第六章账务处理程序ppt课件.ppt
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1、第六章 账务处理程序,授课教师:卢燕,第一节 账务处理程序概述,一、账务处理程序的概念账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式,是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式,包括会计凭证和账簿的种类、格式,会计凭证与账簿之间的联系方法,由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。,二、账务正理程序的种类,记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序,第二节 记账凭证账务处理程序,一、一般步骤记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项,都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处
2、理程序。,记账凭证账务处理程序编制的一般程序,1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;2.根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证;3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账;5.根据记账凭证逐笔登记总分类账;6.期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;7.期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表。,【例题1单选题】根据记账凭证逐笔登记总账,这种账务处理程序是()。A.记账凭证账务处理程序B.科目汇总表账务处理程序C.日记总账账务处理程序D.汇总记账凭证账务处理程序正确答
3、案A,【例题2单选题】在记账凭证账务处理程序下,登记总账的依据是()。A.明细表B.科目汇总表C.记账凭证D.原始凭证正确答案C,例题3判断题】在记账凭证账务处理程序下,需要设置现金日记账,根据需要可选择三栏式、多栏式和数量金额式。()正确答案错,二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点和适用范围,(一)特点1、直接根据记账凭证逐笔登记总分类账2、是最基本的账务处理程序,(二)优缺点优点记账凭证账务处理程序简单明了、易于理解总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况,便于查账、对账。缺点登记总分类账的工作量较大(三)适用范围该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位,【例题4单选题】记账
4、凭证账务处理程序适用于()的单位。A.规模较小,业务量较少B.规模较小,业务量较多C.规模较大,业务量较少D.规模较大,业务量较多正确答案A,第三节 汇总记账凭证账务处理程序,一、汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证,定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。,(一)汇总收款凭证的编制5天或10天汇总一次,贷方归类(二)汇总付款凭证的编制5天或10天汇总一次,借方归类(三)汇总转账凭证的编制5天或10天汇总一次,贷方归类,【例题5多选题】在采用汇总记账凭证账务处理程序的时
5、候,编制记账凭证的要求是()。A.收款凭证为一借多贷B.收款凭证为一贷多借C.付款凭证为一贷多借D.转账凭证为一贷多借E.转账凭证为一借多贷正确答案ACD,【例题6多选题】汇总记账凭证账务处理程序下,记账凭证一般采用()。A.一借一贷 B.一借多贷C.一贷多借D.多借多贷正确答案ABC,二、汇总记账凭证账务处理程序的步骤,1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证;3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账;5.根据各种记账凭证编制科目汇总表;6.根据科目汇总表登记总分类账;7.期末
6、,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;8.期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表。,三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围,(一)特点根据汇总记账凭证登记总分类账(二)优缺点优点减轻了登记总分类账的工作量,便于了解账户之间的对应关系。缺点按每一贷方科目编制汇总转账凭证,不利于会计核算的日常分工,当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大。(三)适用范围规模较大、经济业务较多的单位,【例题7多选题】汇总记账凭证账务处理程序的缺点有()。A.能大大减轻登记总账的工作量B.能够反映账户间的对应关系C.汇总记账凭证的编制工作量较大D.不利于日常
7、核算工作的合理分工正确答案CD,第四节科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表的编制方法科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序,其主要特点在于,定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表,然后根据科目汇总表汇总登记总分类账。,汇总方式,1、全部汇总将一定时期(10天、半个月或一个月)的全部记账凭证汇总到一张科目汇总表内。2、分类汇总将一定时期的全部记账凭证分别按库存现金、银行存款收付款的记账凭证和转账凭证进行汇总。3、只反映发生额,二、科目汇总表账务处理程序的步骤,1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证;3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账
8、和银行存款日记账;4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账;5.根据各种记账凭证编制科目汇总表;6.根据科目汇总表登记总分类账;7.期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;8.期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表。,【例题8多选题】采用科目汇总表账务处理程序时,月末应将()与总分类账进行核对。A.银行存款日记账B.汇总记账凭证C.明细分类账D.现金日记账正确答案ACD,三、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围,(一)特点根据科目汇总表汇总登记总分类账(二)优缺点优点大大减少登记总分类账的工作量,可以对发生额试算平衡,从
9、而保证总账登记的正确性。缺点不能反映各科目的对应关系,因而不便于根据账簿记录进行检查和分析经济业务的来龙去脉,不便于查对账目(三)适用范围规模大,经济业务量较多的单位,科目汇总表2008年8月10日,管理费用(总账),银行存款(总账),8 10 汇1 110日汇总过入 2200 借 2200,8 10 汇1 110日汇总过入 36000 53900 借 542100,例题9单选题】科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的主要相同点是()。A.登记总账的依据相同B.记账凭证汇总的方法相同C.记账凭证都需要汇总并且记账步骤相同D.汇总凭证格式相同正确答案C,【例题10单选题】各种账务处理
10、程序的主要区别是()。A.总账的格式不同B.登记明细账的依据不同C.登记总账的依据和方法不同D.编制会计报表的依据不同正确答案C,【例题11单选题】一般地,科目汇总表账务处理程序适用于()。A.业务量较少的单位B.业务量较多的单位C.业务涉及金额较大的单位D.规模较大的单位正确答案B,【例题12多选题】各种常用的账务处理程序的基本相同点是()。A.填制记账凭证的依据相同B.登记总账的依据和方法相同C.登记明细账的依据和方法相同D.编制会计报表的方法和依据相同E.适用的业务范围和企业规模相同正确答案ACD,一.单项选择1在手工记账的情况下,各种会计核算形式的主要区别在于()。A各种账簿之间的关系
11、 B账簿的种类和格式 C编制会计报表的程序 D登记总账的依据2直接根据记账凭证,逐笔登记总分类账,这种会计核算形式是()。A日记总账核算形式 B科目汇总表核算形式 C记账凭证核算形式 D汇总记账凭证核算形式3经济规模不大,经济业务不多的企业,一般采用()。A日记总账核算形式 B汇总记账凭证核算形式 C记账凭证核算形式 D科目汇总表核算形式4科目汇总表核算形式()。A能清楚的反映各科目之间的对应关系 B便于分析经济业务 C可以看清楚经济业务的来龙去脉 D不能反映各种科目之间的对应关系,练 习:,D,C,C,D,5汇总记账凭证核算形式的主要特点是()。A根据原始凭证编制原始凭证汇总表 B根据原始凭
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