财务预算课程课件.pptx

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1、财务预算课程,财务预算课程,名言警句,凡事预则立，不预则废预算是量化的计划，是有关资源分配的计划不当家不知柴米油盐贵,名言警句凡事预则立，不预则废,项目二 财务预算,学习目标 学习情境 任务分析 项目综述 拓展项目 实训项目,项目二 财务预算 学习目标,学习目标,学习目标 知识目标 1.明确现金预算和预计财务报表的编制依据。2.熟悉现金预算和预计财务报表的编制程序。3.掌握现金预算表、预计资产负债表与利润表的编制方法。技能目标 1.能够根据收付实现制，正确无误地完成现金预算的编制。2.能够以现金预算为基础，根据现金预算与预计会计报表之间关系，编制预计资产报表。,学习目标学习目标 知识目标 1.

2、明确,学习情境,2009年1月1日，王先生的“东方科技有限责任公司”终于成立了。该公司主要生产保健品，根据销售部门的市场调查和预测，公司计划2009年度的保健品100 000件，预计售价20元。销售款当季收回70%，期初应收账款为90 000元，预计单位变动性销售与管理费用为1.8元，预计广告费全年120 000元，经理年薪为144 000元，保险费支付39 650元，预计财务费用18 150元。假设为实现预计的销售量，生产部门需要生产多少数量的产品，财务部门企业需要筹集多少流动资金用于支付直接和间接费用，若实现了预计的销售量企业能获取多少利润，为了实现这些目标，我们需要编制财务预算。,学习情

3、境 2009年1月1日，王先生的“东方科技有限责,任务分析,任务一,任务二,编制现金流量表,下面，在介绍各项任务必备知识和理论的基础上，按工作过程实施各项任务的操作。,编制预计会计报表,任务分析任务一 任务二 编制现金流量表下面，在介绍各项任务,任务一：编制现金预算,子任务1：编制销售预算表子任务2：编制生产预算表子任务3：编制直接材料消耗及采购预算子任务4：编制直接人工预算子任务5：编制制造费用预算子任务6：编制产品生产成本预算子任务7：编制销售及管理费用预算子任务8：编制现金预算表,任务一：编制现金预算子任务1：编制销售预算表,请同学们思考一下，为什么编制现金预算的第一步先要编制销售预算？

4、,子任务1：问题思考,请同学们思考一下，为什么编制现金预算的第一步先,必备知识,1.现金预算的概念 现金预算又称为现金收支预算，是反映预算期企业全部现金收入和全部现金支出的预算。完整的现金预算，一般包括以下四个组成部分：（1）现金收入（2）现金支出（3）现金收支差额（4）资金的筹集与运用,必备知识1.现金预算的概念,必备知识,Image Info www.wizdata.co.kr-Note to customers:This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only.You may not

5、extract the image for any other use.,2.现金预算的编制流程 现金预算的编制，要以其它各项预算为基础，或者说其它预算在编制时要为现金预算做好数据准备。下面分别介绍各项预算的编制，为现金预算的编制提供数据以及编制依据。编制销售预算表是编制现金预算的第一步，在销售预算表中每一季度预计销售量是企业各个季度目标销售量，预计单位售价可以根据以往市场价格制定。销售预算是规定企业预算期内销售目标和实施计划的一种业务预算。销售预算是整个预算的编制起点，其它预算的编制都以销售预算作为基础。通过市场预测预计销售量和单价后，便可根据产品的品种、数量、未来可能的价格确定预期销售收入

6、，并根据预算期现销收入与回收赊销货款的可能情况反映现金收入，以便为编制现金收支预算提供信息。,必备知识Image Info www.wizdata.,任务处理,Step 2,根据学习情境所给资料，编制销售预算表步骤1：根据市场预测，计算预计各季度的销售收入,任务处理Step 2根据学习情境所给资料，编制销售预算表项,任务处理,Step 2,步骤2：按赊销比例，计算预计各季度的现金收入,表2-2 东方有限公司2009年度预计现金收入表 单位：元,任务处理Step 2步骤2：按赊销比例，计算预计各季度的现金,任务处理,步骤3：计算现金收入的期末数期末数=400 000280 000=120 000

7、（元）,任务处理步骤3：计算现金收入的期末数,依据上例，假设销售收入在本季收到现金70%，其余赊销在下季度收账，期初数为90 000元，预计销售环节税金为销售收入的12%，当季用现金完税，要求编制销售预算。,边学边练,边学边练,“边学边练”，乐趣无穷！依据上例，假设销售收入在本季收,请同学们思考企业的生产数量能否和销售数量相一致？如果不一致，其原因是什么？,子任务2：问题思考,请同学们思考企业的生产数量能否和销售数量相一致,必备知识,生产预算的涵义生产预算主要是编制是预算期内产品生产数量及品种构成的预算。按照“以销定产”的原则，根据上述东方公司销售预算表各季度预计销售量，给定期末存货量，来制定

8、企业本期生产量。通常，企业的生产和销售不能做到“同步”，生产数量除了满足销售数量外，还需要设置一定的存货，以保证能在发生意外需求时按时供货，并可均衡生产，节省赶工的额外开支。预计生产量可用下列公式计算：预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量,必备知识生产预算的涵义,任务处理,假设，东方有限公司希望能在每季末保持相当于下季度销售量20%的期末存货，各季度预计的期初存货即为上季末预计的期末存货，期初存货为2 000件，年末预计的产成品存货为3 000件。东方有限公司2009年生产预算见表2-3：,表2-3 东方有限公司2009年度生产预算表 单位:件,任务处理假设，东方有限公司希望

9、能在每季末保持相当于下季度销售,任务处理,步骤1：计算各季度预计销售量与期末存货之和第一季度预计销售量=10 000+30 00020%=16 000（元）第二季度预计销售量=30 000+40 00020%=38 000（元）第三季度预计销售量=40 000+20 00020%=44 000（元）第四季度预计销售量=20 000+3 000=23 000（元）步骤2：计算各季度预计生产量第一季度预计生产量=16 000-2 000=14 000（元）第二季度预计生产量=38 000-6 000=32 000（元）第三季度预计生产量=44 000-8 000=36 000（元）第四季度预计生产

10、量=23 000-4 000=19 000（元）,任务处理步骤1：计算各季度预计销售量与期末存货之和,边学边练,时代公司的生产预算，2009年公司甲产品预计销售量为5 600件（四个季度销量相同），每季末保持相当于下季度销售量20%的期末存货，预计2009年期初和期末存货量分别为300件和400件。请编制生产预算表。,边学边练 时代公司的生产预算，2009年公司甲产品,请同学们思考直接材料及采购预算的主要内容包括哪些部分？它和生产预算有什么样的联系？,子任务3：问题思考,请同学们思考直接材料及采购预算的主要内容包括哪,必备知识,直接材料的计算公式 直接材料消耗及采购预算是规定企业预算期内各种材

11、料消耗量水平，规定材料采购量及其成本的一种业务预算。这种预算以生产预算为基础进行编制，但同时还要考虑期初、期末原材料存货的水平。直接材料生产上的需要量与预计采购量之间的关系可按下列公式计算：预计采购量=生产需要量+期末库存量期初库存量 期末库存量一般是按照下期生产需要量的一定百分比来 计算的。生产需要量=预计生产量单位产品材料耗用量,必备知识直接材料的计算公式,任务处理,Step 2,在生产预算表的基础上，用东方公司各季度预计的生产量，假设该产品只耗用一种材料，单位产品的材料需用量为5公斤，每公斤单位价格0.6元；各季度末预计的材料存货占下一季度生产需用量的10%，年末预计材料存货为7 500

12、公斤。各季度预计期初存货为上季度预计的期末存货。预计预算期内各种直接材料消耗数量及采购资金的预算。东方有限公司2009直接材料预算见表2-4：,任务处理Step 2 在生产预算表的基础上，用东方公司各,任务处理,Step 2,表2-4 东方有限公司2009年度直接材料采购预算表 单位：元,任务处理Step 2表2-4 东方有限公,任务处理,步骤1：计算各季度预计生产需要量第一季度预计生产需要量=140 0005+160 00010%=86 000（千克）第二季度预计生产需要量=320 0005+95 00010%=178 000（千克）第三季度预计生产需要量=360 0005+95 00010

13、%=189 500（千克）第四季度预计生产需要量=19 0005+7 500=102 500（千克）步骤2：计算各季度预计采购量第一季度预计采购量=86 000-70 00010%=79 000（千克）第二季度预计采购量=178 000-160 00010%=162 000（千克）第三季度预计采购量=189 500-180 00010%=171 500（千克）第四季度预计采购量=102 500-95 00010%=93 000（千克）,任务处理步骤1：计算各季度预计生产需要量,任务处理,步骤3：计算各季度预计采购金额第一季度预计采购金额=79 0000.6=47 400（元）第二季度预计采购金

14、额=162 0000.6=97 200（元）第三季度预计采购金额=171 5000.6=102 900（元）第四季度预计采购金额=93 0000.6=55 800（元）步骤4：按采购金额在本季度50%比例支付，计算预计现金支出，见表2-5,任务处理步骤3：计算各季度预计采购金额,任务处理,表2-5 东方公司预计材料2009年度采购现金支出表 单位：元,见表2-12 东方有限公司2008年度资产负债表,任务处理表2-5 东方公司预计材料2009年度,边学边练,某企业编制“直接材料预算”，预计2008年第四季度期初存量456千克，季度生产需要量2 120千克,预计期末存量为350千克，材料单价为1

15、0元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业2009年预计资产负债表年末“应付账款”项目为_元。,边学边练 某企业编制“直接材料预算”，预,请同学们思考直接人工预算的主要内容包括哪些部分？它和生产预算有什么样的联系？,子任务4：问题思考,请同学们思考直接人工预算的主要内容包括哪些部分,必备知识,直接人工预算涵义 直接人工预算是反映企业预算期内人工工时消耗水平，规定人工成本开支数额的一种业务预算。这种预算也以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。直接人工预算都需要使用现金支付。,必备

16、知识 直接人工预算涵义,任务处理,在生产预算表的基础上，用东方公司各季度预计的生产量，参照市场同类产品生产工时0.8小时，请编制直接人工预算。东方有限公司2009直接人工预算见表2-6：表2-6 东方有限公司2009年度直接人工预算表 单位：元,任务处理 在生产预算表的基础上，用东,任务处理,步骤1：根据预计生产量，计算各季度预计人工总工时第一季度预计人工总工时=140 0000.8=11 200（小时）第二季度预计人工总工时=32 0000.8=25 600（小时）第三季度人工总工时=36 0000.8=28 800（小时）第四季度人工总工时=19 0000.8=15 200（小时）步骤2：

17、根据预计人工总工时，计算各季度预计人工总成本第一季度人工总成本=11 2007.5=84 000（元）第二季度人工总成本=25 6007.5=192 000（元）第三季度人工总成本=28 8007.5=216 000（元）第四季度人工总成本=15 2007.5=114 000（元）,任务处理步骤1：根据预计生产量，计算各季度预计人工总工时,边学边练,请同学们填制出时代公司2009年度的直接人工预算表（表2-7）中空缺的地方。表2-7 时代公司2009年度直接人工预算表 单位：元,边学边练请同学们填制出时代公司2009年度的直接人工预算表（,请同学们思考为什么财务管理上把制造费用划分为变动制造费

18、用和固定制造费用，这两者区分的标准是什么？,子任务5：问题思考,请同学们思考为什么财务管理上把制造费用划分为变,必备知识,制造费用的分类 制造费用预算指除了直接材料和直接人工预算以外的其它一切生产成本的预算。制造费用按其成本性态可分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分。固定性制造费用是期间成本直接列入损益作为当期利润的一个扣减项目，与本期的生产量无关，一般可以按照零基预算的编制方法编制；变动性制造费用以生产预算为基础来编制，即根据预计生产量和预计的变动制造费用分配率来计算。在制造费用预算中，除了折旧费以外都需支付现金。为了便于编制现金预算，需要预计现金支出，将制造费用预算额扣除折旧费后，调整

19、为“现金支出的费用”。,必备知识制造费用的分类,任务处理,在直接人工预算表的基础上，假设变动性制造费用预定分配率为2元/直接人工小时，各季度固定性制造费用预计为60 600元，折旧费为15 000元。据此编制制造费用预算。东方有限公司2009年制造费用预算见表2-8：表2-8 东方有限公司2009年度制造费用与现金支出预算表 单位：元,任务处理 在直接人工预算表的基础上，,任务处理,步骤1：根据预计人工工时，计算各季度预计变动性制造费用第一季度预计变动性制造费用=11 2002=22 400（元）第二季度预计变动性制造费用=25 6002=51 200（元）第三季度预计变动性制造费用=28 8

20、002=57 600（元）第四季度预计变动性制造费用=15 2002=30 400（元）步骤2：计算各季度预计制造费用第一季度预计制造费用=22 400+60 600=83 000（元）第二季度预计制造费用=51 200+60 600=111 800（元）第三季度预计制造费用=57 600+60 600=118 200（元）第四季度预计制造费用=30 400+60 600=91 000（元）,任务处理步骤1：根据预计人工工时，计算各季度预计变动性制造费,任务处理,步骤3：计算各季度预计需用现金支付的制造费用第一季度预计需用现金支付的制造费用=83 000-15 000=68 000（元）第二季

21、度预计需用现金支付的制造费用=111 800-15 000=96 800（元）第三季度预计需用现金支付的制造费用=118 200-15 000=103 200（元）第四季度预计需用现金支付的制造费用=91 000-15 000=76 000（元）,任务处理步骤3：计算各季度预计需用现金支付的制造费用,任务处理,费用资料如下：表2-9 A产品制造费用表 单位：元,如果产量达到正常生产能力的120%，则固定成本中的间接材料将增加2%，修理费用增加10%，折旧增加5%。根据上列资料，按正常生产能力的70%、90%、100%、120%分别编制制造费用预算；,任务处理费用资料如下：项 目每小时变动费用率

22、全年预算固定成,问题思考产品生产成本预算的基础有哪些？,子任务6：编制产品生产成本预算,问题思考子任务6：编制产品生产成本预算,必备知识,产品生产成本预算的内容 计算产品的销售成本，必须先确定产品的生产总成本和单位成本。产品生产成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。,必备知识 产品生产成本预算的内容,任务处理,东方有限公司2009年度产品生产成本预算见表2-10：表2-10 东方有限公司2009年度产品生产成本预算表 单位：元,任务处理东方有限公司2009年度产品生产成本预算见表2-10,任务处理,步骤1：根据直接材料预算表中直接材料单耗，计算直接材料总成本直接材

23、料总成本=101 00050.63=303 000（元）步骤2：根据直接人工预算表中直接人工单耗，计算直接人工总成本直接人工总成本=101 0000.87.56=606 000（元）步骤3：根据制造费用预算表中变动制造费用和固定制造费用，计算 制造费用总成本制造费用总成本=101 0000.821.6+101 0000.832.4=404 000（元）,任务处理步骤1：根据直接材料预算表中直接材料单耗，计算直接材,边学边练,2009年某企业根据销售预测，对某产品预算年度的销售量作如下预计：第一季度5 000件，第二季度为6 000件，第三季度为8 000件，第四季度为7 000件，每个季度的期

24、末存货量，应为下一季度预计销售量的10%，若年初存货量为750件，年末存货量为600件，单位产品材料消耗定额为2千克/件，单位产品工时定额为5小时/件，单位工时的工资额为0.6元。要求：根据以上资料编制该公司的生产预算、材料消耗预算和直接人工预算。,边学边练 2009年某企业根据销售预测，,在会计我们把销售及管理费用当成期间费用，为什么销售及管理费用也要划分为变动性销售及管理费用和固定性销售及管理费用，其作用有什么？,子任务7：问题思考,在会计我们把销售及管理费用当成期间费用，为什么,必备知识,销售及管理费用的分类 预算是反映企业预算期内为实现销售预算和进行一般行政管理工作而发生的预期各种费用

25、数额的一种预算。编制这种预算时，不仅要认真分析、考察过去销售费用及管理费用的必要性及其效果，而且要以销售预算或过去的实际开支为基础，考虑预算期可能发生的变化，按预算期实际需要逐项预计销售及管理费用的支付额。销售及管理费用按照成本的性态分为变动性销售及管理费用和固定性销售及管理费用。变动性销售费用与销售量有关，固定性销售及管理费用与各期的销售量无关，在每一期作为期间成本扣除。,必备知识 销售及管理费用的分类,任务处理,根据工作情景给定的企业预计单位变动性销售与管理费用为1.8元，固定性销售与管理费用中，其中广告费为每季度40 000元，王先生每季度薪金为35 000元，保险费第二季度支付1 90

26、0元，第三季度支付37 750元，财务费第四季度一次性支付18 150元。编制销售及管理费用预算。东方有限公司2009年度销售及管理费用预算见表2-11：表2-11 东方有限公司2009年度销售及管理费用预算表 单位：元,任务处理 根据工作情景给定的企业预计单位变动性销售与管理费用,任务处理,步骤1：计算各季度预计变动性销售与管理费用第一季度预计变动性销售与管理费用=10 0001.8=18 000（元）第二季度预计变动性销售与管理费用=30 0001.8=54 000（元）第三季度预计变动性销售与管理费用=40 0001.8=72 000（元）第四季度预计变动性销售与管理费用=20 0001

27、.8=36 000（元）步骤2：计算各季度预计固定性销售与管理费用第一季度预计固定性销售与管理费用=40 000+35 000=75 000（元）第二季度预计固定性销售与管理费用=40 000+35 000+1 900=76 900（元）第三季度预计固定性销售与管理费用=40 000+35 000+37 750=112 750（元）第四季度预计固定性销售与管理费用=40 000+35 000+18 150=93 150（元）步骤3：计算各季度预计销售与管理费用第一季度预计销售与管理费用合计=18 000+75 000=93 000（元）第二季度预计销售与管理费用合计=54 000+76 900

28、=130 900（元）第三季度预计销售与管理费用合计=72 000+112 750=184 750（元）第四季度预计销售与管理费用合计=36 000+93 150=129 150（元）,任务处理步骤1：计算各季度预计变动性销售与管理费用,边学边练,某企业编制2009年12月份“销售预算”，已知该企业在10月份和11月份发生的销售收入（不含税）分别为100万元和150万元，预计12月份发生的销售收入（不含税）为130万元，该企业每月的含税销售收入在本月收回50%，下月收回30%，次月收回20%，增值税税率为17%，假定不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应收账款”项目为多少万元？,边学边

29、练 某企业编制2009年12月份“销售预算”，已,问题思考 请同学们思考这里所提到的现金与会计上提到的现金在含义上是否一致？,子任务8：编制现金预算表,问题思考子任务8：编制现金预算表,必备知识,现金预算编制的基础 各业务部门的分预算编制完成后，财务部门即可根据各分项预算所列示出的现金收支预计数及有关资本预算等资料，编制现金预算。现金预算的编制，是以各项日常业务预算和特种决策预算为基础来反映各预算的收入款项和支出款项。现金预算中的现金是指企业库存现金和银行存款等货币资金。编制现金预算目的在于资金不足时如何筹措资金，资金多余时怎样运用资金，并且提供现金收支的控制限额，以便发挥现金管理的作用。现金

30、计算的有关公式为：本期可动用现金=期初现金余额+本期现金收回额 本期现金收支差额=本期可动用现金本期现金支出额 预计期末现金余额=本期现金收支差额+借入款项偿还款项,必备知识 现金预算编制的基础,任务处理,根据子任务一至子任务七所编制的各种预算提供的资料，假设东方有限公司员工薪金和工资于每季度发放，制造费用、销售和管理费用都于发生当季支付。公司每季度末应保持现金余额40 000元，若资金不足或多余，可以以1 000元为单位进行借入或偿还，借款年利率为10%，于每季初借入，每季末偿还，借款利息在偿还本金时一起支付。同时2008年度东方有限公司准备投资50 000元购入设备，其中第一季度支付设备价

31、款30 000元，剩余部分在第二季度支付。另外，公司每季度预交所得税18 000元，每季度支付现金股利10 000元。东方有限责任公司2008年12月31日资产负债表见表2-12所示：,任务处理 根据子任务一至子任务七所编制的各种预算提供的,任务处理,表2-12 东方有限公司资产负债表 2008年12月31日 单位：元,任务处理 表2-12 东方有限公司资产负债表,任务处理,任务处理项 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计,任务处理,步骤1：计算各季度可动用现金第一季度可动用现金=42 500+230 000=272 500（元）第二季度可动用现金=40 000+480 000=520

32、000（元）第三季度可动用现金=40 000+740 000=780 000（元）第四季度可动用现金=40 500+520 000=560 000（元）步骤2：计算各季度现金收支差额第一季度现金收支差额=272500-（49 500+84 000+68 000+93 000+18 000+10 000+30 000）=-80 000（元）第二季度现金收支差额=520 000-（72 300+192 000+96 800+130900+18 000+10 000+20 000）=-20 000（元）第三季度现金收支差额=780 000-（100 050+216 000+103 200+184 7

33、50+18 000+10 000）=148 000（元）第四季度现金收支差额=560 500-（79 350+114 000+76 000+129 150+18 000+10 000）=134 000（元）,任务处理步骤1：计算各季度可动用现金,任务处理,步骤3：计算各季度预计期末现金余额第一季度预计期末现金余额=-80 000+120 000=40 000（元）第二季度预计期末现金余额=-20 000+60 000=40 000（元）第三季度预计期末现金余额=148 000-100 000-7 500=40 500（元）第四季度预计期末现金余额=134 000-80 000-6 500=47

34、500（元）,任务处理步骤3：计算各季度预计期末现金余额,边学边练,某企业拟编制2009年9月份的现金收支预算。预计2009年9月初现金余额为9 000元；月初应收帐款40 000元，预计可收回60%；本月销售收入200 000元，预计现销比例为40%；本月采购材料40 000元，预计现付比例为50%；月初应付账款30 000元需在月内全部付清；月内需支付的工资为35 000元、制造费用18 000元、营业费用13 000元、管理费用36 000元；购置设备需支付的现金20 000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为2 000元的倍数；现金多余时可购买有价证券。企业月末现金余额不低于8

35、 000元。要求：（1）计算本月经营现金收入。（2）计算本月经营现金支出。（3）计算本月现金收支差额。（4）确定最佳资金筹措或运用数。（5）确定现金月末余额。,边学边练 某企业拟编制2009年9月份的现金收支预算,任务二：编制预计会计报表,子任务1：编制预计利润表 子任务2：编制预计资产负债表,任务二：编制预计会计报表 子任务1：编制预计利润表,编制预计财务报表中先编制的是预计利润表，它和会计在编制程序上有什么不同，为什么？,子任务1：问题思考,编制预计财务报表中先编制的是预计利润表，它和会计在编,必备知识,预计利润表的涵义 预计利润表又称为损益预算，是综合反映和控制企业在预算期内损益情况和盈

36、利水平的预算。它是控制企业经营活动和财务收支的依据，是企业财务预算中最主要的预算。编制预计利润表的主要依据是经营预算中的销售预算、单位生产成本预算、制造费用预算、销售及管理费用预算和有关的专门决策预算以及财务预算中的现金预算等资料。预计利润表的内容、格式与会计上的利润表基本相同。,必备知识 预计利润表的涵义,任务处理,根据前述的各种预算，东方有限公司2009年度的预计损益表见表2-14。表2-14 东方有限公司2009年预计损益表 单位：元,见表2-1东方有限公司销售预算表 见表2-10东方有限公司产品生产成本预算表见表2-11东方有限公司销售及管理费用预算表 见表2-13东方有限公司现金预算

37、表,任务处理根据前述的各种预算，东方有限公司2009年度的预计损,任务处理,步骤1：计算毛利毛利=2 000 000-1 300 000=700 000（元）步骤2：计算税前利润税前利润=700 000-537 800-14 000=148 20（元）步骤3：计算税后利润税后利润=148 200-72 000=76 200（元）,任务处理步骤1：计算毛利,边学边练,某企业2009年编制利润预算的有关资料如下：表2-15 2009年收入及费用表 单位：元,要求：计算2009年利润的预算数。,边学边练某企业2009年编制利润预算的有关资料如下：预,请同学们思考现金预算与预计资产负债表有什么关系？,

38、子任务2：问题思考,请同学们思考现金预算与预计资产负债表有什么关系？子任,必备知识,预计资产负债表的涵义 预计资产负债表是反映企业在预算期结束时，各有关资产、负债及所有者权益项目的预算执行结果，即预算期末的财务状况。它是以期初的资产负债表为基础，结合现金预算、预计利润表等各业务预算和其他有关资料编制的。为了便于对比分析，可将有关资产、负债及所有者权益项目的期初实际数与期末预算数一同列示。,必备知识 预计资产负债表的涵义,任务处理,预计资产负债表期初数的编制以东方公司表2-12上年末资产负债表的实际数字为基础，期末数根据预算期内各业务预算的有关数字相加减而编制的。,表2-16 东方有限公司200

39、9年度预计资产负债表 单位：元,=700 000+50 000(见表2-13东方有限公司现金预算表)=292 000+60 000(见表2-8东方有限公司制造费用与现金支出预算表)=期初余额+净利润-支付现金股利=449 900+76 200(见表2-14东方有限公司预计损益表)-40 000(见表2-13东方有限公司现金预算表),任务处理 预计资产负债表期初数的编制,任务处理,步骤1：根据任务一中的数据资料，计算流动资产期末数流动资产期末数=47 500+120 000+4 500+39 000=211 000（元）步骤2：根据任务一中的数据资料，计算固定资产期末数固定资产期末数=80 00

40、0+750 000-352 000=478 000（元）步骤3：根据任务一中的数据资料，计算资产总计资产总计=211 000+478 000=689 000（元）步骤4：根据任务一中的数据资料，计算股东权益合计数股东权益合计=175 000+486 100=661 100（元）步骤5：根据任务一中的数据资料，计算权益总计权益合计=27 900+661 100=689 000（元）,任务处理步骤1：根据任务一中的数据资料，计算流动资产期末数,边学边练,某企业2009年初资产负债表如下：表2-17 2009年度预计资产负债表 单位：元,边学边练某企业2009年初资产负债表如下：金 额项,边学边练,

41、2009年初该企业生产经营预测如下：计划公司全年每季度销售分别为1 950件、2 900件、3 750件、2 200件，每件售价100元，销货款当季收回80%，其余下季收回；全年每季材料采购成本分别为141 100元、146 000元、148 400元、151 900元，购货款当季支付60%，其余下季支付；本年材料生产消耗583 500元；全年生产产品12 146件，年末库存商品1 361件，每件变动成本为60元；全年发生固定制造费用28 000元，其中固定资产折旧为12 000元。预缴所得税按季分摊；在第1季度初借款20 000元，并在2-4季度分别归还1 000元、10 000元、9 00

42、0元；在第1季度发行优先股20 000元；第2季度末发行公司债券50 000元；在第3季度购买有价证券64 982元；第4季度变现有价证券16 000元，借款的年利率8%，债券的年利率为10%，债券利息按季度结算，公司所得税为25%。要求：分析上述资料，分别编制现金预算表、预计利润表、预计资产负债表。,边学边练 2009年初该企业生产经营预,项目综述,编制财务预算，不仅可以确定企业整体的总目标，而且也明确了企业内部各级各部门的具体目标，如销售目标、生产目标、成本目标、费用目标、收入目标和利润目标等。各级各部门根据自身的具体目标安排各自的经济活动，设想达到各目标拟采取的方法和措施，为实现具体目标

43、而努力奋斗。编制财务预算，我们还可以协调每一个职能部门，销售部门根据市场预测提出一个庞大的销售计划，生产部门可能没有那么大的生产能力；生产部门可以编制一个充分发挥生产能力的计划，销售部门却可能无法将这些产品推销出去。财务预算具有高度的综合能力，编制财务预算的过程也是企业内部各级各部门的经济活动密切配合、相互协调、统筹兼顾、全面安排、搞好综合平衡的过程。如编制生产预算一定要以销售预算为依据，编制材料、人工、费用预算必须与生产预算相衔接，预算各指标之间应保持必须的平衡等。只有企业内部各级部门协调一致，才能最大限度地实现企业的总目标。,项目综述 编制财务预算，不仅可以确定企业整体的总目标，而且也,拓

44、展项目,任务目标：编制山东华乐实业集团公司全面预算表。,拓展项目 任务目标：,问题思考,一个完整的全面预算表应该包括哪些内容？如何做？,问题思考一个完整的全面预算表应该包括哪些内容？如何做？,必备知识,财务预算编制的步骤企业预算以利润为最终目标，并把确定下来的目标利润作为编制预算的前提条件。根据已确定的目标利润，通过市场调查，进行销售预测，编制销售预算。在销售预算的基础上，作出不同层次不同项目的预算，最后汇总为综合性的现金预算和预计财务报表。财务预算编制的过程可以归结为以下几个主要步骤：(1)根据销售预测编制销售预算。(2)根据销售预算确定的预计销售量，结合产成品的期初结存量和预计期末结存量编

45、制生产预算。(3)根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制产品生产成本预算。(4)根据销售预算编制销售及管理费用预算。(5)根据销售预算和和生产预算估计所需要的固定资产投资，编制资本支出预算。(6)根据执行以上各项预算所产生和必需的现金流量，编制现金预算。(7)综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。,必备知识财务预算编制的步骤,研讨与质疑,1山东华乐实业集团公司全面预算管理模式的成功之处何在？2现代企业应如何以全面预算管理带动企业管理水平的提升？,研讨与质疑1山东华乐实业集团公司全面预算管理模式的成功之处,实训项目,编制预计利润表编制预计资产负债表,实训项目编制预计利润表,