第八章会计凭证(东财第三版)ppt课件.ppt

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1、会计核算方法之三,第八章 会计凭证,交易或事项的处理依据,第三版,一、会计凭证的含义 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，据以登记账簿的书面证明。,第一节 会计凭证的作用和种类,经办人员需签名或盖章，以便明确经济责任,主要记录经济业务发生时间、内容等,登记账簿的依据,A 提供经济业务原始资料的重要载体,B 登记账簿的必要依据,C 明确经济责任的主要手段,经济业务（交易或事项）,取得填制,会计凭证,登记账簿,二、会计凭证的作用,D 实行会计监督的具体措施,三、会计凭证的种类,由原始凭证和记账凭证构成。（一）原始凭证的含义与种类 1.原始凭证的含义,填制程序 经济业务发生时取得或填制的,经济业务

2、（交易或事项）,取得填制,会计凭证,登记账簿,主要内容 载明经济业务内容及完成情况,主要作用 进行会计核算的原始资料依据,真实凭证,2.原始凭证的种类（1）自制原始凭证的种类,原始凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,1 按来源分类,2 按填制手续和内容分类,事项凭证,交易凭证,一次凭证 一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。,自制原始凭证,普通增值税发票,自制原始凭证,企业之间发生交易时开具的发票，不同于普通发票,增值税情况,增值税抵扣,累计凭证 需在规定时间内多次填写才能完成；分次记载重复发生的经济业务。,自制原始凭证,供料部门月初核定,用料部门月中分次领用，多次填写

3、,月末合计确定实领数,汇总原始凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。,在业务发生时填制,定期汇总编制,自制原始凭证,（2）外来原始凭证的种类 一般均属于一次凭证。,外来原始凭证,（二）记账凭证的含义与种类 1.记账凭证的含义 记账凭证是根据原始凭证进行归类、整理编制的会计分录凭证，是登记账簿的直接依据。,填制程序 根据原始凭证归类整理而填制,经济业务（交易或事项）,取得填制,会计凭证,主要内容 编制经济业务的会计分录,原始凭证,2.记账凭证的种类,记账凭证,专用记账凭证,通用记账凭证,单式记账凭证,复式记账凭证,单一记账凭证,汇总记账凭证,科目汇总表,（1）按记账凭证

4、的用途分类,专用记账凭证 含义：在每张凭证上只反映一定种类业务内容的记账凭证。,专用记账凭证与经济业务的关系 根据不同种类的经济业务内容分别填制记账凭证。,根据经济业务与货币资金收支的关系分类,专用记账凭证编制,专用记账凭证种类 收款凭证、付款凭证、转账凭证（为每笔业务编制完整分录，并做为记账依据）,收款记账凭证 凭证编号：收2 200年1月1日 借方科目：银行存款,会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：,会计分录凭证,真实凭证,付款记账凭证 凭证编号 付2 200年1月1日 贷方科目：银行存款,会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：,会计分录凭证,转账记账凭证 200年1月1

5、0日 凭证编号 转1,会计主管人员：记账：稽核：制单：,专用记账凭证区分为三种颜色，便于区别和使用,会计分录凭证,通用记账凭证 含义：可用以反映所有经济业务内容的记账凭证。,通用记账凭证 200年1月1日 凭证编号 1,会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴领款人：,不区分为三种格式，而是采用统一格式的记账凭证,真实凭证,会计分录凭证,（2）按记账凭证上填列的会计科目数目分类,复式记账凭证 含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。,【例】收回购买企业前欠购买产品货款计23 400元，已存入银行。凭证及分

6、录为：,凭证编号：收2 200年1月1日,会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：,在一张记账凭证上编制出一笔业务的完整分录复式记账凭证,收款记账凭证,单式记账凭证 含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的一种记账凭证。即一笔业务的分录中有几个对应科目，就需要填写几张记账凭证。种类：借项记账凭证、贷项记账凭证。,【例】收回购买企业前欠购买产品货款计23 400元，已存入银行。对该业务需填制借项、贷项两张记账凭证才能编制出完整分录（参见下页）。,虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。,对应科目：应收账款,对应科目只作参考,对应科目只作参考,记账依据,记账依据,（3

7、）按记账凭证按包括的业务内容分类,只反映一项业务内容,可反映多项业务内容,单一记账凭证 含义：在一张凭证上只包括一笔经济业务内容的记账凭证。种类：包括专用、通用记账凭证。,通用记账凭证 200年1月1日 凭证编号 1,会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴领款人：,汇总记账凭证 含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、在一张凭证上包含若干项经济业务内容的记账凭证。,汇总收款记账凭证,汇总转账记账凭证,汇总付款记账凭证,汇总,汇总,汇总,汇总以后，每一张凭证上都包含了若干项经济业务。,各类业务发生后分别填制,每一张汇总凭证上只包含了一项经济业务。,种类：汇总收款凭证、汇总付款凭

8、证和汇总转账凭证,汇总收账凭证 借方科目：银行存款 200年1月30日 凭证编号 汇收 1,（1）自 1 日至 10 日 收款凭证 共计 张。（2）自 11 日至 20 日 收款凭证 共计 张。（3）自 21 日至 30 日 收款凭证 共计 张。,可分旬汇总，也可全月一次汇总,以借方科目为主,按贷方科目汇总,收款记账凭证 1借：银行存款120 000 贷：实收资本120 000,收款记账凭证 2借：银行存款 80 000 贷：实收资本 80 000,专用记账凭证上填写的会计科目,例,可分别据其登记实收资本、预收账款和银行存款总账账户,汇总付账凭证 贷方科目：库存现金 200年1月30日 凭证编

9、号 汇付 1,（1）自 1 日至 10 日 付款凭证 共计 张。（2）自 11 日至 20 日 付款凭证 共计 张。（3）自 21 日至 30 日 付款凭证 共计 张。,可分旬汇总，也可全月一次汇总,以贷方科目为主,按借方科目汇总,付款记账凭证1借：银行存款15 000 贷：库存现金 15 000,付款记账凭证1借：银行存款 5 000 贷：库存现金 5 000,例,可分别据其登记银行存款、应付职工薪酬、库存现金总账,汇总转账凭证 贷方科目：应付账款 200年1月30日 凭证编号 汇转 1,（1）自 1 日至 10 日 付款凭证 共计 张。（2）自 11 日至 20 日 付款凭证 共计 张。（

10、3）自 21 日至 30 日 付款凭证 共计 张。,编制汇总记账凭证的目的是为了减轻登记总账工作量！,可分旬汇总，也可全月一次汇总,以贷方科目为主,按借方科目汇总,可分别据其登记库存商品、固定资产、应付账款总账账户,科目汇总表（记账凭证汇总表）含义：根据一定时期内的专用（或通用）记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。,科目汇总表,汇总,汇总以后，每张汇总表上都包含了若干项经济业务,各类业务发生后分别填制,每一张汇总凭证上只包含了一项经济业务。,真实凭证,科目（记账凭证）汇总表 200年1月 编号 科汇1,科目汇总表的编制方法,可根据汇总数字分别登记所有总账账户简

11、化登记总账工作量,可起到记账前进行试算平衡作用,第二节 原始凭证 一、原始凭证的基本内容 种类繁多，但构成的基本内容相同。,二、原始凭证的基本填制方法,原始凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,1 按来源分类,2 按填制手续和内容分类,一次凭证,记账编制凭证,汇总原始凭证,累计凭证,事项凭证,交易凭证,由其他单位经办人员按要求填制,经济业务完成时由本企业经办人员填制。如入库单、领料单等,由会计人员定期汇总或根据账簿记录结果归类、整理填制。如“发出材料汇总表”、“制造费用分配表”等,三.原始凭证的填制要求,记录真实 手续完备 内容齐全 书写规范 填制及时,真实凭证,经济业务（交易或事项）内容及数量、

12、金额等必须真实,签字盖章不可少,所有内容均应填写,数字、文字按规范要求书写,经济业务完成后及时填制或取得,真实性、合法性的审核。准确性、完整性的审核。,4.原始凭证的审核,中华人民共和国会计法第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。,第三节 记账凭证,一、记账凭证的基本内容,真实凭证,收款记账凭证 凭证编号 年 月 日 借方科目：,会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：,业务发生时间,凭证名称,凭证

13、编号,会计科目,会计科目,业务内容,现金或支票等,发生额,已记账标 示,原始凭证份数,有关经办人员的签字（或盖章）,会计分录,与原始凭证的最大区别在于：需填写会计分录！,二、记账凭证的填制方法与要求（主要介绍专用记账凭证填制方法）,基本方法：应根据收款业务、付款业务和转账业务的有关原始凭证整理填制。,收款记账凭证,付款记账凭证,转账记账凭证,收款业务原始凭证,付款业务原始凭证,转账业务原始凭证,原始凭证,记账凭证,整理填制,1.专用记账凭证的填制方法（1）收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。,真实凭证,收款记账凭证 凭证编号 收1 年 月 日 借方科目：银行存款

14、,会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：,凭证编号,借方科目,贷方科目,业务内容,现金等,发生额,记账标示,原始凭证份数,有关经办人员的签字（或盖章）,会计分录,主体科目,收款日期,合计金额,（2）付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。,真实凭证,付款记账凭证 凭证编号 付2 200年1月1日 贷方科目：银行存款,会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：,主体科目,贷方科目,凭证编号,付款日期,会计分录,借方科目,发生额,业务内容,现金等,原始凭证份数,记账标示,有关经办人员的签字（或盖章）,贷方科目写在这里,对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）

15、业务（收、付款并存），由于均为付款在先，也为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证而不填制收款凭证。,从银行提取现金：借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000,将现金存入银行：借：银行存款 2 000 贷：库存现金 2 000,特别提示,（3）转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填制；根据账簿记录填制（如结转损益等）。,真实凭证,转账记账凭证 200年1月10日 凭证编号 转1,会计主管人员：记账：稽核：制单：,贷方科目,凭证编号,填制日期,借方科目,所有科目都写在这里,发生额,业务内容,原始凭证份数,记账标示,有关经办人员的签字（或盖章）,会计分录,2.填制要求 记录真实手续完备

16、内容齐全 书写规范填制及时 以上是填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意四点：,付款记账凭证 凭证编号 付2 200年1月1日 贷方科目：银行存款,会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：,（1）摘要应简明,（3）附件应齐全,(4)应连续编号,三种凭证三种编号分别按三种专用记账凭证填制的顺序连续编号,如收字第1号；付字第1号;转字第1号等,三种凭证五种编号分别将收、付款凭证各按现金收付和银行收付各分为两种，并按其填制顺序连续编号，如现收字第1号；银收字第1号；转字第1号等,专用记账凭证连续编号方法简介,汇总记账凭证、科目汇总表有专门编号方法。,各种凭证每月从1号编起，

17、至最后一号止。,三、记账凭证的审核,转账记账凭证 200年1月30日 凭证编号 转2,会计主管人员：记账：稽核：制单：,金额计算是否准确,所附单据是否相符,有关人员是否签章,有关项目是否填写齐全,第四节 会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的传递 1.会计凭证传递的含义 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。,填制人员,出纳人员,审核人员,记账人员,2.会计凭证传递的内容 有序的传递路线 合理的传递时间 严密的传递手续,按业务处理程序传递,各环节停留时间合理,各环节交接手续严密,二、会计凭证的保管 对使用过的会计凭证的保护与管理。,1)整理归类 2)造册归档 3)控制借阅 4)期满销毁,填制人员,出纳人员,审核人员,记账人员,保管人员,课后作业,见基础会计教材 P175,基础会计习题与案例,复习思考题,