第03章 交易性金融资产与应收和预付款项课件.ppt
《第03章 交易性金融资产与应收和预付款项课件.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第03章 交易性金融资产与应收和预付款项课件.ppt(44页珍藏版)》请在三一办公上搜索。
1、目录,最后,前进,退出,第三章交易性金融资产与应收和预付款项,本章主要内容交易性金融资产应收票据应收账款预付账款其他应收款,第一节交易性金融资产,一、相关概念,金融资产见教材P54,垫款是指银行在客户无力支付到期款项的情况下,被迫以自有资金代为支付的行为。垫款包括银行承兑汇票垫款等。,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,公允价值是指在公平交易中,熟悉情况的双方自愿进行资产交换或负债清偿的金额。,交易性金融资产教材P53、54,二、交易性金融资产的核算P54,(一)设置的主要账户,(二)取得交易性金融资产的核算借:其他货币资金存出投资款贷:银行存款借:交易性金融资产成本(公允价值)投资
2、收益(发生的交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)贷:其他货币资金存出投资款习题P71二(一)P72三,例:乙公司2010年2月5日宣告发放现金股利60000元,2月20日实际发放。甲公司2010年2月15日购入乙公司股票,上述股利即为“已宣告但尚未发放的现金股利”。,例:乙公司2009年1月1日发行3年期债券,每年末计算当年的利息,并于次年1月10是支付。甲公司2010年1月5日购入乙公司债券,2009年利息即为“已到付息期但尚未领取的利息”。,“投资收益”账户,损益类账户。增加投资收益时计入该账户贷方;相反计入该账户借方。,二、交易性金融资产
3、的核算P54,(三)交易性金融资产的现金股利和利息核算,(四)交易性金融资产的期末计量公允价值上升借:交易性金融资产公允价值变动贷:公允价值变动损益公允价值下降借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产公允价值变动,二、交易性金融资产的核算P54,(五)交易性金融资产的处置借:银行存款等贷:交易性金融资产成本借或贷:交易性金融资产公允价值变动投资收益同时借:公允价值变动损益贷:投资收益或借:投资收益贷:公允价值变动损益,2007年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:(1)3月1日,向D证券公司划出投资款2000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。(2)3月2日,委托D证券
4、公司购入A上市公司股票100万股,每股15元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产。(3)3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股15.70元。(4)4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股14.10元。(5)5月10日,将所持有的该股票全部出售,所得价款1400万元。假定不考虑相关税费。要求:编制甲上市公司上述业务的会计分录。(会计科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示),(1)借:其他货币资金存出投资款2000贷:银行存款2000(2)借:交易性金融资产成本1500投资收益2贷:其他货币资金存出投资款1502(3)借:交易性金融资产公允价值变动7
5、0贷:公允价值变动损益70(4)借:公允价值变动损益160 贷:交易性金融资产公允价值变动160(5)借:其他货币资金存出投资款1400交易性金融资产公允价值变动90投资收益10贷:交易性金融资产成本1500借:投资收益90贷:公允价值变动损益90,2007年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:(1)3月1日,向D证券公司划出投资款800万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。(2)3月2日,委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股5元,另发生相关的交易费用1万元,并将该股票划分为交易性金融资产。(3)3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股5.60元。(4
6、)4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股4.80元。(5)5月10日,将所持有的该股票全部出售,所得价款420万元。假定不考虑相关税费。要求:编制甲上市公司上述业务的会计分录。(会计科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示),(1)借:其他货币资金存出投资款800贷:银行存款800(2)借:交易性金融资产成本500投资收益1贷:其他货币资金存出投资款501(3)借:交易性金融资产公允价值变动60贷:公允价值变动损益60(4)借:公允价值变动损益80 贷:交易性金融资产公允价值变动80(5)借:其他货币资金存出投资款420交易性金融资产公允价值变动20投资收益60贷:交易性金融资
7、产成本500借:投资收益20贷:公允价值变动损益20,2009年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:(1)3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。(2)3月2日,委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用1万元,并将该股票划分为交易性金融资产。(3)3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.60元。(4)4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.80元。(5)5月10日,将所持有的该股票全部出售,所得价款720万元。假定不考虑相关税费。要求:编制甲上市公司上述业务的会计分录。(会计科目
8、要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示),(1)借:其他货币资金存出投资款1000贷:银行存款1000(2)借:交易性金融资产成本800投资收益1贷:其他货币资金存出投资款801(3)借:交易性金融资产公允价值变动60贷:公允价值变动损益60(4)借:公允价值变动损益80 贷:交易性金融资产公允价值变动80(5)借:其他货币资金存出投资款720交易性金融资产公允价值变动20投资收益60贷:交易性金融资产成本800借:投资收益20贷:公允价值变动损益20,第二节应收票据,一、商业汇票及其分类 P27 P57,一、商业汇票及其分类 P27 P57,(一)按承兑人不同商业承兑汇票和银行承兑汇票
9、(二)按付款方式不同定日付款出票后定期付款见票后定期付款,付款人在见票后经过出票人所定的一定期间后付款。见票日起,经过发票人所定的期间,此期间的最后一日即为到期日,付款人应当付款。,一、商业汇票及其分类 P27 P57,出票后定期付款和见票后定期付款的“定期”,即票据期限分为:票据期限以天数表示采用票据签发日与到期日“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法计算票据期限以“月数”表示票据到期日以签发日数月后的对日计算,而不论各月份实际日历天数;如果票据签发日为某月份的最后一天,其到期日应为若干月后的最后一天,2010年5月8日签发,票据期限为45天,则到期日为6月22日,2010年4月8日签发,到期
10、日为2010年6月2日,则票据期限为天,2331155,2010年3月5日签发,期限为2个月的商业汇票,到期日为?2010年1月31日签发,期限为1个月的商业汇票,到期日为?2010年2月28日签发,期限为3个月的商业汇票,到期日为?,一、商业汇票及其分类 P27 P57,(三)按票据是否带息 带息商业汇票(简称带息票据)和不带息商业汇票(简称不带息票据)票据利息票据面值票面利率(年利率)票据期限 票据面值票面利率12月数票据面值票面利率360天数票据到期值票据面值票据利息,二、应收票据的特点(较应收账款),是一种具有合法凭证的债权,更具有法律约束力;商业汇票流通性较强,可提前贴现、背书转让或
11、抵押;发生坏账损失风险小(特别是银行承兑汇票)。,三、应收票据的核算P5759,(一)不带息应收票据(二)带息应收票据(三)应收票据的背书转让甲企业2001年6月22日将持有的一张票据背书转让,取得了一批原材料,其发票上注明货款18000元,增值税3060元。双方协议该票据作价20250元,甲企业补付现金810。该票据4月30日开出,面值20000元,票面利率9%,期限5个月的附息票据,假定按月计提利息。,习题P71二(二),习题P71二(三),三、应收票据的核算P5859,借:原材料18000应交税费应交增值税(进项税额)3060贷:应收票据20155财务费用95库存现金810200009%
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第03章 交易性金融资产与应收和预付款项课件 03 交易 金融资产 应收 预付 款项 课件
链接地址:https://www.31ppt.com/p-2163487.html