第三章账户设置方法及其应用课件.ppt

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1、第三章 账户设置方法及其应用,从本章起，将陆续展开对会计方法内容的学习。在本章中，将系统学习账户设置方法。包括账户设置的定义、账户的结构与功能、账户的种类及设置要求，以及账户在会计实务中的应用。,账户设置,会计科目,账户体系,会计记录方法之 一,确认与计量方法详见第二章,应用,第三章 账户设置方法及其应用账户的定义、基本结构与功能，账,第一节 账户的设置,（一）账户的定义 账户是根据会计科目设置的，具有一定结构形式，用以连续、系统、全面地记录交易或事项，反映会计要素增减变动及其结果，并为财务报告的编制提供数据资料的一种工具。,会计信息,账 户,影响要素,应否进行处理,变动金额,记录金额多少,记

2、载交易或事项,根据会计科目设置,具有一定的结构形式,提供财务报告数据来源,会计信息的存储器,账户：会计上记录会计信息的一种载体！,会计报告,第一节 账户的设置（一）账户的定义事项交易会计信息会计确认,账户设置方法在会计方法体系中的地位,存储会计信息的基本方 法,保证会计记录质量的方 法,账户设置方法是其他记录方法存在的前提和基础，只有建立起完整的账户体系，其他方法才会更有效地发挥它们的作用。,财务报告,特别提示,账户设置方法在会计方法体系中的地位成本计算财产清查,（二）账户的含义1.账户设置的主要依据是会计科目,（1）会计科目的定义及其规范1）会计科目的定义 会计科目是对会计要素进行分类所形成

3、的具体项目，是设置账户的主要依据，也是会计报表项目的主要构成内容。,以资产要素为例：详见下页图示,（二）账户的含义1.账户设置的主要依据是会计科目（1）会计,会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目,库存现金,会计科目是设置账户的依据,银行存款,固定资产,无形资产,各组成部分的名称即为会计科目,各组成部分的名称即为会计科目,会计科目是构成会计报表的主要项目,会计科目是设置账户的依据,资产资产流动非流动库存现金银行存款应收账款原材料预付账款固定,2）会计科目的规范 是指会计科目设置方面的规定和要求。,企业应根据自身交易或事项的经济性质划分会计要素，并在此基础上设置会计科目。,财政部：企业会计

4、准则应用指南规定了一般企业（产品生产企业）应设置的主要会计科目见教材表31。,会计科目,2）会计科目的规范 企业应根据自身交易或事项的经济性,接续下页,利润类,股本（实收资本）,利润所有权归属于所有者,接续下页资产负债所有者收入费 用利润利润类股本（实收资本）,续 表,收入类,费用类,与经营成果计算直接有关,资产类,材料采购生产成本等,与材料采购、生产过程的成本计算有关,续 表收入类费用类与经营成果计算直接有关资产负债所有,企业会计准则与基础会计教材对会计科目的不同分类方法,利润类科目归并入所有者权益类,基础会计教材对会计科目的分类方法,利润所有权归属于所有者,与经营成果计算直接有关的收入和费

5、用,收入类与费用类部分科目合并为损益类,资产类科目的一部分独立为成本类,相同点,不同点,与材料采购、生产过程成本计算有关部分,特别提示,特别提示,企业会计准则与基础会计,3）会计科目的级次总分类科目 是对会计要素内容进行总括分类形成的项目（也称一级科目或总账科目）。是进行总分类核算的依据，据其设置的账户可以提供总括的信息指标。,总分类科目见教材表31。,在所有科目中排在第一层次,设立总分类账户的依据,3）会计科目的级次总分类科目见教材表31。资产库存现金银,明细分类科目 简称明细科目，是对总分类科目再进行详细分类而形成的项目。是进行明细分类核算的依据，据其设置的账户可以提供详细的信息指标。,总

6、分类科目，一级科目，总账科目。对会计要素进行总括分类而形成。,明细分类科目，二级或三级科目，明细账科目。可由企业根据需要自行设置。,明细科目隶属于总分类科目，可据其设置明细账户,明细分类科目总分类科目，一级科目，总账科目。对会计要素进行,4）设置会计科目对于账户设置的意义,有助于设置账户，记录交易或事项；提供会计信息,信息积累,信息报告,全面设置,会计目标,提供财务状况信息,提供经营成果信息,向财务报告使用者提供与他们的经济决策相关的信息,4）设置会计科目对于账户设置的意义资产负债所有者收入费 用利,5）依据会计科目设置账户例示,总分类账户（总账）会计科目：原材料,资产类科目（账户的经济性质）

7、,总分类科目,账户名称,（1）账户依据会计科目设置,5）依据会计科目设置账户例示总分类账户（总账）资产类科目（账,2.账户具有一定的结构形式,总分类账户（总账）会计科目：原材料,（1）账户依据会计科目设置,（2）账户具有一定的结构形式,资产类科目（账户性质）,总分类科目,账户名称,结构形式,总分类账户的格式之一,明细分类账户的格式之一见下页,2.账户具有一定的结构形式总分类账户（总账）（1）账户依据会,3.设置账户的基本目的是用来记录交易或事项,总分类账户（总账）会计科目：原材料,（1）账户依据会计科目设置,（2）具有一定结构形式 专门格式之一,（3）基本设置目的：用来记录交易或事项,资产类科

8、目（账户性质）,总分类科目,账户名称,结构形式,3.设置账户的基本目的是用来记录交易或事项总分类账户（总账）,4.设置账户的主要目的是为财务报告的编制积累数据资料,总分类账户（总账）会计科目：原材料,（1）账户依据会计科目设置,（2）具有一定结构形式 专门格式之一,（3）基本设置目的：用来记录交易或事项,（4）主要设置目的：为编制财务报告提供数据资料,资产类科目（账户性质）,总分类科目,账户名称,结构形式,资产负债表,利润表,余额,4.设置账户的主要目的是为财务报告的编制积累数据资料总分类账,二、账户的基本结构及其功能（一）账户的基本结构 是指在账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那

9、部分结构。,总 账会计科目：库存现金,账户的基本结构,资产类科目,增加额、减少额（在借贷记账法下具有不确定性）,余额,特别提示,二、账户的基本结构及其功能 总 账 账户的,2.账户基本结构的简化形式T形账户,总 账会计科目：库存现金,账户的基本结构,借方 库存现金（账户名称）贷方,在T形账户中记录交易或事项时，一方用来记录增加额和余额，另一方记录减少额，具体记录方法后续介绍。,特别提示,资产类科目,2.账户基本结构的简化形式T形账户总,账户基本结构的另一种简化形式,账户基本结构的另一种简化形式业务内容 发生时间记录依据余额,（二）账户的主要功能（提供的主要信息指标）,借方 库存现金 贷方 期初

10、余额 1 500（2）500（1）900（4）300（3）800（5）1 400 本期增加发生额合计 1 700 本期减少发生额合计 2 200 期末余额 1 000,上期（月或年）期末结转来的余额,期末余额期初余额本期增加发生额合计本期减少发生额合计,特别提示,本期增加发生额,本期减少发生额,账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额,账户如有期初（末）余额，一般应登记在账户中记录增加额的那一方,指标1,计算求得。但不包括期初余额！,指标2,业务编号,业务编号,计算求得,计算求得,指标3,指标4,（二）账户的主要功能（提供的主要信息指标）借方,三、账户体系及其分类（一）账户体系 是指按照全面反

11、映企业会计要素的要求，根据设置的会计科目而建立的账户系统。,账户体系,三、账户体系及其分类资产负债所有者收入费 用利润会计科目会计,（二）账户体系的分类,1.按账户反映的经济内容（会计要素内容）分类,2.按账户与会计科目的联系分类,总账账户,明细账户,应收账款,通达公司,通庆公司,3.按账户与会计报表的编制分类,资产负债表账户,利润表账户,资产负债所有者收入费 用利润（二）账户体系的分类1.按账户反,第二节 账户设置方法的应用,一、账户设置的原则（要求）应遵循会计科目设置的要求。,总账账户,明细账户,应收账款,顺达公司,顺通公司,顺庆公司,因此，设置账户时，也应遵循会计科目的设置要求。,第二节

12、 账户设置方法的应用一、账户设置的原则（要求）会计科,（一）全面地反映企业会计要素的内容,财务状况信息,经营成果信息,（二）满足使用者掌握企业信息的需求,（一）全面地反映企业会计要素的内容账户设置账户设置账户设置账,（五）账户名称应简明清晰且使用方便,（三）既满足账务处理需要又相对稳定,（四）体现统一性与灵活性的密切结合,（五）账户名称应简明清晰且使用方便（三）既满足账务处理需要又,二、账户在交易或事项账务处理上的应用,资金筹集,资金使用,资金退出,生产过程,供应过程,销售过程,上交税金等,资金筹集交易或事项：实收资本（股本）、短期借款、应付债券等,资金使用交易或事项：在途物资（材料采购）、原

13、材料、生产成本等,经营成果交易或事项：本年利润、主营业务收入、主营业务成本等,各种交易或事项都可能用到的账户：库存现金、银行存款等,其他交易或事项可能用到的账户：长期股权投资、交易性金融资产等,END,二、账户在交易或事项账务处理上的应用资金筹集资金使用资金退出,基础会计教材 一、判断题 答题要求：根据各题给出的说法判断正误，你认为正确的，在题后的括号中打“”，你认为错误的打“”。二、单项选择题 答题要求：在下面各题的备选答案中只有一个是正确答案，选定你认为正确的答案，并在题尾的括号中写出该备选答案的英文字母编号。三、多项选择题 答题要求：在下面各题的备选答案中至少有两个是正确答案，你认为正确的答案，在题尾的括号中顺序写出这些备选答案的英文字母编号。,应用练习题,基础会计教材应用练习题,四、模拟实训题 答题要求：根据题中给出的资料，应用学习过的会计基本理论和基本方法，解答有关问题，计算有关数据，填制会计凭证，登记会计账簿，编制会计报表等。,应用练习题,复习思考题,答题要求：根据学习过的内容自行整理，掌握学习过的内容，巩固学习成果。,四、模拟实训题应用练习题复习思考题 答,