第3章工业企业主要经济业务核算1课件.ppt

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1、,基础会计课件 基础会计编写组2007.5,2023/1/11,1,基础会计-第3章,基础会计课件2022/9/241基础会计-第3章,第3章工业企业主要经济业务的核算,2023/1/11,2,基础会计-第3章,第3章工业企业主要2022/9/242基础会计-第3章,学习目的与要求,本章通过工业企业主要经济业务的核算，较详细地阐述了账户和借贷记账法的应用。通过本章教学，要求学生了解工业企业的主要经济业务内容及其需要设置的相应账户，熟练掌握每一账户的性质、用途和结构。,2023/1/11,3,基础会计-第3章,学习目的与要求本章通过工业企业主要经济业务的核算,学习重点与难点,本章重点、难点学习内

2、容是工业企业主要经济业务的核算以及相应账户的用途和结构。,2023/1/11,4,基础会计-第3章,学习重点与难点本章重点、难点学习内容是工业,3.1 主要经济业务介绍,3.6 财务成果的核算 3.7 利润分配的核算,3.3 企业供应过程的核算,3.4 生产过程业务的核算,3.5 企业销售过程的核算,3.2 资金筹集业务的核算,学 习 内 容,2023/1/11,5,基础会计-第3章,3.1 主要经济业务介绍 3.,3.1 主要经济业务介绍,1.资金筹集业务2.供应过程主要经济业务3.生产过程主要经济业务4.销售过程主要经济业务5.财务成果业务(即利润的形成)6.利润的分配业务,2023/1/

3、11,6,基础会计-第3章,3.1 主要经济业务介绍1.资金筹集业务2022/9/2,企业筹资渠道：,投资人投入的资本,向债权人借入的资本,3.2 资金筹集业务的核算,2023/1/11,7,基础会计-第3章,企业筹资渠道：投资人投入的资本向债权人借入的资本3.2 资,3.2.1 实收资本的核算,实收资本是指企业实际收到所有者投入的资本。所有者可以以货币资金.,2023/1/11,8,基础会计-第3章,3.2.1 实收资本的核算实收资本是指企业实际收到所有者投,1、投入资本的方式,货币资金,实 物,无形资产,（原材料、厂房、设备等）,2023/1/11,9,基础会计-第3章,1、投入资本的方式

4、货币资金实 物无形资产（原材料、厂房、设备,账户设置,应设置“实收资本”账户，并涉及“固定资产”.“银行存款”.“无形资产”等账户。,2023/1/11,10,基础会计-第3章,账户设置应设置“实收资本”账户，并涉及“固定资产”.“银行,“实收资本”账户,账户性质：所有者权益类账户核算内容：用来核算和监督企业接受投资者投入的实收资本或股本的增减变动情况。明细核算：可按投资者设置明细账户，进行明细核算本科目期末借方余额：期末余额在贷方，表示企业实收资本或股本总额。,知识链接,科目使用,2023/1/11,11,基础会计-第3章,“实收资本”账户账户性质：所有者权益类账户知识链接科目使用2,贷方登

5、记接受的所有者投资的增加额，借方登记接受所有者投资的减少额，该账户可按投资者设置明细账户，进行明细核算，股份有限公司应通过“股本”进行明细核算。,2023/1/11,12,基础会计-第3章,贷方登记接受的所有者投资的增加额，借方登记接受所有者投资的减,结构：如下所示,2023/1/11,13,基础会计-第3章,实收资本收到投资者投入的资本投资者抽回的投资期末所有者投资的,会计处理：举例见书,（1）接受货币资金投资时，应记为：,借：银行存款 贷：实收资本,（2）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为：,借：固定资产 贷：实收资本,（3）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为：,借：无形资产

6、贷：实收资本,2023/1/11,14,基础会计-第3章,会计处理：举例见书（1）接受货币资金投资时，应记为：借：银行,借入的主要方式,向银行借入,发行债券,短期借款,长期借款,3.2.2 借款的核算,2023/1/11,15,基础会计-第3章,借入的主要方式向银行借入发行债券短期借款长期借款3.2.2,企业向银行或其他金融机构借款形成企业的负债，偿还期限在一年(或超过一年的一个营业周期)以内或一年的借款称为短期借款，属于流动负债；偿还期限在一年(或超过一年的一个营业周期)以上的借款称为长期借款，属于非流动负债；企业借入的各种款项应按规定的用途使用，按期归还并支付利息。,2023/1/11,1

7、6,基础会计-第3章,企业向银行或其他金融机构借款形成企业的负债，偿还期限在一年(,应设置的主要账户,（1）短期借款,（2）长期借款,（3）应付利息,（4）财务费用,2023/1/11,17,基础会计-第3章,应设置的主要账户（1）短期借款（2）长期借款（3）应付利息（,应设置的主要账户,（1）短期借款,（2）长期借款,用途：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款本金增减情况的账户。性质：负债类。结构：如下所示。,（3）应付利息,（4）财务费用,2023/1/11,18,基础会计-第3章,应设置的主要账户（1）短期借款（2）长期借款短期借款取得短期,会计处理 短期借款的会计

8、处理,取得短期借款本金时，应记为：,借：银行存款 贷：短期借款,归还短期借款本金时：应记为：,借：短期借款 贷：银行存款,2023/1/11,19,基础会计-第3章,会计处理取得短期借款本金时，应记为：借：银行存款归还短期借款,购入材料将导致企业生产用材料的增加，同时支付货款或形成付款的义务等。购建厂房、设备将导致企业为生产和管理所长期使用的资产增加，同时也要支付货款或形成付款义务。,3.3 企业供应过程的核算,2023/1/11,20,基础会计-第3章,3.3 企业供应过程的核算2022/9/2,3.3.1固定资产购入业务的核算,固定资产是指为生产商品.提供劳务.出租或经营管理而持有的，使用

9、寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物.机器设备.运输设备.工具器具等，固定资产应按取得时的实际成本进行初始计量。,2023/1/11,21,基础会计-第3章,3.3.1固定资产购入业务的核算固定资产是指为生产商品.提,账户设置,固定资产购入业务应当设置“固定资产”账户，还会涉及到“银行存款”等账户。,2023/1/11,22,基础会计-第3章,账户设置固定资产购入业务应当设置“固定资产”账户，还会涉及到,用途：核算固定资产的原始价值性质：资产类。结构：如下所示。,2023/1/11,23,基础会计-第3章,固定资产厂房、设备停止使用转出的原始成本交付使用的厂房、设备,3.3.2 采

10、购业务的核算,材料购进过程大致可分为如下几个环节：,取得材料所有权,将材料运到企业,将材料验收入库,2023/1/11,24,基础会计-第3章,3.3.2 采购业务的核算 材料购进过程大致可分为如下几个,应设置的主要总分类账户,1、在途物资2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费应交增值税,2023/1/11,25,基础会计-第3章,应设置的主要总分类账户1、在途物资2022/9/2425基础,应设置的主要总分类账户,1、在途物资2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费应交增值税,在途物资,已经取得材料所有权但尚未验收入库的外购材料的价款和采购费用,已验收入库材料物资的实际成本,已

11、购买尚未入库的材料的实际成本,用途：核算已经取得材料所有权，但尚未验收入库的在途物资的实际采购成本的账户。性质：资产类。结构：如下所示。,2023/1/11,26,基础会计-第3章,应设置的主要总分类账户1、在途物资在途物资已经取得材料所有权,应设置的主要总分类账户,1、在途物资2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费应交增值税,用途：核算企业库存材料增减变动情况的账户。性质：资产类。结构：如下所示。,2023/1/11,27,基础会计-第3章,应设置的主要总分类账户1、在途物资原材料验收入库材料的实际成,1、在途物资2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费应交增值税,应设置的主要

12、总分类账户,用途：核算企业因购买材料、物资和接受劳务等而应付给供应单位的款项的账户。性质：负债类。结构：如下所示。,2023/1/11,28,基础会计-第3章,1、在途物资应付供应单位的购货款（包括买价、代垫的费用）应付,1、在途物资2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费应交增值税,应设置的主要总分类账户,用途：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。性质：资产类。结构：如下所示。,2023/1/11,29,基础会计-第3章,1、在途物资应设置的主要总分类账户预付账款预付购进材料款取得,1、在途物资2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费应交增值税,应设置的主要总分类账户,

13、购进材料时支付或应付的增值税,销售产品时收到或应收的增值税,用途：核算企业增值税增减变动情况的账户。性质：负债类。结构：如下所示。,2023/1/11,30,基础会计-第3章,1、在途物资应设置的主要总分类账户应交税费应交增值税进项增,（1）购料已付款，应记为：,借：在途物资 应交税费应交增值税 贷：银行存款,1、购买材料，办理货款结算,甲材料,2023/1/11,31,基础会计-第3章,（1）购料已付款，应记为：借：在途物资1、购买材料，办理货款,（2）购料未付款，应记为：,借：在途物资 应交税费应交增值税 贷：应付账款（或应付票据）,2023/1/11,32,基础会计-第3章,（2）购料未

14、付款，应记为：借：在途物资2022/9/2432,3、分配采购费用,每种材料应负担的采购费用=该种材料的重量（或体积、买价）采购费用分配率,2、发生采购费用时，应记为：,借：在途物资 贷：银行存款（库存现金）,2023/1/11,33,基础会计-第3章,3、分配采购费用每种材料应负担的采购费用2、发生采购费用时，,结转材料采购成本时，应记为：借：原材料 贷：在途物资,4、计算并结转材料采购成本,材料采购成本=买价+采购费用,2023/1/11,34,基础会计-第3章,结转材料采购成本时，应记为：4、计算并结转材料采购成本材料采,材料采购业务各总分类账户之间的对应关系,应付账款,原材料,银行存款

15、,在途物资,预付账款,2023/1/11,35,基础会计-第3章,材料采购业务各总分类账户之间的对应关系应付账款原材料银行存款,3.4生产过程业务的核算,3.4.1产品生产业务核算的主要内容 1.制造产品，发生各项费用(1)材料耗费(2)人工费用(3)归集和分配各项间接费用 2.形成产成品(1)计算产品成本(2)结转完工产品成本,2023/1/11,36,基础会计-第3章,3.4生产过程业务的核算3.4.1产品生产业务核算的主要内容,2.4.2应设置的主要总分类账户,1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬 5、累计折旧 6、管理费用,2023/1/11,37,基础会计-第3章,2

16、.4.2应设置的主要总分类账户1、生产成本2022/9/2,1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬 5、累计折旧 6、管理费用,用途：核算企业生产产品所发生生产费用，计算确定产品实际制造成本的账户。性质：成本类。结构：如下所示。,2023/1/11,38,基础会计-第3章,生产成本登记应记入产品的各项费用，包括直接材料费、直接人工费,1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬 5、累计折旧 6、管理费用,用途：核算企业为生产产品所发生的各项间接费用的账户。性质：成本类。结构：如下所示。,2023/1/11,39,基础会计-第3章,制造费用登记实际发生的各项间接费用登记月

17、末分配转入“生产成本,1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬 5、累计折旧 6、管理费用,用途：核算企业库存各种商品成本增减变动情况的账户。性质：资产类。结构：如下所示。,2023/1/11,40,基础会计-第3章,库存商品登记完工入库产品的实际成本出库产品的实际成本库存产成,应付职工薪酬,1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬 5、累计折旧 6、管理费用,用途：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬的账户。包括工资、职工的各种福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。性质：负债类。结构：如下所示。,2023/1/11,41,基础会计-第3章,应付职

18、工薪酬1、生产成本用途：核算企业根据有关规定应付给职工,1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬 5、累计折旧 6、管理费用,用途：核算企业固定资产因损耗而减少价值的账户。性质：资产类。结构：如下所示。,2023/1/11,42,基础会计-第3章,累计折旧提取的折旧额减少或注销的折旧额现有的固定资产累计,1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬 5、累计折旧 6、管理费用,用途：核算企业为组织和管理生产经营所发生的各项费用的账户。性质：损益类。结构：如下所示。,2023/1/11,43,基础会计-第3章,管理费用发生的各项管理费用期末转入“本年利润”账户的管理费用,3.

19、4.3会计处理,1、材料费用2、人工费用3、间接费用的归集和分配4、完工产品成本的计算和结转,2023/1/11,44,基础会计-第3章,3.4.3会计处理1、材料费用2022/9/2444基础会计,产品生产过程各总分类账户之间的关系,原材料,生产成本,制造费用,库存商品,应付职工薪酬,累计折旧,2023/1/11,45,基础会计-第3章,产品生产过程各总分类账户之间的关系原材料生产成本制造费用库存,3.5 企业销售过程的核算,3.5.1销售业务核算的主要内容 销售产品，办理货款结算 销货已收款 销货未收款 预收销货款 发生销售费用 计算缴纳销售税金 结转已售产品的成本,2023/1/11,4

20、6,基础会计-第3章,3.5 企业销售过程的核算3.5.1销售业务核算的主要内容,3.5.2应设置的主要账户,1、主营业务收入2、销售费用3、营业税金及附加4、主营业务成本5、应收账款6、预收账款,2023/1/11,47,基础会计-第3章,3.5.2应设置的主要账户1、主营业务收入2022/9/24,1、主营业务收入2、销售费用3、营业税金及附加4、主营业务成本5、应收账款6、预收账款,用途：核算企业因销售产品所取得收入的账户。性质：损益类。结构：如下所示。,2023/1/11,48,基础会计-第3章,主营业务收入已实现的销售收入期末转入“本年利润”账户的数额1,1、主营业务收入2、销售费用

21、3、营业税金及附加4、主营业务成本5、应收账款6、预收账款,用途：核算企业销售产品过程中发生各种费用的账户。性质：损益类。结构：如下所示。,2023/1/11,49,基础会计-第3章,销售费用登记本期发生的各种销售费用，包括销售包装费、运输费、,1、主营业务收入2、销售费用3、营业税金及附加4、主营业务成本5、应收账款6、预收账款,用途：核算企业销售产品过程中而应负担的税金及附加的账户。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。性质：损益类。结构：如下所示。,2023/1/11,50,基础会计-第3章,营业税金及附加登记按规定的税率计算应负担的销售税金及附加，登,1、主营业务收

22、入2、销售费用3、营业税金及附加4、主营业务成本5、应收账款6、预收账款,用途：核算企业所售出产品的制造成本的账户。性质：损益类。结构：如下所示。,2023/1/11,51,基础会计-第3章,主营业务成本登记已售产品的实际生产成本登记期末转入“本年利润,1、主营业务收入2、销售费用3、营业税金及附加4、主营业务成本5、应收账款6、预收账款,用途：核算企业因销售产品而应向购货单位收取的款项的账户。性质：资产类。结构：如上所示。,2023/1/11,52,基础会计-第3章,应收账款应向购货方收取的货款及垫付的运费已收回的货款及垫付的,1、主营业务收入2、销售费用3、营业税金及附加4、主营业务成本5

23、、应收账款6、预收账款,用途：核算企业因销售产品等按照合同规定预收购货单位的货款所形成的债务以及供货后进行结算的账户。性质：负债类。结构：如上所示。,2023/1/11,53,基础会计-第3章,预收账款销售预收货款的产品预收购买单位的货款尚未提供产品的预,销货已收款,借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税,3.5.3会计处理,1、实现销售收入,2023/1/11,54,基础会计-第3章,销货已收款借：银行存款3.5.3会计处理1、实现销售收入2,销货未收款,借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税,2023/1/11,55,基础会计-第3章,销货未收款借：应收账款2022

24、/9/2455基础会计-第3,预收销货款,预收时：,借：银行存款 贷：预收账款,发出预收货款的产品时：,借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税,2023/1/11,56,基础会计-第3章,预收销货款预收时：借：银行存款发出预收货款的产品时：借：预,2、发生销售费用,借：销售费用 贷：库存现金,2023/1/11,57,基础会计-第3章,2、发生销售费用借：销售费用 2022/9/2457基,期末计算出应缴纳的有关城市维护建设税等销售税金时，应记为：,借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设税,3、计算销售税金,2023/1/11,58,基础会计-第3章,期末计算出应缴纳的有

25、关城市维护建设税等销售税金时，应,期末结转已售产品的销售成本时，应记为：,借：主营业务成本 贷：库存商品,结转销售成本,2023/1/11,59,基础会计-第3章,期末结转已售产品的销售成本时，应记为：借：主营业务成本结转,产品销售过程各总分类账户之间的关系,银行存款,应收账款,主营业务收入,库存商品,主营业务成本,销售费用,营业税金及附加,应交税费,预收账款,2023/1/11,60,基础会计-第3章,产品销售过程各总分类账户之间的关系银行存款应收账款主营业务收,3.6 财务成果的核算,核算内容：利润的形成,2023/1/11,61,基础会计-第3章,3.6 财务成果的核算核算内容：利润的形

26、成2022/9/,3.6.1财务成果的计算,利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出,2、营业利润的计算,营业利润=收入-费用收入=主营业务收入+其他业务收入费用=主营业务成本+其他业务成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用,1、净利润的计算（构成）,净利润=利润总额所得税费用,2023/1/11,62,基础会计-第3章,3.6.1财务成果的计算利润总额=营业利润+营业外收入营业,3.6.2利润形成的核算,1、设置“本年利润”账户,用途：核算企业当年利润总额的构成与结转以及实现净利润或发生净亏损的结转情况的账户。性质：所有者权益类。结构：如下所示。,2023/1/11,63,基础会

27、计-第3章,3.6.2利润形成的核算1、设置“本年利润”账户本年利润期末,（1）期末结转各项收入时，记为：借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润,（2）期末结转各项费用支出时，记为：借：本年利润 贷：主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 财务费用 管理费用 其他业务成本 营业外支出,2、期末结转损益的会计处理,2023/1/11,64,基础会计-第3章,（1）期末结转各项收入时，记为：（2）期末结转各项费用支出时,本年利润,主营业务成本,销售费用,营业税金及附加,其他业务成本,管理费用,主营业务收入,其他业务收入,结转收入,结转支出,余：利润 总额,营业外收入,余：亏损额,

28、注：采用账结法核算，每月末将损益类账户余额结转至本年利润账户，损益账户无余额。采用表结法核算，每月末不结转收支，损益账户保留余额。年末将收支结转至本年利润账户，损益账户年末无余额。,2023/1/11,65,基础会计-第3章,本年利润主营业务成本 销售费用,3、所得税及税后利润的确定,（1）所得税的计算应纳所得税额=应纳税所得额 所得税税率,（2）设置“所得税费用”账户,用途：核算企业按规定从本期损益中减去的所得税的计算和结转情况的账户。性质：损益类。结构：如下所示。,2023/1/11,66,基础会计-第3章,3、所得税及税后利润的确定（1）所得税的计算（2）设置“所得,（3）所得税的会计处

29、理,期末按规定税率计算出企业应纳所得税额时，应记为：,借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税,实际向税务部门交纳所得税时，应记为：,借：应交税费应交所得税 贷：银行存款,期末结转所得税数额时，应记为：,借：本年利润 贷：所得税费用,2023/1/11,67,基础会计-第3章,（3）所得税的会计处理期末按规定税率计算出企业应纳所得税额,本年利润,主营业务成本,销售费用,营业税金及附加,其他业务成本,管理费用,主营业务收入,其他业务收入,结转收入,结转支出,余：利润 总额,营业外收入,所得税费用,余：税后利润,利润分配未分配利润,2023/1/11,68,基础会计-第3章,本年利润主营业务成本 销

30、售费用,1、税后利润分配的内容,（1）提取盈余公积金,（2）向投资者分配利润,3.7利润分配的核算,2023/1/11,69,基础会计-第3章,1、税后利润分配的内容（1）提取盈余公积金（2）向投资者分配,2、应设置的主要账户,（1）利润分配（2）盈余公积（3）应付股利,2023/1/11,70,基础会计-第3章,2、应设置的主要账户（1）利润分配2022/9/2470基础,提取盈余公积,应付利润,未分配利润,2、应设置的主要账户,（1）利润分配（2）盈余公积（3）应付股利,用途：核算企业利润分配（或亏损弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额情况的账户。性质：所有者权益类。结构：如下所示。,2

31、023/1/11,71,基础会计-第3章,提取盈余公积应付利润未分配利润2、应设置的主要账户（1）利润,2、应设置的主要账户,（1）利润分配（2）盈余公积法定盈余公积 法定公益金（3）应付股利,用途：核算企业从净利润中提取盈余公积和盈余公积使用情况的账户。性质：所有者权益类。结构：如下所示。,2023/1/11,72,基础会计-第3章,2、应设置的主要账户（1）利润分配盈余公积提取的盈余公积使用,2、应设置的主要账户,（1）利润分配（2）盈余公积（3）应付股利,用途：核算企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润的账户。性质：负债类。结构：如下所示。,2023/1/11,7

32、3,基础会计-第3章,2、应设置的主要账户（1）利润分配应付股利计算应付给所有者的,3、会计处理,（1）提取盈余公积时：,借：利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积金 法定公益金,（2）向投资者分配利润时：,借：利润分配应付利润 贷：应付股利,2023/1/11,74,基础会计-第3章,3、会计处理（1）提取盈余公积时：借：利润分配提取盈余公积,（4）年末，结转利润分配明细账时，记为,借：利润分配 未分配利润 贷：利润分配 提取盈余公积 应付利润,（3）年末结转“本年利润”时，记为：,借：本年利润 贷：利润分配未分配利润,2023/1/11,75,基础会计-第3章,（4）年末，结转利润分配明细账时，记为借：利润分配 未分,