加工贸易关务处理技巧01PPT资料课件.ppt

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1、海关关务操作培训班-加工贸易业务概念及关务处理技巧,杭州数据分中心,加工贸易监管政策解析,加工贸易管理流程解析,一,二,提纲,加工贸易进出口关务处理技巧,三,加工贸易业务电子化手册筹划,四,一、加工贸易监管政策解析,主要内容,主要内容,1.1海关对加工贸易监管改革的背景,贯彻落实国家提出的加工贸易转型升级目标，以海关保税监管的转型升级适应和促进加工贸易转型升级。海关总署提出了建立以风险管理为中心环节的现代海关制度第二步发展战略整合海关现有资源，逐步建立海关新型保税监管体系。加强对企业的有效监管成为当前海关对加工贸易监管的重要特点。,1.2保税监管改革主要内容,以保税加工和保税物流为两条主线简化

2、单证作业，合理配置资源，实行内外勤作业分离以保税加工“流程再造”和保税区域整合为改革领头项目依托与商务、国检、国税、外汇和银行的部门联网,1.3加工贸易监管改革主要内容,以全面推广电子化手册或电子账册为突破口实行多元化备案核销管理模式，“主料工作法”核算、盘点核查和“以查代销”等简化单证作业流程，从合同备案制向核准制转变，实现加工贸易备案核销、深加工结转、外发加工、内销的集中审核重新配置资源，实行内外勤作业分离，加强实际核查以风险分类别-通关流程大变革,1.4加工贸易核查监管改革主要内容,联网核查作为常规手段，以数据核查为主以风险分析为先导，加强海关的实地核查。引入社会中介核查制度,1.5中介

3、机构核查模式,1.6深入推进大监管体系建设暨三查合一工作,“三查合一”是海关大监管体系建设的重要内容和关键环节。具体内容是将海关稽查、减免税核查和保税中后期核查实行统一归口管理，实现对海关现有职能的归口、综合和优化。“三查合一”不仅能够促进海关后续管理和实际过程监管的加强，缓解业务量迅猛增长与海关监管资源严重不足的矛盾，而且能够有效避免海关人员重复下厂，有利于建立关企合作伙伴关系，给企业带来实实在在的好处。,主要内容,2.1海关修订企业分类管理办法的目的,首先，是鼓励企业守法自律其次，是提高海关管理效能最后，是保障进出口贸易的安全与便利,2.2企业分类管理办法的类别设置,分类办法按照自高向低的

4、顺序设置了AA、A、B、C、D五个管理类别。其中，AA类为经海关验证的资信突出企业，与AEO相对接；A类为资信良好企业；B类为资信一般企业；C类为资信较差企业；D类为资信很差企业,2.3企业分类管理办法的管理原则,（一）守法便利原则。（二）统一性原则。（三）关企合作原则。（四）信息公开原则。,2.4企业分类管理办法对企业关务管理的影响,企业降级的条件放宽了。如影响企业降A的条件从原来的1万元罚款升到了3万，降C的条件从原来的50万元罚款升到100万元罚款。遇到特殊情况，审批程序更加复杂和严格。换一句话来说，如果企业违规了需要降级，你想保级是很难的了，这就要求企业在进出口行为需要更加规范，避免因

5、类别降级对企业造成巨大影响。海关对AA类、A类企业给予了大量的便利措施，但当企业涉嫌走私被立案侦查或调查时，就要暂停对其实施AA类、A类的管理，并按照B类企业对待，实施常规管理。,2.5企业管理类别是企业分类通关的基础,分类通关是海关以企业资信状况为基础，综合商品、物流等各类要素，按照风险高低对进出口货物实施分类通关作业。对诚信守法企业的进出口货物，海关快速放行。纸质报关单证有“事后交单”和“现场交单”两种方式供企业自主选择。分类通关改革后，海关对于企业的报关数据不再平均用力，而是由海关通关系统对报关单电子数据进行实时数据比对分析，综合评价企业和货物的风险，并将进出口货物报关单分为低风险快速放

6、行、低风险单证审核以及高风险重点审核三类。,主要内容,3.1进料加工,是指由经营企业付汇进口部分或全部原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料（简称进口料件），由国内生产者加工成品或半成品，由经营企业外销出口的一种贸易方式。,进料加工的概念,3.1进料加工,1、自进原料 2、自定生产3、自定销售 4、自负盈亏,进料加工主要特征,3.1进料加工,进料加工监管规定,3.2来料加工,来料加工，是指由外商免费提供全部或部分原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料（简称料件），经营企业不需要付汇进口，委托我方加工单位按外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，我方按合同规定收取工缴费的

7、一种贸易方式。,来料加工的概念,3.2来料加工,由外商提供全部或部分料件，不占用企业外汇；来料加工的料件进口和成品出口系同一协议及同一客户；来料加工出口的成品，我方不负责销售，由外商自行销售；企业只收取合同规定的工缴费，不拥有料件及加工成品的所有权。,来料加工的特点,进料加工,台灣母公司,3.3进料加工与来料加工的区别,来料加工,境外,境内,加工贸易企业,境外企业,台灣母公司,加工贸易企业,境外企业,免费提供进口原材料,加工成品出口给境外委托企业,只收取加工费,保税进口原材料,向境外供应商支付原料款,加工成品销售给境外客户,从境外客户收取货款,主要内容,4.1出口音像制品,2000年外经贸部关

8、于进一步加强加工贸易审批管理，严禁开展任何违法、违规加工贸易业务的紧急通知以加工贸易方式生产出口音像制品（录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘等）印刷品（报纸、期刊、图书），企业须向省级新闻出版行政机关申请审核批准，并向其提供样品备案。,4.2加工贸易保税货物内销缓税利息征收及退还,一、加工贸易保税货物在规定的有效期限内（包括经批准延长的期限）全部出口的，由海关通知中国银行将保证金及其活期存款利息全部退还。二、加工贸易保税料件或制成品内销的，海关除依法征收税款外，还应加征缓税利息。,4.2加工贸易保税货物内销缓税利息征收及退还,缓税利息征收办法：（一）缓税利息的利率参照中国人民银

9、行公布的活期存款利率执行。（二）利率的适用：海关根据填发税款缴款书时的利率计征缓税利息。（三）缓税利息的征收及计算公式：加工贸易缓税利息应根据填发海关税款缴款书时海关总署调整的最新缓税利息率按日征收。缓税利息计算公式如下：应征缓税利息=应征税额计息期限缓税利息率360,4.2加工贸易保税货物内销缓税利息征收及退还,缓税利息征收办法：（四）计息期限的确定：1加工贸易保税料件或制成品经批准内销的，缓税利息计息期限的起始日期为内销料件或制成品所对应的加工贸易合同项下首批料件进口之日；加工贸易E类电子帐册项下的料件或制成品内销时，起始日期为内销料件或制成品所对应电子帐册的最近一次核销之日（若没有核销日

10、期的，则为电子帐册的首批料件进口之日）。对上述货物征收缓税利息的终止日期为海关填发税款缴款书之日。,4.2加工贸易保税货物内销缓税利息征收及退还,2加工贸易保税料件或制成品未经批准擅自内销，违反海关监管规定的，缓税利息计息期限的起始日期为内销料件或制成品所对应的加工贸易合同项下首批料件进口之日；若内销涉及多本合同，且内销料件或制成品与合同无法一一对应的，则计息的起始日期为最近一本合同项下首批料件进口之日；若加工贸易E类电子帐册项下的料件或制成品擅自内销的，则计息的起始日期为内销料件或制成品所对应电子帐册的最近一次核销之日（若没有核销日期的，则为电子帐册的首批料件进口之日）；按照前述方法仍无法确

11、定计息的起始日期的，则不再征收缓税利息。违规内销计息的终止日期为保税料件或制成品内销之日。内销之日无法确定的，终止日期为海关发现之日。加工贸易保税料件或制成品等违规内销的，还应根据关税条例的有关规定征收滞纳金。3加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物等内销需征收缓税利息的，亦应比照上述规定办理。,4.3外商投资企业出口的应税商品税收规定,海关总署发布2019年第61号公告，“除法律法规有明确规定可以免征出口关税外，对外商投资企业出口的应税商品，一律照章征收出口关税。”文中所述“应税商品”是指外商投资企业出口商品应当缴纳的关税，在此文下发之前所指的是应当缴纳关税而由于外商投资企业

12、享受国家优惠税收政策免缴或先征后返的部分出口商品，但并不是指国内有应税行为的出口商品，在出口时还需征收关税。在2019年1月和6月，海关总署分别对“两高一资”和部分资源类商品调高或开征出口暂定关税，随着此类应征关税出口商品范围的不断扩大，最终敲定了外商投资企业出口关税应征商品的口径，他们在税收方面不在拥有超越国内企业的最优惠待遇，将共同处在同一起跑点，平衡税负、公平竞争。海关此举有利于进一步抑制国内“两高一资”产品的出口，同时有利于内、外资企业在商品出口领域的公平竞争。,4.4开展异地加工贸易相关规定,异地加工贸易概念“异地加工贸易”是指加工贸易经营单位(以下简称经营单位)将进口料件委托另一直

13、属海关关区内加工生产企业(以下简称加工企业)开展的加工业务。异地加工贸易备案：经营单位开展异地加工贸易，须凭其所在地外经贸主管部门核发的加工贸易业务批准证和加工企业所在地外经贸主管部门出具的加工贸易加工企业生产能力证明，填制中华人民共和国海关异地加工贸易申请表，向经营单位主管海关提出异地加工申请。,4.5保税货物相关规定-保税货物退换,经营企业进口料件因质量问题、规格型号与合同不符等原因，需返还原供货商进行退换的，可以直接向口岸海关办理报关手续。已经加工的保税进口料件不得进行退换。,4.5保税货物相关规定-保税料件串换,加工贸易货物应当专料专用。因加工出口产品急需，经海关核准，经营企业保税料件

14、之间、保税料件与非保税料件之间可以进行串换，海关应严格按照以下规定核准经营企业关于料件串换的申请，并加强监管：（一）保税料件和保税料件之间以及保税料件和进口非保税料件之间的串换，必须符合同品种、同规格、同数量的条件。（二）保税料件和国产料件（不含深加工结转料件）之间的串换必须符合同品种、同规格、同数量、关税税率为零，且商品不涉及进出口许可证件管理的条件。（三）经营企业因保税料件与非保税料件之间发生串换，串换下来同等数量的保税料件，经主管海关批准，由企业自行处置。来料加工保税进口料件不得串换。,二、加工贸易管理流程解析,主要内容,主要内容,1.1加工贸易业务介绍,境外,境内,进口,暂缓缴纳进口关

15、税、进口环节增值税、消费税,加工装配,内销或其他用途,申请补税,实际加工出口准予免税,保税加工,经海关批准,未办理纳税手续,境内加工、装配后,应复运出境,经政府审批,经海关批准备案,加工贸易合同,成品,单耗（BOM),材料,进口、出口、核销、留存状况的账册,1.2加工贸易保税货物概念,在途材料：已报关未收货的材料,保税,库存原材料,进口报关,原料仓储,装配加工,成品仓储,加工贸易企业经营场所,保税出口,在制品,外发加工货物,边角料、废料,残次品、副产品,库存成品,在途成品：已发货未报关的成品,加工贸易保税货物,海关监管的场所,仓储场所,装配加工场所,进境地口岸,海关监管的对象,保税货物,加工贸

16、易企业,加工贸易货物即海关保税货物，属于海关监管货物，是指加工贸易项下的进口料件、加工成品以及加工过程中产生的边角料、残次品、副产品等。,1.3加工贸易保税货物特点-纳税暂缓,纳税暂缓是指国家规定专为加工贸易而进口的料件，按实际加工复出口成品所耗用料件的数量准予免缴进口关税和进口环节增值税、消费税。因在料件进口的时候无法确定用于出口成品上的料件的实际数量，因此无法免税。海关只有先准予保税，在产品实际出口并最终确定使用在出口成品上的料件数量后，再确定征免税的范围，即用于出口的不予征税，不出口的征税，然后再由企业办理纳税手续，保税加工货物经批准内销要征收缓税利息（边角料除外）。,1.3加工贸易保税

17、货物特点-监管延伸,监管延伸是指海关对保税加工货物的监管无论是地点，还是时间，都需要延伸。从地点上说，保税加工的料件运离进境地口岸海关监管场所后进行加工、装配的地方，都是海关监管的场所。从时间上说，保税加工的料件在进境地被提取，不是海关保税监管的结束，而是继续，海关一直要监管到加工、装配后复运出境或者办结正式进口手续最终核销结案为止。,1.3加工贸易保税货物特点,加工贸易货物不得抵押、质押、留置，未经海关批准并补办征税手续不得擅自变卖。除国家另有规定外，加工贸易进口料件属于国家对进口有限制性规定的，经营企业免于向海关提交进口许可证件；加工贸易出口制成品属于国家对出口有限制性规定的，经营企业应当

18、向海关提交出口许可证件。,主要内容,(1)电子化手册业务流程,2.1加工贸易传统模式分析,海关QP企业端,商务厅局,海关H2000,商务加工贸易企业端,纸质材料,纸质材料,合同备案环节需要确定的数据：合同备案的成品数量、单价合同备案的成品单耗、损耗合同备案的原材料量=出口成品量*原材料单耗/（1-工艺损耗率）合同备案原材料的价格,(2)加工贸易业务合同筹划,2.1加工贸易传统模式分析,（3）加工贸易业务合同外经备案,（1）根据确定好的备案资料制作加工贸易合同外经部门备案文件：加工贸易批准证申请表一份；出口制成品及对应进口料件消耗备案清单一份；进口料件申请备案清单一份；进出口合同一式四份；,2.

19、1加工贸易传统模式分析,（4）加工贸易业务合同海关备案,备案时，“商品名称”和“规格型号”两栏应按照中华人民共和国海关进出口商品规范申报目录中相应商品所列申报要素的各项内容填写。经营企业办理加工贸易货物备案手续，应当提交下列单证：（一）主管部门签发的同意开展加工贸易业务的有效批准文件；（二）经营企业自身有加工能力的，应当提交主管部门签发的加工贸易加工企业生产能力证明；（三）经营企业委托加工的，应当提交经营企业与加工企业签订的委托加工合同、主管部门签发的加工企业的加工贸易加工企业生产能力证明（有效期一年）；（四）经营企业对外签订的合同；（五）海关认为需要提交的其他证明文件和材料。,2.1加工贸易

20、传统模式分析,（4）加工贸易业务合同海关备案-消耗性物料,中华人民共和国海关对外商投资企业进出口货物监管和征免税办法（海关总署令第27号）第十九条规定：“消耗性物料时指外商投资企业为履行产品出口合同进口直接用于加工出口产品而在生产过程中消耗掉的、数量合理的触媒剂、催化剂、磨料、燃料等，海关免征进口关税和工商统一税。”除以上列名的品种可在手册中予以保税备案以外，其他一律征税进口。,2.1加工贸易传统模式分析,（5）不予受理备案手续的几种情况,进口料件或者出口成品属于国家禁止进出口的；加工产品属于国家禁止在我国境内加工生产的；进口料件属于海关无法实行保税监管的；经营企业或者加工企业属于国家规定不允

21、许开展加工贸易的；经营企业未在规定期限内向海关报核已到期的加工贸易手册，又向海关申请备案的。,2.1加工贸易传统模式分析,（6）需要保证金或保函备案的几种情况,经营企业或者加工企业有下列情形之一的，海关可以在经营企业提供相当于应缴税款金额的保证金或者银行保函后予以备案：（一）涉嫌走私、违规，已被海关立案调查、侦查，案件未审结的；（二）因为管理混乱被海关要求整改，在整改期内的。经营企业或者加工企业有下列情形之一，海关有理由认为其存在较高监管风险的，可以比照前款规定办理，并书面告知有关企业：（一）租赁厂房或者设备的；（二）首次开展加工贸易业务的；（三）加工贸易手册申请两次或者两次以上延期的；（四）

22、办理加工贸易异地备案的。,2.1加工贸易传统模式分析,（7）加工贸易延期管理,办理加工贸易延期一般不得超过两次，每次延长期限一般不超过六个月；两次延期仍无法完成出口，确需再次延期的，经营企业须在规定的制成品返销期限内提出再次延期申请，并提交情况说明报告，由原审批机关报请省级加工贸易审批机关审批，不再报送商务部批准；对出现三次及以上延期的企业，应严格管理，防范风险，督促企业及早完成出口或者补税内销，履行核销手续。在其延期业务未完成核销前，从严审核其新申请加工贸易业务。,2.1加工贸易传统模式分析,（8）电子化手册模式存在的弊病,2.1加工贸易传统模式分析,1,2,3,4,生产周期短，市场变化快，

23、进口料件、出口成品、单耗关系的详细情况无法在备案时确定，企业只能报不精确的数据,手册的备案变更手续复杂，周期长，手册备案（变更）效率问题成为企业报关业务瓶颈,企业通常有多本手册，而生产是一个连贯的过程，多本手册数据容易混乱，普遍存在“串料”情况，手册核销以及“余料结转”成为数据游戏,海关在审核、查验、下厂核查时无法以手册数据实施准确监管，备案部门疲于审核大量不准确的纸面数据，没有充足的资源下厂核查，实施实际监管，影响监管效果,计划机制无法克服的不良循环,2.2联网监管模式分析_联网监管的涵义,海关对加工贸易企业实施联网监管，是指加工贸易企业通过数据交换平台或者其他计算机网络方式向海关报送能满足

24、海关监管要求的物流、生产经营等数据，海关对数据进行核对、核算，并结合实物进行核查的一种加工贸易海关监管方式。署令第150号中华人民共和国海关加工贸易企业联网监管办法适用海关特殊监管区域外的加工贸易企业。,改革现行加工贸易审批模式，变商务部门对加工贸易合同的逐票审批为对企业经营资格、经营范围（商品编码前4位数）和加工生产能力的一次性审批。,一次性审批:,电子帐册管理：,海关对联网企业开展的加工贸易业务实行一本电子帐册管理，取消多本纸质手册管理，不实行银行保证金制度，不区分加工贸易的具体贸易方式，以最大周转金额（允许企业库存料件最大金额）替代手册的备案数量限制。,企业可根据实际生产需要通过网络向海

25、关分段备案料件、成品与单耗。,分段备案:,2.3联网监管模式分析_核心内容,建立企业生产和进出口数据的实时核查子系统，企业定期如实向海关提供满足海关监管需要的企业备案、进出口、库存、单耗等相关数据。,2.3联网监管模式分析_核心内容,联网报关、联网报核：,分段滚动核销：,企业进出口申报，数据报核都通过网络办理,企业定期报核，以核销周期代替手册有效期限，分段滚动核销，无需办理余料结转手续。,联网核查（又称为：中期核查）：,电子账册三大环节,备案环节,电子账册管理“周转量”管理 分段备案,进出口环节,“周转量”控制,报核环节,滚动报核,2.4联网监管模式分析_电子账册主要特点,备案环节“电子账册”

26、管理电子手册是海关以加工贸易合同为单元为联网企业建立的电子底账，电子账册管理由分散监管转变为整体监管，将以合同为单元的手册管理改为以以企业为单元为联网企业建立的电子底账管理，一家企业只有一套经营范围“电子账册”，“电子账册”的使用期限与企业的经营期限相同，避免了以往频繁申请新手册以及申请新手册的手续麻烦、费时、耗力等问题，使对保税物料监管与企业物流管理更趋一致。,2.4联网监管模式分析_电子账册主要特点,实施电子手册管理的，每家联网监管企业只能设立一个电子手册？,电子账册三大环节主要特点,备案环节“电子账册”管理,2.4联网监管模式分析_电子账册主要特点,电子化手册,电子账册三大环节主要特点,

27、备案环节“周转量”管理 由监管“备案量”转变为监管“生产周转量”，企业根据生产周期，比照企业的历史数据资料，预计一个生产周期的企业料件的最大合理库存量，经外经贸部门和海关核准后，确定本企业“周转量”。周转量有两重含义：数量周转量每项进口料件核准的最大库存量，对出口成品不作限制；金额周转量每项进口料件数量周转量乘以对应单价，加总后的总金 额，即整个企业进口料件的金额周转量。,2.4联网监管模式分析_电子账册主要特点,备案环节“周转量”管理,电子账册三大环节主要特点,2.4联网监管模式分析_电子账册主要特点,电子化手册,电子账册三大环节主要特点,备案环节分段备案分段备案有两重含义，即：经营范围与进

28、出口商品分段备案、进口料件和出口成品分段备案。经营范围与具体商品分段备案企业建立电子账册最初不需备案具体进出口商品（料件、成品），只需备案其商品范围，即商品编码的前4位，在实际进出口前再备案具体商品；进口料件与出口成品分段备案在未确定出口成品或成品的耗量关系时即可备案进口料件，在成品出口前再备案具体成品以及其耗量关系。,2.4联网监管模式分析_电子账册主要特点,备案环节分段备案,电子账册三大环节主要特点,2.4联网监管模式分析_电子账册主要特点,电子化手册,电子账册三大环节主要特点,进出口环节 货物进出口时实时核扣或还原料件周转量，通过周转量及其衍生 关系控制保税物料的进口量，有效降低保税物料

29、的监管风险：进口料件联网电脑系统自动在电子账册中扣减对应料件的数量周转量和整个帐册的金额周转量；出口成品根据成品对应的单损耗，自动折算对应耗用料件的数量和金额，并自动还原等量的进口料件数量周转量和整个帐册的金额周转量。,2.4联网监管模式分析_电子账册主要特点,进出口环节,电子账册三大环节主要特点,2.4联网监管模式分析_电子账册主要特点,电子化手册,电子账册三大环节主要特点,报核环节 由于电子账册期限与企业经营期限相同，不存在生产、经营中手册核销的问题；由于每个企业只有一套电子账册，也不存在手册与手册之间余料结转的问题；实行“滚动核销”，上期核销库存作为下期期初库存，核销过程不影响正常进出口

30、通关。,2.4联网监管模式分析_电子账册主要特点,报核环节,电子账册三大环节主要特点,2.4联网监管模式分析_电子账册主要特点,电子化手册,联网企业应当在海关确定的核销期结束之日起30日内完成报核。确有正当理由不能按期报核的，经主管海关批准可以延期，但延长期限不得超过60日。联网企业实施盘点前，应当告知海关；海关可以结合企业盘点实施核查核销。,2.4联网监管模式分析_电子账册核销,海关结合企业盘点实施核查核销时，应当将电子底账核算结果与联网企业实际库存量进行对比，并分别进行以下处理：（一）实际库存量多于电子底账核算结果的，海关应当按照实际库存量调整电子底账的当期余额；（二）实际库存量少于电子底

31、账核算结果且联网企业可以提供正当理由的，对短缺的部分，海关应当责令联网企业申请内销处理；（三）实际库存量少于电子底账核算结果且联网企业不能提供正当理由的，对短缺的部分，海关除责令联网企业申请内销处理外，还可以按照中华人民共和国海关行政处罚实施条例对联网企业予以处罚。,2.4联网监管模式分析_电子账册核销,主要内容,海关服务中心QP系统,3.1加工贸易进出口业务分析,海关H2000,企业报关员,纸质材料,企业经营管理部门,纸质报关单,报关单数据管理：企业报关员收集整理纸质报关单，为手册建立报关单进出记录。手册管理：根据报关单进出记录，分项统计手册的进口报关累计数量、出口报关累计数量，计算手册可进

32、口数量和应出口数量，为企业进出口报关单管理提供指导。单本手册平衡管理：根据手册的进出口报关记录，计算出口成品耗用料件数量，并与进口数量对比，确定手册的平衡状况。多本手册平衡管理：根据单本手册平衡情况，计算多本现执行手册的平衡状况，并与仓库实际库存情况进行比对，确定保税货物的平衡状况。,内容,3.2加工贸易日常关务管理,批准证审批,资料准备,电子化手册备案,核销数据整理,进出口报关,备案资料库备案,手册报核,手册日常管理,主要内容,加工贸易货物核销期限：经营企业应当在规定的期限内将进口料件加工复出口，并自加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起30日内向海关报核。经营企业对外签

33、订的合同因故提前终止的，应当自合同终止之日起30日内向海关报核。加工贸易货物核销内容：经营企业报核时应当向海关如实申报进口料件、出口成品、边角料、剩余料件、残次品、副产品以及单耗等情况，并向海关提交加工贸易手册、加工贸易进出口货物专用报关单以及海关要求提交的其他单证。经审核单证齐全有效的，海关受理报核；海关不予受理的，应当书面告知企业原因，企业应当按照规定重新报核。,4.1加工贸易货物核销相关规定,加工贸易货物核销方式：海关核销可以采取纸质单证核销和电子数据核销的方式，必要时可以下厂核查，企业应当予以配合。加工贸易货物海关核销受理期限：海关应当自受理报核之日起30日内予以核销。特殊情况需要延长

34、的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准可延长30日。,4.1加工贸易货物核销相关规定,退运货物核销：经营企业因故将加工贸易进口料件退运出境的，海关凭有关退运单证核销。放弃货物核销：经海关批准，经营企业放弃加工贸易货物的，按照海关对放弃进口货物的管理规定办理，海关凭接受放弃的有关单证核销。,4.1加工贸易货物核销相关规定,边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物核销：经营企业在生产过程中产生的边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物，按照海关对加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理规定办理，海关凭有关单证核销。核销结案：对经核销准予结案的加工贸易手册，海

35、关向经营企业签发核销结案通知书。核销单证保存：加工贸易货物备案和核销单证自加工贸易手册核销结案之日起留存3年。,4.1加工贸易货物核销相关规定,核进料 核单耗核成品 核余料,备案审批,合同执行完毕,保税进口,出口申报,手/帐册数据报核,4.2加工贸易合同核销流程分析,主管海关,申请补税,准予免税,内销或其他用途,实际加工出口,保税货物解除监管,加工贸易合同核销,核销数据整理：企业的加工贸易合同完成后，企业报关员整理进出口报关单，计算手册核销数据。手册报核：企业的加工贸易合同完成后，通过QP电子化子手册系统的数据报核界面，向海关进行手册的报核。数据报核、海关核算并结案后，该手册结束。,内容,4.

36、2加工贸易核销流程分析,批准证审批,资料准备,电子化手册备案,核销数据整理,进出口报关,备案资料库备案,手册报核,手册日常管理,4.3合同核销手续,申请条件：1、具有法人资格的加工贸易经营企业；2、加工贸易合同项下的进口料件已加工复出口；3、合同履约后的余料、边角料、成品、残次品、副产品，已办结有关补税、结转、放弃、销毁、退运等手续；4、申请内销的合同，已办理补税手续；5、在加工贸易手册项下最后一批成品出口后或者加工贸易手册到期之日起30日内向海关报核；（前提是已完结所有海关手续）6、加工贸易合同因故提前终止的，应当自合同终止之日起30日内向海关报核。,4.3合同核销手续,申请时应提交的文件：

37、1、加工贸易核销申请表，表格数据准确详实；2、加工贸易登记手册，包括分册、续册；3、加工贸易专用进出口报关单（按进出口记录顺序编列）；4、合同履约后的余料、边角料、成品、残次品、副产品已办结补税、放弃、销毁、结转、退运的单证；5、在合同执行过程中，已办理过内销征税等手续的，应提供税单复印件等资料；6、备案后因故中止执行、未发生进出口而申请撤销的合同，应提供商务部门的批件；7、遗失进出口报关单的合同，提交报关单留存联、补发联，或加盖原报关地海关印章的报关单复印件；8、其他海关需要的资料，如排料图、线路图、配方表等。,4.3合同核销手续,注意点：（1）填制报核申请表时应填报实际进出口料件或成品的名

38、称、规格、数量。同一料件或成品分多批进出口的，应提供进出口明细表；退运进出口的成品或料件单列扣减。（2）成品单耗是出口成品所耗进口料件的生产实际单耗，企业报核人员应查阅公司的生产记录得到，或由企业生产部门、财务部门提供此项数据。如产品还有损耗的，应另行填报损耗率。同一项成品单耗不同的应分别申报，不能采用平均单耗填报，需据实核销。报核人员不得未经核实直接使用备案单耗，或采取倒算法简单地用进口数量除以出口数量得到单耗；（3）出口成品耗料的核算公式。耗料=出口成品数量*单耗或耗料（出口成品数量*净耗）/（1-损耗率）,4.3合同核销手续,注意点：（4）企业应申报对剩余料件、边角料、废料、残次品、副产

39、品、成品等的处理意向，如补税、放弃、结转、销毁或直接核销等。核销核算表填妥后还应加盖企业公章，写明企业联系人姓名、电话和申报的年月日。（5）边角料，是指加工贸易企业在从事加工贸易业务生产过程中产生的，无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废、碎料及下脚料。既损耗部分。边角料内销时根据报验状态确定归类，免征缓税利息，免于提交许可证件。属于实行关税配额管理商品的，按照关税配额税率计征税款。属于加征特别关税的，免于征收需加征的特别关税。,4.3合同核销手续,注意点：（6）残次品，是指加工贸易企业在从事加工贸易业务生产过程中产生的有严重缺陷或达不到出口合同标准，无法复出口的制成品（包括完成品和

40、未完成品）。残次品需内销的，核销时折合成料件补税。属于实行关税配额管理的，提交有关进口配额许可证件，海关按照关税配额税率计征税款，未能提交许可证的，以罚代证。属于加征特别关税的，按规定征收征收需加征的特别关税。（7）副产品：是指加工贸易企业从事加工贸易业务生产过程中伴随备案成品（即主产品）同时产生的，且出口合同未规定应当复出口的一个或者一个以上的其他产品。企业在生产中产生或者经回收能提取的副产品，未复出口的，核销时应当如实申报。需内销的副产品，按实物状态列明内销商品名称，核销时根据实际生产情况产生的数量和企业销售的价格确定补税数量及价格。参照料件规定提交相关批件，需计征缓税利息。属于实行关税配

41、额管理的，提交有关进口配额许可证件，海关按照关税配额税率计征税款，未能提交许可证的，以罚代证。属于加征特别关税的，按规定征收征收需加征的特别关税。,4.4合同（手册）核销具体流程,4.5加工贸易企业可能出现的问题,出现以下问题时，企业需提供情况说明。海关视情按规定处理。（一）加工贸易手册进出口登记情况、加工贸易专用进出口报关单数据、海关计算机电子底帐数据之间不一致的；（二）经营企业申报的单耗数据超出国家单耗标准或者关区单耗标准的，或者与实际情况不符的；（三）加工贸易手册进出口金额倒挂的；（四）加工贸易手册存在先出后进情况的；（五）加工贸易手册实际进出口数量不平衡的，或者超出备案数量的；（六）经

42、营企业申报的边角料、剩余料件、副产品、残次品、受灾保税货物等与实际情况不符的；（七）经营企业未在规定的期限内向海关报核的；（八）经营企业需要向海关说明理由的其他情形。,4.6相关法规文件,中华人民共和国海关加工贸易单耗管理办法总署令96号中华人民共和国海关对保税仓库及所存货物的管理规定总署令105号中华人民共和国海关关于加工贸易保税货物跨关区深加工结转的管理办法总署令109号中华人民共和国关于加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法总署令111号中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法总署令113号/168号（对113补充及修订）中华人民共和国海关加工贸易单耗管理办法总

43、署令155号海关总署关于执行中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法有关问题的补充通知核销期限问题,主要内容,一般企业对海关监管的误解,5.1一般企业对海关监管的误解,境外,境内,进口,保税进口,加工装配,内销或其他用途,申请补税,实际加工出口准予免税,5.2海关重点关注、评估企业的哪些风险点？,补税,违规走私行为,走私犯罪行为,关务风险,转厂、外发业务,2、如何及时了解企业保税料件的溢余或灭失状况,3、企业如何控制外发加工和转厂业务的风险？,4、企业应如何控制减免税设备和不作价设备的风险？,5、如何有效控制仓库实际库存与海关电子底账库存保持相对平衡？,6、如何诊断企业关务运作的合规性？,1、

44、海关查厂企业总会有问题呢？,主要困扰,5.3企业海关事务管理要点,企业海关事务管理长期存在的主要困扰,申请出口,制品A备案数量足够出口,报关出口,5.4海关监管风险点控制,制品ABOM,使用制品A备案合同出口,实际耗用与海关备案一致,申请出口,制品ABOM,报关出口,使用制品B备案合同替代出口,制品A备案数量不够出口,风险分析,海关查验环节：申报不实,核销环节：实际耗用与海关耗用产生差异,企业实际库存与海关电子底账库存产生差异,补税、罚款,海关稽查,进出口替代-（1）风险分析,备案预警,进出口交货计划,预警,5.4海关监管风险点控制,出口申报,新物料进口前10个工作日,进口申报,新成品出口前1

45、0个工作日,进出口周转量,已使用周转量,可使用周转量,申请出口,制品ABOM,报关出口,使用制品B备案合同替代出口,制品A备案数量不够出口,替代造成的库存差异预警,进出口周转量与进出口交货计划预警,进出口替代-（2）风险预警控制,销售订单SO销售预测,企业生产物流过程,海关监管过程,主生产计划MPS,周生产计划排程,计划消耗,备案申报,审批,合同手册的备案其本质就是企业计划生产数量的备案,进料,进口申报,海关监管的重点是企业经营的过程,5.4海关监管风险点控制,基础数据-（1）海关备案基础数据的重要性,企业生产物流过程,周期性实物盘存,备案申报,审批,、实际生产数量、实际消耗数量备案,采购进料

46、,实际领料,实际领料消耗,出口申报,手/帐册数据报核,海关监管的重点是企业经营的过程,5.4海关监管风险点控制,海关监管过程,基础数据-（1）海关备案基础数据的重要性,基础数据,直接影响商品归类:激光打印机成品由于基础资料错误，在备案时备案成了喷墨打印机。,进出口通关环节：出口激光打印机1000台，仓库给基础资料时候错误录成10000台，如果海关查验，会认为企业申报不实，影响通关的效率；海关不查验，在合同核销时会影响企业的账册平衡。,备案单损耗错误：某一激光打印机本来需要耗用一个硒鼓，由于基础资料错误，备案时没有备案硒鼓。实际生产耗用硒鼓，合同备案没有消耗硒鼓，最终会导致硒鼓实际的库存比海关底

47、账库存少，海关稽查时面临较大的风险,库存折算：某一激光打印机配件由于基础资料错误，在归类时归入喷墨打印机配件类别，在对该料件库存折算时候就会按照错误的归类归入喷墨打印机配件，导致归类后的喷墨打印机配件数量增加，激光打印机配件数量减少,5.4海关监管风险点控制,基础数据错误风险控制：1、减少重复录入2、加强复核与校验,基础数据-（2）基础数据错误风险分析,5.4海关监管风险点控制,备案错误,出口数量,风险,出口数量越大，风险越高,风险分析：不严重的情况：补税、罚款严重的情况：认为企业虚报、谎报单耗，视同走私,单损耗错误,备案BOM不正确风险分析：,BOM错误,归并错误,单损耗错误,通关风险,通关

48、风险,库存差异,高低报单耗,金额倒挂,海关稽查核查风险,企业,经营风险,财政损失,补税,罚款,查扣货物,企业海关资信降低,暂停进出口活动,关税差异,5.4海关监管风险点控制,备案BOM不准确-（2）风险分析,Bom差异,归并问题,耗用差异,企业库存监控,正确归并,海关底账库存,比对,消除通关风险,消除关税风险,差异,单耗调整,降低,库存差异,高低报单耗,金额倒挂,分析,5.4海关监管风险点控制,备案BOM不准确-（3）如何降低因BOM差异造成的风险,组织架构建立,关务意识,企业经营理念,业务流程再造,系统辅助,原因：缺少关务意识措施：关务知识讲座定期自查自报e-learning推广,原因：及时

49、性要求手工管理措施：风险监控决策系统,原因：部门职责不明确措施：关务委员会建立持续改善机制建立企业关务内审机制建立关务顾问聘请,原因：业务流程不明确措施：选择合适的通关物流模式优化供应链打通业务链和通关信息链，进行通关业务流程再造持续改善措施实施,通过关务理念引导，围绕公司的经营目标，建立关务推进委员会，明确职责，充分利用国家政策实施通关物流模式优化及业务流程再造，系统监控风险辅助高层关务决策，形成一个闭环持续改善业务，减少关务风险，优化供应链,5.5解决企业关务管理问题的基本策略,三、加工贸易进出口关务处理技巧,主要内容,主要内容,103,1.1加工贸易保税货物方面存在的问题,（1）保税与非

50、保税货物混淆不清：,企业违规处理,对企业的影响,1.海关企业分类管理评级降低；2.补税3.罚款；4.停产；5.企业合法经营信誉受损等；,海关根据中华人民共和国海关保税核查办法、中华人民共和国海关法、中华人民共和国海关法行政处罚实施细则的规定处理；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。,新修改的中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法：加工贸易企业应当将加工贸易货物与非加工贸易货物分开管理,海关对加工贸易货物的监管规定,案例简介：2009年10月，拱北海关对其辖区中山某化学制品公司进行核查，该化学制品公司属于进料加工企业，主要生产皮革制剂，企业仓库管理按照相关规定分成保税货物区域和非保税货物区域，海关