购买性支出与转移性支出财政学马海涛ppt课件.ppt

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1、第四章 购买性支出和转移性支出,经济性质,转移性支出,购买性支出,投资性支出,消费性支出,财政补贴,社会保障,税式支出,讲解内容,一、社会保障二、财政补贴三、税收支出,什么是社会保障？,社会保障（social security），是指国家和社会在通过立法对国民收入进行分配和再分配，对社会成员特别是生活有特殊困难的人们的基本生活权利给予保障的社会安全制度。社会保障的本质是维护社会公平进而促进社会稳定发展。,生、老、病、死、失业！,政府实施社会保障制度的理由弥补市场机制的失灵公平收入分配具有“内在稳定器”的作用稳定经济私人保险由于存在种种局限逆向选择和道德风险解决“个人储蓄不足”现象,社会保障的历

2、史,15、16世纪之交，英国由于圈地运动的原因，大量农民被逐出土地，丧失生计，流入城市，危及城市正常生活和社会稳定。1601年，英国政府颁布伊丽莎白济贫法，以缓解贫困者的生存危机。19世纪末，随着垄断资本主义的发展，失业人数增加，贫富差距扩大，各种社会矛盾激化。出现了许多与社会福利相关的社会服务运动。为使每个社会成员能够依法得到基本的生活资料，欧洲首先诞生社会保障制度。德国首相俾斯麦于1883-1889年间先后制定并颁布疾病保险法等保险立法。这些保险法标志着现代社保制度的诞生。,社会保障的历史,1935年，美国罗斯福政府颁布社会保障法，实行老年保险和失业保险。政府加强了对社保制度的干预，社会保

3、障逐渐走向法制化和社会化的发展途径，大批从事社保工作的社会工作者应运而生。1945年，在二战后英国首次大选中获胜的工党全面实施贝弗里奇报告中提出的建设福利国家的主张，全面实行社会保障。1948年，英国宣布建成“福利国家”。欧美发达资本主义国家也相继仿行。,国家社会保障税和社会保障支出情况,表：若干国家社会保障税和社会保障支出占中央财政收支的比重（）,世界各国社会保障制度共同的特点：保障项目名目繁多张五常案例社会保障资金有确定的来源社会保险费、社会保险税社会保障支出依法由政府集中安排,张五常：北欧的高福利、高人均收入、高税收、高物价、高工资是否值得羡慕？,北欧的高福利、高人均收入、高税收、高物价

4、、高工资什么都高，只有贫富差距不高使不少人羡慕，有说是最理想的制度了。数十年前经济大师森穆逊就曾经对北欧大赞特赞。皆浅见也。我到过那里两次，一目了然。举几个例子飨读者吧。到一家中国菜馆进膳，明码实价，见价格奇高，选了最相宜的青菜炒鸡片，十八美元。一小碟传上，内里只有小小的六块鸡片，可以一口吃掉。发脾气，问老板是否弄错了。老板是中国人，用中国话细心解释：先生，我们这里养鸡要抽税，饲料要抽税，抽几重，鸡的运输要抽税，批发要抽税，零售要抽税，入我门来，轮到烹好卖给你，又要抽几重税。一碟收你十八美元，其中起码十二元是税，不是很相宜吗？,http:/,张五常：北欧的高福利、高人均收入、高税收、高物价、高

5、工资是否值得羡慕？,到西餐馆午餐，一杯白开水五美元。我们一家四口叫了一块三文治，一些其它零食，三文治只吃一半，其余一半打包，带回酒店充饥去。一位重要人物在家中宴请我们，座中贵宾有艾智仁，也有德姆塞茨。共八人，主菜是鹿肉。八块鹿肉，其中一块不小心掉到地上，要清洗才够一人一块。到市场买水果，主要见到的是香蕉十多只，不知怎样下注才对。一位朋友的太太在浴室跌倒，腿骨轻折，政府补偿工资休假六个月之外，还替友人家中的浴室大事修改，免费的，为恐意外再发生也。这些费用的全部，由政府估计的，都被算进国民收入之内。这可见在北欧的政制中，抽税愈多，国民收入的增长愈大。数字一般很好看，只是消费者的享受，有苦自知。北欧

6、的人口密度不到中国的百分之一，但楼房的价格远比中国为高。不知政府税收占了楼价的多少？,http:/,现收现付式当期的缴费收入全部用于支付当期的养老金开支。“下一代养上一代”，老年社会的到来基金式完全基金式当期缴费收入全部用于为当期缴费的受保人建立养老储备基金，储备基金的目标应当是满足未来向全部受保人支付养老金的资金需要。部分基金式介于现收现付式和完全基金式之间的一种筹资模式，即期的缴费一部分用于应付当年的养老金支出，一部分用于为受保人建立养老储备基金。,社会保险的筹资模式,我国的社会保障制度,社会保障,社会保险,社会救济,社会福利,养老保险,医疗保险,失业保险,工伤保险,生育保险,social

7、 security,social insurance,现行养老保险制度的主要内容分述：1保险覆盖范围2保险费用筹集3运行模式4养老金待遇5养老基金管理,我国的基本养老保险制度,“城镇职工养老和医疗保险金由单位和个人共同负担，实行社会统筹和个人帐户相结合。”中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定（1993年11月14日）,我国的基本养老保险制度（根据国发199726号）,“到本世纪末，要基本建立起适应社会主义市场经济体制要求，适用城镇各类企业职工和个体劳动者，资金来源多渠道、保障方式多层次、社会统筹与个人帐户相结合、权利与义务相对应、管理服务社会化的养老保险体系。”国务院关于建立统一

8、的企业职工基本养老保险制度的决定（国发199726号）,我国的基本养老保险制度（根据国发199726号）,保险费用（不是养老金）筹集：企业缴纳基本养老保险费（以下简称企业缴费）的比例，一般不得超过企业工资总额的（包括划入个人帐户的部分），具体比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。少数省、自治区、直辖市因离退休人数较多、养老保险负担过重，确需超过企业工资总额的，应报劳动部、财政部审批。个人缴纳基本养老保险费（以下简称个人缴费）的比例，年不得低于本人缴费工资的，年起每两年提高个百分点，最终达到本人缴费工资的。,北京市历年来缴费基数,我国的基本养老保险制度（根据国发199726号）,运行模式：按本人

9、缴费工资的数额为职工建立基本养老保险个人帐户，个人缴费全部记入个人帐户，其余部分从企业缴费中划入。随着个人缴费比例的提高，企业划入的部分要逐步降至。,我国的基本养老保险制度,“祝均一事件”,祝均一上海劳动和社会保障局,32亿社保基金,张荣坤福禧投资公司,沪杭高速公路,收购,社保投资,“基金结余除根据财政和劳动保障部门商定的、最高不超过国家规定预留的支付费用外，全部用于购买国家发行的特种定向债券和其他种类的国家债券。任何地区、部门、单位和个人不得动用基金结余进行其他任何形式的直接或间接投资。”社会保险基金财务制度（1999年6月15日颁布）,我国的基本养老保险制度（根据国发199726号）,养老

10、保险金的计发：本决定实施后参加工作的职工，个人缴费年限累计满年的，退休后按月发给基本养老金。基本养老金由基础养老金和个人帐户养老金组成。“新人”退休时的基础养老金月标准为省、自治区、直辖市或地（市）上年度职工月平均工资的，个人帐户养老金月标准为本人帐户储存额除以。个人缴费年限累计不满年的，退休后不享受基础养老金待遇，其个人帐户储存额一次支付给本人。,我国的基本养老保险制度（根据国发199726号）,养老保险金的计发：本决定实施前已经离退休的人员，仍按国家原来的规定发给养老金，同时执行养老金调整办法。各地区和有关部门要按照国家规定进一步完善基本养老金正常调整机制，认真抓好落实。“老人”本决定实施

11、前参加工作、实施后退休且个人缴费和视同缴费年限累计满15年的人员，按照新老办法平稳衔接、待遇水平基本平衡等原则，在发给基础养老金和个人帐户养老金的基础上再确定过渡性养老金，过渡性养老金从养老保险基金中解决。“中人”,我国的基本养老保险制度（根据国发200538号）,进一步扩大基本养老保险覆盖面：城镇各类企业职工、个体工商户和灵活就业人员都要参加企业职工基本养老保险。城镇个体工商户和灵活就业人员参加基本养老保险的缴费基数为当地上年度在岗职工平均工资，缴费比例为，其中记入个人账户，退休后按企业职工基本养老金计发办法计发基本养老金。,我国的基本养老保险制度（根据国发200538号）,运行模式：为与做

12、实个人账户相衔接，从年月日起，个人账户的规模统一由本人缴费工资的调整为，全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人账户。,我国的基本养老保险制度（根据国发200538号）,计发办法：国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定（国发199726号）实施后参加工作、缴费年限（含视同缴费年限，下同）累计满年的人员，退休后按月发给基本养老金。退休时的基础养老金月标准以当地上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，缴费每满年发给。个人账户养老金月标准为个人账户储存额除以计发月数，计发月数根据职工退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定。,我国的基本养老保险制

13、度（根据国发200538号）,计发办法：国发199726号文件实施前参加工作，本决定（2005）实施后退休且缴费年限累计满年的人员，在发给基础养老金和个人账户养老金的基础上，再发给过渡性养老金。本决定（2005）实施后到达退休年龄但缴费年限累计不满15年的人员，不发给基础养老金；个人账户储存额一次性支付给本人，终止基本养老保险关系。本决定（2005）实施前已经离退休的人员，仍按国家原来的规定发给基本养老金，同时执行基本养老金调整办法。,链接：全国社保基金会,全国社保基金会是国务院直属事业单位，经费实行财政全额预算拨款。主要职责是受托管理全国社会保障基金、基本养老保险个人账户基金和原行业统筹企业

14、基本养老保险基金等（以下统称基金）。,链接：全国社保基金会,2008年底基金资产总额5623.70亿元，其中：社保基金会直接投资资产3057.89亿元，占比54.38；委托投资资产2565.81亿元，占比45.62。,关于国有股“转持”,“按照中央关于多渠道筹集社会保障基金的决定精神，根据国务院关于在境内证券市场实施国有股转持的有关政策，制定本办法。”“国有股转持是指股份有限公司首次公开发行股票并上市时，按实际发行股份数量的10%，将上市公司部分国有股转由全国社会保障基金理事会（以下简称社保基金会）持有。”境内证券市场转持部分国有股充实全国社会保障基金实施办法（2009年6月19日）,关于国有

15、股“减持”,我国曾在2001年5月颁布实施了减持国有股筹集社会保障基金管理暂行办法，规定凡国家拥有股份的股份有限公司向公共投资者首次发行和增发股票时，均应按融资额的10%出售国有股。“减持办法”只实施了不过五个月的时间，就因为股市的巨大波动而被迫暂停。,链接：全国社保基金会,全国社会保障基金（以下简称全国社保基金）为中央政府集中的国家战略储备基金，由中央财政拨入资金、国有股减持或转持所获资金和股票、划入的股权资产、经国务院批准以其他方式筹集的资金及其投资收益构成。,链接：全国社保基金会,基金境内投资范围包括：银行存款、债券、信托投资、资产证券化产品、股票、证券投资基金、股权投资和产业投资基金等

16、。基金境外投资范围包括：银行存款、银行票据、大额可转让存单等货币市场产品，债券，股票，证券投资基金，以及用于风险管理的掉期、远期等衍生金融工具。,链接：全国社保基金历年收益一览表,失业保险,失业保险jobless insuranceout-of-work insuranceunemployment compensation insuranceunemployment insurance 国家通过立法强制实行的，由社会集中建立基金，对因失业而暂时中断生活来源的劳动者提供物质帮助的制度。它是社会保障体系的重要组成部分，是社会保险的主要项目之一。,失业保险,1986年8月3日，沈阳防爆器械厂宣告破产

17、，这是新中国成立后第一家正式宣告破产的国有企业。,失业VS待业1999年1月，失业保险条例城镇企业事业单位失业人员依照本条例的规定，享受失业保险待遇。所称城镇企业，是指国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业以及其他城镇企业。,缴费,城镇企业事业单位按照本单位工资总额的2缴纳失业保险费。城镇企业事业单位职工按照本人工资的1缴纳失业保险费。城镇企业事业单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费。,支出用途和标准,失业保险基金用于下列支出：（一）失业保险金；（二）领取失业保险金期间的医疗补助金；（三）领取失业保险金期间死亡的失业人员的丧葬补助金和其供养的配偶、直系亲属的抚恤金；（四）领

18、取失业保险金期间接受职业培训、职业介绍的补贴，补贴的办法和标准由省、自治区、直辖市人民政府规定；（五）国务院规定或者批准的与失业保险有关的其他费用。失业保险金的标准 按照低于当地最低工资标准、高于城市居民最低生活保障标准的水平,领取时间,失业人员失业前所在单位和本人按照规定累计缴费时间满1年不足5年的，领取失业保险金的期限最长为12个月；累计缴费时间满5年不足10年的，领取失业保险金的期限最长为18个月；累计缴费时间10年以上的，领取失业保险金的期限最长为24个月。,医疗保险,医疗保险就是当人们生病或受到伤害后，由国家或社会给予的一种物质帮助，即提供医疗服务或经济补偿的一种社会保障制度。国务院

19、关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定（国发199844号）创建我国现行的医疗保险制度。,国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定（1998）,覆盖范围：城镇所有用人单位，包括企业（国有企业、集体企业、外商投资企业、私营企业等）、机关、事业单位、社会团体、民办非企业单位及其职工，都要参加基本医疗保险。乡镇企业及其职工、城镇个体经济组织业主及其从业人员是否参加基本医疗保险，由各省、自治区、直辖市人民政府决定。,国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定（1998）,缴费比例：基本医疗保险费由用人单位和职工共同缴纳。用人单位缴费率应控制在职工工资总额的6左右，职工缴费率一般为本人工资收入的2

20、。,国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定（1998）,运行机制：职工个人缴纳的基本医疗保险费，全部计入个人帐户。用人单位缴纳的基本医疗保险费分为两部分，一部分用于建立统筹基金，一部分划入个人帐户。划入个人帐户的比例一般为用人单位缴费的30左右，具体比例由统筹地区根据个人帐户的支付范围和职工年龄等因素确定。,国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定（1998）,支付范围：统筹基金和个人帐户要划定各自的支付范围，分别核算，不得互相挤占。要确定统筹基金的起付标准和最高支付限额，起付标准原则上控制在当地职工年平均工资的10左右，最高支付限额原则上控制在当地职工年平均工资的4倍左右。起付标准

21、以下的医疗费用，从个人帐户中支付或由个人自付。起付标准以上、最高支付限额以下的医疗费用，主要从统筹基金中支付，个人也要负担一定比例。超过最高支付限额的医疗费用，可以通过商业医疗保险等途径解决。,国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定（1998）,基本医疗保险支付范围仅限于规定的基本医疗保险药品目录、诊疗项目和医疗服务设施标准内的医疗费用；对提供基本医疗保险服务的医疗机构和药店实行定点管理；社会保险经办机构与基本医疗保险服务机构（定点医疗机构和定点零售药店）要按协议规定的结算办法进行费用结算。,关于印发城镇职工基本医疗保险诊疗项目管理、医疗服务设施范围和支付标准意见的通知(1999),基本

22、医疗保险不予支付费用的诊疗项目范围出诊费、检查治疗加急费、点名手术附加费、优质优价费、自请特别护士 各种健康体检 各种预防、保健性的诊疗项目眼镜、义齿、义眼、义肢、助听器等康复性器具 近视眼矫形术 各类器官或组织移植的器官源或组织源,关于印发城镇职工基本医疗保险诊疗项目管理、医疗服务设施范围和支付标准意见的通知(1999),基本医疗保险支付部分费用的诊疗项目范围 体外震波碎石与高压氧治疗 心脏起搏器、人工关节、人工晶体、血管支架等体内置换的人工器官、体内置放材料 射线计算机体层摄影装置 立体定向放射装置,工伤保险,工伤保险工伤保险，是指劳动者在工作中或在规定的特殊情况下，遭受意外伤害或患职业病

23、导致暂时或永久丧失劳动能力以及死亡时，劳动者或其遗属从国家和社会获得物质帮助的一种社会保险制度。2003年4月27日国务院颁布了工伤保险条例，自2004年1月1日起施行。,工伤保险,工伤保险的适用范围包括中国境内各类企业、有雇工的个体工商户以及这些用人单位的全部职工或者雇工。目前费率一般为1。,生育保险,企业职工生育保险试行办法（1994）为了维护企业女职工的合法权益，保障她们在生育期间得到必要的经济补偿和医疗保健，均衡企业间生育保险费用的负担，根据有关法律、法规的规定，制定本办法。,生育保险,生育保险费的提取比例由当地人民政府根据计划内生育人数和生育津贴、生育医疗费等项费用确定，并可根据费用

24、支出情况适时调整，但最高不得超过工资总额的百分之一。女职工生育按照法律、法规的规定享受产假。产假期间的生育津贴按照本企业上年度职工月平均工资计发，由生育保险基金支付。女职工生育的检查费、接生费、手术费、住院费和药费由生育保险基金支付。超出规定的医疗服务费和药费（含自费药品和营养药品的药费）由职工个人负担。,社会救济和社会福利项目,社会救济和社会福利项目社会救济（）城镇居民最低生活保障（）下岗职工生活补贴（）农村“五保户”救济（）灾民救济社会福利项目,城市居民最低生活保障,为了妥善解决城市贫困人口的生活困难问题，国务院决定在全国建立城市居民最低生活保障制度，并于1997年9月2日下发了关于在全国

25、建立城市居民最低生活保障制度的通知（国发199729号）。,城市居民最低生活保障,城市居民最低生活保障制度的保障对象是家庭人均收入低于当地最低生活保障标准的、持有非农业户口的城市居民，主要对象是以下三类人员：1.无生活来源、无劳动能力、无法定赡养人或抚养人的居民；2.领取失业救济金期间或失业救济期满仍未重新就业，家庭人均收入低于最低生活保障标准的居民；3.在职人员和下岗人员在领取工资、基本生活费后以及退休人员领取退休金后，其家庭人均收入仍低于最低生活保障标准的居民。,二、财政补贴,什么是财政补贴？,财政补贴（fiscal subsidy）定义为一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供

26、给结构和需求结构的政府无偿支出。,公交 地铁 补贴,近年来北京公共交通财政补贴增长及预测,几个解释,注：20032007年数据来源于北京统计年鉴（2008年）；2008年数据来源于北京市财政局；2009年地方一般预算收入和支出为预计数，增长10%；20102015年地方一般预算收入和支出为预计数，增长15；公交补贴均按年增长10%预计。其中：公交补贴地面公交补贴轨道交通补贴；公交补贴增长弹性系数公交补贴增速/地方一般预算支出增速；公交补贴增长边际倾向公交补贴增加额/地方一般预算支出增加额。,20032015年公交补贴占财政支出比重变化情况,危机凸现,在金融危机影响下的2009年和2010年，由

27、于企业利润下降，再加之企业所得税和增值税改革导致的税收收入减少，公交补贴的财政负担就凸显出来。根据北京市统计局已经公布出来的统计数据，2009年12月，全市规模以上工业实现利润53.7亿元，比上年同期下降27.1%（上年同期增长17.6%），降幅比2008年111月扩大12.1个百分点。同时，考虑到北京市财政对义务教育、公共卫生等事项刚性增长的要求，缩减北京公交补贴的形势已经是非常迫切的。,几个思考的问题,补贴规模应为多少？如何进行补贴？补贴是否可持续？,汽车摩托车下乡实施方案,1、2009年3月1日至12月31日，农民将三轮汽车或低速货车报废并换购轻型载货车（以下简称“换购轻型载货车”）。享

28、受补贴的轻型载货车每户限购一辆。报废车辆车主与新购车辆车主为同一农民。2、2009年3月1日至12月31日，农民购买1.3升及以下排量微型客车。享受补贴的微型客车每户限购一辆。3、2009年2月1日至2013年1月31日，农民购买摩托车。享受补贴的摩托车每户限购两辆。,汽车摩托车下乡实施方案,补贴比例及金额。1、对将三轮汽车或低速货车报废并换购轻型载货车的，按换购轻型载货车销售价格10%给予补贴，换购轻型载货车单价5万元以上的，实行定额补贴，每辆补贴5000元。同时，对报废三轮汽车或低速货车实行定额补贴。报废三轮汽车每辆给予补贴2000元，报废低速货车每辆给予补贴3000元。2、对购买微型客车

29、，按销售价格10%给予补贴，购买微型客车单价5万元以上的，实行定额补贴，每辆补贴5000元。3、对购买摩托车，按销售价格13%给予补贴，购买摩托车单价5000元以上的，实行定额补贴，每辆补贴650元。,农作物良种补贴,农作物良种补贴是指国家通过建立良种推广示范区，对农民选用农作物良种并配套使用良法技术进行的资金补贴，目的是支持农民积极使用优良作物种子，提高良种覆盖率，增加农产品产量，改善产品品质，推进农业区域化布局、规模化种植、标准化管理、产业化经营。目前实施的作物品种有水稻、小麦、玉米、大豆等四大粮食作物及棉花、油菜两种经济作物。对水稻的良种补贴在2004年设立。从2004年至2007年一直

30、按照以计税水田为基数的实际种植面积补贴。2004年2006年，补贴区域为湖南、湖北、江西、安徽、辽宁、吉林、黑龙江7省，补贴标准为早稻10元/亩，中稻、粳稻15元/亩，晚稻7元/亩。2007年，国务院决定补贴区域增加四川、广西、重庆3省区。2008年，国务院决定对全国4.4亿亩水稻全部实施补贴，同时将晚稻补贴标准由7元/亩提高到15元/亩，执行早稻10元/亩，中稻、粳稻、晚稻15元/亩的补贴标准，按照实际种植面积进行补贴。,农机购置补贴,农机购置补贴是指国家对农民个人、农场职工、农机专业户和直接从事农业生产的农机作业服务组织购置和更新大型农机具给予一定补贴。为鼓励和支持农民使用先进适用的农业机

31、械，加快推进农业机械化进程，提高农业综合生产能力，促进农业增产增效、农民节本增收，2004年中央财政设立了农业机械购置补贴专项资金。2008年中央财政安排补贴资金40亿元。,农机购置补贴,2004-2005年，使用中央资金的补贴率不超过机具价格的30%，且单机补贴额不超过3万元。2006年，在南方血吸虫重灾区县实施“以机代牛”时，将该地区的补贴比例提高到不超过机具价格的50%。2007年将单机补贴限额提高到不超过5万元。2008年将大型拖拉和青贮机械的补贴限额提高到8万，将新疆大型采棉机的补贴限额提高到20万元。此外，各省可根据本省实际情况自行确定五种农业机械，进行购置补贴。,成都市政府的就业

32、补贴,2008年中共成都市委成都市政府关于进一步做好城乡充分就业的通知规定，促进充分就业的企业可以享受6项政策性补贴。吸纳困难人员 单位享受补贴 补贴对象：参加社保并按时足额缴费的用人单位，包括新招用持再就业优惠证或残疾人证人员，并与之签订1年以上劳动合同的商贸、服务型企业(国家限制的行业除外)；在公益性岗位上安置持再就业优惠证或残疾人证就业困难人员，并与之签订1年以上劳动合同的用人单位和社区；安置就业困难人员，并与之签订3年以上劳动合同的各类用人单位。补贴标准：对用人单位基本养老保险、基本医疗保险和失业保险单位缴纳部分给予补贴；提供公益性岗位吸纳安置就业困难人员的用人单位，可按月享受岗位补贴

33、(按当地最低工资标准的50%计算)，期限不超过3年；其他安置就业困难人员并与之签订3年以上劳动合同的，从社保缴费开始计算满12个月后，可申请最长不超过3年的岗位补贴，每人第一年1000元，第二年1500元，第三年2000元。补贴按月申报，受理时间为次月15日前。技能培训鉴定 最高补贴1200元,成都市政府的就业补贴,补贴对象：对招用进城务工农村劳动者进行职业技能培训的企业，培训合格后，初次获得国家职业资格初级、中级、高级证书。另外，对招用持再就业优惠证、残疾人证人员并签订1年以上劳动合同，参加社会保险并按时足额缴纳保险费的各类商贸、服务型企业和具有加工性质的小企业，也可享受税费减免。补贴标准：

34、初次获得国家职业资格初级、中级、高级证书，分别按每人初级500元、中级800元、高级1200元标准给与企业培训补贴和每人200元标准的鉴定补贴。税费减免，按实际招用人数在3年内定额依次减免营业税、城市维护建设税、教育附加和企业所得税。,原料奶收购贷款贴息,原料奶收购贷款贴息，是指中央财政对借款人承贷的原料奶收购贷款，给予一定期限和比例的利息补贴。贴息资金由中央财政从预算中安排。贴息期限暂定为2008年10月1日至2008年12月31日。在此期间借款人新增的原料奶收购贷款，贷款期限不长于3个月的，按实际贷款期限贴息；贷款期限长于3个月的，按3个月贴息。原料奶收购贷款贴息率按中国人民银行规定的6个

35、月期贷款基准利率6.21的1/2（即3.105）确定。财政部关于印发的通知（财金2008107号）,什么是税收支出,税收支出（tax expenditure）也称税式支出，以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。,第三节 税收支出,税收支出分类1照顾性税收支出2刺激性税收支出,1税收豁免 2纳税扣除 3税收抵免 4优惠税率 5延期纳税 6盈亏相抵 7加速折旧 8.退税,税收支出的形式,税收抵免,企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能

36、节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。,优惠税率,税率优惠 小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税从事国家非限制和禁止行业。工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。国家需要重点扶持的高新技术企业减按15的税率征收企业所得税,税收豁免,企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。,纳税扣除,企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。,盈亏相抵,亏损准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年,