企业所得税年纳税申报表解释课件.ppt

《企业所得税年纳税申报表解释课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税年纳税申报表解释课件.ppt（75页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、2022/12/29,1,第一部分2009年度企业所得税汇缴申报表填列出现的问题第二部分2010年企业所得税预缴申报表填列出现的问题第三部分2010年度企业所得税年度汇缴电子申报介绍第四部分2010年度企业所得税年度纳税申报表类概述第五部分2010年度企业所得税年度纳税申报表类填报解释第六部分纳税人汇缴申报的权利与义务,2022/10/101第一部分,2022/12/29,2,第一部分 2009年度企业所得税汇缴申报表填列出现的问题,一、基本信息有缺失： 纸质年度申报表企业法人、经办人未按规定盖章签字；申报表封面信息填报不全。二、报表修改不严谨： 纸质申报表涂改严重，涂改处没有签章。三、填报理

2、解出偏差： 主要表现在附表三纳税调整明细表 。 某些企业认为账载金额与税收金额一致，不需要调整所得额，就不填列相关行次的账载金额栏与税收金额栏数据。,2022/10/102第一部分 2009年度企业所得税汇缴,2022/12/29,3,第一部分 2009年度企业所得税汇缴申报表填列出现的问题,四、行次填写不规范： 主要表现在附表三和附表五。 附表三纳税调整明细表，某些企业随意填报“其他”行次，将认为需要调减的项目全部填入其他行次。 附表五税收优惠明细表，企业享受的优惠政策未填报在规定的行次，或企业并未取得税收优惠资格，随意填报税收优惠明细表。五、跨期数据未衔接： 主要表现在附表四企业所得税弥补

3、亏损明细表。 某些企业弥补以前年度亏损，未填列经税务机关审核确认的以前年度亏损金额。,2022/10/103第一部分 2009年度企业所得税汇缴,2022/12/29,4,第一部分 2009年度企业所得税汇缴申报表填列出现的问题,六、逻辑关系不匹配：主要表现1、汇缴申报表主表的损益表数据与报送的年度会计报表数据不一致；2、营业收入减成本、费用后，利润总额恰好等于零；3、执行小企业会计制度企业出现执行新会计准则才应有的“公允价值变动损益”等行次数据；4、视同销售成本大于视同销售收入；5、有不征税收入，但没有不征税收入用于支出所形成的费用；6、有经营收入，没有工资薪金支出；,2022/10/104

4、第一部分 2009年度企业所得税汇缴,2022/12/29,5,第一部分 2009年度企业所得税汇缴申报表填列出现的问题,7、职工福利费、教育经费、工会经费支出超出规定比例，不调增所得额；8、业务招待费没有按孰小原则进行调整；9、广告费和业务宣传费列支不符合营业收入15%限额；10、罚款、滞纳金支出不调增所得额；11、存在关联交易，且交易价格不符合独立交易原则，不调增所得额；12、基本信息勾选符合条件的小型微利企业，但填报的企业从业人数、资产总额不符规定。,2022/10/105第一部分 2009年度企业所得税汇缴,2022/12/29,6,第一部分 2009年度企业所得税汇缴申报表填列出现的

5、问题,纳税人在2010年度汇缴中，应注意上述情况，避免再次出现此类问题。 我局将于2011年6月1日起，开展2010年度企业所得税汇缴后续管理工作，汇缴后续管理评估发现年度汇缴申报问题需补缴税款的，征收滞纳金，并视情节轻重予以税务处罚。,2022/10/106第一部分 2009年度企业所得税汇缴,2022/12/29,7,第二部分2010年企业所得税预缴申报表填列出现的问题,我局对2010年企业所得税季度预缴进行数据监控，大部分纳税人能够正确申报，及时、足额地预缴企业所得税，但仍有部分企业预缴率低于70%，且无正常原因，反映出一些问题：一、纳税人尚未办理所得税减免备案，即按企业所得税优惠税率倒

6、轧计税利润，预缴企业所得税。二、纳税人申报本季度当期计税利润，未申报累计利润。三、纳税人将净利润作为计税利润申报。四、纳税人以预计亏损、资金困难、计算错误等理由，少申报计税利润。,2022/10/107第二部分2010年企业所得税预缴申报,2022/12/29,8,第二部分2010年企业所得税预缴申报表填列出现的问题,五、纳税人上年应付工资余额汇缴时作调增所得额，本年所得税预缴申报时即调减计税利润。六、纳税人预缴时加计支付残疾人员工资。七、纳税人预缴时加计已立项尚未结束的研发费。八、纳税人将经济开发区返回的奖励收入调减计税利润。九、纳税人摊销上一年度，超标准未摊销的广告费。十、第四季度预缴，将

7、预缴作汇缴申报，调整计税利润。,2022/10/108第二部分2010年企业所得税预缴申报,2022/12/29,9,第二部分2010年企业所得税预缴申报表填列出现的问题,针对上述情况，我局将继续强化2011年企业所得税季度预缴管理，辅导纳税人正确填列季度预缴纳税申报表。对纳税人未依法申报，少计季度预缴纳税申报表 “实际利润额”， 占用企业所得税税款，延迟税款入库时间的行为，责令纳税人改正，并按征管法及其实施细则相关规定予以处罚。,2022/10/109第二部分2010年企业所得税预缴申报,2022/12/29,10,纳税人,税务网站下载企业所得税汇算清缴客户端等相关客户端,企业所得税度纳税申

8、报表数据输入,居民企业财务会计报表数据输入,上海市企业研究开发费用加计扣除（客户端）数据输入,企业年度关联业务往来报告表数据输入,进入eTax系统,提交数据完成申报,第三部分2010年度企业所得税汇缴电子申报介绍,2022/10/1010纳税人税务网站下载企业所得税汇算清,2022/12/29,11,第三部分2010年度企业所得税汇缴电子申报介绍,2010年度企业所得税汇算清缴客户端下载地址： 上海税务网 办税服务 下载中心 软件下载2010年度企业年度关联业务往来报告表(客户端)尚未公布，请留意上海税务网信息。注意事项：（一）从上海税务网站下载2010年度上海市企业所得税汇算清缴客户端后，双

9、击客户端图标，点击“启用宏”按钮，即可打开2010年度上海市企业所得税汇算清缴客户端进入客户端的主界面。,2022/10/1011第三部分2010年度企业所得税汇缴,2022/12/29,12,第三部分2010年度企业所得税汇缴电子申报介绍,（二）研发费加计扣除政策告知书自动弹出，请纳税人自行打印回执，回复主管税务机关。（三）纳税人数据输入（客户端）操作界面的4个提示。1、 所有的数据必须逐个以半角格式手工输入，也不得使用复制+粘贴或者复制棒来完成数据输入；2、 在数据单元格内，严禁使用字符、空格、软回车（ALT+ENTER）等非数字格式的输入；3、 在数据输入的过程中请经常使用保存功能，以免

10、不当操作造成数据丢失；4、 财务会计报告中，校验内容显示“TURE”表示此行单元格数据输入格式正确；显示“FALSE”表示此行单元格数据输入存在错误。,2022/10/1012第三部分2010年度企业所得税汇缴,2022/12/29,13,第三部分2010年度企业所得税汇缴电子申报介绍,（四)客户端“原表导入”功能为了解决纳税人需要重复输入报表的需求，今年的客户端增加了“原表导入”功能，该功能可以将原版本（2011年2月21日及之后发布）的客户端的数据导入到新的同一版本的客户端中。打开客户端，点击“原表导入”，出现如下对话框：,2022/10/1013第三部分2010年度企业所得税汇缴,202

11、2/12/29,14,第三部分2010年度企业所得税汇缴电子申报介绍,点击“是”，数据成功导入，出现如下对话框：如果出现下面的对话框：,2022/10/1014第三部分2010年度企业所得税汇缴,2022/12/29,15,第三部分2010年度企业所得税汇缴电子申报介绍,点击“结束”按钮，进入客户端主界面，首先检查导入的报表数据是否齐全，尤其是财务会计报表数据，补充输入完整后即可进行校验。,2022/10/1015第三部分2010年度企业所得税汇缴,2022/12/29,16,第四部分企业所得税年度纳税申报表类概述,企业所得税年度纳税申报表的组成： 1张主表、11张附表（分为通用附表和行业附表

12、）组成。 主表和通用附表11张适用于所有类型的纳税人，行业附表分为金融行业，事业单位、社会团体和民办非企业单位附表。,2022/10/1016第四部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,17,第四部分企业所得税年度纳税申报表类概述,企业所得税年度纳税申报表构架：采用抽屉式结构。2层架构，主表-一级附表-二级附表。主表数据来源于一级附表。一级附表数据源于一级附表间及二级附表 。,2022/10/1017第四部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,18,18,第四部分企业所得税年度纳税申报表类概述,利润总额计算,应纳税所得额计算,应纳税额计算,附列资料,收入明细表,成本费用

13、明细表,纳税调整明细表,弥补亏损明细表,以公允价值计量资产纳税调整表,资产折旧、摊销纳税调整表,广告业务宣传费跨年度纳税调整表,资产减值准备项目纳税调整明细表,税收优惠明细表,境外所得税抵免计算明细表,以前年度境外所得税抵免情况表,附表五（1） 附表五（9）,长期股权投资所得（损失）明细表,2022/10/101818第四部分企业所得税年度纳税申,2022/12/29,19,第四部分企业所得税年度纳税申报表类概述,2010年度企业所得税年度纳税申报表（A类）纸质的年度申报表没有变化。申报客户端操作界面更加友好，添加人性化的提示、提醒。进而减少纳税人由于理解偏差或操作失误而造成的申报差错，显现了

14、税收政策宣传与纳税服务的理念。,2022/10/1019第四部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,20,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,主表第一部分：利润总额计算 营业收入（附表一） 减：营业成本、销售费用、 管理费用、财务费用(附表二) 资产减值损失 加：公允价值变动收益、 投资收益、营业利润 加：营业外收入（附表一） 减：营业外支出 (附表二) = 利润总额,2022/10/1020第五部分企业所得税年度纳税申报表,21,主表第二部分：应纳税所得额计算 利润总额 加：纳税调整增加额（附表三） 减：纳税调整减少额（附表三） （其中：不征税收入、免税收入、减计收入、加

15、计扣除） 减：减、免税项目所得 减：抵扣应纳税所得额 加：境外所得弥补境内亏损（附表四） = 纳税调整后所得 减：弥补以前年度亏损 = 应纳税所得额,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,21 主表第二部分：第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,22,22,主表第三部分：应纳税额计算 应纳所得税额=应纳税所得额适用税率 减：减免所得税额（附表五） 减：抵免所得税额（附表五） 加：境外所得应纳所得税额（附表六） 减：境外所得抵免所得税额（附表六） 实际应纳所得税额注意事项： 汇总纳税企业的预缴税款请按分配单及分支机构缴款书填列。,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释

16、,2022/10/102222主表第三部分：应纳税额计算第五部,2022/12/29,23,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,2022/10/1023第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,24,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表一（1）收入明细表注意行次：第14行 非货币性交易视同销售收入第15行 货物、财产、劳务视同销售收入政策依据： 国税函（2008）828号，资产的所有权属在形式与实质是否发生改变。,2022/10/1024第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,25,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,2022/10/1

17、025第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,26,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表二（1）成本费用明细表注意行次：第17行 固定资产盘亏第20行 债务重组损失第22行 非常损失 上述三行属于税前扣除审批事项，企业如未取得审批同意通知书，应调增应纳税所得额，填列附表三纳税调整明细表第42行“财产损失” 第3列。政策依据：财税（2009）57号、国税发（2009）88号。操作规程：沪国税所（2009）60号 关于印发企业资产损 失所得税 前扣除审批事项操作规程(试行)的通知,2022/10/1026第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,27,第五

18、部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表二（1）成本费用明细表注意行次：第21行 罚款支出第23行 捐赠支出 企业填列上述行次，应与附表三纳税调整明细表第28行“捐赠支出”、第31行“罚金、罚款和被没收财物损失”、第32行“税收滞纳金”的数据相关联。,2022/10/1027第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,28,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表三纳税调整明细表 会计核算与税收差异分类：（1）收入类调整项目：18项（2）扣除类调整项目：20项（3）资产类调整项目：9项（4）准备金调整项目：17项（附表十）（5）房地产企业预售收入计算的预计利润（6）特别

19、纳税调整应税所得（7）其他,2022/10/1028第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,29,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,2022/10/1029第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,30,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,2022/10/1030第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,31,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,2022/10/1031第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,32,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表三纳税调整明细表注意事项：1、整张表手动输入处，

20、不能为空！无数据填 0 避免纳税人认为账载金额与税收金额一致，不需要调整所得额就不填列账载金额栏与税收金额栏数据的情形发生。 2、相关行次填列，注意客户端已设置的提示内容 例：第23行职工福利费支出，提示 “应小于等于税法允许扣除工资 薪金的14%” 第42行财产损失，提示 “经主管税务机关审批允许税前扣除的财产损失应提供审批结果通知书，符合税法规定自行税前扣除的财产损失也应填报本行，并提供相关书面证明。”,2022/10/1032第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,33,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表三纳税调整明细表第6行“按权益法核算长期股权投资对初始

21、投成本调整确认收益”数据源于：附表十一长期股权投资所得（损失）明细表第5列 权益法核算对初始投资成本调整产生的收益 “合计”填报。第7行“按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益”数据源于：附表十一长期股权投资所得（损失）明细表第10列 股息红利会计与税收的差异 “合计”填报,2022/10/1033第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,34,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表三纳税调整明细表第10行 “公允价值变动净收益”数据来源：附表七以公允价值计量资产纳税调整表第5列合计数分析填报 政策依据： 实施条例第五十六条企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、

22、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。 前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。,2022/10/1034第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,35,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表三纳税调整明细表第10行“公允价值变动净收益” 税法还规定，企业通过捐赠、投资、非货币性交换、债务重组等方式取得的资产，以该资产的公允价值和支付相关税费为计税基础。 因此，资产持有期间资产的公允价值变动损益不计入应纳税所得额；处置

23、时，按取得的价款扣除历史成本（计税基础）后的余额计入当期应纳税所得额。,2022/10/1035第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,36,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表三纳税调整明细表第18行“不征税收入用于支出所形成的支出”不征税收入大多属于财政拨款的非经营性收益，国家将其作为不征收收入排除在征税范围之外，若允许其实际支出形成的费用予以扣除，则相当于重复享受了税收优惠政策。不征收收入形成固定资产、无形资产的折旧、摊销费用的纳税调整，通过附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表填报。政策依据：实施条例28条，财税(2008)151号，财税（2009）87号,20

24、22/10/1036第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,37,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表三纳税调整明细表第22行 工资薪金支出注意事项： 2009年“工资薪金”期末有余额，在2009年度汇缴后续管理中调增所得额的，本次汇缴应调减所得额，2010年末的应付未付工资薪金余额，本次汇缴应调增所得额。 政策依据：企业所得税法实施条例第三十四条“ 企业每一纳税年度支付给在本企业任职或受雇的员工的所有现金形式或 ”,2022/10/1037第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,38,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表三纳税调整明细表

25、第26行 业务招待费支出 计算口径（重大变化）： 以营业收入、视同销售收入、未完工开发产品销售收入、从被投资企业所分配的股息红利、股权转让收入之和的5 和 业务招待费支出的60%两者孰小计算业务招待费支出税前允许扣除的金额。政策依据：国税函（2010）79号 第八条 对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息红利以及股权转让收入，可以按规定比列计算业务招待费扣除限额。数据来源： 附表十一长期股权投资所得（损失）明细表中第8、9列“税收确认的股息红利”和第11列“投资转让净收入”。,2022/10/1038第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/

26、12/29,39,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表三纳税调整明细表第27行“广告费和业务宣传费”（附表八） 政策依据： 1、 条例第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 以前年度未税前扣除的广告费结余，可以继续向以后年度结转扣除。,2022/10/1039第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,40,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表三纳税调整明细表第27行“广告费和业务宣传费”（附表八） 2、 国家税务总局

27、关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函200998号） 关于以前年度未扣除的广告费的处理：企业在2008年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，2008年实行新税法后，其尚未扣除的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除。 3、关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知 （财税200972号）【化妆品、医药、饮料制造业按收入30%，执行至2010年12月31日】,2022/10/1040第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,41,2022/10/1041,2022/12/29,42,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报

28、解释,附表三纳税调整明细表第52行 “房地产企业预售收入计算的预计利润” 政策依据：国税发（2009）31号房产企业预售收入，确认为销售收入，并作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费的销售（营业）收入基数。但在开发产品完工后会计核算实际结转销售收入时相对应的销售（营业）收入部分不得重复计算基数。,2022/10/1042第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,43,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表三纳税调整明细表第52行 “房地产企业预售收入计算的预计利润”房地产企业应分别填列调增金额与调减金额 （勿轧抵）。“调增金额”填报 房地产企业取得的预售收入，按税法规定

29、的预计利润率计算的预计利润的金额。“调减金额”填报 房地产企业本期将预售收入转为销售收入，转回已按规定征税的预计利润的金额。,2022/10/1043第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,44,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,2022/10/1044第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,45,附表四企业所得税弥补亏损明细表注意事项：1、 第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”： 填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。,第五部分企业所得税

30、年度纳税申报表类填报解释,2022/10/1045附表四企业所得税弥补亏损明细表第,2022/12/29,46,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表四企业所得税弥补亏损明细表注意事项：2、 沪国税所20113号关于做好2010年度企业所得税汇算清缴工作的通知 当年发生的税前可弥补的亏损额超过500万元（含）的，应附送具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明。（市局本年新增要求 ）3、 纳税人弥补以前年度亏损，请仔细阅读填报说明，正确填列经主管税务机关确认的以前年度亏损金额。,2022/10/1046第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,47,第五部分企业所得税年度纳税

31、申报表类填报解释,2022/10/1047第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,48,48,附表五税收优惠明细表 免税收入 减计收入 税基 加计扣除税收 抵扣应纳税所得额优惠 免税所得 税率 税额 （抵免）,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,2022/10/104848附表五税收优惠明细表第五部分,2022/12/29,49,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表五税收优惠明细表事后报送资料类：1、国债利息收入（第2行）2、符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益（第3行）3、符合条件的非营利组织的收入（第4行）4、开发新技术、新产品、新工艺的研发

32、费用（第10行）5、企业安置残疾人及国家鼓励安置其他就业人员支付的工资加计扣除（第11行）6、证券投资基金从证券市场取得的收入减免税7、证券投资基金投资者获得分配的收入减免税 上述7项为事后报送资料类，纳税人按时向税务机关报送相关资料。 其他企业所得税优惠为事前备案类事项，纳税人未取得税务机关企业所得税优惠事先备案结果通知书 ，不得在相关行次填列数据。,2022/10/1049第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,50,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表五税收优惠明细表其他注意事项：企业所得税优惠事项事前备案类、事后报送类，税务征管系统已开通受理，若纳税人尚未办

33、理，请及时到税务机关受理窗口登记办理备案手续。所得税优惠事项操作规程：沪地税所201026号及附件。附表五第45、46行的“全年平均”计算方法： 月平均=（月初+月末）2 ，年平均=12个月平均合计12 （政策依据：财税200969号第七条）经济开发区返还奖励，不是免税收入和不征税收入。,2022/10/1050第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,51,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表五（1）研发项目可加计扣除研发费情况归集表政策依据：企业所得税法及实施条例、国税发2008116号适用范围：财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业。研发活动：企业为获得科学

34、与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。,2022/10/1051第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,52,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表五（1）研发项目可加计扣除研发费情况归集表费用归集：（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（五）专门用于研发活动的

35、软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。,2022/10/1052第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,53,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表五（1）研发项目可加计扣除研发费情况归集表加计计算：（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 其他注

36、意：（一）研发费用加计扣除项目登记是事先备案类事项（二）登记研发项目研发费加计扣除是事后报送资料类事项 （三）客户端的附表五（1）相当于研发项目汇总表，企业若有多个研发项目，请及时办理事后报送资料。,2022/10/1053第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,54,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表五（2）过渡期税收优惠及其他税收优惠明细表注意事项： 区内享受过渡期税收优惠企业是生产型外商投资企业。2010年按22%税率执行，填列行次第8行“从事技术密集型、知识密集型项目的企业” 或 第14行“经营期十年以上生产性外商投资企业”。 第90行“补充资料”，填列第

37、8行或第14行的纳税人应填列 数据。,2022/10/1054第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,55,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表五（2）过渡期税收优惠及其他税收优惠明细表注意事项：第61行“不征税收入”，填列企业应事前向税务机关申请备案。（税务征管系统尚未开通该事项受理，请将相关资料直接报送主管税务所） 民福企业取得的即征即退税款， 填写附表五（2） “不征税收入”第70行 “国务院规定的其他不征税收入” 政策依据：财税【 2008 】151号文第一条第三款,2022/10/1055第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,56,56,

38、附表五（3）技术转让所得计算表附表五第31行“附表条件的技术转让所得”=700（500万以下免征，超过500万部分减半征收）政策依据：国税函（2009）212号、沪国税所（2009）56号,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,2022/10/105656附表五（3）技术转让所得计算表,2022/12/29,57,57,附表五（8）其他抵免企业所得税计算,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,2022/10/105757附表五（8）其他抵免企业所得税计,2022/12/29,58,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表五（5）环境保护专用设备抵免企业所得税计算表附表五（6

39、）节能节水专用设备抵免企业所得税计算表附表五（7）安全生产专用设备抵免企业所得税计算表政策依据：企业所得税法第三十四条、实施条例第一百条操作依据：沪经信节2009298号认定受理：上海市节能服务中心,2022/10/1058第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,59,59,环保专用设备投资抵免企业所得税计算,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,2022/10/105959环保专用设备投资抵免企业所得税计,2022/12/29,60,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,2022/10/1060第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,61,第五部分

40、企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表固定资产计算折旧的最低年限： （条例第六十条）（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。,2022/10/1061第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,62,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表生产性生物资产计算折旧的最低年限：（实施条例第六十四条）（一）林木类生产性生物资产，为10年；（二）畜类

41、生产性生物资产，为3年。无形资产摊销年限： （实施条例第六十七条） 无形资产的摊销年限不得低于10年。 作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。,2022/10/1062第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,63,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表 长期待摊费用的摊销： 按照实施条例第六十八、六十九、七十条执行。注意事项：第15-1行 “其中：由研发活动形成的无形资产” 的第2列 计税基础，可以以账载金额的150%为计税基础。优惠政策：企业购入软件作资产管理，经核准折

42、旧或摊销年限最低可2年。 技术进步，更新换代快和强震动、高腐蚀状态的固定资产，经核准可加速折旧。,2022/10/1063第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,64,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,2022/10/1064第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,65,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,2022/10/1065第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,66,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表十一长期股权投资所得（损失）明细表 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一企

43、业会计制度的规定，填报会计核算的长期股权投资成本、投资收益及其税收处理，以及会计处理与税收处理差异的纳税调整额。 第5列“权益法核算对初始投资成本调整产生的收益”：填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。 【纳税调减】,2022/10/1066第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,67,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表十一长期股权投资所得（损失）明细表 第7-10列反映股权投资持有期间的投资收益会计与税法的差异。 第11-16列反映本年度的股权投资处置会计与税收的差异

44、。 以前年度的尚未弥补的股权投资损失一并在补充资料的第1行反映。,2022/10/1067第五部分企业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,68,第五部分企业所得税年度纳税申报表类填报解释,附表十一长期股权投资所得（损失）明细表 新近政策：国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告（2010年第6号） 一、企业对外进行权益性投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。 二、本规定自2010年1月1日起执行。本规定发布以前，企业发生的尚未处理的股权投资损失，按照本规定，准予在2010年度一次性扣除。,2022/10/1068第五部分企

45、业所得税年度纳税申报表,2022/12/29,69,第六部分纳税人汇缴申报的权利与义务,国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告 2009年第1号 您在履行纳税义务过程中，依法享有下列权利：一、知情权 二、保密权 三、税收监督权 四、纳税申报方式选择权,2022/10/1069第六部分纳税人汇缴申报的权利与义务,2022/12/29,70,第六部分纳税人汇缴申报的权利与义务,五、申请延期申报权 六、申请延期缴纳税款权 七、申请退还多缴税款权 八、依法享受税收优惠权 九、委托税务代理权 十、陈述与申辩权 十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 十二、税收法律救济权 十三、依法要求听证

46、的权利 十四、索取有关税收凭证的权利,2022/10/1070第六部分纳税人汇缴申报的权利与义务,2022/12/29,71,第六部分纳税人汇缴申报的权利与义务,您 的 义 务 ：一、依法进行税务登记的义务二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务 三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务 四、按照规定安装、使用税控装置的义务五、按时、如实申报的义务 六、按时缴纳税款的义务,2022/10/1071第六部分纳税人汇缴申报的权利与义务,2022/12/29,72,第六部分纳税人汇缴申报的权利与义务,七、代扣、代收税款的义务 八、接受依法检查的义务 九、及时提供信

47、息的义务 十、报告其他涉税信息的义务,2022/10/1072第六部分纳税人汇缴申报的权利与义务,2022/12/29,73,第六部分纳税人汇缴申报的权利与义务,如您符合企业所得税优惠政策，请及时办理所得税优惠事项备案手续。如您存在需税务机关审批允许税前扣除的财产损失，请及时办理报批手续。如您对申报表某些行次的填列，尚有疑问请与主管税务所沟通联系。我们建议您采取便捷的电子申报方式，办理汇缴申报。我们建议您在汇缴申报成功后，纳税账户留有足额资金便于扣缴税款。我们将及时办理企业所得税汇缴溢缴退库。我们将于6月1日后开展企业所得税汇缴后续管理纳税评估。,2022/10/1073第六部分纳税人汇缴申报的权利与义务,2022/12/29,74,第六部分纳税人汇缴申报的权利与义务,我们将与您共同努力，做好2010年度企业所得税年度纳税申报工作。,2022/10/1074第六部分纳税人汇缴申报的权利与义务,2022/12/29,75,谢 谢！,2022/10/1075 谢 谢！,