第13章收支差额与收支差额分配剖析课件.ppt

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1、1,第十三章邮政企业收支差额及其分配,2,邮政通信企业在一定时期内，生产经营活动所取得的全部收入用于补偿了全部支出和上缴税金后的差额，称之为“收支差额”。收大于支，简称为“收差”，支大于收则称为“支差”。每个企业的收支差额，并不是该企业的利润(或亏损)，只有邮政集团总公司汇总的全国邮政企业所实现的收支差额总和，才是全国邮政企业的利润或亏损。,3,第一节收支差额的核算,4,调整后收支差额净额 调整后收支差额总额所得税费用 调整后收支差额总额=收支差额总额收支差额调整(收差，支差)收支差额总额 营业收支差额营业外收入营业外支出 营业收支差额 营业收入营业成本营业税金及附加 管理费用财务费用资产减值

2、损失 公允价值变动损益投资收益,5,收支差额的核算,6,1、结转收入类账户 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：收支差额,2、结转费用类账户：借：收支差额 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 营业外支出,7,第二节收支差额分配的核算,8,一、收支差额分配的特点 收支差额分配是按邮政企业的收支差额管理办法，对全网联合作业所实现的收支差额进行企业间再分配。先计算出企业的收支差额，再进行收支差额调整，计算出调整后收支差额(视同一般企业的利润总额)；扣除所得税后，得出调整后收支差额净额，视同企业的净利润进行分配。,9,二、收支差额分配的核算 对收支

3、差额进行分配，应设置“收支差额分配”账户(所有者权益类)，该账户下设“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“盈余公积补亏”、“上缴收支差额”、“转增资本的收支差额”、“未分配收支差额”等六个二级科目。,10,11,12,13,14,【例】A市局2012年实现收差120万元，省公司下达的收支差额计划为收差100万元。按照该省规定，超额部分上交20%，其余部分留给地市局。(1)结转收差：借：收支差额 120 贷：收支差额分配未分配收支差额 120 借：收支差额分配未分配收支差额 120 贷：上级拨入资金省内权益上划-未分配收支差额 120,15,(2)结转应上交收支差额：借：上级拨入资金-省

4、内权益上划-未分配收支差额 100 贷：应交上级收支差额-本年应交 100借：上级拨入资金-省内权益上划-未分配收支差额 4 贷：应交上级收支差额-本年应交 4(3)实际上交：借：应交上级收支差额-本年已交 104 贷：其他应收款-省内往来-应收调度款-资调存款 104,16,【例】B市局2012年实现收差80万元，省公司下达的收支差额计划为收差100万元。(1)结转收差：借：收支差额 80 贷：收支差额分配未分配收支差额 80 借：收支差额分配未分配收支差额 80 贷：上级拨入资金-省内权益上划-未分配收支差额 80,17,(2)计算应交上级收支差额：借：上级拨入资金-省内权益上划-未分配收

5、支差额 100 贷：应交上级收支差额-本年应交 100(3)实际上交：借：应交上级收支差额-本年已交 100 贷：其他应收款-省内往来-应收调度款-资调存款 100,18,【例】C市局2012年实现支差90万元，省公司下达的收支差额计划为支差100万元。按照该省规定，超额部分上交10%，其余部分留给地市局。(1)结转支差：借：收支差额分配未分配收支差额 90 贷：收支差额 90 借：上级拨入资金-省内权益上划-未分配收支差额 90 贷：收支差额分配未分配收支差额 90(2)结转应由上级拨补的收支差额：借：应交上级收支差额-本年应交 100 贷：上级拨入资金-省内权益上划-未分配收支差额 100

6、,19,(3)计算结转应上交的超额部分1万元。借：上级拨入资金-省内权益上划-未分配收支差额 1 贷：应交上级收支差额-本年应交 1(4)收到拨补的收支差额。借：其他应收款-省内往来-应收调度款-资调存款 99 贷：应交上级收支差额-上级拨入 99,20,【例】D某市局2012年实现支差110万元，省公司下达的收支差额计划为支差100万元。(1)结转支差：借：收支差额分配未分配收支差额 110 贷：收支差额 110 借：上级拨入资金-省内权益上划-未分配收支差额 110 贷：收支差额分配未分配收支差额 110,21,(2)结转应由上级拨补的收支差额100万元。借：应交上级收支差额-本年应交 1

7、00 贷：上级拨入资金省内-省内权益上划-未分配收支差额 100(3)收到上级拨补的收支差额100万元。借：其他应收款-省内往来-应收调度款-资调存款 100 贷：应交上级收支差额-上级拨入 100,22,【例】某省公司2012年实现收支差额210,000元，集团公司下达的收支差额计划为收差150,000元。调整后收支差额净额为200000元，分别按照10、5的比例提取法定盈余公积和任意盈余公积。,23,1、借：收支差额分配上缴收支差额 150 000 贷：应交上级收支差额本年应交 150 0002、借：收支差额分配提取法定盈余公积 20 000 贷：盈余公积法定盈余公积 20 0003、借：收支差额分配提取任意盈余公积 10 000 贷：盈余公积任意盈余公积 10 0004、结转收支差额分配各明细账户：借：收支差额分配未分配收支差额 180000 贷：收支差额分配提取法定盈余公积 20000 收支差额分配提取任意盈余公积 10000 收支差额分配上缴收支差额 150000,