怎样登记总账PPT课件.ppt

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1、2022年12月26日9时45分,1,怎样登记总账？,一、总账,为了全面、总括地反映经济活动和财务收支情况，并为编制会计报表提供资料，各单位都要设置总分类账。总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿。总账所提供的核算资料，是编制会计报表的重要依据，任何单位都必须设置总分类账。,2022年12月26日9时45分,2,二、总账账簿,外表上，总账应该采用订本式账簿。账页格式上，总账账簿有三栏式和多栏式。,2022年12月26日9时45分,3,三、登记总账的方法,账户设置上，应该按照会计科目的编号顺序设置总账账户，并根据往年记录适当估计本年度

2、内各种经济业务发生的笔数，为每个账户预留若干账页。总账由总账会计负责登记，其登记依据和方法取决于所采用的账务处理程序。总账既可以直接依据记账凭证逐笔登记，也可以将记账凭证汇总后登记。汇总后登记有科目汇总表法（又叫记账凭证汇总表法）和汇总记账凭证法。,2022年12月26日9时45分,4,2022年12月26日9时45分,5,登记总账的方法与账务处理程序有关,2022年12月26日9时45分,6,可选择账务处理程序,1记账凭证账务处理程序2科目汇总表核算程序3汇总记账凭证核算程序,账务处理程序三个基本环节,2022年12月26日9时45分,8,账务处理程序不同,登记日记账和明细账的方法完全一致但

3、是登记总账方法各不相同,2022年12月26日9时45分,9,四、采用记账凭证账务处理程序登记总账的方法,记账凭证账务处理程序直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账，是最基本的会计核算形式。其他各种会计核算形式都是在记账凭证账务处理程序基础上，根据经济管理的需要发展而成的。,记账凭证核算组织程序的特点：根据记账凭证直接逐笔登记总账,2022年12月26日9时45分,10,记账凭证账务处理程序的核算步骤图示,会计报表,转账记账凭证,付款记账凭证,收款记账凭证,原始凭证或原始凭证汇总表,总 账,通 用记账凭证,2022年12月26日9时45分,11,“十二五”职业教育国家规划教材基础会计第9版,优点：

4、采用这种账务处理程序的优点是简单明了，在总账中可以全面反映各项经济业务的发生情况，便于分析和检查，对经济业务发生较少的科目，总账可代替明细账；缺点：这种账务处理程序的缺点是登记总账的工作量较大，也不便于会计分工。适用范围：所以，这种账务处理程序一般只适用于规模较小、经济业务较少的单位。,四、采用记账凭证账务处理程序登记总账的方法,2022年12月26日9时45分,12,采用记账凭证账务处理程序登记总账,根据记账凭证逐日逐笔登记总分类账。,企业总账月初余额如下,2022年12月26日9时45分,13,企业记账凭证（简式）如下,2022年12月26日9时45分,14,2022年12月26日9时45

5、分,15,2022年12月26日9时45分,16,2022年12月26日9时45分,17,2022年12月26日9时45分,18,2022年12月26日9时45分,19,在记账凭证账务处理程序下根据上述记账凭证逐日逐笔登记全部总账,2022年12月26日9时45分,20,2022年12月26日9时45分,21,以登记库存现金和银行存款总账为例,记账凭证账务处理程序下总账逐日逐笔登记月末结出余额即可库存现金总账与其日记账几乎一模一样！,2022年12月26日9时45分,22,记账凭证账务处理程序下总账也要逐日逐笔登记月末结出余额即可银行存款总账登记方法与其日记账一模一样！,2022年12月26日

6、9时45分,23,五、采用科目汇总表账务处理程序登记总账的方法,采用这种账务处理程序，除了要设置通用或专用记账凭证外，还要编制科目汇总表（又叫“记账凭证汇总表）。账簿的设置与格式均与记账凭证账务处理程序相同。科目汇总表的性质和作用与记账凭证汇总表相似，但两者的结构和编制方法不同。科目汇总表不分对应科目进行汇总，而是将所有科目的本期借方、贷方发生额汇总在一张科目汇总表内，然后据以登记总账。,2022年12月26日9时45分,24,科目汇总表核算程序,科目汇总表账务处理程序的主要特点是定期编制科目汇总表根据科目汇总表（记账凭证汇总表）登记总分类账。,2022年12月26日9时45分,25,科目汇总

7、表账务处理程序图示,会计报表,转账记账凭证,付款记账凭证,收款记账凭证,原始凭证或原始凭证汇总表,总 账,科目汇总表,通 用记账凭证,T型账,2022年12月26日9时45分,26,“十二五”职业教育国家规划教材基础会计第9版,五、采用科目汇总表账务处理程序登记总账的方法,优点：采用这种账务处理程序，由于通过定期汇总分次根据记账凭证汇总表登记总账，从而可以简化登记总账的工作。而且，记账凭证汇总表还能起到试算平衡的作用，有利于提高检查记账工作的准确性。缺点：汇总的工作量比较繁重，而且记账凭证汇总表不能反映账户对应关系，所以不便于了解经济业务的来龙去脉。适用范围：这种账务处理程序适用于规模较大、经

8、济业务较多的单位。,2022年12月26日9时45分,27,采用科目汇总表账务处理程序登记总账,仍以上述企业记账凭证为例，为了减少篇幅仅登记“银行存款”、“库存现金”等账户。,科目汇总表账务处理程序登记总账样例（业务少全月汇总一次）第一步 根据记账凭证设置并登记T型账,按照记账凭证设置“库存现金”T型账,科目汇总表账务处理程序登记总账样例（业务少全月汇总一次）第一步 根据记账凭证设置并登记T型账,按照记账凭证设置“银行存款”T型账没有发生额的不设置以下省略,2022年12月26日9时45分,30,科目汇总表账务处理程序登记总账样例（业务少全月汇总一次）第一步 根据记账凭证设置并登记T型账,按照

9、凭证中涉及到“库存现金” 分录按序逐笔登记金额左侧右侧号码是记账凭证编号,全部登记后划横线横线下分别计算借贷方发生额合计,2022年12月26日9时45分,31,按照凭证中涉及到“银行存款” 分录按序逐笔登记金额,全部登记后划横线横线下分别计算借贷方发生额合计,2022年12月26日9时45分,32,按照凭证中涉及到每个会计科目的分录按序逐笔登记金额然后计算金额合计（只有一笔金额不必再求和）,2022年12月26日9时45分,33,按照凭证中涉及到每个会计科目的分录按序逐笔登记金额然后计算金额合计（即按照科目汇总借贷方发生额）,2022年12月26日9时45分,34,科目汇总表账务处理程序登记

10、总账样例（业务少全月汇总一次）第二步 根据T型账编制科目汇总表,科目汇总表中的数字来自于每个T型账借贷方合计数金额为零的不必填写,科目汇总表中的凭证编号从全年第1次依次排序这次是第12次,2022年12月26日9时45分,35,2022年12月26日9时45分,36,2022年12月26日9时45分,37,科目汇总表又称记账凭证汇总表，借贷方合计金额是相等的。空白金额栏需要划线注销,参与本次汇总的记账凭证数量是37张,2022年12月26日9时45分,38,科目汇总表账务处理程序登记总账样例（业务少全月汇总一次）第三步 根据科目汇总表登记总账,与记账凭证核算程序下的发生额合计和余额都是一致的,

11、与记账凭证核算程序下的发生额合计和余额都是一致的其他账户也一样这种方法登记总账简单很多,2022年12月26日9时45分,39,六、采用汇总记账凭证核算程序登记总账的方法,1、汇总记账凭证账务处理程序的特点这种账务处理程序的主要特点是根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。2、汇总记账凭证账务处理程序的核算要求采用这种账务处理程序时，不能采用通用记账凭证，必须采用专用记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。除此以外，还要设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。三种汇总记账凭证分别根据收款、付款、转账三种记账凭证汇总填制。,2022年12月26日9时45分,40

12、,汇总记账凭证账务处理程序图示,会计报表,转账记账凭证,付款记账凭证,收款记账凭证,原始凭证或原始凭证汇总表,总 账,汇总记账凭证,汇总收款记账凭证汇总付款记账凭证汇总转账记账凭证,转账记账凭证,付款记账凭证,收款记账凭证,六、采用汇总记账凭证核算程序登记总账的方法,仍以企业2019年12月发生的经济业务为例，这里仅就“银行存款”的汇总收款凭证和汇总付款凭证的编制方法以及怎样根据汇总收款凭证和汇总付款凭证登记银行存款总账进行简述。总分类账一般采用三栏式账簿。但是在采用汇总记账凭证记账程序时，为了清晰地反映经济业务的对应关系,要设置“对方科目”栏。,2022年12月26日9时45分,41,202

13、2年12月26日9时45分,42,“十二五”职业教育国家规划教材基础会计第9版,六、采用汇总记账凭证核算程序登记总账的方法,优点：是可以大大简化登记总账的工作，由于汇总记账凭证可以反映账户对应关系，便于了解经济业务的来龙去脉，进而利于分析和检查。缺点：由于记账凭证的汇总是按有关账户的借方或贷方而不是按经济业务的性质归类汇总的，不利于会计核算分工，同时汇总工作量也很大。适用范围：这种账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。,汇总收款凭证中与银行存款有关的金额,2022年12月26日9时45分,43,汇总付款凭证中与银行存款有关的金额,2022年12月26日9时45分,44,2022年12

14、月26日9时45分,45,根据汇总收款凭证和汇总付款凭证登记银行存款总账,这种登记方法应该选择多栏式总账买不到可以用三栏式总账 可以在摘要栏登记对应科目,2022年12月26日9时45分,46,与科目汇总表核算程序下发生额合计及余额都是一致的与之前的记账凭证核算程序下也是一致的只是这种方法登记总账技术难度较高并且易出错误,2022年12月26日9时45分,47,“十二五”职业教育国家规划教材基础会计第9版,六、采用汇总记账凭证核算程序登记总账的方法,优点：是可以大大简化登记总账的工作，由于汇总记账凭证可以反映账户对应关系，便于了解经济业务的来龙去脉，进而利于分析和检查。缺点：由于记账凭证的汇总是按有关账户的借方或贷方而不是按经济业务的性质归类汇总的，不利于会计核算分工，同时汇总工作量也很大。适用范围：这种账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。,2022年12月26日9时45分,48,