会计实习资料-太湖机械厂(DOC 135页).docx

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1、一、 企业基本情况：（一）企业名称太湖机械厂太湖机械厂是一个中型工业企业，设在太湖市中心路12号，电话8878666，该企业为一般纳税人，纳税人登记号：3703088 ，主要生产甲、乙两种产品，全厂设有一个基本生产车间，两个辅助生产车间（机修车间、供汽车间），一个专设销售机构和厂部管理机构等五个部门。（二）核算体制与方法太湖机械厂实行厂部一级核算，采用科目汇总表核算形式，每旬汇总登记总账一次。核算方法：采用新企业会计准则。记账方法：采用借贷记账法；记账凭证：采用通用记账凭证形式。（三）人员分工厂长：王伟财务科长：杨为审核员：张梅记账员：李晓出纳员：赵可仓库保管员：陈青（四）生产特点太湖机械厂采

2、用大量单步骤生产，平时从仓库领用材料圆钢、生铁，进行加工，生产出甲产品、乙产品，产品生产完工验收合格后，送交仓库。（五）内部核算制度1、货币资金核算库存库存现金管理：实行限额管理，库存现金的使用按库存现金管理暂行条理的规定执行。银行存款管理：太湖机械厂在太湖市工商银行中心路办事处开设了一个生产周转使用的结算账户为：888999，在太湖市工商银行证券公司办事处开设了“其他货币资金存出投资额”专户，账号为618568。备用金管理：采购人员及其他人员出差，预支差旅费，出差回来一次结清；行政科备用金实行定额备用金制度。结算方式：有库存现金、库存现金支票、转账支票、银行汇票、商业承兑汇票、银行承兑汇票、

3、汇兑、委托收款、托收承付等。2、销售和收款销售产品：收到的库存现金以及各种票据当日送存银行。销售时若有库存现金折扣，在实际发生时确认为当期财务费用，库存现金折扣只折扣价款，不折扣增值税。坏账处理：每年末，按应收账款余额百分比法计提坏账准备（包括应收账款、其他应收款），提取比例为应收账款、其他应收款账户余额的5。票据管理：对带息商业汇票，统一给出年利率，需贴现的按情况进行换算，对需按日计算利息、贴现利息的，采用算尾不算头的方法计算天数；对跨年度的带息商业汇票，年末应计提票据应计利息，计入票据账面价值。3、工资管理发放工资时由银行代发，企业代扣的个人所得税费用用“应交税费”，代扣住房公积金用“应交

4、税费”，其他代扣款均采用“其他应付款”科目。工资采用先发放后分配的办法。按工资总额的14%计提福利费，按工资总额的2%计提工会经费、按工资总额的1.5%计提职工教育经费。4、存货核算存货包括原材料、包装物及低值易耗品、库存商品、发出商品等，其中：原材料包括原料及主要材料、燃料、辅助材料和包装材料四类，按计划成本核算，除包装材料外，其余三种材料需按类计算材料成本差异率（要求保留四位小数），材料成本差异月末一次集中结转。包装物及低值易耗品、库存商品按实际成本核算，包装物及低值易耗品中的包装物领用属一次性领用、低值易耗品领用摊销根据具体情况定。库存商品发出采用月末一次加权平均法计算销售成本，若加权平

5、均单价不能被整除，则要求保留四位小数。年末对存货进行清查，根据盘点结果编制“实存账存盘点表”报有关部门批准。5、固定资产太湖机械厂固定资产分两大类：房屋建筑物和机器设备，分属于不同部门。提取折旧按企业会计制度规定，按月初固定资产的账面余额为依据采用折旧率按月计提折旧。固定资产财产保险费按年预付，分月摊销 ；固定资产大修理采用长期待摊方法。6、成本与费用采用制造成本法的品种法计算产品成本 ；厂里的各项费用按经济用途分类，其中直接材料、直接人工和制造费用计入产品成本，其余计入期间费用；辅助生产费用按受益对象采用直接分配法进行分配；期末按生产工时的比例分配制造费用；期末产品成本在完工产品和未完工产品

6、之间的分配采用约当产量法，按50%完工程度计算。7、税金及附加增值税税率17%，营业税税率5%，城建税及教育费附加分别按流转税的7%和3%计算，按月交纳。所得税费用的计税依据为应纳税所得额，所得税费用税率为33%，采用应付税款法核算，按年计算交纳。8、其他购买的公司公司债券，按月计算应计利息；长期股权投资，若持股比例20%（含20%）以下，采用成本法核算，反之，采用权益法。借款利息按月计提分配，与固定资产有关的，在固定资产达到预计可使用状态之前，计入固定资产成本。利润及利润分配以年度税后利润的10%提取法定盈余公积金，按5%计提法定公益金。年末可根据盈利情况按比例向投资者分配利润。 在计算过程

7、中如出现小数除不尽一律保留四位小数。二、综合实训的基本要求（一） 对指导教师的基本要求1、 按综合实训的要求购买会计用品。2、 对实训学生进行分组，一般为三人一组，每一位学生独立完成。3、 发放实训用品、说明实训要求与考核办法。4、 介绍实训企业基本情况与实训基本要求。5、 指导学生建立总账和各种明细账。6、 指导学生编制原始凭证、记账凭证和科目汇总表。7、 指导学生登记总账和各种明细账。8、 指导学生对账和结账。9、 指导学生编制会计报表和编写财务分析报告。10、 对学生的实训结果进行总结评比。（二）对实训学生的基本要求1、 全面了解实训企业的基本情况和实训的基本内容。2、 开设总账一本。根

8、据太湖机械厂2007年12月初的各账户余额和12月份编制的科目汇总表，记入期初余额和本期发生额，月末办理结账手续。3、 开设库存现金和银行存款日记账各一本。根据太湖机械厂2007年12月初的各账户余额和12月份编制的记账凭证，记入期初余额和本期发生额，月末办理结账手续。4、 开设三栏式明细账一本。根据太湖机械厂2007年12月初的三栏式各账户余额和12月份编制的记账凭证，记入期初余额和本期发生额，月末办理结账手续。5、 开设数量金额式明细账一本。根据太湖机械厂2007年12月初的数量金额式各账户余额和12月份编制的记账凭证，记入期初余额和本期发生额，月末办理结账手续。6、 开设多栏式明细账一本

9、。根据太湖机械厂2007年12月初的多栏式各账户余额和12月份编制的记账凭证，记入期初余额和本期发生额，月末办理结账手续。7、 根据12月份发生的经济业务的要求，编制有关原始凭证。根据原始凭证编制记账凭证。8、 根据记账凭证按旬编制科目汇总表。9、 年终总账、日记账和各明细账进行对账。10、 根据总账和各明细账编制会计报表。包括：资产负债表、利润表、利润分配表和库存现金流量表。11、 根据会计报表资料编写财务分析报告。12、 装订会计凭证。三、综合实训的教学安排教学安排（总学时：80课时 总学分：5学分）序号综合实训内容课时天数1发放实训用品、说明实训要求与考核办法4课时1天2了解实训企业基本

10、情况与实训基本内容4课时3企业建账4课时05天4编制会计凭证1112笔业务汇总三次34课时5天5登记会计账簿6课时1天6对账结账6课时1天7编制会计报表12课时2天8编写财务分析报告6课时1天9总结评价4课时05天合 计80课时12天四、综合实训需要准备的会计用品（一） 会计凭证1、 通用式记账凭证每生150张(含备用)。2、 科目汇总表每生5张(含备用)。（二） 会计账簿1、 总分类账簿每生1本。2、 库存现金、银行存款日记账每生各1本。3、 三栏式、数量金额式、多栏式明细分类账每生各1本。（三） 会计报表资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表每生各2张(含备用)。（四） 其他1、 会计

11、凭证封面每生4张(含备用)。2、 回形针每生1盒。3、 铁夹子每生1个。五、太湖机械厂有关会计资料（一）太湖机械厂2007年年初、111月份的发生额及期末余额资料如下：顺序号代码账户名称2007年年初数2007年111月累计发生额2007年11月月末余额借方贷方借方贷方借方贷方1001库存现金900015851016232051901002银行存款995898102813195867510653541015其他货币资金3500003500001101交易性金融资产497004000097001121应收票据 1600001600001122应收账款43000025356452587000378

12、6451131应收股利20300200003001231 其他应收款3000750007000080001241坏账准备150015001401材料采购120800010080002000001403原材料347481153561513248965582001404材料成本差异3475357703284064051406库存商品544600344000032400007446001407发出商品 7674007674001412包装物及低值易耗品56000161000179200378001511长期股权投资3000003000001601固定资产35300002000003330000160

13、2累计折旧4581494562589730 5022541606固定资产清理80000800001701无形资产686006600620001801长期待摊费用900453200063635584101901待处理财产损益1500001500002001短期借款2000005400005000001600002201应付票据500001200003000002300002202应付账款40000011000009600002600002205预收账款54000150000120000240002211应付职工薪酬工资120000012000002211应付职工薪酬职工福利85000186000

14、168000670002221应交税费2202504732004627502098002232应付利息423001500024000513002241其他应付款68005750 1050 顺序号代码账户余额2007年年初数2007年111月累计发生额2007年11月月末余额借方贷方借方贷方借方贷方2601长期借款 1000000 10000002602应付债券20000017600 2176004001实收资本 3500000 35000004002资本公积120000 1200004101盈余公积81000 810004103本年利润286310033931005300004104利润分配6

15、0000 600005001生产成本10090049300004940000909005101制造费用 456000456000 6001主营业务收入 3160700 3160700 6051其他业务收入 9000090000 6111投资损益78000780006301营业外收入 64400 64400 6401主营业务成本 1876400 1876400 6402其他业务支出 50000 50000 6403营业税金及附加 58700 58700 6601销售费用120000120000 6602管理费用 643000643000 6603财务费用 81000 81000 6711营业外支

16、出 34000 34000 6801所得税费用 合计64789996478999301279463012794670155047015504（二）、各明细账资料：1、2007年日记账年初、111月累计发生额和11月末余额资料：顺序号代码账户名称2007年年初数2007年111月累计发生额2007年11月月末余额借方贷方借方贷方借方贷方 1001库存现金日记账900015851016232051901002银行存款日记账99589810281319586751065354 2、2007年三栏式明细账年初、1-11月累计发生额和11月期末余额资料：顺序号代码账户名称2007年年初数2007年111

17、月累计发生额2007年11月月末余额借方贷方借方贷方借方贷方1101交易性金融资产49700400009700-太钢不绣（成本）497004000097001121应收票据 160000160000 -太湖市物资贸易公司-新达工厂 800008000080000800001122应收账款43000025356452587000378645-红星公司-华光设备厂-龙丰机械厂2500001000008000012589457767005000001358700858300370000150245184002100001131应收股利300300-太钢不绣3003001231 其他应收款300075

18、000700008000-行政科-王伟-张凯20001000600007000800060000700030002000100050001403原材料34748115356151324896558200-原料及主要材料-燃料-辅助材料-包装材料229200229816130034000123560013001512000050000102480089996150100600004400006300031200240001524长期股权投资300000300000-股票投资（中原股份） 3000003000001601固定资产（见表）353000020000033300001701无形资产686

19、00660062000-专利权686006600620001801长期待摊费用90045320006363558410-管理部门房屋维修-保险费-生产设备修理费43125349201200032000206253201011000225002910330002001短期借款200000540000500000160000-流动资金借款2000005400005000001600002201应付票据50000120000300000230000-鞍山钢铁公司-包钢公司5000050000700003000002300002202应付账款4000001100000960000260000-太湖钢铁

20、公司-中原公司-红宇公司-西山煤矿-太湖供电局319000800001000600000300000160000400004495001000030000016000040500168500100008000015002205预收账款5400015000012000024000-北方贸易公司-滨江物资公司4400010000100000500008000040000240002221应交税费220250473200462750209800-未交增值税-应交所得税费用-应交城建税-应交营业税-教育费附加80000107600200001000026503000001076003040030000

21、520036000056000400006750140000456002000042002241其他应付款68005750 1050-工会经费-职工教育经费38003000300027508002502232应付利息42300150002400051300-预提短期借款利息423001500024000513002601长期借款10000001000000-流动资金借款100000010000002602应付债券 200000 17600 217600-债券面值-应计利息20000017600 200000176004001实收资本 3500000 3500000-国家资本金-法人资本金其中：

22、太湖钢铁厂 新华机械厂20000001500000800000700000200000015000008000007000004002资本公积120000 120000-资本溢价1200001200004101盈余公积81000 81000-法定盈余公积-法定公益金540002700054000270004104利润分配60000 60000-未分配利润60000600003、2007年数量金额式明细账12月初余额资料：（1）、原材料12月初余额资料：编号项目名称计量单位库存数量计划价格金额原料及主要材料圆钢生铁吨吨10010030001400300000140000燃料原煤焦碳吨吨50803

23、006001500048000辅助材料油漆润滑油公斤公斤500500204241000021200包装材料木材立方米4060024000合计558200（2）包装物及低值易耗品12月初余额资料：编号名称计量单位库存数量价格金额包装箱个4029511800工具件3350016500手套打501005000工作服套301504500合计37800（3）库存商品12月初余额资料：编号名称计量单位库存数量价格金额甲产品件806770541600乙产品件1002030203000合计7446004、多栏式明细账资料：（1）生产成本明细账12月初余额资料：产品名称计量单位数量成本项目合计直接材料直接人工制

24、造费用甲产品件12354007825235545580乙产品件25379005320210045320合计90900（2）材料采购明细账12月初余额资料：2007年供货单位名称材料名称计量单位发票数量实收数量实际成本计划成本材料成本差异月日发票价格运杂费合计单价金额超支节约1125包钢公司圆钢吨401280004000132000包钢公司生铁吨50 65000300068000合计1930007000200000（3）材料成本差异明细账12月初余额资料：二级科目2007年11月30日期末余额计划成本差异额差异率原料及主要材料44000066001.5%燃料63000-1575-2.5%辅助材料

25、312007802.5%包装材料240006002.5%合计55820064055、固定资产登记簿资料：（单位：元）项目11月30日期末余额在用基本生产车间房屋建筑物420000机器设备500000小计920000机修车间房屋建筑物150000机器设备200000小计350000供汽车间房屋建筑物450000机器设备300000小计750000专设销售机构房屋建筑物300000小计300000厂部管理机构房屋建筑物760000机器设备200000小计960000不需用机器设备50000合计3330000注：年折旧率：房屋建筑物为3.6%,机器设备为9.6%（三）劳务量、工时记录、月初在产品数量

26、、当月投产数量及完工数量：1、2007年12月份各车间、部门耗用辅助生产车间的劳务量：机修车间（工时）供汽车间（立方米）供汽车间600机修车间1200基本生产车间600024000专设销售机构10003000企业管理部门50002400合计12600306002、2007年12月甲、乙两种产品耗用工时量：甲产品乙产品耗用工时60004000合计600040003、2007年12月初的在产品数量、当月投产数量及完工数量：项目甲产品乙产品月初在产品1225本月投入2880本月完工产品3075月末在产品1030完工程度50%50%六、2007年12月份发生的各项经济业务：12月1日：1、 库存现金5

27、00元购买办公用品，交厂部管理部门使用。附：普通发票。2、接到银行收账通知，龙丰机械厂的欠款已收回100000元，已转入企业账户。附：委托银行收款凭证（收账通知）联。3、根据投资协议书，企业接受宏达电机厂投入的货币资金300000元，款已存入银行。附：进账单、投资协议书。4、有关部门领用工作服 ，其中：基本生产车间领用6套，机修车间领用4套，供汽车间领用3套，专设销售机构领用3套，厂部管理部门领用4套，共计20套，每套单价150元，共计3000元。采用一次摊销法摊销。附：领料单。5、企业将银行存款200000元，划转到证券公司资金户，准备购买股票。附：证券营业部（银行转存）凭证 ，转帐支票存根

28、。6、企业购入华翔公司2007年12月1日发行的三年期债券，债券票面利率为12%，债券面值1000元，企业按1050元购入100张，另支付相关税费80元，该债券每年付息一次，以转账支票付讫。附：证券买入委托单、凭证式国债收款凭证、转账支票存根。12月2日：7、供汽车间购入设备一台，买价100000元，增值税进项税额17000元，预计使用8年，开出转账支票一张，供汽车间领用。附：增值税专用发票。制：转账支票存根、固定资产验收单。8、向晋城物贸公司销售甲产品10件，每件售价15000元，计价款150000元，增值税销项税额25500元，以转账支票垫付运费1500元，产品已发出，并向银行办理了托收承

29、付手续。附：增值税专用发票、货票。制：转账支票存根、托收承付凭证（回单）。9、张凯出差归来，报销差旅费3500元，交回库存现金1500元，结清预借款。附：差旅费报销单。制：收据。10、以转账支票上缴增值税80000元，城建税45600元，营业税20000元，教育费附加4200元。制：转账支票存根、税收缴款书。12月3日：11、企业以信汇方式，支付前欠西山煤矿货款80000元，另付手续费80元。附：银行手续费收费凭证。制：信汇凭证（回单）。12、收到包钢公司发来的圆钢40吨，每吨3200元，计价款128000元，增值税进项税额21760元，运杂费4000元，价税款及运杂费已于上月25日支付，材料

30、如数验收入库。附：收料单。13、专设销售机构向仓库领用包装箱10个，每个单价295元，随产品销售不单独计价，一次全部计入当期损益。制：领料单。14、接银行收账通知，新达工厂的带息商业承兑汇票到期，票面金额为80000元，期限为3个月，年利率为4%，票面金额及利息已转入本企业账户。附：委托银行收款凭证（收账通知）、应收票据利息计算表。12月4日：15、企业购买天龙股份普通股股票5000股，每股10元，随时准备变现，另付相关手续费等450元。通过“其他货币资金存出投资额”专户划转款项。附：股票交割单（买单）。16、销售给新安机械厂乙产品20件，每件售价8000元，计价款160000元，增值税销项税

31、额27200元，产品已发出，以转账支票垫付运杂费2800元，同时收到一张期限为90天，票面利率为5%的商业承兑汇票。附：商业承兑汇票。制：增值税专用发票、转帐支票存根。17、从太湖科研所购买一项非专利技术，价款120000元，款项已通过银行转账支付。该项非专利技术预计按10年摊销，从本月月末开始摊销。附：收据。制：转账支票存根。18、职工李龙病故，按规定支付丧葬费抚恤金2000元，签发库存现金支票提现并于当日支付。附：抚恤金补助单。制：库存现金支票。12月5日： 19、根据合同向光明机械厂销售甲产品20件，每件售价15000元，计价款300000元，增值税销项税额51000元；销售乙产品30件

32、，每件售价8000元，计价款240000元，增值税销项税额40800元；另以转账支票垫付运费6000元，以向银行办托托收承付手续。付款条件2/10、1/20、n/30。（只折扣价款）附：增值税专用发票、货物运单。制：转账支票存根、托收承付凭证（回单）。20、向银行申请办理银行汇票120000元，准备到武汉钢铁厂采购圆钢。附：银行汇票。制：汇票委托书。21、接受外商李明捐赠的一辆全新轿车，价值200000元，预计使用10年，交厂部办公室使用。附：接受捐赠协议书。制：固定资产验收单。22、以出包方式建造厂部管理部门用的一个简易仓库，工程预算总造价120000元，本日开工预付合同规定款的50%，预计

33、20天完工。附：收据。制：转账支票存根。23、领用一批原材料，具体见领料单汇总表。附：领料汇总表。制：填写完整领料汇总表。12月6日：24、采购员持银行汇票120000元，赴武汉钢铁厂采购圆钢30吨，每吨单价3100元，计价款93000元，增值税销项税额为15810元，武汉钢铁厂代办托运1190元，多余款退回存入银行。附：增值税专用发票、货运发票、银行汇票（多余款收账通知 ）。25、上月25日从包钢公司采购的生铁50吨到货，经验收短缺1吨，49吨已验收入库，短缺的1吨，原因待查，厂长批准入账。附：收料单。制：原材料溢缺报告单。26、签发转账支票1000元购买办公用品一批，当日发给有关部门，其中

34、： 基本生产车间领用金额300元； 机修车间领用 80元 供汽车间领用 80元 专设销售机构领用 40元 厂部管理机构领用 500元附：普通发票、办公用品领用表。制：转账支票存根。27、委托万嘉木器加工厂加工包装箱,发出木材10m,计划单价600元，预计交货时间为12月11日。按月初包装材料的差异率随时结转材料成本差异。附：委托加工发料单。制：材料成本差异率计算表。12月7日：28、从武汉钢铁厂采购的圆钢30吨运到，如数验收入库。附：收料单。29、经查明上述从包钢公司采购的生铁短缺1吨，其中0.5吨是属于供货方少发，责其补发，另外0.5吨属于运输部门的责任，责其赔偿 。附：原材料溢缺处理意见单

35、、收据。30、职工王伟报销托费500元，以库存现金支付。附：托费收费。31、企业收到大宇公司为订购乙产品而预付的货款 80000元，银行汇票已交存银行。附：银行进账单（收账通知）。12月8日：32、企业购入办公用文件柜4个，每个单价500元，计2000元，取得普通发票，开出转账支票支付，文件柜已验收入库备用。附：普通发票。制：转账支票存根、收料单。33、签发转账支票拨付职工幼儿园经费2000元。附：收据。制：转账支票存根。34、以库存现金支付业务招待费500元。附：普通发票。35、将本月4日购入的天龙股份出售4000股，成本每股10元，出售每股13元，扣除相关税费500元，实得51500元，已

36、转入“其他货币资金存出投资额”专户。附：股票交割单（卖单）。12月9日：36、采用分期收款销售方式向大光设备厂销售甲产品10件，每件15000元，计价款150000元，增值税销项税额为25500元，该产品的成本为67700元，合同约定分三次收款，当日收到转账支票支付价税款的1/3，剩余款分别于12月19日和29日收回。附：出库单、增值税专用发票、进账单。37、厂部管理部门行政科报销1500元，采用定额备用金管理制度，补足其定额。附：普通发票。38、开出一张转账支票，预付下一年书报费4800元。附：收据。制：转账支票存根。39、购入生产用新机床一台，价值150000元，增值税进项税额25500元

37、，以转账支票付讫，机床已运回，投入安装。附：增值税专用发票。制：转帐支票存根。12月10日：40、从银行提取库存现金3000元备用。制：库存现金支票。41、以库存现金1500元支付新机床的安装费，安装完毕交付基本生产车间使用，预计使用15年。附：收据。制：固定资产验收使用单。42、出售生产车间用的旧机床一台，该机床账面原值80000元，已提折旧38400元，以库存现金支付清理费1000元，取得价款45000元，按5%计算交纳营业税。附：固定资产出售（调拨单）、银行进账单、收据。43、8日购入的文件柜，由厂办公室领用2个，财务科领用1个，销售机构领用1个。文件柜采用五五摊销法。附：领料单3张。44、根据合同销售本市宏达机床厂甲产品10件，每件售价15000元，计价款150000元，增值税销项税额25500元；销售乙产品10件，每件售价8000元，计价款80000元，增值税销项税额13600元；产品已发出，收到转账支票一张。 附：增值税专