资料的真实和完整揭示财产物资的使用情况，促进企业改善经营管理，

18、挖掘各项财产的潜力，加速资金周转。促使财产物资保管人员加强责任感，以保证各项财产的安全完整。,财务清查的种类,按清查对象和范围分为：全面清查局部清查现金：每天一次银行存款：每月至少与银行核对一次债权债务：每月至少核对一次贵重物品：每月一次各项存货：应有计划、有重点地抽查全面清查：在哪些情况下应进行？年终决算前 单位撤销、合并或改变隶属关系前 中外合资、国内合资前；清产核资时单位主要负责人调离工作时,财务清查的种类,按清查时间分：定期清查不定期清查不定期清查：在哪些情况下应进行？更换现金、仓库保管人时发生意外灾害等非常损失时会计主体撤销、合并或改变隶属关系时有关部门进行临时会计检查时,财产清查的

19、方法,财产物资帐面结存的方法永续盘存制帐面期末余额帐面期初余额本期增加额-本期减少额实地盘存制（一般情况不宜采用）本期减少额帐面期初余额本期增加额-期末实际结存数财产清查准备工作组织准备业务准备,财产清查方法,实物资产清查方法实地盘点技术推算：适用：大量成堆、难以逐一清点的财产物资 现金的清查方法实地盘点银行存款的清查方法单位与银行核对账目银行存款余额调节表企业已收、银行未收；企业已付、银行未付；银行已收、企业未收；银行已付、企业未付；往来款项的清查方法函证核对法,财产清查结果的处理,帐户设置：“待处理财产损益”，下设明细账：“待处理流动资产损益”“待处理固定资产损益”会计处理方法第一步：发生

20、盘盈、盘亏时，先记入“待处理财产损益”第二步：查明原因并经批准后，分别处理,盘盈固定资产盘盈 营业外收入流动资产盘盈 冲减管理费用现金长款 营业外收入,盘亏、毁损固定资产盘亏、毁损 营业外支出流动资产盘亏、毁损营业外支出（非常损失所致）增加其他应收款（由责任者个人赔偿）增加管理费用（收发计量误差、定额内自然损耗所致）,引言：会计核算的程序与会计报表的生成,记账凭证,收 付 转款 款 账,日记账,现 银金 存,科目汇总表,汇总记账凭证,汇 汇 汇总 总 总收 付 转,财务报告分析,或,或,或,经济业务,原始凭证,明细账,总 账,财务会计报告的概述,概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特

21、定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。作用为投资者充分了解各单位财务状况进行投资决策，提供必要的信息资料；为债权人提供该单位的资金运转情况，短期偿债能力和支付能力的信息资料；为内部经营管理者和职工群众进行日常的经营管理，提供必要的信息资料；为财政、工商、税务等行政管理部门，提供对单位实施管理和监督的各项信息资料；为审计机关检查、监督各单位的生产经营活动，提供必要的信息资料。,财务会计报告的概述,构成会计报表资产负债表利润表现金流量表附注企业的基本情况财务报表的编制基础遵循企业会计准则的声明重要会计政策和会计估计的说明会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明报表重要项

22、目的说明其他有助于理解和分析会计报表需要说明的事项等,财务会计报告的概述,会计报表分类按报送对象分类对外报表：国家统一对内报表：单位自定按编制时期分类年报季报月报按编报主体不同分类个别会计报表合并会计报表,财务会计报告的概述,会计报表编制要求真实可靠相关可比全面完整编报及时便于理解,资产负债表的编制,概念资产负债表是反映企业某一日期月末、季末和年末）财务状况的会计报表。结构原理依据“资产=负债所有者权益”的等式设计 格式帐户式资产负债表我国资产负债表采用账户式报告式资产负债表,资产负债表的编制方法,1.根据总帐科目余额填列。2.根据明细科目余额计算填列。3.根据总帐科目和明细科目余额分析计算填

23、列。如“长期借款”项目：“长期借款”余额扣除将在一年内到期的部分后的余额。4.根据有关总账的余额减去其备抵账户余额后的净额（账面价值）填列。如“固定资产”项目：“应收帐款”项目。5.综合运用上述填列方法分析填列。,资产负债表示例,利润表的编制,概念利润表是指反映企业一定会计期间的经营成果的会计报表。作用从总体上了解企业收入、成本、费用、净利润的实现及构成情况；分析企业的获利能力及未来的发展趋势，资本的保值增值情况。格式多步式和单步式（我国采用多步式利润表）编制方法根据各总分类账的发生额填列。,利润表的格式,现金流量表,现金流量的分类经营活动现金流量流入流出投资活动现金流量流入流出筹资活动现金流

24、量流入流出汇率变动的现金流量的影响,会计档案概念及内容,概念会计档案是指会计凭证、会计计帐簿和财务会计报告等会计核算专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。作用史料作用证据作用内容会计凭证会计帐簿财务会计报告其它会计资料,会计档案的归档,归档会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年；期满之后，编制移交清册移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管，但不得由出纳人员保管。查阅和复制各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊情况，经本单位负责人批准，可以查阅或者复制，并办理登记手续。销毁期满后，档案机构申请，合同会计部门共同审查和鉴定后，编制会计档案

25、销毁清册，单位负责人在销毁清冊上签署意见。档案机构和会计机构共同派员监销，并在销毁清册上签名盖章，监澥情况报告单位负责人。,Oracle 财务业务解决方案,成本管理解决方案,应付管理解决方案,应收管理解决方案,财务业务一体化,信息的集成化流程的规范化监控的一体化,应付管理应付对采购的管控,供应商送货,入库,供应商发票,发票匹配,发票审批,付款处理,暂收/质检,预付款发票,预付款项,核销,四维匹配供应商发票采购订单记录检验合格记录接收入库记录,据付款条件自动生成付款计划发票帐龄分析,支票/电汇/票据等多种付款方法批支票和单独支付,借：贷：,会计分录,进项税处理,业务发生,应付系统处理,核算结果,

26、明细帐及报表,应付管理供应商发票,应付管理采购发票匹配,四维匹配,客户信用管理,登记信用控制,发货信用控制 及时开票,销售成本结转,自动催款函 自动帐龄分析,财务对销售的管控,应收管理发票与销售订单集成,应收管理收款核销及帐龄分析,成本管理成本对库存/车间的管控,生产工单,投料,采购入库,实际收入,完工产品,产成品仓库,收入信息,工单发料,发运/交付,暂收/质检,销售发货,销售发票,供应商发票,采购订单,总帐,车间制造,成本管理,材料入库会计信息,销售成本结转会计信息,完工成本结转会计信息,生产领料会计信息,车间生产:人工/制造费用/外协,库存,应付信息,成本信息,分析,重估,报表,成本管理会计处理流程(标准成本计算),成本管理会计处理流程(标准成本计算),