第5章银行会计支付结算业务ppt课件.ppt

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1、1,第五章 社会支付结算业务的核 算与管理,第一节 概述第二节 票据结算业务的核算第三节 结算方式的核算第四节 信用卡的核算,2,第一节 概述,一、社会支付结算的概念和意义二、社会支付结算的管理体制三、社会支付结算原则四、社会支付结算纪律五、社会支付结算业务的核算特点六、社会支付结算方式,3,一、社会支付结算的概念和意义,概念：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。现金结算：是直接使用现金进行的货币给付及资金清算行为。转帐结算：是指通过银行将款项从付款人帐户划转到收款人帐户的货币给付及资金清算行为，实质是以存款货币的流通

2、代替现金流通。意义：见教材106页,4,二、社会支付结算的管理体制,社会支付结算的管理体制：实行集中统一和分级管理相结合的办法。,5,三、社会支付结算原则,1恪守信用，履约付款 2.谁的钱进谁的帐，由谁支配 3银行不垫款,6,四、支付结算纪律,银行的结算纪律“十不准”：不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；不准违反规定为单位和个人开立帐户；不准拒绝受理、代理他行正常结

3、算业务；不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。,7,四、支付结算纪律,单位和个人的结算纪律“四不准”：1.不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；2.不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；3.不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；4.不准违反规定开立和使用帐户。,8,五、社会支付结算业务的核算特点,1.支付结算的核算程序必须以相关法律为依据 票据法票据管理实施办法支付结算办法银行账户管理办法等2.支付结算业务的处理程序，同支付结算业务的会计处理步骤完全一致3.支付结算业务的凭证格式由银行统一印制,9,六、社会

4、支付结算的方式,分类,10,六、社会支付结算的方式,11,票据结算 票据是一种无因证券，持票人只要向票据债务人提示票据就可以行使票据权利，而不问票据取得的原因是否无效或有瑕疵，只要符合形式要件（即形式上合法）就应有效。票据一般具有可背书、可挂失、可退汇、可追索、见票即付等特点，因经济合同或其他非票据要素导致的结算纠纷不影响票据款项的支付义务。结算方式结算 一般不具有上述特点，因经济合同或其他非票据因素导致的结算纠纷或结算凭证本身的瑕疵都可能影响结算款项的支付义务。,12,六、社会支付结算的方式,13,第二节 票据结算业务的核算,一、票据的基本常识二、银行汇票三、商业汇票四、银行本票五、支票,1

5、4,一、票据的基本知识,1、含义：票据是指出票人无条件约定自己或委托他人支付一定的金额，并可流通转让的有价证券，一般包括汇票、本票和支票。,15,2、票据的基本功能结算功能信用功能流通功能,一、票据的基本知识,16,3、票据行为：能够产生票据权利与义务的法律行为。主要包括四种行为：出票背书 承兑 保证,一、票据的基本知识,17,票据行为,1出票 2.背书 3.承兑 4.保证,出票是出票人签发票据并将其交给收款人的票据行为。出票人签发票据后，即承担一定的责任：汇票的出票，由于承兑人是主债务人，出票人负有担保汇票承兑和付款的责任；本票的出票，由于出票人为付款人，出票人负有无条件付款的责任；支票的出

6、票，由于银行是付款人，出票人负有担保付款的责任。,出票票据和结算凭证的填写规定,（1）中文大写金额数字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等。繁体字也可受理。（2）中文大写金额数字到“元”为止的，“元”后应加“整”字，“角”后可以不写“整”字，“分”后不写“整”字。（3）阿拉伯小写金额数字前面均应填写人民币符号“￥”（4）票据的出票日期必须使用中文大写月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前面加“零”，日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造成的损失

7、，由出票人自行承担。,19,票据行为,1出票 2.背书 3.承兑 4.保证,背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。1、背书应当连续，并不得附有条件。2、票据出票人在票据正面、背书人在票据背面记载“不得转让”的，票据不得转让。3、票据被拒绝承兑、拒绝付款或者超过付款提示期等不得背书转让。4、填明“现金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票不得背书转让。,20,票据行为,1出票 2.背书 3.承兑 4.保证,承兑是汇票特有的制度，是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。提示承兑是指持票人向付款人出示汇票，并要求付款人承诺付款的行为。定日付款或者出票后定期付

8、款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑；见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑；见票即付的汇票无需提示承兑。,21,票据行为,1出票 2.背书 3.承兑 4.保证,保证是指票据债务人以外的他人为保证人以担保特定债务人履行票据债务为目的，而在票据上所作的一种票据行为。保证制度适用于汇票、本票。,【案例】A建筑公司从B钢铁厂购进一批钢材，数量20吨，价款5.6万元。钢材运抵建筑公司后，A为B钢铁厂签发一张以A公司为发票人和付款人、以B厂为收款人的到期日在三个月后的商业承兑汇票。一个月后，B厂从C金属公司购进一批冶金轧辊，价款6万元。B厂就把A公司开的汇票背书

9、转让给C公司，余下的4千元用支票方式支付完毕。汇票到期后，C公司把汇票提交A公司要求付款，A公司拒绝付款，理由是B钢铁厂供给的钢材不合格，不同意付款。A公司的做法是否合法？,23,二、银行汇票的核算,（一）概念及基本规定（二）会计科目的设置（三）银行汇票流程图（四）银行汇票的会计核算,24,（一）概念及基本规定,1、概念 是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。,25,2、基本规定,1、适用范围：单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。2、提示付款期限：银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。逾期代理付款行不予受

10、理。3、功能：银行汇票可以转帐也可支取现金。转帐汇票允许背书转让，转让时以实际结算金额为准。银行汇票的实际结算金额不得更改，更改则汇票无效。银行汇票的实际结算金额低于出票金额的其多余金额由出票银行退交申请人。4、挂失：现金汇票遗失，可以挂失。,26,（二）会计科目的设置,1、“汇出汇款”科目“汇出汇款”核算银行为申请人办理的委托本系统其他行或系统外其他银行解付（支付）的汇款。“汇出汇款”科目是负债类科目。,27,2、“辖内上存款项”科目“辖内上存款项”科目用于辖内各支行或网点（分理处）核算其存放在上级行的备付金存款。“辖内上存款项”科目是资产类科目。,（二）会计科目的设置,“辖内上存款项”由支

11、行或网点（分理处）使用。,28,3、“应解汇款”科目“应解汇款”科目核算银行收到异地汇入未在本行开户的单位和个人待解付的款项。“应解汇款”科目是负债类科目。,（二）会计科目的设置,“应解汇款”科目只付不收，付完清户，不计付利息。转账支取的，只能转入单位或个体工商户的存款账户，严禁转入储蓄和信用卡账户。,29,4、“存放中央银行款项”科目“存放中央银行款项”科目核算各商业银行存放在当地中国人民银行的各种款项。主要包括两类：法定存款准备金和备付金。“存放中央银行款项”科目是资产类科目。,（二）会计科目的设置,30,（三）银行汇票流程图,31,（四）银行汇票核算（会计凭证示意）,32,33,付款期限

12、 银行 汇票号码 壹个月 银行汇票 2 第 号出票日期 年 月 日 代理付款行 行号（大写）收款人:帐号 出票金额人民币(大写）实际结算金额人民币 千百十万千百十元角分(大写）申请人:帐号或住址 出票行:行号:密押备注:多余金额 凭票付款 千百十万千百十元角分出票行签章 复核 记帐,34,（四）银行汇票核算,1、汇款人向银行申请汇票（1）申请人转账交付的，出票行会计处理借：吸收存款活期存款申请人户 贷：汇出汇款 签发一式四联银行汇票（2）申请人交现金的，出票行的会计处理借：库存现金 贷：汇出汇款2、持票人接受并审核汇票，不做账务处理。,35,3、持票人向银行兑付汇票（1）持票人在代理付款行开立

13、账户借：辖内上存款项 贷：吸收存款活期存款持票人户（2）持票人未在代理付款行开户借：辖内上存款项 贷：应解汇款若持票人转账，借：应解汇款 贷：存放中央银行款项若持票人支取现金，借：应解汇款 贷：库存现金,（四）银行汇票核算,36,（四）银行汇票核算,4、银行汇票的结清（1）汇票全额解付，出票行会计处理：借：汇出汇款 贷：辖内上存款项（2）汇票有多余款项，出票行会计处理：借：汇出汇款 贷：辖内上存款项 吸收存款活期存款申请人户（3）申请人未在出票行开户，出票行会计处理：借：汇出汇款 领取时：借：其他应付款 贷：辖内上存款项 贷：库存现金 其他应付款,37,（四）银行汇票核算总结,38,例题,某商

14、业银行2006年6月发生下列业务：1、客户李清提交银行汇票委托书及现金20000元，委托银行签发银行汇票持往异地购货，经审查予以受理，办理转账。,39,借：库存现金 20000 贷：汇出汇款 200002、收到开户单位制药厂提交的银行汇票第二、第三联和进帐单，汇票金额为20000元，实际结算金额19700元。该汇票系外省工商银行签发，审核无误，办理兑付手续。,40,本行会计分录：借：辖内上存款项 19700 贷：吸收存款活期存款持票人户 19700外省工行分录：借：汇出汇款 20000 贷：辖内上存款项 19700 吸收存款活期存款申请人户 300,41,作业,交行某支行2007年发生下列业务

15、：1、开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，金额900000元，该厂要去外地购买设备，经银行审查无误予以受理，办理转账。2、开户单位新兴百货公司持异地交行支行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入账手续，原汇票金额300000元，实际结算金额295000元，经审查无误办理转账。要求：编制本行及异地支行的会计分录。,42,1、借：吸收存款活期存款申请人户 900000 贷：汇出汇款 9000002、本行会计分录：借：辖内上存款项 295000 贷：吸收存款活期存款持票人户 295000异地交行分录：借：汇出汇款 300000 贷：辖内上存款项 295000 吸收存款活期存款申请人户 5000

16、,43,【案例】汇票掉包真假难防被告人陈润材是东莞人，他伙同李某等人以真假汇票掉包的方式搞诈骗。今年月日，李某化名“李威廉”，自称是达宁投资公司亚太区财政主管，与刘国保（另案处理）到湖南双牌铝厂驻佛山办事处购买铝锭，商定好价格并采用汇票结算。次日，李某到工商银行南海大沥支行以“杨胜利”名义存入万元，并开了一张收款人为双牌铝业有限公司、票面金额为万元的银行汇票，随后伪造了一张相同的银行汇票。月日下午，被告人陈润材伙同李某和邓某（另案处理），携带真假汇票到湖南双牌铝厂驻佛山办事处。为骗取对方信任，李某还主动与该办事处的职员前往附近的工商银行网点对汇票进行查验。验证属实后，李某吩咐被告人陈润材联系货

17、车运载铝锭，邓某与双牌铝业办事处经理商谈合作业务以拖延时间，自己则找借口离开，前往大沥用真汇票将万元提走。此后被告人陈润材、邓某在该办事处装载两货车价值元共吨的铝锭，在给付了万元的假汇票和人民币元给对方经理后，两人跟车离去。幸好该办事处经理非常警觉，收到汇票后即前往银行查验，发觉受骗，立即报警，被告人陈润材被人赃并获。,44,5、银行汇票的退款,（四）银行汇票核算,45,银行汇票退款核算程序图,银行汇票申请书1-3,银行汇票4,桃红色为原申请过程及分录，黄色为退款程序及分录。,46,三、商业汇票的核算,（一）含义（二）基本规定（三）会计科目的设置（四）商业承兑汇票的处理（五）银行承兑汇票的处理

18、,47,（一）含义,（一）含义1、商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。商业汇票分商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。2、商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑。3、银行承兑汇票由银行承兑的汇票。4、承兑指汇票的付款人按照票据法的规定，在汇票上记载一定事项，以表示其愿意支付汇票金额的票据行为。商业汇票的付款人即为承兑人。,48,（二）基本规定,1、适用范围：商业汇票的使用，必须是在银行开立存款账户的法人及其他组织之间，且必须具有真实的交易关系和债权债务关系。才能使用商业汇票。出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或其他票据当事人的资金。2、出票：商业

19、汇票的出票人，为在银行开立存款帐户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系。3、承兑：商业汇票必须经过承兑。商业汇票的承兑人为付款人。商业汇票可以在签发时向付款人提示承兑后使用，也可以在汇票出票后先使用再向付款人提示承兑。,49,（二）基本规定,4、提示承兑期限：定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑，见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。5、付款期限：商业汇票的付款期限最长不得超过六个月。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。6、贴现：符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票向开户银行申请贴现。,50,

20、“手续费及佣金收入”科目“手续费及佣金收入”科目核算银行确认的手续费及佣金收入。包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管业务等代理业务及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金。“手续费及佣金收入”科目是损益类科目。“手续费及佣金收入”科目期末无余额。,（三）会计科目的设置,51,（四）商业承兑汇票核算,52,53,54,（五）银行承兑汇票核算,55,2、承兑行到期收取汇票款（续）（1）出票人账户无款支付 借：逾期贷款承兑申请人户 贷：应解汇款（2）出票人账户余额不足支付 借：吸收存款活期存款承兑申请人户 逾期贷款承兑申请人户 贷：应解汇款,银行承兑汇票的核算,56,57,例题,工行某支

21、行2006年发生下列业务：1、3月，开户单位电视机厂持银行承兑汇票来行申请承兑，汇票金额200000元，经信贷部门审查，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按万分之5收取手续费。2、8月，根据承兑协议，向承兑申请人电视机厂收取到期的银行承兑汇票款200000元，办理转账。3、收到异地工行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额200000元，经审核无误于当日将款划出，办理转账。,58,1、手续费及佣金收入=20000050=100（元）借：吸收存款活期存款承兑申请人户 100 贷：手续费及佣金收入 1002、收取汇票款借：吸收存款活期存款承兑申请人户 200000 贷：应解汇款 20000

22、03、支付汇票款借：应解汇款 200000 贷：辖内上存款项 2000004、异地工行收到汇票款时借：辖内上存款项 200000 贷：吸收存款活期存款持票人户 200000,59,作业,2007年建行某支行发生下列业务：1、5月，开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票，汇票金额500000元，经信贷部门审查同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按50收取承兑手续费。2、10月，根据承兑协议，向承兑申请人汽车厂收取到期的银行承兑汇票款500000元，办理转账。3、收到异地建行支行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额200000元，经审核无误于当日将款划出，办理转账。要求：编制本支行及异地

23、支行的会计分录。,60,四、银行本票,（一）定义及基本规定（二）会计科目的设置（三）银行本票流程图（四）银行本票的会计处理,61,（一）定义及基本规定,1、定义 是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,62,2、基本规定,1、适用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行本票。2、功能：银行本票可以转帐注明“现金”字样的银行本票可用于现金支取。3、出票人：银行本票的出票人为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。,63,2、基本规定,4、提示付款期限：银行本票的提示付款期自出票日起最长不得超过2个月。5、退票：申请人因本票

24、超过提示付款期或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行，并提交单位证明或个人身份证明。6、背书转让：银行本票可以在同一票据交换区域内背书转让，但用于支取现金的银行本票不能背书转让。,64,“开出本票”科目“开出本票”科目核算银行为申请人签发银行本票所收取的款项。“开出本票”科目是负债类科目。,（二）会计科目的设置,65,（三）银行本票流程图,申请人 3 持票人（收款人）1 2 4 5 出票行 6 代理付款行,66,（四）银行本票的核算（会计凭证示意图）,67,68,69,70,（四）银行本票的核算,71,例题,某商业银行发生下列业务：1、收到大发餐饮公司提交的进账单及他行开户单位白云蔬

25、菜公司签发的本票56000元。大发公司开户行：借：存放中央银行款项 56000 贷：吸收存款活期存款大发公司户 56000白云蔬菜公司开户行：借：开出本票 56000 贷：存放中央银行款项 56000,72,五、支票的核算,（一）定义（二）基本规定（三）支票结算流程图（四）转账支票的核算,73,（一）定义,（一）定义 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（二）种类 现金支票只能用于支取现金 转帐支票只能用于转帐 普通支票可以用于支取现金，也可以用于转帐。,74,（二）基本规定,1、适用范围单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算

26、，均可以使用支票。2、付款期限支票的提示付款期限自出票日起10天（到期日遇节假日顺延）。3、出票签发支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。,75,（二）基本规定,4、处罚出票人签发空头支票、签章与预留签章不符的支票、支付密码不符的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以百分之五但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金，对屡次签发的，银行应停止其签发支票。5、背书转让支票可以在同一票据交换区域内背书转让，但用于支取现金的支票不能背书转让。,76,（三）支票结算流程图,77,78,79,（四）银行支票的

27、核算1,80,（四）银行支票的核算2,81,例题,2007年某商业银行发生下列业务：1、收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进账单，金额80000元，该支票的签发人在同城他行开户，当日退票时间过后未被退票，银行办理转账。2、开户单位制药厂签发转账支票，支付在同一银行的开户单位塑料厂货款70000元，经审核无误办理转帐。3、提入支票一张，金额45000元，系本行开户单位蓝天贸易公司支付货款，审查后支付票款。4、将开户单位新兴百货公司送交支票提出交换，金额120000元，退票时间已过未被退票，做收账处理。,82,1、借：存放中央银行款项 80000 贷：吸收存款活期存款汽车厂户 800002、借：吸

28、收存款活期存款制药厂户 70000 贷：吸收存款活期存款塑料厂户 700003、借：吸收存款活期存款蓝天贸易公司户 45000 贷：存放中央银行款项 450004、借：存放中央银行款项 120000 贷：吸收存款活期存款新星公司户 120000,83,作业,2006年某商业银行发生下列业务：1、收到开户单位棉布厂送交的支票和两联进账单，金额78000元，该支票的签发人在同城他行开户，当日退票时间过后未被退票，银行办理转账。2、开户单位大发公司签发转账支票，支付在同一银行的开户单位海蓝公司货款86700元，经审核无误办理转帐。3、提入支票一张，金额79000元，系本行开户单位油漆厂支付材料款，审

29、查后支付票款。4、将开户单位红星乳品厂送交支票提出交换，金额50000元，退票时间已过未被退票，做收账处理。,84,1、借：存放中央银行款项 78000 贷：吸收存款活期存款棉布厂户 780002、借：吸收存款活期存款大发公司户 86700 贷：吸收存款活期存款海蓝公司户 867003、借：吸收存款活期存款油漆厂户 79000 贷：存放中央银行款项 790004、借：存放中央银行款项 50000 贷：吸收存款活期存款红星公司户 50000,85,结算方式是指汇兑、托收承付和委托收款等不使用票据的结算方式。,第三节 结算方式的核算,86,一、汇兑结算方式的核算二、托收承付结算方式的核算三、委托收

30、款结算方式的核算,第三节 结算方式的核算,87,一、汇兑结算方式的核算,（一）定义（二）基本规定（三）汇兑结算流程（四）汇兑结算业务的核算,88,（一）定义,汇兑是汇款人委托银行将其款项汇给收款人的结算方式。汇兑有信汇和电汇两种方式。,89,（二）汇兑的基本规定,单位和个人的各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。签发汇兑凭证必须记载的事项：表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样；留行待取

31、的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款的，应注明收款人的单位名称。汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证“汇款金额”先填写“现金”字样，后填写汇款金额。,90,（三）汇兑业务流程图,91,（四）汇兑业务核算（会计凭证示意）,92,93,（四）汇兑结算业务的核算,94,例题,2007年工行某支行发生下列业务：开户银行提交信汇凭证一份，金额550000元，汇往异地工行某支行的开户单位清理旧欠款。汇出行：借：吸收存款活期存款汇款人户 550000 贷：辖内上存款项 550000汇入行：借：辖内上存款项 550000 贷：吸收存款活期存款收款人户 550000,95,练习,2

32、006年建行甲支行发生下列业务：棉布厂提交一份电汇凭证，向异地建行开户的玻璃制品厂汇款98000元。请编制相关分录。,96,答案,汇出行（甲支行）：借：吸收存款活期存款棉布厂户 98000 贷：辖内上存款项 98000汇入行：借：辖内上存款项 98000 贷：吸收存款活期存款玻璃制品厂户 98000,97,二、托收承付结算方式的核算,（一）定义（二）基本规定（三）托收承付结算方式流程图（四）托收承付结算方式核算,98,托收承付也称异地托收承付，是指收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。,（一）定义,99,（二）基本规定,1、它适用于国有企业

33、、供销合作社及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。2、办理托收承付结算的款项必须是商品交易以及由商品交易引起的劳务供应结算。,100,（二）基本规定,3、办理托收承付结算的收付双方，必须签有符合经济合同法要求的购销合同，并在合同上注明使用托收承付结算方式。4、收付双方办理托收承付结算，必须重合同、守信用，收款单位要提供货物确已发运的证件，包括铁路、航运、公路等承运部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执等。5、托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。,101,（二）基本规定,6、托收承付根据款项划回方式，分邮划和电划两种。根据承付方式不同，可

34、分为验单付款和验货付款两种形式。7、收款单位对同一付款单位发出托收累计三次收不回货款的，银行应暂停其向该付款单位办理托收；付款单位累计三次无理拒付的，银行应暂停其向外办理托收。,102,（三）托收承付结算流程图,103,104,计算承付期,验单付款的承付期限为3天，从银行发出承付 通知的次日算起(中间遇节假日顺延)验货付款的承付期限为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起）。,105,（四）托收承付结算的核算,106,例题,2007年招行某分行发生下列业务：开户单位通信公司已到承付期的托收承付货款90000元，无异议，银行进行划款。借：吸收存款活期存款通信公司户 90000 贷：辖内

35、上存款项 90000借：辖内上存款项 90000 贷：吸收存款活期存款收款人户 90000,107,练习,2007年建行某分行发生下列业务：收到异地建行的托收承付结算凭证及有关单证，系向开户单位服装厂的托收货款，金额650000元，经审查无误，于当日通知服装厂。3天承付期内，服装厂没有向银行提出任何异议，第4天上午银行划款。,108,答案,借：吸收存款活期存款服装厂户 650000 贷：辖内上存款项 650000借：辖内上存款项 650000 贷：吸收存款活期存款收款人户 650000,109,三、委托收款结算方式的核算,（一）概念（二）基本规定（三）委托收款结算方式流程图（四）委托收款结算方

36、式核算,110,（一）概念,委托收款，是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。,111,（二）基本规定,1、在银行或其他金融机构开立账户的单位和个体工商户的商品交易、劳务款项和其他应收款项的结算，均可使用委托收款结算方式。2、委托收款在同城、异地均可以使用。3、委托收款不受金额起点的限制。4、委托收款结算款项的划回方式，分邮寄电报两种，由收款人选用。5、付款人拒付时，银行不审查拒付理由。,112,（三）委托收款结算方式流程图,参照托收承付结算流程。,113,（三）委托收款结算方式的核算,114,第四节 银行卡的核算,一、概念二、基本规定三、信用卡结算业务的核算,115,

37、一、概念,信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。,116,二、基本规定,1、限制信用卡备用金账户的资金来源。单位卡账户的资金必须从基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销售收入的款项存入其信用卡帐户；个人卡账户的资金以其持有的现金存入，或以其工资性款项及属于个人的劳动报酬收入转帐存入，严禁将单位的款项存入个人卡账户。2、严格信用卡的使用范围。信用卡主要用于消费性支付。单位卡不得用于100000元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。,117,二、基本规定,3、加强现金管理。单位卡一律不得支取现金。个人卡提取现金时，超过支付限

38、额的，代理银行应向发卡银行索权。4、控制支付风险。信用卡透支额，金卡最高不得超过1万元，普通卡最高不得超过5000元。信用卡透支期限最长为60天。持卡人使用信用卡不得发生恶意透支。,118,三、信用卡的核算1、特约单位与持卡人在同一城市不同银行机构,119,三、信用卡的核算2、发卡银行是异地跨系统银行,120,三、信用卡的核算3、特约单位与持卡人不在同一城市但在同一系统银行开户,121,练习,一、单选1、支票的提示付款期（）。A、10天 B、15天 C、1个月 D、3个月2、银行汇票的提示付款期为（）。A、1个月 B、2个月 C、3个月 D、6个月3、银行汇票的付款人为（）。A、汇票申请人 B

39、、出票银行 C、承兑人 D、持票人4、银行汇票实际结算金额低于出票金额的部分，（）。A、出票银行作为营业外收入 B、由出票银行退还申请人 C、代理付款人作为营业外收入 D、由代理付款人退还申请人,122,5、银行承兑汇票的承兑人是（）。A、付款人 B、收款人 C、持票人 D、银行6、商业汇票的付款期限最长不得超过（）。A、3个月 B、6个月 C、9个月 D、1年7、目前，我国可以向开户行申请贴现的票据是（）。A、支票 B、本票 C、银行汇票 D、商业汇票8、下列支付结算中，同城异地均可使用的有（）。A、本票 B、支票 C、委托收款 D、银行汇票,123,9、“应解汇款”科目是（）。A、资产类科

40、目 B、资产负债共同类科目C、所有者权益类科目 D、负债类科目10、“汇出汇款”科目是（）。A、负债类科目 B、资产负债共同类科目C、所有者权益类科目 D、资产类科目11“开出本票”科目是（）。A、负债类科目 B、资产负债共同类科目C、所有者权益类科目 D、资产类科目,124,二、多选1、按支付结算的法律特征，支付结算分为（）。A、票据结算 B、结算方式结算 C、银行卡 D、现金结算2、下列项目中，适合异地结算的有（）。A、委托收款 B、银行汇票 C、汇兑 D、商业汇票3、票据结算业务包括（）。A、信用卡 B、本票 C、支票 D、银行汇票,125,4、下列可以同城使用的支付结算方式有（）。A、支票 B、银行汇票 C、商业汇票 D、汇兑5、社会支付结算的原则包括（）A、恪守信用，履约付款 B、谁的钱进谁的帐，由谁支配C、银行不垫款 D、银行审查理由 三、名词解释1、社会支付结算 2、商业汇票 3、银行汇票4、银行本票 5、支票 6、汇兑,126,答案,一、AABBDBDCDAA二、1、AB 2、ABCD 3、BCD 4、AC,