《会计基础》第6章会计凭证ppt课件.ppt

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1、会计从业资格考试,会计基础,第一节会计凭证概述第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递和保管,第六章 会计凭证,第一节会计凭证概述,一、会计凭证的概念,会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。,正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，是进行会计核算工作的起点和基本环节,任何会计凭证都要由会计部门审核无误后才能作为登记账簿的依据。,会计凭证,会计账簿,财务报告,二、会计凭证的作用,（多选）下列关于会计凭证的说法中，正确的是（）。A.会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明B.会计凭证是登记账簿的依据C.任何单位，每发生一项经济业务，经办人员必

2、须按照规定的程序和要求，认真填制会计凭证D.任何会计凭证均可做为登记账簿的依据,【练一练】,三、会计凭证的种类,按其填制的程序和用途分,某公司购买钢材100吨，每吨价格5000元，运杂费10000元，材料已验收入库。全部款项通过银行转账支付。,发票,运单/运费发票,入库单,银行结算凭证,借：原材料 51000 贷：银行存款 51000,记账凭证,账簿,原材料,银行存款,51000,51000,【练一练】,（江苏2008年单选）将会计凭证划分为原始凭证和记账凭证两类的依据是（）。A.凭证填制的时间 B.凭证填制的程序和用途 C.凭证填制的方式 D.凭证反映的经济内容,第二节原始凭证,是会计核算的

3、原始资料（记账的原始依据），具有法律效力,一、原始凭证的概念,在经济业务发生或完成时直接取得或填制的【经济业务发生过程中直接产生】用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据,发票、收据、银行进账单、付款通知、收料单、领料单、出库单、入库单、借款单、差旅费报销单、职工出差取得的飞机票、火车票、住宿发票等。,常见原始凭证,计划、制度、购销合同、预算、材料请购单、派工单、银行存款余额调节表、银行对账单、盘存单等。,不是原始凭证,【练一练】,（多选）原始凭证作为会计凭证之一，其作用可以是（）。A.记录经济业务 B.明确经济责任 C.作为登账的依据 D.作为编表的依据,【练一练】,（判断）原始凭证

4、记载的信息是整个企业会计信息系统运行的起点，原始凭证的质量将影响会计信息的质量。,【练一练】,（单选）下列单证中，属于原始凭证的是（）。A.生产计划 B.材料请购单 C.购销合同 D.限额领料单,【练一练】,（单选）下列各项中，不能作为原始凭证的是（）。A.发票B.领料单C.工资结算汇总表D.银行存款余额调节表,【练一练】,（多选）购入原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，材料入库，开出转账支票一张支付货款，该笔经济业务涉及到的原始凭证有（）。A.材料入库单B.增值税专用发票C.支票存根D.付款凭证,二、原始凭证的种类,按照来源不同,外来原始凭证,自制原始凭证,自制原始凭证,由本单位有关部

5、门或人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。,【举例】,销售发票（销售方开具）收款收据（收款方开具）收料单、领料单、入库单、出库单借款单（出差预支差旅费）、差旅费报销单计算表/分配表,外来原始凭证,在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。,【举例】,购货发票（从销货方取得）付款收据（从收款方取得）银行结算凭证（收/付款通知、银行进账单、汇兑凭证）出差取得的火车票、汽车票、住宿发票等,【练一练】,（多选）下列各项中，属于外来原始凭证的有（）。A.银行收付款通知单 B.销货发票C.购货发票D.职工出差取得的飞机票和火车票,按照格式不同,通用凭证,专

6、用凭证,通用凭证,由有关部门统一印制，具有统一格式 在一定范围内（某一地区、某一行业，全国）使用，具有统一的使用方法,发票（增值税专用发票）支票、商业汇票银行结算凭证（汇兑凭证、银行进账单、收/付款通知等）,【举例】,专用凭证,由单位自行印制（格式不一）仅在本单位内部使用,收料单、领料单、借款单、差旅费报销单计算表/分配表/汇总表,【举例】,按照填制手续及内容不同,一次凭证,累计凭证,汇总凭证,一次凭证,一次填制完成，一次有效只反映一项业务或同时反映若干项同类性质的经济业务,外来原始凭证都是一次凭证；在自制的原始凭证中，大部分都属于一次凭证。,【举例】发票、收据、领料单、收料单、借款单、银行结

7、算凭证等,累计凭证,多次填制，多次有效反映一定时期内的若干同类型经济业务,【举例】限额领料单,汇总凭证,对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制,【举例】收料凭证汇总表、发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单,PS：不能将不同类型的经济业务合并在一起,合并、集中反映同类经济业务 可以提供总量指标，又可以简化核算手续,【陷阱】汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证,业务发生时填制,定期汇总而成,【练一练】,（多选）下列各项中，属于一次凭证的有（）。A.收料单 B.发料汇总表 C.限额领料单 D.销货发票,【练一练】,（多选）银行结算凭证属于（）。A.专用凭证

8、 B.一次凭证 C.外来原始凭证 D.通用凭证,三、原始凭证的基本内容,凭证的名称填制凭证的日期填制凭证的单位名称或者填制人姓名经办人员签名或盖章接受凭证的单位名称经济业务内容数量、单价、金额,凭证名称,填制凭证的日期,经办人员的签名或盖章,填制凭证单位名称或填制人姓名,接受凭证单位名称,经济业务内容,数量、单价、金额,【练一练】,（单选）以下各项中，不属于原始凭证基本内容的是（）。A.填制日期 B.经济业务内容 C.会计科目名称 D.接受单位名称,四、原始凭证的填制要求,1.记录真实：不得弄虚作假,2.内容完整：必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略,3.手续完备：签名、盖章（谁出票谁盖章）,外来

9、,自制,从外单位取得,填制单位的公章,从个人取得,填制人员的签名或者盖章,经办单位相关负责人的签名或盖章,对外开出 本单位公章,4.书写要清楚、规范,（1）大写金额书写,字体,正楷或行书,文字,零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾；佰仟万亿；元角分；整(/正),“整/正”,金额到“元”或“角”加；金额到“分”位 不加,“人民币”,应印有“人民币”字样；没有需加填大写金额紧接“人民币”填写，不留空白,【举例】,￥123.05 人民币壹佰贰拾叁元零伍分￥1,409.00 人民币壹仟肆佰零玖元整￥60,001.00 人民币陆万零壹元整￥6007.14 人民币陆仟零柒元壹角肆分￥107 000.53 人民币壹拾万柒

10、仟元零伍角叁分 或者：人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分 人民币壹拾万柒仟元伍角叁分（可以只写一个“零”，也可以不写零）,（2）小写金额,逐个书写，不得连笔前面均应填写人民币符号“￥”,“￥”与阿拉伯数字之间不得留空 一律写到角分（无角无分“.00”或“.-”）,【举例】￥120.00 也可以写成￥120.-￥120.50 不能写成￥120.5￥120.5-,5.编号连续,如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁,6.不得涂改、刮擦、挖补,应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正,原始凭证有错误,原始凭证金额有错误,出具单位重开或者更正（更正处应当加盖出具单位

11、印章）,7.填制要及时,（多选）下列说法中正确的有()。A.会计凭证具有监督经济活动，控制经济运行的作用B.外来原始凭证金额错误，可在原始凭证上更正但需签名或盖章C.对于已预先印有编号的原始凭证在写坏作废时不需进行任何处理，但不得撕毁D.从个人取得的原始凭证，必须有填制人员签名盖章,【练一练】,【练一练】,（多选）填制原始凭证时，不符合书写要求的有（）。A.大写金额有分的，分字后面要写“整”或“正”字B.币种符号与阿拉伯金额之间不得留有空白C.有角无分的，分位也可以用符号“”代替 D.汉字大写金额可以用简化字代替,（江苏2008年单选）如发现原始凭证金额有错误的，应当（）。A.由会计人员直接更

12、正并签名 B.直接由业务经办人更正并签名 C.由出具单位更正并加盖公章 D.由出具单位重开，不得在原始凭证上更正,【练一练】,五、原始凭证的审核,1.审核人员：会计人员,2.审核内容,（单选）以下不属于原始凭证审核内容的是()。A.凭证反映的内容是否真实 B.凭证是否符合规定的审核程序 C.会计科目的使用是否正确 D.凭证是否有填制单位的公章和填制人员的签章,【练一练】,3.处理,审核无误,据以编制记账凭证,不真实、不合法,有权不予受理，并向单位负责人报告,不准确、不完整,予以退回，要求经办人补充、更正、或者重开,第三节记账凭证,又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的

13、内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。,一、记账凭证的概念,（多选）下列关于记账凭证的说法中，正确的有（）。A.记账凭证对于发生和完成的经济业务具有证明效力 B.记账凭证具有分类归纳原始凭证的作用C.记账凭证具有据以登记会计账簿的作用D.在实际工作中，会计分录是通过编制记账凭证来完成的,【练一练】,（江苏2005年单选）下列选项中不能作为编制记账凭证的依据是（）。A.收货单 B.发票 C.发货单 D.购销合同,【练一练】,（江苏2007年多选）下列单据中，经审核无误后可以作为编制记账凭证依据的有()。A.填制完毕的工资计算单 B.运费发票C.银行转来的进账单

14、 D.银行转来的对账单,【练一练】,二、记账凭证的种类,（分类反映经济业务）,（反映所有经济业务）,收款凭证,记录库存现金和银行存款收款业务,（现金收款凭证/银行存款收款凭证）,借方科目（库存现金或银行存款）,一借一贷、一借多贷,出纳人员收取款项的依据,付款凭证,记录库存现金和银行存款付款业务,（现金付款凭证/银行存款付款凭证）,贷方科目（库存现金或银行存款）,一借一贷、一贷多借,出纳人员支付款项的依据,转账凭证,记录不涉及现金和银行存款业务（转账业务）,注意与银行转账业务区分,按照先借后贷的顺序,【举例】,销售商品,收到转账支票,收到商业汇票（商业承兑汇票/银行承兑汇票）,款未收,采购材料,

15、开出转账支票,开出商业汇票（商业承兑汇票/银行承兑汇票）,款未付,收款凭证,转账凭证,转账凭证,付款凭证,转账凭证,转账凭证,通用记账凭证,统一使用单一格式（各类业务共同使用）格式与转账凭证基本相同,收付转凭证（专用记账凭证）的划分适用于规模大，收付款业务较多的单位。,对于经济业务较少的单位可以采用通用记账凭证记录所有经济业务,单式记账凭证,一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额。,一项业务涉几个会计科目就要填制几张单式记账凭证（至少要两张）,填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证。,复式记账凭证,专用记账凭证（收、付、转）、通用记账凭证均为复式记账凭证。,

16、每一笔经济业务所涉及的全部账户及其发生额均在同一张记账凭证中反映,三、记账凭证的基本内容,填制凭证的日期 凭证编号经济业务摘要会计科目金额所附原始凭证张数填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）、出纳（收付款凭证）等有关人员签章【为明确经济责任】,填制凭证的日期,凭证编号,经济业务摘要,有关人员签章,金额,会计科目,合 计,所附原始凭证张数,凭证名称,记账标记,【练一练】,（多选）下列各项中，属于记账凭证应具备的基本内容的有（）。A.经济业务的内容摘要 B.填制单位签章 C.经济业务所涉及的会计科目及其方向 D.经济业务的金额,【练一练】,（判断）在实务中，会计分录是在记账

17、凭证上登记的。,（江苏2007年单选）8月15日行政管理人员王某将标明日期为7月20日的发票到财务科报销，经审核后会计人员依据该发票编制记账凭证时，记账凭证的日期应为()。A.8月15日 B.8月1日 C.7月31日 D.7月20日,【练一练】,【练一练】,（多选）对于收付款记账凭证，应在记账凭证上签名或盖章的人员有（）。A.填制人员 B.稽核人员 C.单位负责人 D.出纳人员,四、记账凭证的编制要求,1.内容完整,2.连续编号（按月）,（一）记账凭证编制的基本要求,凭证应由主管该项业务的会计人员，按业务发生的顺序并按不同种类的记账凭证采用“字号编号法”连续编号。,【提示】,如果一笔经济业务需

18、要填制两张以上（含两张）记账凭证的，可以采用“分数编号法”编号。,某单位会计部门第8号经济业务的一笔分录需填制两张记账凭证，则这两张凭证的编号为（）。A.8，9 B.9 1/2，9 2/2 C.8 1/2，8 2/2 D.1/2，2/2,【练一练】,PS：不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。,4.填制依据：根据审核无误的原始凭证编制,根据每一张原始凭证填制根据若干张同类原始凭证汇总编制根据原始凭证汇总表填制,3.书写应清楚、规范,除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。,5.附原始凭证,6.记账凭证错误,填制时/未入账,重新填制,已入账（

19、当年发现）,编红字凭证冲销,科目错,金额多记,金额少记,编红字凭证冲销,编蓝字凭证补充,发现以前年度错误,编蓝字凭证更正,如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。,7.空行注销,【练一练】,（江苏2009年多选）记账凭证的填制除必须做到记录真实、填制及时、书写清楚外，还必须符合下列（）的要求。A.如有空行，应当在空行处划线注销 B.发生错误，应该按规定的方法更正C.必须连续编号 D.除另有规定外，应该有附件并注明附件张数,【练一练】,（多选）记账凭证的填制可以根据()。A.每一张原始凭证 B.若干张原始凭证 C.原始凭证汇总表 D.收款凭证和付款凭证,（多选

20、）下列做法正确的是（）。A.将若干张不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上B.每张记账凭证的后面至少要附有一张原始凭证C.一个月内的记账凭证连续编号D.发现以前年度记账凭证有错误，不必红字冲销，直接用蓝字填制一张更正的记账凭证,【练一练】,【练一练】,（多选）填制原始凭证时，下列符合书写要求的有（）。A.阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号B.币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白C.大写金额有分的，分字后面要写“整”或“正”字D.汉字大写金额可以用简化字代替,2008年4月3日美华制衣有限公司取得如下原始凭证：,【例题】,应交增值税（进项税额）,（二）收款凭证的填制要求,左上角

21、：借方科目（库存现金或银行存款）分录形式：一借一贷、一借多贷（一借）,【举例】,（三）付款凭证的填制要求,左上角：贷方科目（库存现金或银行存款）分录形式：一借一贷、一贷多借（一贷）,对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付款业务，为了避免重复记账，只填付款凭证。,从银行提取现金,将现金存入银行,（银行存款）付款凭证,（现金）付款凭证,【提示】,借：库存现金（现收）贷：银行存款（银付）,借：银行存款（银收）贷：库存现金（现付）,【提示】,收讫/付讫款项的依据：收款凭证/付款凭证加盖戳记：在原始凭证（记账凭证附件）上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。,（多选）下列说法中，正确的有（

22、）。A.收、付款凭证的日期指的是经济业务发生的日期 B.对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制收款凭证C.出纳人员不能直接依据有关收、付款业务的原始凭证办理收、付款业务D.出纳人员必须根据经会计主管或其指定人员审核无误的收、付款凭证办理收、付款业务,【练一练】,【练一练】,（多选）涉及现金与银行存款之间的划款业务时，可以编制的记账凭证有（）。A.银行存款收款凭证 B.银行存款付款凭证 C.现金收款凭证 D.现金付款凭证,（四）转账凭证的编制要求,按照先借后贷的顺序,（多选）下列业务中，（）应编制付款凭证。A.提库存现金备用 B.购入设备100000元，开出商业汇票付款C.

23、开出转账支票归还前欠货款500000元D.购买材料未付款,【练一练】,【练一练】,（单选）下列业务中，（）应编制收款凭证。A.将资本公积转增资本 B.转让设备一台，收到转账支票 C.将现金存入银行账户 D.销售积压材料收到一张银行承兑汇票,【练一练】,（江苏2007年多选）某企业购入并验收原材料一批，货款已付，该企业根据这项业务所填制的会计凭证包括（）。A.收料单 B.付款凭证 C.转账凭证 D.累计凭证,【练一练】,（单选）购入材料一批，一部分货款用银行存款支付，一部分货款暂欠，该业务或事项应填制的记账凭证是（）。A.收款凭证和转账凭证B.付款凭证和转账凭证C.收款凭证和付款凭证D.两张转账

24、凭证,【例题】,单位购入甲材料48000元，材料已验收入库，开出转账支票支付货款40000元，其余8000元暂欠,原始凭证,采购发票、收料单、支票存根,记账凭证,借：原材料 48000 贷：银行存款 40000 应付账款 8000,（付款凭证、转账凭证）,【提示】,某些既涉及收、付款业务，又涉及转账业务的综合性业务，可分开填制不同类型的记账凭证【现金或银行存款的收付业务：收、付款凭证 转账业务：转账凭证】,（江苏2008年单选）职工出差回来报销差旅费800元，出差前已预借1000元，剩余款项交回现金。企业采用专用记账凭证方式，对于报销这项经济业务应填制的记账凭证是（）。A.收款凭证 B.付款凭

25、证 C.收款凭证和转账凭证 D.付款凭证和转账凭证,【想一想】,报销差旅费800元，交回剩余的现金200元,借：管理费用 800 库存现金 200 贷：其他应收款 1000,收款凭证,借：库存现金 200 贷：其他应收款 200,转账凭证,借：管理费用 800 贷：其他应收款 800,【练一练】,（江苏2009年多选）采购员出差回来报销差旅费1500元，原来预借1000元，差额部分以现金补付，企业应填制的记账凭证有（）。A.收款凭证 B.转账凭证 C.汇总凭证 D.付款凭证,报销差旅费1500元，补付现金500元,借：管理费用 1500 贷：其他应收款 1000 库存现金 500,付款凭证,借

26、：管理费用 500 贷：库存现金 500,转账凭证,借：管理费用 1000 贷：其他应收款 1000,【练一练】,（江苏2007年判断）在一项经济业务中，如果既涉及现金和银行存款的收付，又涉及转账业务的，应同时编制收(付)款凭证和转账凭证。,手续是否完备,五、记账凭证的审核内容,内容是否真实,项目是否齐全,科目是否正确,金额是否正确,书写是否正确,（江苏2006年多选）记账凭证填制以后，必须有专人审核，下列各项中属于其审核的主要内容的有()。A.是否符合原始凭证B.会计分录是否正确，对应关系是否清晰C.经济业务是否合法、合规，有无违法乱纪行为D.有关项目是否填列完备，有关人员签章是否齐全,【练

27、一练】,不审核经济业务合法性、合规性 原始凭证审核内容,只有审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。,【提示】,第四节会计凭证的传递和保管,会计凭证的传递是指从会计凭证取得或填制时起至归档保管的整个过程中，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序。,一、会计凭证的传递,【练一练】,（判断）会计凭证的传递指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在会计部门内部传递。,【练一练】,（江苏2009年判断）会计凭证传递是指从原始凭证的填制或取得时起，到会计凭证归档保管止，在单位内部有关部门和人员之间按规定的路线进行传递和处理的程序。,注意考虑三个问题：传递路线（程序）；传递时间（停留时间和交接

28、时间）；凭证交接的签收制度。,要求：满足内部控制，合理有效；节约传递时间，减少传递工作量,二、会计凭证的保管,会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。,1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。,【练一练】,（江苏2008年判断）企业从外单位取得的原始凭证遗失且无法取得证明的，可由当事人写明详细情况，由会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后代作原始凭证。,2.会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。,3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。,【练一练】,（判断）原始凭证原则上不得外借，其他单位如果因特殊原因需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以外借。,4.原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。对于重要的原始凭证，另编目录，单独保管。5.严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。会计凭证的保管期限为15年。,