税收管理员作业指引.docx

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1、税收管理员作业指引目 录第一章风险规划31.1制订风险规划31.2制订分类税收风险防控办法41.3建立风险分析模型5第二章信息采集72.1采集规划82.2采集实施9第三章数据分析113.1征管状况分析123.2风险识别133.3风险评定14第四章风险应对154.1风险提示164.2风险核查164.2.1督导自查174.2.2纳税约谈184.2.3实地调查184.3纳税评估184.3.1案头审核184.3.2核实调查194.4移送稽查234.5税款强制征收254.5.1代位权、撤销权的行使254.5.2税收保全措施的执行264.5.3税收强制执行29第五章监控评估315.1过程监控315.2绩效

2、评估33第六章调查核实346.1一般纳税人认定调查356.2防伪税控最高开票限额(变更)行政许可调查406.3企业所得税核定征收方式鉴定调查416.4其他核定征收调查436.5减免退税调查456.6资产损失核查476.7延期申报调查486.8延期缴纳调查496.9 增值税抵扣凭证核查516.10衔头发票印制行政许可调查566.11红字增值税专用发票开具调查576.12票表比对异常调查586.13出口退税资格认定调查606.14出口退税函调处理626.15个体定额评税646.16个体双定户停(歇)业调查706.17重大情况及重大问题管理71第七章日常检查737.1发票专项检查747.2查账征收户

3、注销清算767.3简易处罚777.4一般程序处罚78第八章日常管理808.1催报催缴处理818.2税源巡查828.3清理漏征漏管户858.4账簿管理868.5注销登记管理888.6非正户管理898.7外埠经营户管理918.8验换证管理938.9代开发票管理948.10纳税人遗失、被盗、损毁发票管理958.11丢失、被盗防伪税控设备管理978.12出口退税申报审核988.13欠税管理1008.14推广运用涉税软件、税控装置105第九章纳税服务1079.1宣传辅导1079.2纳税咨询1099.3提醒服务1109.4引导大企业建立和完善税收风险内控机制1119.5推广运用多元化申报缴税方式1129.

4、6纳税信用等级评定113第一章风险规划风险规划，是指税务机关对一定时期内税收风险管理的工作目标、阶段重点、方针策略、主要措施、实施步骤等做出的系统性、全局性计划。风险规划工作包括制订风险规划、制订分类税收风险防控办法、建立风险分析模型等内容。工作中要遵守如下总体要求：一、市局应按照省局税收风险规划，制订符合本地实情的税收风险规划，全面指导税收风险管理。县区局可以按照需要制订本级风险规划。二、市局积应极探索税收风险管理规律，统一建立全市性分类税收风险防控办法。三、市局统一建立健全风险分析模型。四、各类资料按照分类的原则进行归档。1.1制订风险规划一、业务描述制订风险规划，是指根据上级税收风险规划

5、和本单位工作目标，结合上一年度税收风险管理的成果，对本单位当年税收风险管理目标和要求作出统一安排的活动。二、设定依据国家税务总局关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见(国税发2010101号)四川省国家税务局推进税源专业化管理实施意见(川国税发201115号)三、作业规范(一)市局风险规划岗根据省局税收风险管理规划和全市税收征管现状，组织相关业务科室及县区局制订并提交本单位年度风险管理计划,汇总后制订全市国税系统税收风险管理工作规划，风险规划包括如下项目。1.年度内外部形势的综合判断。2.全市国税系统年度税收风险管理目标。3.税收风险管理目标实现的方针策略。4.税收风险管理目标实施的重点步骤

6、。5.实现风险管理目标的组织和技术等保障。(二)县区局风险规划岗可以按照市局风险管理工作规划，结合本局税收征管的实际，制订本局当年税收风险管理工作规划。四、作业时限(一)市局负有风险规划职责的相关业务科室应于每年1月20日前制订本单位年度风险管理工作计划,并提交市局风险规划岗。(二)市局、县区局风险规划岗按照工作安排完成当年风险管理规划制订。五、归档资料(一)部门年度风险管理计划及相关资料(二)风险工作规划1.2制订分类税收风险防控办法一、业务描述制订分类税收风险防控办法，是指根据税收风险管理的需要，参照上级制订的分类税收风险防控办法,在总结以前年度风险管理经验的基础上，制订和完善本级分类税收

7、风险防控办法的行为。分类税收风险防控办法主要按行业、税种、规模制订，也可按环节、特定业务类别制订。二、设定依据国家税务总局关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见(国税发2010101号)四川省国家税务局推进税源专业化管理实施意见(川国税发201115号)三、作业规范(一)市局风险规划岗统筹全市性分类税收风险防控办法的制订。相关业务科室按照安排完成制订工作后，提交风险规划岗统一发布。(二)市局相关业务科室制订分类税收风险防控办法时，应按照风险管理导向、信息管税思路、专业化的方法制订本市分类税收风险防控办法。分类税收风险防控办法，应包括以下几方面内容：1.分类介绍。包括定义及概况、生产经营特点及

8、规律、生产工艺简介及工艺流程。2.个性化纳税服务措施。包括特有的纳税服务措施。3.分类税源日常管理。包括分类税源监管难点及重点、分类税源监管主要措施。4.分类税收风险管理。包括风险分析模型、信息采集、风险分析识别及排序、风险应对、风险管理案例。5.分类税收政策法规。(三)市局风险规划岗、相关业务科室应加强分类税收风险防控办法的收集和总结，及时推广应用上级下发、外地税务部门发布及本市系统工作实践中的好经验、好方法。(四)县区局风险规划岗应按市局要求，上报本局分类税收风险防控的特色措施，也可以按照需要制订具有本县区特色的行业税收风险防控办法，但不得与市局制订的同类税收风险防控办法相冲突。(五)市局

9、、县区局风险规划岗应根据税收管理及纳税服务实践情况，修订完善本级制订的分类税收风险防控办法。 (六)市局相关业务科室、县区局负责组织、指导实施分类税收风险防控办法，并及时反馈执行中的问题的建议。四、作业时限按照工作安排的时间制订和完善分类税收风险防控办法。五、归档资料分类税收风险防控办法1.3建立风险分析模型一、业务描述建立风险分析模型，是指根据本地区经济发展与纳税人特点，按照税收风险发生规律，建立能判别是否发生税收风险及其风险程度的数学模型的过程。风险分析模型由风险分析指标元素、风险分析指标、分析模型组成。二、设定依据国家税务总局关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见(国税发2010101

10、号)四川省国家税务局推进税源专业化管理实施意见(川国税发201115号)三、作业规范(一)市局风险规划岗负责统筹全市性风险分析模型建立。(二)风险分析模型按照以下程序和方法建立。1.市局风险规划岗在年度税收风险规划中安排建模工作计划，根据上级要求或特殊情况需临时增加的，另行安排建模计划。2.市局相关业务科室应根据省局下发的全省风险分析模型，结合广元国税实际，完成建模工作，交风险规划岗汇总，并由数据办例会审定后，由风险规划岗在风险评估及电子档案系统(以下简称风险评估系统)中进行设置。3.市局相关业务科室应加强风险分析模型的后续管理。经常性听取县区局意见，提出充实、调整或维护市级风险分析模型的建议

11、，提交市局风险规划岗汇总，并由数据办例会审定后实施。(三)县区局需要新增、调整风险分析模型的，应上报市局风险规划岗核准后，由市局风险规划岗统一设置。四、作业时限(一)市局风险规划岗、相关业务科室应在安排的时间内完成建模工作。(二)市局风险规划岗、相关业务科室对市级风险分析模型的维护按季度进行，季末后15日内提交建议。(三)对已不适用的风险分析指标模型，经市局数据办例会审定后5日内剔除。五、归档资料(一)税收管理员工作底稿(二)其他资料第二章信息采集信息采集，是指税务机关按照信息管税思路，依照法律法规规定采取一定的方法、手段获取各类涉税信息的行为。按涉税信息来源的不同，信息采集分为第三方涉税信息

12、采集、纳税人生产经营信息采集、征管信息采集等三种方式。信息采集包括采集规划、采集实施等环节。工作中要遵守如下总体要求：一、信息采集工作应根据税源管理需要开展，并与其它税源管理工作合并进行，减少重复。二、信息采集实行分工负责制，采集责任人在信息采集中要准确填写有关表单，按规定整理、录入、传递、存储和管理相关信息，并积极应用信息化手段，提高效率。三、对各类业务软件中能够提供的各类管理台账可不再手工建立，对软件中尚不能提供的管理台账，由各局自行确定建立方式及工作要求。四、在信息采集中发现纳税人存在涉税违法行为的，应向其发出责令限期改正通知书并填写重大情况及重大问题报告单，提出处理处罚建议报税源管理部

13、门负责人审核。经审查需要对纳税人做出处理处罚的，按违章处理的规定办理。发现需纳税人申请变更登记的，及时督促纳税人到办税服务厅申请变更登记。发现由于内部原因导致信息失真的，及时通过全职能办税服务厅辅助系统-信息交换平台提请办税服务厅作变更处理。五、各级税务机关应严格遵守保密规定，不得将涉税信息擅自外传和用于税收工作以外的用途。六、纸质资料分类归档。2.1采集规划一、业务描述采集规划，是指根据税源管理需要，事先对信息采集的项目、来源、元素、责任、时限、方式及信息的校验整理等内容进行规划的活动。二、设定依据国家税务总局关于印发的通知(国税发2005040号)四川省国家税务局关于做好涉税信息采集应用工

14、作的意见(川国税函2010173号)三、作业规范(一)市局、县区局信息管理岗根据年度税收风险管理规划，在充分征求相关业务科室的意见的基础上，统筹制订信息采集规划，建立涉税信息清册。包括以下内容：1.采集项目：指需要采集信息的名称。2.采集来源：指每项信息数据的来源部门。3.采集元素：指每一采集项目下具体采集的数据要素。4.采集责任：指实施采集的责任单位(部门)及岗位。5.采集时限及方式：指采集的具体时间要求及采取的方式。6.校验整理：指对采集到的数据进行校验的基本规则，对信息进行整理的要求，存储的方式等。(二)市局信息管理岗统一确定全市性信息采集项目。市局相关业务科室需要新增固定采集项目的，应

15、提出数据采集项目业务需求，交市局信息管理岗在风险评估系统中通过数据采集管理岗设置数据采集项目，经省局审批后使用。市局设置的数据采集项目，可供市局及县区局使用。县区局根据本级税收风险管理规划，可提出补充固定采集项目的业务需求，通过行业网上报市局信息管理岗审核后，由市局统一设置并报省局审批后使用。(三)市局信息管理岗统一设计发布全市性信息采集模板，县区局补充的采集项目，自行设计采集模板。(四)根据税源管理安排，需临时增加采集项目并不必录入风险评估系统的，由各业务科室、县区局自行确定采集项目及采集模板。(五)根据税收风险管理需要，信息管理岗应及时修订完善采集采集规划及采集模板。四、作业时限采集实施前

16、10日内制订或完善采集规划、采集模板。五、归档资料(一)采集规划(二)信息采集模板(三)涉税信息清册(四)其他资料2.2采集实施一、业务描述采集实施，是指按照信息采集规划，采集政府部门、事业单位、行业协会、中介机构等第三方涉税信息，采集纳税人生产经营信息，采集征管信息并进行校验整理的活动。二、设定依据国家税务总局关于印发的通知(国税发2005040号)四川省国家税务局关于做好涉税信息采集应用工作的意见(川国税函2010173号)三、作业规范(一)第三方涉税信息采集1.数据来源：各级政府部门、行业协会、相关企业掌握的涉税信息，相关媒体上发布的涉税信息。2.采集责任：第三方涉税信息采集实行专人负责

17、，由市局、县区局信息管理岗以及相关业务科室负有信息采集职责的岗位实施。3.采集方式：通过经济税收公共信息共享平台采集。不能使用经济税收公共信息共享平台采集的，可通过QQ、电子邮件、上门等方式采集。(二)纳税人生产经营信息采集1.查账征收户信息采集(1)日常事务岗应在实地了解工业企业的生产经营流程信息后，制作生产工艺流程图，确定税源管理重点监控的环节和部位。生产工艺流程图应包括企业生产装置、设计生产能力、生产工艺、主要原料、主要产品等信息。(2)办税服务厅负责采集纳税人报送的纳税申报表信息、财务报表信息以及固定报送的原料投入量、产量、单位能耗等非财务信息。(3)根据税源管理安排，需要临时采集信息

18、的，由提出业务需求的岗位自行采集或委托日常事务岗采集。2.双定业户信息采集按照本指引“6.15个体定额评税”之规定处理。(三) 征管信息采集1.办税服务厅未采集纳税人的行业细分、总分支机构信息、关联关系信息等的，由日常事务岗负责督促纳税人报送至办税服务厅。2.各县区局应逐步启用风险评估系统征管信息采集类模块，全面采集各类调查核实、分析评估工作底稿及工作报告信息。3.对于各业务系统暂未采集的征管信息，县区局应自行确定采集存储的方式，逐步全面采集各类征管信息。(四) 校验整理1.信息采集后，采集人员应及时按照采集规划确定的校验规则过滤不真实的数据、不完整的数据、重复数据、过期数据、非税务行政管理相

19、对人的数据等，并在税收管理员工作底稿上做好记录，对于异常数据，要形成异常数据清册。对需补正采集数据的，及时重新采集。2.信息校验结束后，采集人员应及时将信息录入规定的业务系统。对于无法录入系统的，要妥善存储，并建立涉税原始信息台帐。 四、作业时限(一)第三方涉税信息，根据工作安排的时限采集；或根据经济税收公共信息共享平台设定的时限采集。(二)纳税人报送的涉税信息由办税服务厅即时采集录入。(三)新开业的查账征收纳税人的生产经营流程信息，应在开业后1月内采集完毕；以后每年第一季度内采集或更新完毕；查账征收纳税人的其他生产经营信息，根据工作安排的时限采集。(四)征管信息，根据工作安排的时限采集。(五

20、)数据校验整理,在涉税信息采集后5个工作日内完成。五、归档资料(一)生产工艺流程图(二)税收管理员工作底稿(三)异常数据清册(四)涉税原始信息台帐(五) 其他资料第三章数据分析数据分析，是指运用科学的理论和方法，对一定时期内税收与经济税源、税收政策、税收征管、纳税遵从等相关影响因素及其相互关系进行分析、评价，查找、识别、评定税收管理中存在的风险，进而提出完善税收政策、加强税收征管、提高遵从度的措施建议的一项综合性管理活动。数据分析包括征管状况分析、风险识别、风险评定等内容。工作中要遵守如下总体要求：一、数据分析应以提高税收征管质量和效率，降低涉税风险，促进纳税遵从为目标。二、各级税务机关应广泛

21、运用采集到的涉税信息，采用科学的分析方法，不断提高数据分析水平和风险识别、评定能力，为税源管理工作提供支持。三、市局、县区局可以建立专业团队，实施数据分析，提高数据分析工作的专业化平。四、涉及到的纸质资料，按类别进行归档。3.1征管状况分析一、业务描述征管状况分析，是指依照税收征管质量考核评价指标体系，充分运用涉税信息，查找税收征管中存在的风险，提出应对方案的工作过程。二、设定依据国家税务总局关于加强税收征管状况分析工作的通知(国税发200994号)三、作业规范(一)市局、县区局数据分析岗及相关业务科室负有数据分析职责的岗位，应以省市局税收征管质量考核评价指标体系为依据，根据征管质量监控责任分

22、工，按季(所得税类可以每半年分析)对征管质量指标体系中的征管质量评价指标、征管数据异常变动指标开展征管状况分析。(二)征管状况分析应以税收监控分析系统为主要载体，充分应用综合征管软件、风险评估系统、省局发布的征管数据分析报告、本地区采集发布的涉税信息。(三)征管状况分析应以查找自身税收征管上的问题为主要目的。将本地区的情况与上级平均水平、同类地区水平和历史同期情况进行比较，找出影响征管质量的主要指标，深入分析影响征管质量指标的地区、行业、税种，并逐级分析到具体纳税人和管理环节，查找深层次原因，找准征管漏洞。(四)分析人员应针对征管状况分析中发现的征管风险，制订应对方案，交本级风险规划岗汇总并由

23、数据办例会审定后，作为税源管理任务统一下达执行。征管状况分析中发现数据质量存在问题的，应通知有关岗位补充采集或者更正。(五)市局、县区局相关业务科室应加强工作落实情况的督促和指导，并收集反馈情况交风险规划岗备案。对季内紧急突出的征管质量问题，市局、县区局征管部门可即时分析后下达应对任务。(六)征管状况分析应记录税收管理员工作底稿，并按要求发布和上报征管状况分析报告。四、作业时限在季末次月20日内(所得税于半年结束后20日内)完成。五、归档资料(一)税收管理员工作底稿(二)税收征管状况分析报告及其它资料3.2风险识别一、业务描述风险识别，是指依托风险评估系统或运用人工智能，对涉税数据信息进行扫描

24、、分析和筛选，找出遵从风险易发生的领域、环节和纳税人群体及其主要风险点的行为。二、设定依据国家税务总局关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见(国税发2010101号)四川省国家税务局推进税源专业化管理实施意见(川国税发201115号)三、作业规范(一)市局、县区局数据分析岗、相关业务科室负有风险识别职责的岗位负责风险识别工作。(二)风险识别应采用计算机和人工相结合的方法。主要应依托风险评估系统，研究开发风险分析的指标模型、工具，利用计算机自动识别税收风险。对不能依托计算机识别的，可由人工开展专项税收风险识别。(三)计算机风险识别。对于专项风险分析，分析人员要对识别出的风险企业进行初步评级排序

25、，将拟应对纳税人纳入风险企业库，并提出应对建议，交本级风险规划岗统一评级排序。定期风险分析，由风险评估系统按季自动实施，生成风险企业。(四)人工风险识别。通过风险识别发现的税收风险点，应在税收管理员工作底稿上作好记录，列出包括纳税人类别、区域、风险特征等要素的风险企业清单，提出应对建议，交本级风险规划岗统一评级排序。(五)对存在重大、复杂事项的疑似风险项目，应提请定期召开的数据办例会集体识别或报市局数据应用领导小组复核确定。(六)在风险识别中，发现需要更新或完善风险分析模型的，识别人员应及时提交市局风险规划岗，完善风险分析模型。(七)风险识别的信息来源包括纳税人报送信息，税务机关采集信息、社会

26、举报信息和第三方提供信息。发现垃圾数据，数据失真的，应通知有关岗位补充采集或者更正。四、作业时限当季的专项风险识别于每季末次月20日前结束。五、归档资料(一)税收管理员工作底稿(二)风险企业清单3.3风险评定一、业务描述风险评定，是指税务机关对识别出的税收风险点进行赋分、排序、积分、定级，据以确定税收风险大小和税收风险等级高低的行为。二、设定依据国家税务总局关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见(国税发2010101号)四川省国家税务局推进税源专业化管理实施意见(川国税发201115号)三、作业规范(一)市局、县区局风险规划岗统一实施税收风险评定。(二)税收风险等级运用人机结合的方法进行评定

27、。应用风险评估系统识别的，以风险积分排序评定等级为主。风险积分主要依据税收风险发生概率和风险发生造成税款流失的严重程度为主要评价因素。由风险规划岗在建立风险识别模型时一并设置计分方法及分值，系统识别风险后自动计算风险分值。应用人工智能识别的，主要以识别人员人工判断为主。由识别人员自行根据风险点的重要性、紧迫程度、发生概率汇总确定风险等级。(三)市局、县区局风险规划岗在汇总风险识别人员或系统自动识别的风险后，应按统一标准评定风险等级，对已确定的风险级别可以调整。评定情况应记录税收管理员工作底稿，并通过系统生成或人工制作风险企业风险等级清单。(四)风险规划岗根据统一评级排序结果，整合各岗位提出的应

28、对建议，结合人力资源状况，根据不同风险等级发起不同的风险应对措施，报经数据办例会审查后发起税源管理任务。四、作业时限税收风险评定一般按季实施，也可在风险分析识别的同期适时评定。识别人员在每季末次月20日前交本级风险规划岗汇总评定等级。五、归档资料(一)税收管理员工作底稿(二)风险企业风险等级清单第四章风险应对风险应对，是指根据纳税人风险等级的高低，分别采用不同的方法化解税收风险的活动。风险应对措施包括风险提示、风险核查、纳税评估、移送稽查、税款强制征收等，总体要求如下：一、遵循差别化应对的原则。从风险等级低的纳税人到风险等级高的纳税人分别采取风险提示、风险核查、纳税评估、移送稽查、强制征收等措

29、施化解税收风险，避免平均用力。二、实行分级负责制。市局主要负责组织全市性风险应对工作，直接实施大企业(跨县区经营、本市重点税源、特定业务等)的风险应对。县区局主要负责组织或实施本级重点税源、中小企业、个体户的风险应对。专职税源管理部门根据岗责体系规定的职责分工，负责指定的风险应对三、对风险应对中取得或制作的各类资料，按照企业分户、个体分乡镇街道分户的原则归档，有特别规定的按规定办理。4.1风险提示风险提示，是对税法遵从度较高、风险等级较低的纳税人，采用税法宣传、纳税辅导、提示提醒等措施进行纳税服务，促进纳税人持续提高纳税遵从度的管理行为。风险提示任务来源包括：风险评估系统下达的风险提示任务；风

30、险评估系统发布的纳税人征管状况信息(提示类)；风险评估系统发布的纳税人征管状况信息(预警类)中，岗责体系规定应属日常事务岗职责且适宜采取风险提示的事项。风险提示由日常事务岗负责实施，参照本作业指引“9.1宣传辅导”之规定处理。日常事务岗在实施风险提示时，可以发放税务事项通知书，载明需提示的税收风险、相关政策及工作要求。通过风险评估系统下达的风险提示任务，在实施风险提示后，需要在系统中确认任务结束。日常事务岗有根据认为采用风险提示不能化解税收风险的，应当制作重大情况重大问题报告单，交税源管理部门负责人审核后采用相应的风险应对措施。4.2风险核查风险核查，是指对风险等级较高的纳税人，针对风险分析中

31、发现的疑点，采取督导自查、纳税约谈、实地调查等措施核实疑点，并作出相应处理的税收管理活动。风险核查任务来源包括：税收执法管理信息系统疑点数据库下达的疑点数据核查任务、风险评估系统下达的风险核查任务、风险评估系统发布的纳税人征管状况信息(预警类)、税收监控分析系统发布的异常变动指标、其他风险核查任务，风险评估系统发布的纳税人征管状况信息(预警类)与税收监控分析系统发布的变动异常指标中，岗责体系规定应属日常事务岗职责的事项除外。风险评估系统发布的纳税人征管状况信息（预警类）与税收监控分析系统发布的变动异常指标中属于检查核实岗职责的事项由检查核实岗实施，其他风险核查由检查核实岗实施，其中，重大风险核

32、查也可由风险应对岗实施，重大风险核查事项的范围由市局、县区局根据情况确定。4.2.1督导自查一、业务描述督导自查，是指对风险等级较高、有遵从意愿但遵从能力较低的纳税人，采取督促、引导纳税人进行自查自纠，不断提高纳税遵从度的行为。二、设定依据国家税务总局关于印发的通知(国税发200543号)国家税务总局关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见(国税发2010101号)四川省国家税务局推进税源专业化管理实施意见(川国税发201115号)三、作业规范(一)风险应对岗、检查核实岗根据接收的风险核查任务，制作税务事项通知书，载明税收风险及自查要求，辅导纳税人开展自我检查，由纳税人填报纳税自查报告，自行处

33、理税收风险。(二)如果企业遵从度持续提高，可以调低纳税人风险等级；如果仍未改善或继续恶化，应制作重大情况重大问题报告单，提出调高纳税人风险等级、采用对应风险应对方法的建议，交部门负责人审核后作进一步处理。四、作业时限在任务规定时间内完成。五、归档资料(一)纳税人自查报告(二)其他资料4.2.2纳税约谈按照本指引“4.3.2核实调查中的纳税约谈”之规定处理。4.2.3实地调查按照本指引“4.3.2核实调查中的实地调查”之规定处理。4.3纳税评估纳税评估，是指利用获取的涉税信息，对纳税人(包括扣缴义务人，下同)纳税申报情况的真实性和合法性进行审核评价，并作出相应处理的税收管理活动。纳税评估主要针对

34、经风险识别发现有较高税收风险，且不适宜采取风险提示、风险核查方式应对的纳税人。4.3.1案头审核一、业务描述案头审核，是指在办公场所，针对风险分析发现的风险点，选择运用相应的纳税评估方法，分析推测纳税人的具体涉税疑点，对需要核实的疑点明确核实内容和方式的过程。二、设定依据国家税务总局关于印发的通知(国税发200543号)国家税务总局关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见(国税发2010101号)四川省国家税务局推进税源专业化管理实施意见(川国税发201115号)三、作业规范(一)案头审核实施1.熟悉风险点。风险应对岗在收到纳税评估任务后，应首先熟悉风险分析识别中发现的风险点，认真比较每个风险

35、点对纳税人整体遵从风险的影响程度。2.确定评估思路及方法。熟悉风险点的基础上，纳税评估人员应根据案头审核对象的不同类型，结合纳税人行业特点，确定评估思路，选择运用针对性强的纳税评估方法进行审核分析。3.补充采集信息。在熟悉风险点，确定评估思路及方法的基础上，根据评估工作的需要，自行或委托日常事务岗补充采集涉税信息。4.再分析。依托补充采集到的涉税信息，对风险点进行深入分析或推算验证，以评定纳税人申报的真实性和合法性，查找出具体的疑点，并对疑点提出处理建议。必要时，纳税评估人员可以增设分析指标、分析模型进行补充分析，进一步查找纳税人申报纳税中的风险点，并提出处理建议。(二)案头审核结果处理1.经

36、案头审核，未发现纳税人有少缴税款行为的，纳税评估终止。2.经案头审核，发现纳税人有疑点且无法排除的，应当转入核实调查。 四、作业时限案头审核应在接到任务20日内完成。五、归档资料(一)税收管理员工作底稿(二)其他资料4.3.2核实调查一、业务描述核实调查，是指根据纳税人税收风险点的大小和复杂程度,采取纳税约谈、实地核查等方式进行核实并作出处理的过程。二、设定依据国家税务总局关于印发的通知(国税发200543号)国家税务总局关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见(国税发2010101号)四川省国家税务局推进税源专业化管理实施意见(川国税发201115号)三、作业规范(一)纳税约谈纳税约谈，是指

37、邀请纳税人到税务机关，了解询问其涉税情况，并进行税收政策宣传、辅导的工作过程。1.对象确定风险应对岗在案头审核后，发现纳税人存在风险点，需要纳税人说明的，报部门负责人批准后确定为约谈对象。根据风险核查任务安排，需要采取约谈方式调查核实的，直接确定为约谈对象。风险应对岗认为需直接实地核查的，经部门负责人批准，也可不经过纳税约谈程序。纳税约谈主要采取个别约谈，但对一些共性问题也可采取集体约谈。约谈的对象可由评估人员根据实际情况进行确定，主要是企业财务会计人员、法定代表人或者其他相关人员。纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行约谈。税务代理人代表纳税人进行约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合

38、法证明。2.约谈准备(1)向被约谈人发出纳税约谈通知书，告知约谈时间、地点、参加人及应提供的相关证据材料。(2)风险应对岗应根据约谈事项及被约谈人的不同情况采取灵活的约谈技巧，拟定纳税约谈提纲，明确约谈重点及关键点。3.约谈实施(1)纳税约谈应由两名或两名以上风险应对岗人员在税务机关进行。风险应对岗有义务向纳税人解释、宣传相关的法律法规和政策规定，依法为纳税人保密。(2)约谈时，约谈要在纳税约谈记录上对约谈情况进行详细记录。制作纳税约谈记录应符合下列要求：纳税约谈记录由专人用蓝黑色钢笔、签字笔或者毛笔记录，也可现场录入计算机后打印制作。约谈开始时，记录人应当在纳税约谈记录上逐项填写清楚以下内容

39、：约谈的时间、地点，约谈人、记录人，被约谈人的姓名、性别、年龄、工作单位及职务以及在场人的姓名、工作单位、职务等情况。纳税约谈记录正文部分采用问答形式。约谈人询问措辞应做到意思表达清晰、明确，不要使用暗示或隐喻性的言辞；涉及重要事实、情节、数字、日期等问题时，应要求被约谈人准确回答，避免含糊；约谈人提问时出示的证据，要在记录中反映出来并记明证据的来源。记录时，应当做到所记内容准确、客观、真实、具体，符合被约谈人的意思表达，不得随意取舍，不得剖析译释。记录字迹要规范、工整、清楚。提问时需要向被约谈人出示书证、物证等有关证据的，均应记录有关过程和问答情况。约谈完毕后，纳税约谈记录应当交被约谈人当场

40、核对，被约谈人没有阅读能力的，应当场向其宣读；被约谈人认为笔录有遗漏或者差错的，允许其补正或者更改；补正或更改经核对无误后，由被约谈人逐处押印确认；被约谈人认为全部笔录无误的，应由其签字确认。被询问人拒绝签字或押印的，应当注明原因。约谈结束后，记录人应按顺序填写完整的笔录页码编号，由被约谈人在每一页页码处押印，并在页和页之间按骑缝指印。约谈人、记录人应在纳税约谈记录上签署日期并签名，不得相互代签名。使用计算机录入的笔录，不得以打印姓名代替本人签名。(3)约谈中，纳税人提供书面说明材料、举证资料的，约谈应向其出具举证资料签收单。对约谈没有说清的问题，纳税人可以在约谈后书面说明。4.约谈处理经约谈

41、，纳税人对税务机关指出的疑点无异议，且无偷、逃、骗税等违法行为的，应当全面自查，办理补充申报，并缴纳应补缴的税款、滞纳金。税务机关对纳税人的补充申报无异议的，纳税评估终止。税务机关对纳税人的补充申报有异议的，应当实地核查。经约谈，仍无法排除疑点的，税务机关应当实地核查。纳税人不接受约谈的，应当转入实地核查。5.检查核实岗在调查核实、日常检查等税源管理工作中，发现纳税人在涉税事项中存在疑点或问题时，可以参照前述要求实施纳税约谈。约谈结束后，约谈人员应根据纳税约谈情况向税源管理部门提交纳税约谈结果报告表，提出处理建议报税源管理部门核准后执行。疑点或异常情况全部被排除的，视为情况正常业务办理，将资料

42、归档；发现纳税人因计算和填写错误导致少缴税款，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可向纳税人下达税务事项通知书，责成纳税人按规定补正申报、补缴税款及滞纳金。不需补缴税款但需调整账目的，向纳税人下达税务事项通知书，责成纳税人调整账目。纳税人存在税收违法违章行为但尚未达到移送稽查处理标准的，按本作业指引有关规定提请行政处罚。发现纳税人或扣缴义务人有涉嫌偷税、逃避追缴税款、骗税、抗税、虚开、代开专用发票或其它需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，按规定移送稽查部门查处。需要实地核查有关情况的，按本作业指引相关要求到户核实。 (二) 实地核查实地核查，是到纳税人的生产经营场所或财务核算地核实相关情况的工

43、作过程。1.对象确定。风险应对岗在案头分析、纳税约谈过程中，发现纳税人存在疑点或问题，需要到纳税人生产经营场所或财务核算地调查核实的，报部门负责人批准后确定为实地核查对象。根据风险核查任务安排，需要采取实地核查方式调查核实的，直接确定为核查对象。对税收风险大的纳税人，可以不经过约谈环节直接实施实地核查。2.核查实施。税务机关在实地核查时，针对疑点，可以采取税收征管法及其实施细则规定的税务检查的方式方法。应由两名以上风险应对岗人员执行并出示税务检查证件。实地核查要如记录税收管理员工作底稿。实施实地核查的税务人员一般不少于两名。3.核查处理。经实地核查，发现纳税人存在确定的少缴税款行为的，税务机关

44、应当根据已知的涉税信息，制作税务事项通知书，载明应补缴税款，送达纳税人，责令其限期缴纳。经实地核查，未发现纳税人有少缴税款行为的，税务机关应当制作税务事项通知书,载明根据已掌握的涉税信息未发现少缴税款行为等内容，送达纳税人，纳税评估终止。四、作业时限(一)核实调查工作在接到任务的30日内完成。(二)核实调查后，需要调整纳税人发票使用、资格认定、优惠政策享受等管理事项的，按规定程序在2个工作日内处理完毕并告知纳税人。五、归档资料(一)税收管理员工作底稿(二)纳税约谈通知书、纳税约谈提纲、纳税约谈记录、纳税约谈结果报告表、税务检查通知书、税务事项通知书(三)举证资料签收单等纳税人、扣缴义务人提供的

45、其它资料4.4移送稽查一、业务描述移送稽查，是指在风险管理过程中发现的纳税人风险等级很高，或者纳税人有符合移送稽查查处情形的，按规定移送稽查部门进一步查处的行为。二、设定依据国家税务总局关于印发的通知(国税发200543号)国家税务总局关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见(国税发2010101号)四川省国家税务局推进税源专业化管理实施意见(川国税发201115号)三、作业规范(一)风险规划岗在发起风险应对任务时，可以选择部分风险等级高的纳税人，直接移送稽查部门查处。(二)风险应对岗及其它负有风险应对职责的岗位在风险应对中，发现纳税人有下列情形之一的，应移送稽查部门进一步查处。1.明显存在虚开或接受虚开发票现象的。2.纳税人拒绝调查实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难调查核查的。3.核查过程中发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税和其他的需要立案查处的税收违法行为。4.在一个年度内，发现纳税人在以前管理过程中已被发现并得以纠正的问题再次发生，且情节严重的。5.不服从核查结果又无正当理由的。6.经风险核查、纳税评估，涉税风险仍不能消除或风险等级仍然很高的。(三)移送稽查应当填制税务违法案件线索报告单，报税源管理部门负责人核准后，交法制工作部门移送稽查部门。必要时，可以将评估资料移送稽查部门。移送案件应当由交接双方签字确认。(