关于平衡积分卡的研究.docx

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1、摘要基于平衡计分卡的江西省农业发展银行绩效评价体系研究摘要本文以江西省农业发展银行为研究对象，通过阅读国内外相关文献，首先阐述了绩效考评相关理论。针对国内银行业普遍采用单一的财务指标进行绩效评价，指出了传统绩效考评存在的缺陷。通过对江西省农业发展银行经营业绩和竞争优势的状况对银行实施平衡计分卡方法进行绩效评估的必要性做出了相应分析，在此基础上详细的介绍了所建立的模型。然后对该模型所使用到的一些理论进行了综合分析，从而对江西省农业发展银行当前正在使用的绩效考评指标体系进行了评估，指出这种方法中存在的一些问题。通过对江西省农业发展银行的实地调研，认为江西省农业发展银行具备实施平衡计分卡方法的相应条

2、件，按照该银行当前所提出的发展目标,结合实际经营状况,按照该方法对未来的经营策略提出了相关建议措施，并对所提出的经营策略和绩效考核指标所具有的联系进行了研究,主要的目的是为了帮助该银行在未来的发展过程中把所制定的策略和目标具体的转化成行动，从而大大的提高银行在市场上的竞争力。对于相关的措施还提出了比较具体的实施方案，设定了新的绩效考评体系。最后分析了平衡计分卡在应用的时候由于客观实际情况可能会遇到哪些障碍，然后针对可能遇到的问题提出了相应的解决对策以及为政策性银行进行绩效评价提供了新的思路和工具。 关键词：绩效评价，政策性银行，平衡计分卡，江西省农业发展银行VIAbstractBASED ON

3、 THE BALANCED SCORECARD PERFORMANCE EVALUTION SYSTEM OF JIANGXI AGRICULTURAL DEVELOPMENT BANK OF RESEARCHABSTRACTIn this paper, Jiangxi Agricultural Development Bank as the object of study, by reading the relevant literature at home and abroad, first described the performance evaluation theory. In v

4、iew of the domestic banks generally use a single financial indicators for performance evaluation, pointed out that the traditional performance evaluation of the shortcomings. This paper makes a corresponding analysis on the necessity of carrying out the Balanced Scorecard method to carry out the per

5、formance evaluation of the Banks Jiangxi Agricultural Development Banks performance and competitive advantage. On this basis, the model is introduced in detail. Then, some theories used in the model are analyzed synthetically, and the performance evaluation index system currently being used by Jiang

6、xi Agricultural Development Bank is evaluated, and some problems in this method are pointed out. Through the field research of Jiangxi Agricultural Development Bank, it is considered that the Jiangxi Agricultural Development Bank has the corresponding conditions for the implementation of the Balance

7、d Scorecard method. According to the current development goals put forward by the bank and the actual operating conditions, according to the method, The strategy is based on the proposed measures, and the proposed business strategy and performance appraisal indicators have been linked to the study,

8、the main purpose is to help the bank in the future development of the strategy and objectives of the specific transformation Into action, which greatly improve the competitiveness of banks in the market. For the relevant measures also put forward a more specific implementation plan, set a new perfor

9、mance evaluation system. Finally, it analyzes the obstacles that may be encountered by the objective factual situation in the application of the Balanced Scorecard, and then puts forward the corresponding countermeasures and suggestions for the performance evaluation of the policy banks for the poss

10、ible problems The Key Words：railway, the logistics financial, business model, risk control目录目录第一章 绪论11.1 研究背景与研究意义11.1.1 研究背景11.1.2 研究意义21.2 研究方法与内容21.2.1 研究方法21.2.2 研究思路与框架31.3 创新点4第二章 相关理论及文献综述52.1 概念界定52.1.1 政策性银行的界定52.1.2 绩效的概念界定62.1.3 绩效评价的概念界定62.1.4 平衡计分卡概念82.1.5 平衡计分卡运行原则92.2 相关理论基础102.3 国内外银

11、行业绩效评价研究现状112.3.1 国外银行业绩效评价研究现状112.3.2 国内银行业绩效评价研究现状12第三章 江西省农业发展银行绩效评价的现状及导入平衡计分卡必要性分析153.1 江西省农业发展银行简介153.1.1 江西省农业发展银行组织结构153.1.2 江西省农业发展银行政策性经营业务153.1.3 江西省农业发展银行稳定的资金来源173.2 江西省农业发展银行绩效评价的现状及存在的问题183.2.1 江西省农业发展银行绩效评价现状183.2.2 江西省农业发展银行绩效评价体系存在的问题203.3 江西省农业发展银行导入平衡计分卡必要性分析21第四章 基于平衡计分卡的江西省农业发展

12、银行绩效评价体系的构建234.1 设计原则234.2 评价指标的设计244.2.1 财务维度绩效评价指标的设计254.2.2 客户维度绩效评价指标设计264.2.3 内部业务流程与管理维度绩效评价指标设计284.2.4 学习与成长维度绩效评价指标设计304.3 指标权重设计314.3.1 问卷的回收与发放324.3.2 层次分析法确定指标权重324.4指标标准值的确定和数据来源414.4.1指标标准值的确定414.4.2 数据来源434.5 指标的合成47第五章 基于平衡计分卡的江西省农业发展银行绩效评价体系的应用485.1 应用流程485.2 应用的初步结果495.3 平衡计分卡的优点与可能

13、出现的障碍525.3.1 平衡计分卡的优点525.3.2 平衡计分卡实施可能出现的障碍53第六章 研究结论及建议546.1 研究结论546.2实施中可能出现障碍的解决对策546.2.1 及时反馈546.2.2 注重平衡计分卡的关联性556.2.3 鼓励银行全体员工参与并积极采纳意见556.3 实施平衡计分卡的展望556.4 不足之处56参考文献57附录A 层次分析法下指标权重专家打分表60个人简历 在读期间发表的学术论文64致谢65第一章 绪论第一章 绪论1.1 研究背景与研究意义1.1.1 研究背景从1994年开始，随着经济全球化的发展，我国为了能够进一步的适应市场经济体制的发展要求、为了全

14、面的深化我国改革开放以来的经济发展体制，并最终能够实现政策性金融和商业性金融分离，在最大程度上切断根据政策性所发放的贷款与基础货币之间所具有的联系，我国也成立了三家政策性银行，分别为国家开发银行、中国进出口银行与中国农业发展银行。那么，对于政策性银行来说，他们是不以盈利作为银行发展目标的，在经营的宗旨上和传统的商业银行存在很大差别，但是他们毕竟也是银行，也必须要遵守银行体系所建立的各种规则，尤其是要遵循银行日常经营规律。所以，这些政策性银行在经营的过程中也必须要进行合适的绩效评价，只有这样才能够长久的在财务发展上实现可持续性，而对于政策性银行来说，他们在日后起到的作用也才会更大，可以更好的配合

15、国家所发布的一些宏观经济调控政策，真正的实现政策方面的意图。自从上个实际五十年代以来，我国在建立农业政策性服务银行的过程中，一共经历了三个不同阶段。首先是新中国刚刚成立的时候一直到1978年，这个时期主要是由我国的央行也就是人民银行来进行集中统一的管理；而从1979年一直到1994年的这样一段时间内，主要是由一些专业银行进行各个行业的分散管理；而到了1994 年之后，我国成立了很多专门的农业发展银行，所以对于农业的发展来说就由这些银行来进行集中的管理。到了1994年12月的时候，中国农业发展银行江西省分行成立，成为江西省第一家政策性金融机构。成立以来，始终坚持农业性银行办行方向不动摇，牢牢把握

16、“三农”大局。2004年，我国在一次国务院常务委员会议上也进行了有针对性的研究，对当前我国农业发展银行应当具有什么样的职能做出了调整，在会议上各个学者和领导提出，农发行的主要任务就是要做好粮棉油的储备贷款，并对相应物质的供应以及封闭运行进行严格的管理；尤其是对于银行日常所处理的政策性以及商业性业务来说必须要进行区分；对于银行的发展业务来说必须要继续的深化改革,银行机构得到精简,虽然是政策性的银行但是也要尽量的减少行政色彩,最大程度的按照现代银行的体系和要求去进行管理,大大的降低银行财务成本,并不断的提升工作效益,对各种风险要进行很好的防范和化解。”由此江西省农业发展银行为完成向现代化政策性银行

17、转型，通过建立现代化绩效评价体系进行了展望。最终，江西省农业发展银行在2007年推出了正式绩效评价体系，并且在以下几个方面做出了改进：（1）明确提出了以经营利润为核心的经营目标。（2）对人均存款、人均利润、人均中间业务收入、收入成本率、以及不良贷款率分别设置了目标值，建立了切合江西省农业发展银行实际的绩效考核体系。从江西省农业发展银行建行以来的绩效评价体系我们可以得出其在经营战略上更加贴合了自身发展职能和经营目标间的关系，实现了向目标考核的转变。但是，随着其政策性职能的转变和业务的发展，江西省农业发展银行的现有的绩效评价体系存在一些不足，如过度注重财务指标的考核，考核体系不够全面等。而平衡计分

18、卡方法在对绩效进行评估计算的时候比较全面的考虑了银行所面临的财务影响，同时还考虑到了大部分的非财务因素，从而就可以有效地克服在采取传统绩效评价体系的过程中过于重视财务指标的情况，全面反映了中国农业发展银行江西省分行的战略愿景。1.1.2 研究意义当前，传统的企业绩效评价体系已不能满足中国农业发展银行江西省分行的绩效评价，传统的在评价内容上无法涵盖企业绩效的全部内容。江西省农业发展银行绩效考核指标体系分为核心指标与管理指标两类，按季度综合考评。这种方式在运行的过程中虽然能够简单并且直观地反应出银行在一定经营时期内所产生的绩效情况，不过由于过度的关注一些财务性的指标，所以就更加注重银行在短期发展过

19、程中的利益，对于很多商业银行比较重视的非财务性指标来说没有给予应有的重视。为此，结合江西省农业发展银行特殊职能和业务经营情况，通过对江西省农业发展银行进行实地调研与深度访谈，利用平衡计分卡理论建立新的绩效评价体系，取得指标标准值和2015年度各指标实际值，利用问卷调查法进行指标权重调研，手绘的问卷利用层次分析法确定各权重实际值，最后加权总和得出结果，以进一步真实、全面地衡量经营绩效情况，为江西省农业发展银行绩效评价提供新的思路。1.2 研究方法与内容1.2.1 研究方法本文所采用的研究方法主要有以下几种：（1）文献资料分析法。作者阅读了大量有关政策性银行绩效管理和平衡计分卡在银行业的研究方面的

20、期刊和专著，来提高对理论方面知识的了解。（2）案例分析法。作者深入江西省农业发展银行进行调研，深入了解分析银行目前的绩效考核方法，找出当前绩效考核方面的不足之处，对江西省农业发展银行引入平衡计分卡的必要性和可行性进行分析，建立基于平衡计分卡的绩效评价体系，提出用该绩效评价体系时应注意的问题，并提出相应的解决对策，试图为农发行江西省分行的绩效评价提供一点参考。（3）问卷调查法。作者深入江西省农发行进行调研，采用实地访谈法问卷调查法对指标权重值的确定进行打分。(4) 层次分析法。本文用层次分析法来分析调查问卷的数据，运用MATLAB软件进行数据分析，得出指标最终权重值。1.2.2 研究思路与框架（

21、1）研究思路对政策性银行绩效评价体系进行研究一直是一个热门的领域。我国目前对于政策性银行的绩效研究还处于起步阶段，本文以政策性银行的特殊职能为基础，阅读大量文献，将江西省农业发展银行作为研究的主要对象，深入实地调研，研究现有的绩效评价体系存在的不足之处，运用平衡计分卡理论构建新的绩效评价体系。通过构建这种新型的评价体系，从财务维度、客户维度、内部流程与管理维度、学习和成长四个维度来考核江西省农业发展银行企业绩效，结合其政策性与商业性特殊职能、特殊经营业务来评价银行经营战略。各个维度结合江西省农业发展银行实际经营情况设立一系列相关指标，并通过四者间的联系构建完善的指标评价体系。分析该评价体系实施

22、过程中可能出现的障碍进行分析并给出合理建议，对江西省农业发展银行实施平衡计分卡绩效评价体系进行展望，试图为江西省农业发展银行绩效评价提供一些新的思路。 （2）研究框架本文分为六个章节，第一章绪论部分对研究背景和意义、研究内容和思路以及本文的创新点做出了相应的描述，第二章针对本文需要借鉴的文献和相关理论进行了全面的回顾，第三章分析了江西省农业发展银行绩效考核现状及存在的问题，并且提出江西省农业发展银行导入平衡计分卡的必要性，第四章主要介绍基于平衡卡的江西省农业发展银行绩效评价体系的构建，第五章说明新的绩效体系应用的流程与结果，并且说明实施工程中可能出现的障碍，最后一章是结论与建议，提出解决障碍的

23、对策，说明文章的不足之处、对江西省农业发展银行实施平衡计分卡绩效评价体系进行展望。图1-1 论文研究框架Fig.2-1 Thesis Research framework1.3 创新点本文的创新之处在于：通过对江西省农业发展银行原有绩效评价体系的分析，找出问题与不足之处，将战略绩效管理理论引入江西省农业发展银行绩效管理体系，运用平衡计分卡理论设计新的绩效评价考核体系。笔者根据江西省农业发展银行的特点、结合文献阅读与所学知识，通过实际考察与调研、问卷调查及专家访谈的方式取得第一手数据，设计贴合江西省农业发展银行实际情况的指标体系，全面且符合实际情况的分析了当今江西省农业发展银行在日常经营过程当中

24、的情况，并且给江西省农业发展银行今后运用平衡计分卡提供意见，试图为农发行江西省分行的绩效评价提供一点参考。65第二章 相关理论及文献综述第二章 相关理论及文献综述2.1 概念界定2.1.1 政策性银行的界定当前在对政策性金融进行理解和界定的过程中，出现了很多不同观点，但总体上来说可以分成广义和狭义两种，对于广义的角度来说，所谓政策性金融实际上主要是由政府来主导，对国有商业银行采取一些有干预作用的业务，同时再结合我国成立的三家政策性银行日常主要发展业务来制定一些政策性的金融条例,而对于狭义上的政策性金融来说，主要是指我国所成立的三家政策性银行在日常经营过程中所涉及到的一些金融业务（唐成，2002

25、）1。对于所成立的政策性银行来说，它们都是由国家或地方政府创立的，银行在经营的过程中不是以盈利为目的，主要是为了进一步的贯彻和配合政府部门所下达的一些经济政策，尤其是一些社会经济意图等，对于那些处于特定业务领域当中的银行来说，有的时候可能还会直接参与一些政策性的融资活动，主要的目的就是促进整个社会经济的进步，并有助于政府的宏观经济调控和管理。王廷科、薛峰（1995）较全面地探讨了政策性银行的定义与特征(与商业银行相比较而言的特点，业务特征、行为特征等)及职能(填补资本市场空缺职能、执行政府行政职能、倡导性职能)，政策性银行的内部组织结构和外部组织形态2。而陈小强（2000）通过比较泰、日、韩、

26、美四国政策性银行的组织结构提出了对我国政策性银行组织结构设置的启示，认为我国政策性银行组织结构应根据我国国情和战略业务进行调整，应该更加重视国际业务和企业文化等3。政策性银行与商业银行并存互补，与商业银行相比，有很多地方存在不同，从而形成了其特有的职能，由政策性银行由政府出资或参股建立。而且政策性银行不以盈利为主要目标。并且政策性银行不受商业银行法律法规制约，而是以单独的法律条例规定相应的政策性银行的宗旨、经营目标、业务领域和业务方式等采用列表比较的方式来体现政策性银行绩效评价的特殊性见表2-1。从现有的关于政策性银行的文献来看，目前我国对政策性银行的研究主要是从政策性银行的职能特征、组织结构

27、等角度来进行定性研究，并没有对政策性银行绩效评价体系的定量研究4。表2-1 政策性银行与商业银行的比较政策性银行商业性银行银行性质政策性商业性经营目标社会效益经济效益经营原则政策性、安全性、流动性、盈利性盈利性、安全性、流动性经营范围国务院所规定的经营范畴自主选择贷款对象经营对象强卫弱势群体强卫弱势群体职能（一般职能除外）倡导性、选择性、补充性、服务性信用创造2.1.2 绩效的概念界定绩效从语言学来讲其包含有成绩以及效益两个不同的层次。但是如果仅仅考虑经济管理活动的话，主要就是指在进行相应社会经济管理活动过程当中所取得的一些成效；而如果将其用在人力资源管理的过程当中，主要就是指一些主体行为在所

28、取得结果当中占有的投入产出比如何。对于绩效来说，主要具有以下的几个特点：多因性、多维性和动态性。首先，所谓的多因性主要就是指绩效在考核的过程当中需要受到很多不同因素的影响，所以也会产生不同的高低程度，体现在以下四个方面：第一个方面就是人员的技能；第二个方面是对人员采取的激励措施；第三个方面是所面临的机会；第三个方面则是工作环境等(刘蕾，2014)5。第二个特征是多维性，这个性质主要是指从多个不同的维度上来对一个企业或者是人员的绩效进行更加细致的分析评价。需要对员工的工作行为及最终产生的工作结果进行考虑，比如说一个员工在日常的工作过程当中所完成的相应产量指标等，还要体现员工的合作协同态度、沟通协

29、调等方面，最终进行一个所有方面的综合评价。第三个特征是动态性，它主要是指对于绩效进行考核的过程中往往要涉及很多不同的原因，而且这些不同的因素会随着时间的推进发生变化，所以对于绩效的评估也需要不断变化才可以。这主要是关于时效性的问题。2.1.3 绩效评价的概念界定所谓绩效评价，是一个组织按照一个已经确定了的标准，然后根据相应的评价程序等确定评价方法，并对所评价的对象进行综合评估的一个过程，在评估的过程中，主要考虑员工所具有的实际工作能力，在工作中完成的相应工作业绩等，而且对于绩效考核来说，不仅包括定期的评价，同时还可能会进行不定期考核等 6。那么，绩效评价系统通常是由以下的几个要素构成：（1）评

30、价目标。所谓评价目标，就是我们在进行绩效评价的过程中要根据企业的未来发展战略进行。（2）评价对象。主要是企业和企业的员工，在确定评价对象的时候必须要进一步明确每个人的具体评价指标都有哪些。（3）评价指标。对于整个绩效评价过程来说，指标及指标体系的选择尤为重要，因为这决定着绩效评价工作能否顺利完成 7。（4）评价标准。选取合适的评价标准对于整个绩效评价过程来说是非常重要的，因为这是判断评价对象是否取得良好业绩的一个最重要的标杆。（5）评价方法配对比较法（Paired Comparison Method，PCM）：是一种通过排序来考核绩效水平的方法，它的特点是每个考核要素都必须要进行人与人之间的一

31、一对比和排序，这种方法需要根据每一种绩效评价要素(如工作数量、质量)来将每一个要素与其他要素来进行配对比较9。该评价方法缺点在于两种要素的困难性对比是十分容易，容易出现偏差，且过于简单。该种方法的准确性不高，并且评定量表上分数未给出明确的评分标准，所以得不到准确的评定。图标尺度考核法（Graphic Rating Scale，GRS）：是最简单、也是运用最光分的绩效评价技术。图标尺度考核法列举了一些绩效特征的要素(如质量、可靠性等),同时每一个绩效特征要素都需要列举取值范围(从不满意到满意)。关键事件法（Critical Incident Method，CIM）：主要是通过员工在工作过程中中所

32、发生的一些关键行为，同时也要考虑这些行为最终对企业所带来的效应和产生的结果，从而对这些员工的绩效水平进行更加全面的考核，通常情况下，关键事件包括最优秀以及最不优秀两种，而且还要通过书面记录的方式予以记录 10。目标管理法（Management by Objectives，MBO）：目标管理法是一种广泛流行的绩效评价方法，它要求管理人员与每一位员工一起共同制定一套工作目标,并且定期与员工共同审查目标完成情况。如果想要建立一套完善的目标管理计划,那么就应该与下属一起共同制定目标,并需要及时反馈。是以实际产出为基础的，考评的重点在于员工工作的成效和业绩。该方法的缺点主要是在进行目标管理的过程当中，很

33、难在各个部门以及每一个员工之间形成一套相对来说大家都可以接受的目标，因此难以在不同部门之间做横向比较。360考核法：也称为全方位考核法，是最常见的绩效评价方式之一，该方法是指通过不同主体来考评其工作绩效，全方位了解各方面的意见。其特点是评价维度多元化，它是一种从不同角度获取组织成员工作行为表现的观察资料，同事也包括被评者自己的评价。该方法的缺点是因为来自各方面的不足，工作量比较大，也可能影响评价的公正公开性11。平衡计分卡:20世纪90年代初由哈佛商学院的罗伯特卡普兰(Robert Kaplan)、美国复兴全球战略集团创始人兼总裁戴维诺顿(David Norton)等人所提出的一种绩效评价体系

34、。2009年卡普兰和诺顿推出了平衡计分卡战略实践一书，书中将的企业的年度管理共划分成6个步骤，即制定战略一规划战略一组织协同一规划运营一监督一学习和调整，同时将这6个步骤合理的贯穿到公司战略地图和运营的管理系统中。随后，平衡计分卡逐渐迈向了组织战略管理阶段，公司整个战略管理体系也逐渐完善，并在公司和各种组织中得到了广泛的应用，花旗银行、汇丰银行、德意志银行等多家优秀银行在战略转型、流程再造过程的始终都贯穿平衡计分卡的使用（程群，2013）12。我国的招商银行、中国银行、建设银行等国内银行也已经实施基于平衡计分卡的绩效评价体系，并通过三到五年的实践逐步使之成为执行全行战略和提升内部管理的风向标。

35、平衡计分卡可以把银行战略转化为可操作的一个固定框架。银行战略分解的子目标可以继续细分为可以精确的量化指标后，最终和部门以及员工的愿景匹配。表2-2 平衡计分卡与传统绩效评价方法比较列表对比要素平衡计分卡传统绩效评价方法管理思想全方位面面俱到对业务的影响顾客、团队、供应商为伙伴关系难以有效影响业务制定思路从战略角度、分层分类从各方面入手制定方式战略愿景四个维度关键指标全方位、无主线对企业的影响对管理体系方向有影响解决过去和当前的问题时间特性指出方向、向前看总结，向后看上述集中绩效考核方法均存在一定程度的不足，放在银行体系内均不能全面的对银行绩效做出综合的评价，然而平衡计分卡则弥补了上述方法的不足

36、，是一套比较适合银行的绩效考核方法。2.1.4 平衡计分卡概念平衡计分卡方法的主要目标就是企业价值最大化，在这种方法建立的过程当中就已经非常充分的考虑到了企业所涉及的各项财务以及非财务性的衡量方法，而且在各个不同指标之间做出了平衡，同时对于企业的长期发展目标以及短期发展目标来说也进行了很好的平衡，这正是平衡积分卡这种方法的主要特征。那么，从具体的方面来讲，平衡计分卡所建立的绩效评价体系模型当中包括四个不同的维度：财务、顾客、内部管理流程、学习与成长，对于这样的四个维度来说，每一个维度都显得非常重要，其中的财务是整个评价过程的最终目标，而顾客则是企业发展的关键因素，企业所具有的内部管理流程是整个

37、评价体系的发展基础，学习与成长则是每一个员工的核心内容。通过这样四个不同的要素就可以在综合方面对企业的绩效进行考核。 图2-2 平衡计分卡原理模型2.1.5 平衡计分卡运行原则 平衡计分卡是一个战略管理系统。现阶段Stan. Davis和Tom. Albright通过对银行各部门间是否引入平衡计分卡进行比较分析，得出引入平衡计分卡的部门业绩优于未引入平衡计分卡的部门的结论13。相对于西方的研究，国内应用研究评价开始的较晚，很多企业都希望应用平衡计分卡来优化企业流程，以提高企业经营能力。虽然平衡计分卡给管理者提供大量的工具支撑，可是在实际应用中还是有一些原则需要注意:(1)实用原则。在制定相应的

38、绩效管理制度时应当考虑企业的环境和条件，在指标的选择上应做到全面系统，在权重的设定上需要结合银行的实际情况进行分析，明确考核导向，突出考核重点。(2)客观公平原则。运行平衡计分卡绩效评价体系应当遵循“具体问题具体分析”的原则。在平衡计分卡理论应用于绩效评价的环节里，必然会受到一些干扰因素的影响，建立起来的绩效管理系统能够有效避免人为因素的干扰，一定要因地制宜，实事求是地建立相关的指标评价体系，保证在具体考核，评价，反馈，改进的过程中能公平公正公开。(3)全面原则。在指标的选择和设置上应该要全面更加具体，结合财务维度、客户维度、内部流程管理维度、学习与成长维度，360度全方位的考评才能做到客观公

39、正，在最大程度的保持原有已经产生的一些财务指标情况下，还必须要根据我们所制定的具体企业发展策略来为每个方面都给出相应的指标。才是一个有效管理体系的考评方式。 (4)公开原则。无论设计定性指定量指标，都需要它们具有较为鲜明的特点和概念，同时也必须根据不同的指标来给出一套很精确的计算方法 14。并且整体绩效评价实施过程中应当有主动适配性，过程当中应当做到透明公开，也能避免徇私舞弊现象，更加能够横纵向对比，从而能够及时地发现问题所在。2.2 相关理论基础（1）战略管理理论20世纪60年代初，美国著名学家安索夫出版了企业战略一书，在他的理论观点当中可以发现，他把战略认为是确定一个企业在未来很长一段时间

40、内长期发展最为基本的目标。在这之后，战略管理理论又经过了三次大的发展，在这个阶段当中，也开始慢慢的出现了在企业内部制度管理基础上的战略分析，而最重要的体现就在于平衡计分卡理论的出现和应用 15。从性质上看，银行的绩效评价是战略管理的重要组成部分，一方面银行需要按照战略目标明确非长期的发展方向，另一方面需要采取灵活的策略，适应短期条件的变化，实现长短期结合。银行通过对战略目标关键因素进行有效性分析确定指标，在根据设置的指标对银行进行监督管理，最后将银行设定的目标值与实施成果进行比较分析，最后，评价目标值和实际值之间的差距，及时的反馈来调整银行整体发展战略。（2）利益相关者理论1963年，斯坦福研

41、究院的相关研究学者第一次提出了关于利益相关者的一些概念，后来经过长时间的发展以后，关于利益相关者的概念表述也出现了很多。总体来说，大致经过了三个阶段，从单一利益相关者阶段到20世纪以来的二元利益相关者评价阶段到20世纪80年代的多元利益相关者评价阶段。直到本世纪初，大家也逐渐认同了以利益相关者为核心的这样一种模式，而对于绩效评价过程当中所涉及到的相应价值取向来说，也开始逐渐的呈现出一种多元利益的态势。利益相关者的核心观点是：任何一个企业都有很多的利益相关者，比如：政府部门、股东、供应商、员工、客户等等（张国徽、张嘉龄，2012）16。企业要想持续稳定的发展，就必须有效地处理各个利益相关者之间的

42、关系。从利益主体看，在对其进行绩效评价的过程当中主要有两种不同的价值取向，第一种就是股东价值导向；第二种则是利益相关者的价值导向17。银行在制定战略目标时要关注所有的利益相关者，可以使银行经营经营绩效评价体系时更加的全面完善。比如，债权人更关注企业的偿债能力，政府希望银行多多缴税，员工希望工资高、高福利等等；那么这些要求在银行绩效评价指标体系中就应该有所表现。换句话说，银行的竞争力取决于它是否能够满足不同利益相关者的需要。2.3 国内外银行业绩效评价研究现状2.3.1 国外银行业绩效评价研究现状 在20世纪60年代之前银行业相互竞争并不强，在严格监管的外部环境中，银行总是能获得较高的利润。在这

43、期间，银行往往很少去控制成本，使得银行的经营效率逐渐降低。20世纪90年代以后，由于经济全球化的不断发展，再加上信息化技术水平的提高，从而使得银行之间的竞争变得越来越激烈，而且也出现了很多新的环境，正是这些环境的改变也重新树立了新的银行竞争规则。由于消费者也越来越改变之前所拥有的供应需求，所以对于每一家银行来说，想要真正在如此严酷竞争环境之下脱颖而出，就必须开始重视创造它们自己的核心竞争力，为了长远的战略目标做准备。RobertGEccles（1998）认为想要在新的竞争环境下确立新的发展战略，并在竞争当中取得更大的优势，首先在银行内部就要建立一种全新的绩效评价体系。如果仍然采用那种传统意义上

44、的财务指标评价，其实对于绩效考核来说是远远不够的 18。因此，Berger A N, Cowan A M, Frame W (2012)认为我们在研究绩效时，不能从单一角度对其进行研究，要综合多角度对这一概念进行全方面的综合研究，才能得出有效结果19。Marlins Gasohol Lope&Striven E.（2002）认为尽管我们之前所使用的很多财务性绩效评价仍然可以作为以后对银行进行绩效评价的主流，但是如果单独采用这种指标去对员工的绩效进行评价恐怕已经不能适应当前银行发展及未来战略目标实现的要求，对于绩效考核评价必须要进行一场革命性的变革。当然在变革过程当中必须要有足够的动力才行 20

45、。William D.Miller(1995)通过他的不断研究也提出，对于银行在建立相应绩效评价体系的过程当中必须要对所涉及到的所有因素进行通盘考虑，不仅要关注传统上对于银行产生较大影响的财务因素，同时对于很多环境因素和非财务因素也要给予充分的考虑，在这样的一种理论基础上，他还提出了l0P评估法21。Amy H.I. Lee, Wen -Chin Chen(2008)通过他们的研究则认为，对于银行所在乎的财务因素来说，在很大程度上它们确实可以为银行的绩效评价提供足够依据，而且长期发展过程中也十分有利于银行利润提高，但是如果不同时注重非财务因素的影响，对于整个绩效考核来说也可能产生很大的不利影响

46、，比如说可能会减少银行创造利润的机会和程度等22。到了1992年的时候，罗伯特卡普兰等人在前人研究的基础上，将更多的非财务因素考虑进来，并提出了一种新的绩效评估方法平衡计分卡，这种方法的主要特点就是解决了传统财务绩效评价体系当中存在的一些问题，从我们上面所提到的四种不同维度去建立了相应的绩效评价体系，银行的绩效管理从简单的绩效考核转向战略性管理，为经济全球化下银行的绩效评价提供了一个新的思路23。Andy和John（2007）在平衡计分卡指标选取上，依据其他人员的研究进行选择分析，形成了“绩效指标记录”。为绩效指标的设计理念提供了一个框架思路24。之后，有越来越多的学者与专家研究平衡计分卡理论

47、。Norton, David与Robert. S. Kaplan (2012)三名学者认为用成长和学习、内部管理、财务、客户四个方面作为平衡记分卡的测评指标25。Stan.Davis和Tom（2004）通过对两个组织结构进行对比，一个沿用传统的绩效评价体系，而另一个则是直接引入了一种新的平衡计分卡体系，通过对两者评价结果的对比发现，采用平衡计分卡方法进行绩效评估时，效果要明显好于延续传统财务绩效考评体系的部门26。2.3.2 国内银行业绩效评价研究现状我国虽然在研究银行绩效考核的过程中起步较晚，但是近年来的研究取得了突破的进展。我国国内学者主要从银行体系绩效和政策性金融绩效评价来两方面研究。（1）银行体系绩效评价现状银行绩效的高低不但会影响到社会资源的优化配置，并且关系到了宏观经济政策的传导与实施。在国内，首先由央行在2000年的时候制定了一个商业银行考核评价办法，该办法主要针对的是当时的国有四大银行。而且这个办法当中规定的大部分条例都是按照当时的国际通行做法来实行的，而且还确定了要使用定量分析法对银行的绩效体系进行评估的方法，在评估的过程中需要从银行所有资产的质量(一般设定权重是36%)、银行的资产盈利能力(一般设定权重是35%)、资金流动性(一般设定权重是15%)，最后还要从银行未来一段时间内的发展能力(一般设定权重是14%)等几个大的方面来进行评价，