《税收管理》ppt课件.ppt
《《税收管理》ppt课件.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《《税收管理》ppt课件.ppt(84页珍藏版)》请在三一办公上搜索。
1、税收管理,中国人民大学财金学院 王秀芝,不知不觉缴纳的税,中国目前有22个税种。有些税是我们直接或亲自缴纳,有些则是在“不知不觉”中缴纳的。比如:你去超市购物,那里所有商品的标价都是含税价格,你购买任何一种商品的同时意味着你为国家缴了税。假如1袋1斤装的盐价格为2元,其中就包含大约029元的增值税和大约005元的城建税。而每瓶3元的啤酒包含大约044元的增值税、012元的消费税和006元的城建税。,不知不觉缴纳的税,你如果花100元买了一件衣服。其中包含1455元的增值税和145元的城建税。如果你的100元是买了一瓶化妆品,那么其中的税款除1455元的增值税外,还包含2564元的消费税和402
2、元的城建税。,不知不觉缴纳的税,你如果是吸烟的,那么你对国家的贡献就更大了。假如你吸的烟每包8元,那么其中大约470元是向国家缴的消费税、增值税和城建税。你如果去餐馆吃饭,最后结账时不论付多付少,你所付餐费的55是营业税及城建税。你如果使用的是一次性木筷,还会包括些许的消费税。,不知不觉缴纳的税,你如果花10万元买了一辆小汽车,那么在买车的同时,你已经承担了14530元的增值税、25004300元不等的消费税(汽车的排量不同,适用的消费税税率也不同),以及37001800元的城建税。也就是说,车价的18732063是国家收取的税款。你开车需要加汽油,北京的93号汽油每升为490元,其中包含约0
3、71元的增值税、020元的消费税和009元的城建税。三者占油价的204。假如你每月的汽油开支是400元,其中81.60元是向国家缴的税款。,不知不觉缴纳的税,你的手机通话费如果是每分钟050元,其中约有1分钱是营业税及附加税费。假如你每月的手机费用是300元,那么其中约10元是缴的税。不论是什么样的老百姓,只要你掏钱买东西,就有可能承担了税款,为国家做了贡献。,主要内容,第一章 税收管理概论 第二章 税务管理 第三章 税款征纳 第四章 发票管理 第五章 纳税评估第六章 纳税检查 第七章 法律责任 第八章 税务行政处罚 第九章 税务行政复议,第十章 税务行政诉讼 第十一章 税务行政赔偿第十二章
4、纳税服务 第十三章 税务代理 第十四章 税收征收管理模 式改革,第一章 税收管理概论,第一节 税收管理概述 一、税收管理的概念税收管理是指国家凭借政治权力,对税收分配的全过程进行决策、计划、组织、协调和监控,以保证税收收入及时足额入库,发挥税收职能作用的活动。税收管理的具体执行机关是各级政府主管税收工作的职能部门,包括国家税务总局和所属税务分支机构以及各级地方税务局、财政部及各级地方财政机关、海关总署及分支机构。税收征收管理是指税务机关对纳税人或扣缴义务人依法征税活动的管理,是税收法律、法规实施的过程。,第一章 税收管理概论,二、税收管理的原则(一)依法治税原则。所谓依法治税,就是以法律为依据
5、进行税收征收管理,其实质是:有法可依、有发必依、执法必严、违法必究。(二)从经济到税收的原则。(三)在正确贯彻税收政策前提下完成税收收入任务的原则。(四)专业管理与群众管理相结合的原则。(五)税收征收管理成本较小原则。,第一章 税收管理概论,三、税收征收管理的主要内容(一)税务管理。(二)税款征纳。(三)发票管理(四)纳税检查。(五)法律责任,(六)税务行政处罚。(七)税务行政复议。(八)税务行政诉讼。(九)税务行政赔偿。(十)税务代理。,第一章 税收管理概论,第二节 税收管理体制一、税收管理体制的概念 税收管理体制是指在中央与地方、以及地方各级政府之间划分税收管理权限的制度,是税收管理制度的
6、重要组成部分。税收管理权限包括税收立法权和税收管理权两个方面。(一)税收立法权。(二)税收管理权。二、税收管理体制的主要内容(一)1994年改革以前的税收管理体制。1994年改革以前的税收管理体制是以1977年国务院颁布的关于税收管理体制的规定为基础,并根据经济体制改革的需要加以调整而确定的。,第一章 税收管理概论,(二)1994年分税制后税收管理体制的主要内容 分税制是财政管理体制改革的目标模式,也是税收管理体制改革的重要内容。根据国务院关于实行分税制财政管理体制的决定(以下简称分税制决定)是我国全面推行分税制改革的法律依据。该决定从1994年1月1日起在我国全面实施。,第一章 税收管理概论
7、,第三节 税收征收管理范围划分 目前,我国税收的征收管理分别由税务机关、财政机关和海关负责。一、国家税务局征收管理的税种 国家税务局负责征收管理的税种包括:1.增值税;2消费税;3铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加;4金融、保险企业缴纳的营业税中按照提高3税率征收的部分;,第一章 税收管理概论,5中央企业缴纳的所得税;6中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税;7地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税;8海洋石油企业缴纳的所得税、资源税;9对储蓄存款利息征收的所得税;10证券交易印花税;11出口产品退税的管理;12中央
8、税的滞纳金、补税、罚款。,第一章 税收管理概论,二、地方税务局征收管理的税种 地方税务局负责征收管理的税种包括:1.营业税(不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税);2.城市维护建设税(不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司的集中缴纳的城市维护建设税);3.地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税;4.个人所得税;5.资源税;6.城镇土地使用税;,第一章 税收管理概论,7.耕地占用税;8.固定资产投资方向调节税;9.土地增值税;10.房产税;11.车船使用税;12.印花税;,13.契税;14.屠宰税;15.筵席税;16.地方税的滞纳金、补税、罚款。,第一章 税收管理概论,三
9、、地方财政部门征收管理的税种 1契税 2耕地占用税。目前,上述税种,在一部分地区由税务机关征收管理,但在大部分地区,由地方财政部门征收和管理。四、海关征收管理的税种 1关税;2行李和邮递物品进口税;3.进口环节的增值税和消费税。,第一章 税收管理概论,第四节 税收征收管理机构设置及主要职责 国务院是我国的最高行政管理机关,领导全国的税收征收管理工作。国务院所属的财政部、国家税务总局、海关总署具体负责实施各项税收征收管理。一、财政部的内设机构及主要职责 二、税务机构设置及主要职责(一)国家税务总局的机构设置及主要职责(二)省级和省级以下税务机构设置及主要职责 1省级机构设置 2省级税务机构的主要
10、职责(三)海关总署,第一章 税收管理概论,第五节 征纳双方的权利与义务一、税务机关的权利和义务(一)税务机关的权利 为了确保税务机关职能作用的发挥,征管法赋予了税务机关广泛的权利。1税收管理权 2税款征收权 3委托代征权 4税收保全措施 5强制执行措施 6批准减、免、退税和延期缴纳税款权,第一章 税收管理概论,7税务检查权 8行政裁量权 9行政处罚权 10税务复议权和应诉权 11税法解释权(二)税务机关的义务,第一章 税收管理概论,二、纳税人的权利和义务(一)纳税人的权利1.知情权2.保密权3.税收监督权4.纳税申报方式选择权5.申请延期申报权6.申请延期缴纳税款权7.申请退还多缴税款权,第一
11、章 税收管理概论,二、纳税人的权利和义务(一)纳税人的权利8.依法享受税收优惠权9.委托税务代理权10.陈述与申辩权11.对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权12.税收法律救济权13.依法要求听证的权利14.索取有关税收凭证的权利,第一章 税收管理概论,(二)我国纳税人的义务1.依法进行税务登记的义务2.依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务3.财务会计制度和会计核算软件备案的义务4.按照规定安装、使用税控装置的义务5.按时、如实申报的义务6.按时缴纳税款的义务7.代扣、代收税款的义务8.接受依法检查的义务9.及时提供信息的义务10.报告其他涉税信息
12、的义务,第二章 税务管理,第一节 税务登记一、税务登记的概念二、税务登记的范围(一)从事生产、经营的企业。(二)其他有纳税义务的单位和个人,如机关、团体、部队、学校、企事业单位办的独立核算的企业、军工厂生产的民用产品等,均应自成为纳税人之日起30日内申报办理税务登记。(三)按财产、投资额纳税的纳税人,应按规定向税务机关办理税务登记,但税务机关不核发税务登记证。,第二章 税务管理,(四)不需办理税务登记的纳税人:1 从事临时经营的纳税人,可以办理税务登记,也可以不办理。2 虽有经营收入,但现行税法规定不征税的单位和个人。3 出售自产应税农、林、牧、水产品的。4 宰杀自养牲畜与购买牲畜自用的。5
13、只缴纳个人所得税及其他地方税收的。6 流动经营的无证个体户等。对不需要核发正式税务登记证的纳税人,税务机关也可以根据需要,核发临时税务登记证或简易税务登记卡片。,第二章 税务管理,三、税务登记的种类及其办理税务登记通常包括开业登记(又称设立登记)、变更登记、停业、复业登记、重新登记和注销登记、外出经营报验登记等。对于企业来讲,还包括纳税事项的税务登记,如:增值税一般纳税人认定登记、税种认定登记、代扣代缴税务登记等。税务登记表样式 税务登记证样式,第二章 税务管理,四、纳税事项的登记(一)增值税一般纳税人的认定登记 1增值税一般纳税人的认定标准 2增值税一般纳税人的认定范围 3增值税一般纳税人认
14、定登记(二)税种认定登记 1税种认定登记的概念 2税种认定登记的办理,第二章 税务管理,第二节 帐薄、凭证管理 一、帐薄、凭证的概念(一)帐薄(二)凭证二、帐薄、凭证管理(一)凭证的管理(二)帐薄的管理,第二章 税务管理,三、完税凭证的管理(一)完税凭证的概念(二)完税凭证的内容(三)完税凭证的种类四、有关帐薄、凭证管理的其他问题(一)对纳税人会计核算方面的管理。(二)帐薄、凭证的保管(三)违章处理,第二章 税务管理,第三节 纳税申报 一、纳税申报的概念 二、纳税申报的方式(一)直接申报(二)邮寄申报(三)网上申报纳税,第二章 税务管理,第三节 纳税申报三、纳税申报的内容四、纳税申报期限五、延
15、期申报六、纳税申报表样式1、样式2、样式3七、纳税申报案例增值税纳税申报案例企业所得税纳税申报案例个人所得税纳税申报案例,第三章 税款征纳,第一节 税款征纳概述 一、税款征收的概念 税款征收是税务机关依照法律、法规,将纳税人应纳税款组织入库的执法过程。从纳税人角度看,税款征收的过程同时也是税款缴纳的过程,征纳是从两个方面来考察税款入库。二、税款征纳法律关系 三、税款征收权,第三章 税款征纳,第二节 税款征收 一、税款征收方式(一)查帐征收(二)查定征收(三)查验征收(四)定期定额征收(五)代扣代缴、代收代缴(六)委托代征(七)邮寄申报纳税(八)“三自”纳税和自报核缴,第三章 税款征纳,二、税款
16、征收的程序 三、税款征收的其他有关制度(一)核定征税制度(二)滞纳金制度 1滞纳金的概念。2滞纳金制度的内容。应加收滞纳金数额=滞纳税款滞纳天数加收率 3滞纳金计算举例。,第三章 税款征纳,(三)延期纳税制度(四)减免税制度(五)税收保全措施(六)税收强制执行措施(七)税款的退还与追征制度,第三章 税款征纳,第三节 税款缴纳一办税人员的职责二、缴纳税款的方式三、税款缴纳入库的原则四、缴纳税款入库的具体办法,第三章 税款征纳,第四节 案例分析一、关于“过头税”问题2005年9月16日中青报报道:国家审计署:税收征管质量不容乐观“过头税”严重存在问题:人为调节税收进度,申报不实;地方政府干预,征管
17、不力,第三章 税款征纳,四川德阳蓝剑包装股份有限公司2002年上缴的所得税居然是该企业应缴税款的763倍。其中包括德阳市什邡市地税局为了完成所得税任务而征的“过头税”。审计署今天发布审计公告称,在经济欠发达的内蒙古、江西、四川等地区,税务机关为完成税收计划征收“过头税”1002亿元。审计署组织17个驻地方特派员办事处,对17个省、区、市税源比较集中的35个市(地)税务机关2002年至2003年9月税收征管情况进行了审计调查,重点抽查了788户企业的纳税申报、税款缴纳、税收优惠政策执行以及税收流失等情况。,第三章 税款征纳,二、税务部门人为调节税收进度 审计署的调查发现,一些税务部门在完成年度税
18、收计划时,人为控制税收入库进度,将税源留在企业。被调查的788户企业中有364户存在此类问题。2002年底和2003年9月末,分别有10632亿元、10295亿元应入库税款因此未征收入库。云南省安宁市国税局在昆明钢铁集团有限责任公司银行存款余额超过8亿元的情况下,将其2002年应纳税款153亿元,延迟到2003年征收入库。湖南省湘潭市国税局岳塘分局在湘潭钢铁集团有限公司2002年底货币资金达3亿多元的情况下,未将其增值税欠税4500万元征收入库。一些税务局违规批准缓税,将税款延期入库。2002年黑龙江省国税局对大庆油田有限责任公司、哈药集团等12户有能力缴纳当期税款的企业,逐月或逐季批准缓征,
19、到年底仍有3772亿元未征收入库。哈尔滨市地方税务局香坊分局对黑龙江移动通信公司2002年底已申报入库个人所得税5597万元,以“误收退税”名义退库,2003年1月又重新征收入库。审计调查还发现,国税、地税部门由于受各自税收计划的影响,对同一纳税人分别存在少征和多征两方面的问题。,第三章 税款征纳,三、申报不实导致税收严重流失 此次被调查的788户企业中有100户存在核算、申报不实以及骗取税收优惠等问题,由此少缴税款1425亿元。2002年中国石油天然气股份有限公司大庆石化分公司采取少计收入、多列成本的手法,少计增值税、所得税等税款147152万元。南京市玄武区城镇建设综合开发有限公司等4户企
20、业,截至2003年9月,未及时结转已完工项目利润,少缴纳企业所得税450097万元。审计调查发现,部分由地方政府出资兴办的企业,少申报和缴纳税款情况更严重。还有的企业利用优惠政策少缴税款。海南汽车制造有限公司和一汽海南汽车有限公司2002年申请减免税时,上报的岛内岛外销售比例与实际不符,多享受“地产地销”增值税减免1408155亿元。,第三章 税款征纳,四、地方政府干预税收政策 审计公告称,在调查的35个市(地)中有19个存在地方政府干预税收政策执行以及越权减免税问题。被调查的788户企业中有46户享受地方政府越权批准的各类减免税政策。2002年至2003年9月,陕西省财政厅、地税局、国税局等
21、5家单位经省政府批准,对陕西金秀交通有限公司取得的公路运营收入,由税法规定的5税率改按3的税率征收营业税及附加,致使该公司少缴税款277万元。2002年,杭州市萧山地税局依据地方政府政策,将国家对新办劳动就业服务企业的所得税优惠政策扩大到21户非劳动就业服务企业,减免所得税171435万元。审计调查还发现,部分地方政府为吸引投资,违反国务院规定,自行制定税收返还政策,不仅损害了税法的严肃性,而且加剧了企业的不公平竞争,导致一些企业为追逐税收优惠,在地区间无序流动。,第三章 税款征纳,五、征管不力变通违规 审计调查发现,由于税务部门征管不力,税收流失276亿元。抽查发现,有83个税务部门擅自扩大
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 税收管理 税收 管理 ppt 课件
链接地址:https://www.31ppt.com/p-2047490.html