第15章行政事业单位会计报表课件.pptx

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1、1,第十五章 行政事业单位会计报表,1第十五章 行政事业单位会计报表,第15章 行政事业单位会计报表,2,行政事业单位会计报表,预算会计报表,财务会计报表,第一节 财务会计报表,一、资产负债表（一）资产负债表的概念和作用资产负债表是反映行政事业单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产情况的报表。,第15章 行政事业单位会计报表2行政事业单位会计报表预算会计,第15章 行政事业单位会计报表,3,资产负债表的作用主要表现在以下几个方面：（1）可以提供某一特定日期资产总额及其构成情况的信息。（2）可以提供某一特定日期负债总额及其构成情况的信息。（3）可以提供某一特定日期净资产总额及其构成情况的信息。

2、,财务会计报表,收入费用表,净资产变动表,现金流量表,资产负债表,第15章 行政事业单位会计报表3资产负债表的作用主要表现在以,第15章 行政事业单位会计报表,4,（二）资产负债表的格式行政事业单位资产负债表应当分别资产、负债和净资产反映相应组成项目期末余额和年初余额的信息，采用的平衡等式为：资产=负债+净资产。,第15章 行政事业单位会计报表4（二）资产负债表的格式,第15章 行政事业单位会计报表,5,第15章 行政事业单位会计报表5,第15章 行政事业单位会计报表,6,第15章 行政事业单位会计报表6,第15章 行政事业单位会计报表,7,第15章 行政事业单位会计报表7,第15章 行政事业

3、单位会计报表,8,（三）资产负债表的列报方法1.资产类项目（1）“货币资金”项目，反映单位期末库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、其他货币资金的合计数。（2）“短期投资”项目，反映事业单位期末持有的短期投资账面余额。（3）“财政应返还额度”项目，反映单位期末财政应返还额度的金额。（4）“应收票据”项目，反映事业单位期末持有的应收票据的票面金额。（5）“应收账款净额”项目，反映单位期末尚未收回的应收账款减去已计提的坏账准备后的净额。,第15章 行政事业单位会计报表8（三）资产负债表的列报方法,第15章 行政事业单位会计报表,9,（6）“预付账款”项目，反映单位期末预付给商品或者劳务供应单位的

4、款项。（7）“应收股利”项目，反映事业单位期末因股权投资而应收取的现金股利或应当分得的利润。（8）“应收利息”项目，反映事业单位期末因债券投资等而应收取的利息。（9）“其他应收款净额”项目，反映单位期末尚未收回的其他应收款减去已计提的坏账准备后的净额。（10）“存货”项目，反映单位期末存储的存货的实际成本。（11）“待摊费用”项目，反映单位期末已经支出，但应当由本期和以后各期负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。,第15章 行政事业单位会计报表9（6）“预付账款”项目，反映,第15章 行政事业单位会计报表,10,（12）“一年内到期的非流动资产”项目，反映单位期末非流动资产项目中将在1年

5、内（含1年）到期的金额，如事业单位将在1年内（含1年）到期的长期债券投资金额。（13）“其他流动资产”项目，反映单位期末除资产负债表中上述各项之外的其他流动资产的合计金额。（14）“流动资产合计”项目，反映单位期末流动资产的合计数。（15）“长期股权投资”项目，反映事业单位期末持有的长期股权投资的账面余额。（16）“长期债券投资”项目，反映事业单位期末持有的长期债券投资的账面余额。,第15章 行政事业单位会计报表10（12）“一年内到期的非流,第15章 行政事业单位会计报表,11,（17）“固定资产原值”项目，反映单位期末固定资产的原值。（18）“工程物资”项目，反映单位期末为在建工程准备的各

6、种物资的实际成本。（19）“在建工程”项目，反映单位期末所有的建设项目工程的实际成本。（20）“无形资产原值”项目，反映单位期末无形资产的原值。（21）“研发支出”项目，反映单位期末正在进行的无形资产开发项目开发阶段发生的累计支出数。（22）“公共基础设施原值”项目，反映单位期末控制的公共基础设施的原值。（23）“政府储备物资”项目，反映单位期末控制的政府储备物资的实际成本。（24）“文物文化资产”项目，反映单位期末控制的文物文化资产的成本。,第15章 行政事业单位会计报表11（17）“固定资产原值”项,第15章 行政事业单位会计报表,12,（25）“保障性住房原值”项目，反映单位期末控制的保

7、障性住房的原值。（26）“长期待摊费用”项目，反映单位期末已经支出，但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上（不含1年）的各项费用。（27）“待处理财产损溢”项目，反映单位期末尚未处理完毕的各种资产的净损失或净溢余。（28）“其他非流动资产”项目，反映单位期末除资产负债表中上述各项之外的其他非流动资产的合计数。（29）“非流动资产合计”项目，反映单位期末非流动资产的合计数。（30）“受托代理资产”项目，反映单位期末受托代理资产的价值。（31）“资产总计”项目，反映单位期末资产的合计数。,第15章 行政事业单位会计报表12（25）“保障性住房原值”,第15章 行政事业单位会计报表,13,2.

8、负债类项目（1）“短期借款”项目，反映事业单位期末短期借款的余额。（2）“应交增值税”项目，反映单位期末应缴未缴的增值税税额。（3）“其他应交税费”项目，反映单位期末应缴未缴的除增值税以外的税费金额。（4）“应缴财政款”项目，反映单位期末应当上缴财政但尚未缴纳的款项。（5）“应付职工薪酬”项目，反映单位期末按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。（6）“应付票据”项目，反映事业单位期末应付票据的金额。（7）“应付账款”项目，反映单位期末应当支付但尚未支付的偿还期限在1年以内（含1年）的应付账款的金额。,第15章 行政事业单位会计报表132.负债类项目,第15章 行政事业单位会计报表,14,

9、（8）“应付政府补贴款”项目，反映负责发放政府补贴的行政单位期末按照规定应当支付给政府补贴接受者的各种政府补贴款余额。（9）“应付利息”项目，反映事业单位期末按照合同约定应支付的借款利息。（10）“预收账款”项目，反映事业单位期末预先收取但尚未确认收入和实际结算的款项余额。（11）“其他应付款”项目，反映单位期末其他各项偿还期限在1年内（含1年）的应付及暂收款项余额。（12）“预提费用”项目，反映单位期末已预先提取的已经发生但尚未支付的各项费用。（13）“一年内到期的非流动负债”项目，反映单位期末将于1年内（含1年）偿还的非流动负债的余额。,第15章 行政事业单位会计报表14（8）“应付政府补

10、贴款”项,第15章 行政事业单位会计报表,15,（14）“其他流动负债”项目，反映单位期末除资产负债表中上述各项之外的其他流动负债的合计数。（15）“流动负债合计”项目，反映单位期末流动负债合计数。（16）“长期借款”项目，反映事业单位期末长期借款的余额。（17）“长期应付款”项目，反映单位期末长期应付款的余额。（18）“预计负债”项目，反映单位期末已确认但尚未偿付的预计负债的余额。（19）“其他非流动负债”项目，反映单位期末除资产负债表中上述各项之外的其他非流动负债的合计数。（20）“非流动负债合计”项目，反映单位期末非流动负债合计数。（21）“受托代理负债”项目，反映单位期末受托代理负债的

11、金额。,第15章 行政事业单位会计报表15（14）“其他流动负债”项,第15章 行政事业单位会计报表,16,（22）“负债合计”项目，反映单位期末负债的合计数。3.净资产类项目（1）“累计盈余”项目，反映单位期末未分配盈余（或未弥补亏损）以及无偿调拨净资产变动的累计数。（2）“专用基金”项目，反映事业单位期末累计提取或设置但尚未使用的专用基金余额。（3）“权益法调整”项目，反映事业单位期末在被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动中累积享有的份额。（4）“无偿调拨净资产”项目，反映单位本年度截至报告期期末无偿调入的非现金资产价值扣减无偿调出的非现金资产价值后的净值。,第15章 行政事业

12、单位会计报表16（22）“负债合计”项目，,第15章 行政事业单位会计报表,17,（5）“本期盈余”项目，反映单位本年度截至报告期期末实现的累计盈余或亏损。（6）“净资产合计”项目，反映单位期末净资产合计数。（7）“负债和净资产总计”项目，应当按照资产负债表中“负债合计”、“净资产合计”项目金额的合计数填列。,第15章 行政事业单位会计报表17（5）“本期盈余”项目，反,第15章 行政事业单位会计报表,18,二、收入费用表（一）收入费用表的概念和作用收入费用表是反映单位在某一会计期间内发生的收入、费用及当期盈余情况的报表。收入费用表的作用主要表现在以下几个方面：（1）可以提供某一会计期间收入总

13、额及其构成情况的信息。（2）可以提供某一会计期间费用总额及其构成情况的信息。（3）可以提供某一会计期间本期盈余的信息。,第15章 行政事业单位会计报表18二、收入费用表,第15章 行政事业单位会计报表,19,（二）收入费用表的格式行政事业单位收入费用表应当分别本期收入、本期费用和本期盈余反映相应组成项目本月数和本年累计数的信息，采用的计算公式为：本期收入-本期费用=本期盈余。,第15章 行政事业单位会计报表19（二）收入费用表的格式,第15章 行政事业单位会计报表,20,第15章 行政事业单位会计报表20,第15章 行政事业单位会计报表,21,第15章 行政事业单位会计报表21,第15章 行政

14、事业单位会计报表,22,（三）收入费用表的列报方法1.本期收入（1）“本期收入”项目，反映单位本期收入总额。（2）“财政拨款收入”项目，反映单位本期从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。（3）“事业收入”项目，反映事业单位本期开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入。（4）“上级补助收入”项目，反映事业单位本期从主管部门和上级单位收到或应收的非财政拨款收入。,第15章 行政事业单位会计报表22（三）收入费用表的列报方法,第15章 行政事业单位会计报表,23,（5）“附属单位上缴收入”项目，反映事业单位本期收到或应收的独立核算的附属单位按照有关规定上缴的收入。（6）“经营收入”项目，反映事业单位本

15、期在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动实现的收入。（7）“非同级财政拨款收入”项目，反映单位本期从非同级政府财政部门取得的财政拨款，不包括事业单位因开展科研及其辅助活动从非同级财政部门取得的经费拨款。（8）“投资收益”项目，反映事业单位本期股权投资和债券投资所实现的收益或发生的损失。（9）“捐赠收入”项目，反映单位本期接受捐赠取得的收入。,第15章 行政事业单位会计报表23（5）“附属单位上缴收入”,第15章 行政事业单位会计报表,24,（10）“利息收入”项目，反映单位本期取得的银行存款利息收入。（11）“租金收入”项目，反映单位本期经批准利用国有资产出租取得并按规定纳入本单

16、位预算管理的租金收入。（12）“其他收入”项目，反映单位本期取得的除以上收入项目外的其他收入的总额。2.本期费用（1）“本期费用”项目，反映单位本期费用总额。（2）“业务活动费用”项目，反映单位本期为实现其职能目标，依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。,第15章 行政事业单位会计报表24（10）“利息收入”项目，,第15章 行政事业单位会计报表,25,（3）“单位管理费用”项目，反映事业单位本期本级行政及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用，以及由单位统一负担的离退休人员经费、工会经费、诉讼费、中介费等。（4）“经营费用”项目，反映事业单位本期在专业业务活动及其辅助活动之

17、外开展非独立核算经营活动发生的各项费用。（5）“资产处置费用”项目，反映单位本期经批准处置资产时转销的资产价值以及在处置过程中发生的相关费用或者处置收入小于处置费用形成的净支出。（6）“上缴上级费用”项目，反映事业单位按照规定上缴上级单位款项发生的费用。（7）“对附属单位补助费用”项目，反映事业单位用财政拨款收入之外的收入对附属单位补助发生的费用。,第15章 行政事业单位会计报表25（3）“单位管理费用”项目,第15章 行政事业单位会计报表,26,（8）“所得税费用”项目，反映有企业所得税缴纳义务的事业单位本期计算应交纳的企业所得税。（9）“其他费用”项目，反映单位本期发生的除以上费用项目外的

18、其他费用的总额。3.本期盈余“本期盈余”项目，反映单位本期收入扣除本期费用后的净额。,第15章 行政事业单位会计报表26（8）“所得税费用”项目，,第15章 行政事业单位会计报表,27,三、净资产变动表（一）净资产变动表的概念和作用净资产变动表是反映单位在某一会计期间内净资产项目变动情况的报表。净资产变动表的作用主要表现在以下几个方面：（1）可以提供某一会计期间内累计盈余变动情况的信息。（2）可以提供某一会计期间内专用基金变动情况的信息。（3）可以提供某一会计期间内权益法调整变动情况的信息。,第15章 行政事业单位会计报表27三、净资产变动表,第15章 行政事业单位会计报表,28,（二）净资产

19、变动表的格式行政事业单位净资产变动表采用矩阵的格式，即一方面列示净资产的各组成部分，如列示累计盈余、专用基金、权益法调整等，另一方面列示净资产各组成部分增减变动的具体原因，如列示本年盈余、无偿调拨净资产、归集调整预算结转结余、提取或设置专用基金、使用专用基金等，净资产各组成部分的增减变动原因与净资产的相应组成部分形成对应。,第15章 行政事业单位会计报表28（二）净资产变动表的格式,第15章 行政事业单位会计报表,29,第15章 行政事业单位会计报表29,第15章 行政事业单位会计报表,30,第15章 行政事业单位会计报表30,第15章 行政事业单位会计报表,31,（三）净资产变动表的列报方法

20、（1）“上年年末余额”行，反映单位净资产各项目上年年末的余额。（2）“以前年度盈余调整”行，反映单位本年度调整以前年度盈余的事项对累计盈余进行调整的金额。（3）“本年年初余额”行，反映经过以前年度盈余调整后，单位净资产各项目的本年年初余额。（4）“本年变动金额”行，反映单位净资产各项目本年变动总金额。（5）“本年盈余”行，反映单位本年发生的收入、费用对净资产的影响。（6）“无偿调拨净资产”行，反映单位本年无偿调入、调出非现金资产事项对净资产的影响。,第15章 行政事业单位会计报表31（三）净资产变动表的列报方,第15章 行政事业单位会计报表,32,（7）“归集调整预算结转结余”行，反映单位本年

21、财政拨款结转结余资金归集调入、归集上缴或调出，以及非财政拨款结转资金缴回对净资产的影响。（8）“提取或设置专用基金”行，反映单位本年提取或设置专用基金对净资产的影响。（9）“使用专用基金”行，反映单位本年按规定使用专用基金对净资产的影响。（10）“权益法调整”行，反映单位本年按照被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动份额而调整长期股权投资账面余额对净资产的影响。（11）“本年年末余额”行，反映单位本年各净资产项目的年末余额。（12）净资产变动表各行“净资产合计”项目，应当根据所在行“累计盈余”、“专用基金”、“权益法调整”项目金额的合计数填列。,第15章 行政事业单位会计报表32（7

22、）“归集调整预算结转结,第15章 行政事业单位会计报表,33,四、现金流量表（一）现金流量表的概念和作用现金流量表是反映单位在某一会计期间内现金流入和流出信息的报表。现金流量表的作用主要表现在以下几个方面：（1）可以提供某一会计期间内日常活动产生的现金流量的信息。（2）可以提供某一会计期间内投资活动产生的现金流量的信息。（3）可以提供某一会计期间内筹资活动产生的现金流量的信息。,第15章 行政事业单位会计报表33四、现金流量表,第15章 行政事业单位会计报表,34,（二）现金流量表的格式行政事业单位现金流量表应当分别日常活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，反映现

23、金流入和现金流出的信息，采用的计算公式为：现金流入-现金流出=现金流量净额。,第15章 行政事业单位会计报表34（二）现金流量表的格式,第15章 行政事业单位会计报表,35,第15章 行政事业单位会计报表35,第15章 行政事业单位会计报表,36,第15章 行政事业单位会计报表36,第15章 行政事业单位会计报表,37,第15章 行政事业单位会计报表37,第15章 行政事业单位会计报表,38,第15章 行政事业单位会计报表38,第15章 行政事业单位会计报表,39,（三）现金流量表的列报方法1.日常活动产生的现金流量（1）“财政基本支出拨款收到的现金”项目，反映单位本年接受财政基本支出拨款取得

24、的现金。（2）“财政非资本性项目拨款收到的现金”项目，反映单位本年接受除用于购建固定资产、无形资产、公共基础设施等资本性项目以外的财政项目拨款取得的现金。（3）“事业活动收到的除财政拨款以外的现金”项目，反映事业单位本年开展专业业务活动及其辅助活动取得的除财政拨款以外的现金。（4）“收到的其他与日常活动有关的现金”项目，反映单位本年收到的除以上项目之外的与日常活动有关的现金。,第15章 行政事业单位会计报表39（三）现金流量表的列报方法,第15章 行政事业单位会计报表,40,（5）“日常活动的现金流入小计”项目，反映单位本年日常活动产生的现金流入的合计数。（6）“购买商品、接受劳务支付的现金”

25、项目，反映单位本年在日常活动中用于购买商品、接受劳务支付的现金。（7）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映单位本年支付给职工以及为职工支付的现金。（8）“支付的各项税费”项目，反映单位本年用于缴纳日常活动相关税费而支付的现金。（9）“支付的其他与日常活动有关的现金”项目，反映单位本年支付的除上述项目之外与日常活动有关的现金。,第15章 行政事业单位会计报表40（5）“日常活动的现金流入,第15章 行政事业单位会计报表,41,（10）“日常活动的现金流出小计”项目，反映单位本年日常活动产生的现金流出的合计数。（11）“日常活动产生的现金流量净额”项目，应当按照现金流量表中“日常活动的现金

26、流入小计”项目金额减去“日常活动的现金流出小计”项目金额后的金额填列；如为负数，以“-”号填列。2.投资活动产生的现金流量（1）“收回投资收到的现金”项目，反映单位本年出售、转让或者收回投资收到的现金。（2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映单位本年因对外投资而收到被投资单位分配的股利或利润，以及收到投资利息而取得的现金。,第15章 行政事业单位会计报表41（10）“日常活动的现金流,第15章 行政事业单位会计报表,42,（3）“处置固定资产、无形资产、公共基础设施等收回的现金净额”项目，反映单位本年处置固定资产、无形资产、公共基础设施等非流动资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关

27、费用之后的净额。（4）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映单位本年收到的除上述项目之外与投资活动有关的现金。（5）“投资活动的现金流入小计”项目，反映单位本年投资活动产生的现金流入的合计数。（6）“购建固定资产、无形资产、公共基础设施等支付的现金”项目，反映单位本年购买和建造固定资产、无形资产、公共基础设施等非流动资产所支付的现金；融资租入固定资产支付的租赁费不在本项目反映，在筹资活动的现金流量中反映。,第15章 行政事业单位会计报表42（3）“处置固定资产、无形,第15章 行政事业单位会计报表,43,（7）“对外投资支付的现金”项目，反映单位本年为取得短期投资、长期股权投资、长期债券

28、投资而支付的现金。（8）“上缴处置固定资产、无形资产、公共基础设施等净收入支付的现金”项目，反映本年单位将处置固定资产、无形资产、公共基础设施等非流动资产所收回的现金净额予以上缴财政所支付的现金。（9）“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映单位本年支付的除上述项目之外与投资活动有关的现金。（10）“投资活动的现金流出小计”项目，反映单位本年投资活动产生的现金流出的合计数。,第15章 行政事业单位会计报表43（7）“对外投资支付的现金,第15章 行政事业单位会计报表,44,（11）“投资活动产生的现金流量净额”项目，应当按照现金流量表中“投资活动的现金流入小计”项目金额减去“投资活动的现金

29、流出小计”项目金额后的金额填列；如为负数，以“-”号填列。3.筹资活动产生的现金流量（1）“财政资本性项目拨款收到的现金”项目，反映单位本年接受用于购建固定资产、无形资产、公共基础设施等资本性项目的财政项目拨款取得的现金。（2）“取得借款收到的现金”项目，反映事业单位本年举借短期、长期借款所收到的现金。（3）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映单位本年收到的除上述项目之外与筹资活动有关的现金。对于金额较大的现金流入，应当单列项目反映。,第15章 行政事业单位会计报表44（11）“投资活动产生的现,第15章 行政事业单位会计报表,45,（4）“筹资活动的现金流入小计”项目，反映单位本年筹

30、资活动产生的现金流入的合计数。（5）“偿还借款支付的现金”项目，反映事业单位本年偿还借款本金所支付的现金。（6）“偿付利息支付的现金”项目，反映事业单位本年支付的借款利息等。（7）“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映单位本年支付的除上述项目之外与筹资活动有关的现金，如融资租入固定资产所支付的租赁费。（8）“筹资活动的现金流出小计”项目，反映单位本年筹资活动产生的现金流出的合计数。,第15章 行政事业单位会计报表45（4）“筹资活动的现金流入,第15章 行政事业单位会计报表,46,（9）“筹资活动产生的现金流量净额”项目，应当按照现金流量表中“筹资活动的现金流入小计”项目金额减去“筹资活

31、动的现金流出小计”金额后的金额填列；如为负数，以“-”号填列。4.汇率变动对现金的影响额“汇率变动对现金的影响额”项目，反映单位本年外币现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率折算的人民币金额与外币现金流量净额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。,第15章 行政事业单位会计报表46（9）“筹资活动产生的现金,第15章 行政事业单位会计报表,47,5.现金净增加额“现金净增加额”项目，反映单位本年现金变动的净额。本项目应当根据现金流量表中“日常活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”和“汇率变动对现金的影响额”项目金额的合计数填列；如

32、为负数，以“-”号填列。,第15章 行政事业单位会计报表475.现金净增加额,第15章 行政事业单位会计报表,48,五、财务会计报表附注会计报表附注是对在会计报表中列示的项目所作的进一步说明，以及对未能在会计报表中列示项目的说明。根据现行政府会计制度的规定，财务会计报表附注主要包括下列内容。1.单位的基本情况2.会计报表编制基础3.遵循政府会计准则、制度的声明4.重要会计政策和会计估计5.会计报表重要项目说明,第15章 行政事业单位会计报表48五、财务会计报表附注,第15章 行政事业单位会计报表,49,6.本年盈余与预算结余的差异情况说明为了反映单位财务会计和预算会计因核算基础和核算范围不同所

33、产生的本年盈余数与本年预算结余数之间的差异，单位应当按照重要性原则，对本年度发生的各类影响收入（预算收入）和费用（预算支出）的业务进行适度归并和分析，披露将年度预算收入支出表中“本年预算收支差额”调节为年度收入费用表中“本期盈余”的信息。,第15章 行政事业单位会计报表496.本年盈余与预算结余的差,第15章 行政事业单位会计报表,50,第15章 行政事业单位会计报表50,第15章 行政事业单位会计报表,51,第15章 行政事业单位会计报表51,第15章 行政事业单位会计报表,52,7.其他重要事项说明（1）资产负债表日存在的重要或有事项说明。没有重要或有事项的，也应说明。（2）以名义金额计量

34、的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明。（3）通过债务资金形成的固定资产、公共基础设施、保障性住房等资产的账面价值、使用情况、收益情况及与此相关的债务偿还情况等的说明。（4）重要资产置换、无偿调入（出）、捐入（出）、报废、重大毁损等情况的说明。（5）事业单位将单位内部独立核算单位的会计信息纳入本单位财务报表情况的说明。（6）政府会计具体准则中要求附注披露的其他内容。（7）有助于理解和分析单位财务报表需要说明的其他事项。,第15章 行政事业单位会计报表527.其他重要事项说明,第15章 行政事业单位会计报表,53,预算会计报表,财政拨款预算收入支出表,预算收入支出表,第二节 预算会

35、计报表,一、预算收入支出表（一）预算收入支出表的概念和作用预算收入支出表是反映单位在某一会计年度内各项预算收入、预算支出和预算收支差额情况的报表。,预算结转结余变动表,第15章 行政事业单位会计报表53预算会计报表财政拨款预算收,第15章 行政事业单位会计报表,54,预算收入支出表的作用主要表现在以下几个方面：（1）可以提供某一会计年度内预算收入总额及其构成情况的信息。（2）可以提供某一会计年度内预算支出总额及其构成情况的信息。（3）可以提供某一会计年度内预算收支差额的信息。,第15章 行政事业单位会计报表54预算收入支出表的作用主要表,第15章 行政事业单位会计报表,55,（二）预算收入支出

36、表的格式行政事业单位预算收入支出表应当分别本年预算收入、本年预算支出和本年预算收支差额反映相应组成项目本年数和上年数的信息，采用的计算公式为：本年预算收入-本年预算支出=本年预算收支差额。,第15章 行政事业单位会计报表55（二）预算收入支出表的格式,第15章 行政事业单位会计报表,56,第15章 行政事业单位会计报表56,第15章 行政事业单位会计报表,57,第15章 行政事业单位会计报表57,第15章 行政事业单位会计报表,58,（三）预算收入支出表的列报方法1.本年预算收入（1）“本年预算收入”项目，反映单位本年预算收入总额。（2）“财政拨款预算收入”项目，反映单位本年从同级政府财政部门

37、取得的各类财政拨款。（3）“事业预算收入”项目，反映事业单位本年开展专业业务活动及其辅助活动取得的预算收入。（4）“上级补助预算收入”项目，反映事业单位本年从主管部门和上级单位取得的非财政补助预算收入。,第15章 行政事业单位会计报表58（三）预算收入支出表的列报,第15章 行政事业单位会计报表,59,（5）“附属单位上缴预算收入”项目，反映事业单位本年收到的独立核算的附属单位按照有关规定上缴的预算收入。（6）“经营预算收入”项目，反映事业单位本年在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的预算收入。（7）“债务预算收入”项目，反映事业单位本年按照规定从金融机构等借入的、纳入部门

38、预算管理的债务预算收入。（8）“非同级财政拨款预算收入”项目，反映单位本年从非同级政府财政部门取得的财政拨款。（9）“投资预算收益”项目，反映事业单位本年取得的按规定纳入单位预算管理的投资收益。,第15章 行政事业单位会计报表59（5）“附属单位上缴预算收,第15章 行政事业单位会计报表,60,（10）“其他预算收入”项目，反映单位本年取得的除上述收入以外的纳入单位预算管理的各项预算收入。2.本年预算支出（1）“本年预算支出”项目，反映单位本年预算支出总额。（2）“行政支出”项目，反映行政单位本年履行职责实际发生的支出。（3）“事业支出”项目，反映事业单位本年开展专业业务活动及其辅助活动发生的

39、支出。（4）“经营支出”项目，反映事业单位本年在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。,第15章 行政事业单位会计报表60（10）“其他预算收入”项,第15章 行政事业单位会计报表,61,（5）“上缴上级支出”项目，反映事业单位本年按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。（6）“对附属单位补助支出”项目，反映事业单位本年用财政拨款收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。（7）“投资支出”项目，反映事业单位本年以货币资金对外投资发生的支出。（8）“债务还本支出”项目，反映事业单位本年偿还自身承担的纳入预算管理的从金融机构举借的债务本金的支出。（9）“其他支出”项目

40、，反映单位本年除以上支出以外的各项支出。3.本年预算收支差额“本年预算收支差额”项目，反映单位本年各项预算收支相抵后的差额。,第15章 行政事业单位会计报表61（5）“上缴上级支出”项目,第15章 行政事业单位会计报表,62,二、预算结转结余变动表（一）预算结转结余变动表的概念和作用预算结转结余变动表是反映单位在某一会计年度内预算结转结余变动情况的报表。预算结转结余变动表的作用主要表现在以下几个方面：（1）可以提供某一会计年度内预算结转结余变动情况的信息。（2）可以提供年末预算结转结余构成情况的信息。,第15章 行政事业单位会计报表62二、预算结转结余变动表,第15章 行政事业单位会计报表,6

41、3,（二）预算结转结余变动表的格式行政事业单位预算结转结余变动表应当分别财政拨款结转结余、其他资金结转结余反映年初余额、年初余额调整、本年变动金额和年末余额的信息，采用的计算公式为：年初预算结转结余年初余额调整本年变动金额=年末预算结转结余。,第15章 行政事业单位会计报表63（二）预算结转结余变动表的,第15章 行政事业单位会计报表,64,第15章 行政事业单位会计报表64,第15章 行政事业单位会计报表,65,第15章 行政事业单位会计报表65,第15章 行政事业单位会计报表,66,（三）预算结转结余变动表的列报方法1.年初预算结转结余“年初预算结转结余”项目，反映单位本年预算结转结余的年

42、初余额。（1）“财政拨款结转结余”项目，反映单位本年财政拨款结转结余资金的年初余额。（2）“其他资金结转结余”项目，反映单位本年其他资金结转结余的年初余额。,第15章 行政事业单位会计报表66（三）预算结转结余变动表的,第15章 行政事业单位会计报表,67,2.年初余额调整“年初余额调整”项目，反映单位本年预算结转结余年初余额调整的金额。（1）“财政拨款结转结余”项目，反映单位本年财政拨款结转结余资金的年初余额调整金额。（2）“其他资金结转结余”项目，反映单位本年其他资金结转结余的年初余额调整金额。,第15章 行政事业单位会计报表672.年初余额调整,第15章 行政事业单位会计报表,68,3.

43、本年变动金额“本年变动金额”项目，反映单位本年预算结转结余变动的金额。（1）“财政拨款结转结余”项目，反映单位本年财政拨款结转结余资金的变动。“本年收支差额”项目，反映单位本年财政拨款资金收支相抵后的差额。“归集调入”项目，反映单位本年按照规定从其他单位归集调入的财政拨款结转资金。“归集上缴或调出”项目，反映单位本年按照规定上缴的财政拨款结转结余资金及按照规定向其他单位调出的财政拨款结转资金。,第15章 行政事业单位会计报表683.本年变动金额,第15章 行政事业单位会计报表,69,（2）“其他资金结转结余”项目，反映单位本年其他资金结转结余的变动。“本年收支差额”项目，反映单位本年除财政拨款

44、外的其他资金收支相抵后的差额。“缴回资金”项目，反映单位本年按照规定缴回的非财政拨款结转资金。“使用专用结余”项目，反映本年事业单位根据规定使用从非财政拨款结余或经营结余中提取的专用基金的金额。“支付所得税”项目，反映有企业所得税缴纳义务的事业单位本年实际缴纳的企业所得税金额。,第15章 行政事业单位会计报表69（2）“其他资金结转结余”,第15章 行政事业单位会计报表,70,4.年末预算结转结余“年末预算结转结余”项目，反映单位本年预算结转结余的年末余额。（1）“财政拨款结转结余”项目，反映单位本年财政拨款结转结余的年末余额。（2）“其他资金结转结余”项目，反映单位本年其他资金结转结余的年末

45、余额。,第15章 行政事业单位会计报表704.年末预算结转结余,第15章 行政事业单位会计报表,71,三、财政拨款预算收入支出表（一）财政拨款预算收入支出表的概念和作用财政拨款预算收入支出表是反映单位本年财政拨款预算资金收入、支出及相关变动具体情况的报表。财政拨款预算收入支出表的作用主要表现在可以提供某一会计年度内财政拨款预算资金增减变动具体情况的信息。,第15章 行政事业单位会计报表71三、财政拨款预算收入支出表,第15章 行政事业单位会计报表,72,（二）财政拨款预算收入支出表的格式行政事业单位财政拨款预算收入支出表应当分别基本支出和项目支出反映年初结转结余数、本年增减变动数和年末结转结余

46、数。本年增减变动数包括调整年初结转结余数、本年归集调入数、本年归集上缴或调出数、单位内部调剂数、本年财政拨款收入数、本年财政拨款支出数。,第15章 行政事业单位会计报表72（二）财政拨款预算收入支出,第15章 行政事业单位会计报表,73,第15章 行政事业单位会计报表73,第15章 行政事业单位会计报表,74,第15章 行政事业单位会计报表74,第15章 行政事业单位会计报表,75,（三）财政拨款预算收入支出表的列报方法（1）“年初财政拨款结转结余”栏中各项目，反映单位年初各项财政拨款结转结余的金额。（2）“调整年初财政拨款结转结余”栏中各项目，反映单位对年初财政拨款结转结余的调整金额。（3）

47、“本年归集调入”栏中各项目，反映单位本年按规定从其他单位调入的财政拨款结转资金金额。（4）“本年归集上缴或调出”栏中各项目，反映单位本年按规定实际上缴的财政拨款结转结余资金，及按照规定向其他单位调出的财政拨款结转资金金额。,第15章 行政事业单位会计报表75（三）财政拨款预算收入支出,第15章 行政事业单位会计报表,76,（5）“单位内部调剂”栏中各项目，反映单位本年财政拨款结转结余资金在单位内部不同项目等之间的调剂金额。（6）“本年财政拨款收入”栏中各项目，反映单位本年从同级财政部门取得的各类财政预算拨款金额。（7）“本年财政拨款支出”栏中各项目，反映单位本年发生的财政拨款支出金额。（8）“

48、年末财政拨款结转结余”栏中各项目，反映单位年末财政拨款结转结余的金额。,第15章 行政事业单位会计报表76（5）“单位内部调剂”栏中,第15章 行政事业单位会计报表,77,四、预算执行情况说明和绩效评价（一）预算执行情况说明行政事业单位预算支出执行情况的说明一般可以说明至政府收支分类科目中支出功能分类科目的款级科目。有特殊要求的，可以说明至项级科目。行政事业单位在进行单位整体预算执行情况说明时，还可以加入当年决算数与去年决算数的比较。,第15章 行政事业单位会计报表77四、预算执行情况说明和绩效,第15章 行政事业单位会计报表,78,（二）预算绩效评价行政事业单位进行预算绩效评价的目标，主要是

49、为了提高财政资金的使用效益。目前，我国已经初步建立起了一个财政预算绩效评价共性指标体系框架，同时也已经建立起了一个部门或预算单位整体支出绩效评价共性指标体系框架，并在实务中推行使用。部门或预算单位整体支出绩效评价共性指标体系框架由投入、过程、产出和效果四个一级指标组成。其中，投入指标包括目标设定和预算配置两个二级指标，过程指标包括预算执行、预算管理和资产管理三个二级指标，产出指标包括职责履行一个二级指标，效果指标包括履职效益一个二级指标。有关二级指标下还包括若干三级指标。部门支出管理绩效综合评价指标体系也将在实践中不断完善和发展。,（完）,第15章 行政事业单位会计报表78（二）预算绩效评价（完）,