人力成本分析_全面.docx

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1、人工成本知识和管理目录一、成本和人工成本的概念二、人工成本管理 三、我国工业企业的人工费用构成四、人工成本分析的指标体系五、制定人工成本标准 六、确定人工成本控制目标七、建立人工成本管理体系和管理制度 八、规范人工成本统计分析评价方法 九、建立人工成本预警预测制度 十、人工成本管理应把握的问题一、成本和人工成本的概念（一）成本的概念（二）人工成本的概念（一）成本的概念成本是企业在一定时期内发生的以价值形式衡量和表现出来的各项生产经营耗费，它是企业为获得利润所付出的全部代价。劳动手段劳动对象成本的4个方面其他消耗劳动消耗（一）成本的概念企业 成本费 用制造费用企业制造费用成 本费期间费用用期间费

2、用直接费用直接费用间接费用管理费用间接费用 管理费用管理费用管理费用财务费用财务费用（二）人工成本的概念人工成本1、货币或实物直接支付给劳动者的费用1、货币或实物直接支付给劳动者的费用2、提供便于劳动者生产、生活、交通、 文化、教育卫生、娱乐等设施和服务 所发生的费用人工成本企业在生产经营过程 中因使用劳动力而发 生的全部费用企业在生产经营过程 中因使用劳动力而发 生的全部费用2、提供便于劳动者生产、生活、交通、文化、教育卫生、娱乐等设施和服务所发生的费用二、人工成本的管理（一）人工成本管理的定义企业以现代管理理论为指导，以开发人力资源效益和提高企业经济效益为目的，在生产经营过程中，界定人工成

3、本构成，建立人工成本指标体系，制定人工成本标准，确定人工成本控制目标，建立人工成本管理体系和制度，规范人工成本统计、分析评价方法，健全人工成本预警制度的一系列管理活动。（二）人工成本管理的特点层次性国家、地区、行业、企业人工成本管理的幅度、职责、任务各 不相同国家、地区、行业、企业人工成本管理的幅度、职责、任务各 不相同各级人工成本管理的方法基本相似国家、地区、行业或企业人工成本综合水平的比较通用性 各级人工成本管理的方法基本相似相对性 国家、地区、行业或企业人工成本综合水平的比较（三）人工成本管理的目的目的使人工成本与企业经济效益保持协调的比例关系，促进经济效益的提高，保持人工成本的适度增长

4、。（四）企业加强人工成本管理的必要性是应对市场竞争的需要买方市场使企业产品竞争日益残酷，成本压力加大；高技能和高 素质人才稀缺，薪酬增长的刚性，人工成本压力也在加大。是适应经济全球化的需要我国人均资源贫乏，技术、品牌、装备、管理相对落后，在WTO 背景下，必须保持相对人工成本优势，获得生存和发展的空间和 时间。是加强企业人力资源管理工作的需要树立以人为本的理念，加强人力资源能力建设，提高薪酬竞争 力，就要对人力资源管理全过程的费用支出进行全面核算，对各 项人工成本投入作出合理安排，既要保证人工成本水平的合理增 长，又要促使相对人工成本具备优势。三、我国工业企业的人工费用构成1产品生产人员工资、

5、奖金、津补贴（制造费用直接工资）2产品生产工人的职工福利费（制造费用其他直接支出）3生产单位管理人员工资（制造费用）4生产单位管理人员的职工福利费（制造费用）5劳动保护费（制造费用） 以下略，共计16项。按照政府管理部门人工成本的统计口径，人工成本包括七大项1、从业人员劳动报酬（含不在岗职工生活费）1、从业人员劳动报酬（含不在岗职工生活费）2、社会保险费用2、社会保险费用3、福利费用3、福利费用4、教育经费4、教育经费5、劳动保护费5、劳动保护费6、住房费用6、住房费用7、其他人工成本7、其他人工成本从业人员劳动报酬在岗职工工资总额企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬+概念 在岗职工工资总额

6、是指企业按国家规定统计填报并向 内部在岗职工支付的计时工资、计件工资、奖金、津 贴、补贴、加班加点工资和其他工资（如附加工资、 保留工资以及调整工资补发的上年工资等）。企业在 岗职工以外其他从业人员的劳动报酬是指企业内部全 部从业人员的劳动报酬减去在岗职工工资总额的部 分，如外聘、返聘人员的劳动报酬等。社会保险费用养老保险费用医疗保险费用失业保险费用工伤保险费用生育保险费用离退休金和其它费用职工福利费用企业提取的职工福利费公益金等集体福利设施费用其它福利性支出+概念 职工福利费是按照企业工资总额14%的规定比例提取的，主要用于 职工医药费、医护人员工资、医务经费、职工因工负伤赴外地就 医路费、

7、职工生活困难补助、在职工集体福利设施内工作人员的 工资以及其它按国家规定的福利性支出。公益金是企业税后利润 分配项目，用于修建职工集体福利设施。其它福利性支出是企业 通过其它渠道列支的超支医药费或其它各种福利性支出。注意剔除职工福利费中的医疗保险支出和福利机构人员工资支出等易重复统计的部分。职工教育费用企业提取的职工教育经费其它职工教育培训费用支出+概念 职工教育经费目前是按照职工工资总额的1.5%计提（有地 区提高了标准），用于职工学习先进技术和提高文化水平 方面的支出。除此之外，还要列入从其它渠道支出的有关 职工教育培训方面的费用。注意不要与工会经费中用于职工教育的费用重复统计。劳动保护费

8、用+概念 劳动保护费用是指企业购买或负担的职工可实际享用的劳动保护用品、食品、饮料、服装和保健用品等方面的开支，或是以此名义支付给职工的货币收入，但不应包括企业劳动保护费会计科目中支出的劳动保护设备购置、维修以及个人只能在工作现场使用的特殊用品等项费用。职工住房费用由企业负担的住房公积金支出企业向职工提供的住房补助企业向职工提供住房的折旧费用+概念住房公积金是指由企业按照国家政策规定根据职工 工资比例承担并交纳给有关管理部门的法定部分。住 房补助是指企业依据政府规定或自身需要建立的住房 补贴项目，以及为职工购房或租房过程中弥补差价的 费用支出。住房折旧费用是指由企业拥有产权并免费 提供给职工居

9、住的住房每年所提取的折旧费用。其它人工成本企业不在岗职工生活费职工招聘解聘费用工会经费企业补助给子弟学校和技工学校的经费其它用于职工的支出其它人工成本+概念 企业不在岗职工生活费是指企业对长期不在岗却仍保持着劳动关系的职工所承担和支付的生活费用。职工招聘解聘费用是企业在招聘解聘过程中实际发生的各项费用，如：广告费、场租费、交通费、手续费、劳务费等项目。工会经费是企业按职工工资总额2%的比例计提后拨缴给工会使用的经费。企业补贴给子弟学校和技工学校经费是指企业向附属于企业的或与企业有资助关系的中、小学和技工学校支付的各项费用。其它用于职工的支出是指无法归入以上类别而应计入企业人工成本的各项费用支出

10、。人工成本计算公式人工成本人工成本=工资总额+职工福利费+职工教育经费+劳动保险费+劳动保护费+工会经费+学校经费+公益金人工成本指标体系是全面、客观、真实地反映人工成 本水平及与相关经济指标关联程度的系列指标名 称、定义和计算、分析方法的总称便于人工成本的统计、分析，加强人工成本管理， 提高企业经济效益把人工成本占总成本的比例看作是衡量和判断企业人工成 本最恰当的指标,总成本中的人工成本含量指标并不是一个 让人一目了然的指标。仅凭这一指标的变动，并不能对人 工成本的高低做出准确的判断四、人工成本分析的指标体系定义定人工成本指标体系是全面、客观、真实地反映人工成义本水平及与相关经济指标关联程度

11、的系列指标名称、定义和计算、分析方法的总称目的目的便于人工成本的统计、分析，加强人工成本管理， 提高企业经济效益误区误把人工成本占总成本的比例看作是衡量和判断企业人工成区本最恰当的指标,总成本中的人工成本含量指标并不是一个 让人一目了然的指标。仅凭这一指标的变动，并不能对人工成本的高低做出准确的判断作为人工成本的主指标需要满足以下四个条件:一、能反映劳动力要素的投入产出关系； 二、能反映企业劳动生产率和职工收入水平之间关系（生产和分配关系）；三、能使人们直观地判定企业人工成本高低状况； 四、国外也有所使用，便于进行国外比较。国外通常使用的劳动分配率和人事费用率指标可以基本满足这四个条件。反映劳

12、动投入对企业净产出的影响，又反映企业新创 造价值中对职工分配的份额，是反映劳动投入与净产 出关系的指标。劳动分配率=人工成本增加值（纯收入）增加值（工业增加值）：指工业企业在报告期内以货币表现的工 业生产活动的最终成果。计算方法：生产法，收入法人工成本两项指标：（一）劳动分配率定义定反映劳动投入对企业净产出的影响，又反映企业新创义造价值中对职工分配的份额，是反映劳动投入与净产出关系的指标。公式公劳动分配率=人工成本增加值（纯收入）式增加值（工业增加值）：指工业企业在报告期内以货币表现的工业生产活动的最终成果。计算方法：生产法，收入法人工成本占销售收入（营业收入）的比重人事费用率=人工成本销售收

13、入销售收入：是指企业销售产品或提供劳务等取得的收入。包括产 品销售收入和其它销售收入人工成本两项指标：（二）人事费用率定义定义人工成本占销售收入（营业收入）的比重公式公人事费用率=人工成本销售收入式销售收入：是指企业销售产品或提供劳务等取得的收入。包括产品销售收入和其它销售收入两项指标的共同点：（1）表明人工成本的投入产出比例；（2）表明从业人员报酬在企业总收入中的份额；（3）表明从业人员报酬与劳动生产率的对比关系（4）符合国际性的统计规则，可以比较方便地用于国际比较（5）适用于同行业比较或同行业企业之间的比较，也适合于同行 业不同国家的企业和产业在人工成本水平方面的比较。而不同 行业或不同企

14、业的劳动分配率和人事费用则不易做比较。用人工成本作分母表示的劳动分配率和人事费用率的倒数也非 常重要，把这个倒数的分子和分母同时除以职工人数，可以清 楚地表示企业劳动生产率是人均人工成本的多少倍。这个倍数 越大，说明企业的人工成本水平越低，每个职工提供的剩余劳 动越多。注意用人工成本作分母表示的劳动分配率和人事费用率的倒数也非 常重要，把这个倒数的分子和分母同时除以职工人数，可以清 楚地表示企业劳动生产率是人均人工成本的多少倍。这个倍数越大，说明企业的人工成本水平越低，每个职工提供的剩余劳 动越多。人工成本的其他指标1、人均人工成本1、人均人工成本2、人工成本产出系数2、人工成本产出系数3、人

15、工成本销售收入系数3、人工成本销售收入系数4、人工成本含量4、人工成本含量5、人工成本工资含量5、人工成本工资含量6、全员劳动生产率6、全员劳动生产率(1) 人均人工成本 反映人工成本水平的指标。 人均人工成本仅能反映某一时点的人工成 本水平，为了反映其增长变动情况，还要 让其纵向环比计算平均人工成本指数。 人均人工成本=人工成本职工人数 职工人数：指在本企业工作并由其支付工 资的人数。(2)人工成本产出系数 反映人工成本投入产出效益状况指标。 人工成本产出系数=增加值人工成本 人工成本系数是人工成本有关指标按相应 权重加权计算的结果，是人工成本水平的 综合标志，可作为不同企业、行业或地区 的

16、社会人工成本比较的主要参考指标。(3)人工成本销售收入系数 反映人工成本投入产出效益状况指标。 人工成本销售收入系数=销售收入人工 成本(4)人工成本含量 反映劳动效率状况的指标 人工成本含量=人工成本总成本 总成本（成本费用总额）：指企业的产品销售成 本、产品销售费用、管理费用和财务费用之和。 表示人工成本占总成本(费用)的比重。它是行业、 企业间商业竞争的重要指标，在同行业企业中， 它表示企业的竞争潜力，人工成本含量低的企业 竞争潜力大，反之，则竞争潜力小。但不同行业 企业的人工成本含量不具有可比性(5)人工成本工资含量 反映工资占人工成本的比重 人工成本工资含量=工资人工成本(6)全员劳

17、动生产率 反映工业活劳动投入的经济效益指标 全员劳动生产率=增加值职工人数五、制定人工成本标准人工成本标准是按照人工成本水平先进程度分级的行业人工成本标定义 准。行业人工成本分级标准是在建立人工成本指标体系的基础上，由行业主管部门制定标准 最最高高限限度度指指标标可可作作为为人人工工成成本本预预警警线线或或人人工工成成本本控控制制线线人工成本标准是按照人工成本水平先进程度分级的行业人工成本标 准。行业人工成本分级标准是在建立人工成本指标体系的基础上， 由行业主管部门制定行业人工成本分级标准是企业人工成本管理赶超的方向和目标行行业业平平均均指指标标、行行业业平平均均先先进进指指标标、行行业业先先

18、进进指指标标同同行行国国际际标标准准行业人工成本分级标准是企业人工成本管理赶超的方向和目标人工成本控制目标是通过加强人工成本管理的一系列综合措施，最 终要实现的人工成本控制水平六、确定人工成本控制目标目标人工成本控制目标是通过加强人工成本管理的一系列综合措施，最 终要实现的人工成本控制水平企业确定人工成本控制目标，应根据现有人工成本水平和自 身条件及外部市场状况等，参照行业人工成本分级标准，查 找差距，确定目标，制定措施，加强管理，调动各部门及全 体员工的积极性，齐心协力，确保人工成本控制目标的实 现。七、建立人工成本管理体系和管理制度 建立人工成本管理体系和管理制度是加强人工成本管理的 重要

19、保证。 建立人工成本管理体系和管理制度就是明确国家、行业、 企业主管部门各自的职责、协调配合方 式 和 信 息 传 递 渠 道。 企业应由劳资部门负责贯彻国家或行业关于人工成本管理 的要求、行业人工成本分级标准，负责企业人工成本现状 的统计、分析、指导、监控； 财务部门负责人工成本的核算及相应的财务管理； 有关经营等职能部门应密切配合，建立数据共享制度，建 立人工成本台帐，加强企业人工成本的科学管理。八、规范人工成本统计、分析评价方法人工成本统计是按照全面、准确、及时、真实的要求，采 集人工成本项目和指标数据，登记台帐、填报报表的一系 列活动。人工成本 统计人工成本统计是按照全面、准确、及时、

20、真实的要求，采集人工成本项目和指标数据，登记台帐、填报报表的一系列活动。分析评价是依据人工成本统计的数据、资料，根据加强人 工成本管理的需要，按照人工成本指标体系进行计算确定 各指标值，并依据指标值分析变动情况，查找变动原因； 提出相应措施，拟写人工成本分析评价报告的活动。分析评价分析评价是依据人工成本统计的数据、资料，根据加强人工成本管理的需要，按照人工成本指标体系进行计算确定各指标值，并依据指标值分析变动情况，查找变动原因；提出相应措施，拟写人工成本分析评价报告的活动。九、建立人工成本预警预测制度人工成本预警制度是指劳动行政部门为促进企 业建立人工成本自我约束机制而采取的强制性 与指导性相

21、结合的监控措施。人工成本预警制度是指劳动行政部门为促进企业建立人工成本自我约束机制而采取的强制性与指导性相结合的监控措施。企业应根据国家或行业主管部门发布的人工成 本分级标准和人工成本预警线，结合企业实际 情况，制定人工成本控制目标。企业应根据国家或行业主管部门发布的人工成本分级标准和人工成本预警线，结合企业实际情况，制定人工成本控制目标。1要取全、取准各项基础资料十、人工成本管理应把握的问题1要取全、取准各项基础资料直接取得法间接计算法剔除法2要定期分析评价人工成本，并写出有指导作3要保持人工成本的适度增长用的分析报告。2要定期分析评价人工成本，并写出有指导作 用的分析报告。3要保持人工成本

22、的适度增长如何确定适度的人工成本控制标准经验法对企业历史状况进行纵向分析比较比较法对同行业企业状况进行横向分析比较(如何确定参照系，数据如何得到)比较的原则是：劳动分配率或人事费用率竞争对手(形成薪酬水平竞争优势)目标利润法根据企业实现发展战略目标的需要进行具体测算（确保适 度的利润水平）人工成本支出适度水平测算（目标利润法）人工成本占人工成本（1-变动费用率） 销售收入的= -100% 适度水平人工成本+固定费用+目标利润人工成本占增加值适度水平=人工成本占销售收入的适度水平增加值率 变动费用率=变动费用/销售收入100% 增加值率=增加值/销售收入100%人工成本测算（举例）例 某 公 司

23、 人工成本总额320 万元，变动费用率70% ，固定费用 400 万 元，增加值率30%，目标利润80万元。计算过程：人工成本占 320（1-70%） 销售收入的= -100% 适度水平320+400+80人工成本占增加值适度水平=12%30%计算结果：1、公司适度人事费用率12%2、公司适度劳动分配率40%工资成本测算（举例）例某公司人工成本总额320万元，其中工资总额192万元，变动费用率70%，固定费用400万元，增加值率30%，目标利润80万元。计算结果：1、公司适度人事费用率7.2%2、公司适度劳动分配率24%企业人工成本控制的前提条件企业领导层重视全体员工的理解和支持人力资源管理部

24、门有人负责企业财务等部门配合企业人工成本动态控制（一）建立人工成本统计分析制度9 合理设置人工成本列支科目，利用内部信息网络随时统计人工成 本支出的动态情况，也可以手工建立人工成本各项目台账进行统 计管理9 根据掌握的人工成本支出的历史数据，对企业若干年来的人工成 本指标数据进行分析比较9 根据企业目前经营目标和经营状况，在对历史数据分析的基础 上，对企业目前人工成本支出的适度水平进行测算9 在综合分析基础上确定企业人工成本支出适度水平的控制目标9 根据控制目标，定期分析企业人工成本动态支出情况，分析偏离 目标的原因，研究控制措施（至少半年一次）企业人工成本动态控制（二）建立人工成本项目的支出

25、审批、监控和预警制度设置人工成本各个支出项目的审批权限， 由专人负责由人力资源部门对各项人工成本支出额以 及人事费用率和劳动分配指标进行动态监 控对出现超过人事费用率和劳动分配率标准 的情况要及时预警企业人工成本动态控制（三）建立企业各岗位的成本责任制度模拟市场核算企业的成本效益确定企业必须控制的成本费用总额将成本费用总额自上而下层层分解各项具体指标将各项成本费用的具体指标落实给各个分厂、车间、 班组和岗位将各个岗位应负责的成本费用的具体指标确定为关键 业绩考核指标定期调整需要各单位和各个岗位负责的成本费用标准让员工了解并力争达到由该岗位负责的成本费用标准企业人工成本动态控制（四）建立适合控制

26、人工成本的薪酬制度将工资作为控制人工成本的重点，加强工资支付能 力的测算，将测算结果作为控制企业和下属经营单 位工资总额的依据建立有利于控制工资成本的岗位工资制度绩效工资或奖金的支付必须与该岗位负责的成本费 用标准的控制结果挂钩建立对技术创新、产品创新、操作方法创新、管理 创新的激励机制，提高附加值、劳动生产率，降低 成本（如：创新奖、新产品销售提成、技术入股、 节约成本奖等）企业人工成本动态控制（五）提高人工成本投入效率关键岗位和重要岗位是重点投入方向，解决高岗 低薪和低岗高薪问题对岗位工资、能力工资和绩效工资都要给予重视调整津贴补贴，淡化年功工资，优化员工福利加大培训投入，提高培训效率精减组织机构，削减中间层次，合理定岗定编， 提倡一岗多能，调整员工队伍，分流富余人员企业人工成本动态控制（六）减轻人工成本压力的辅助措施解决企业办社会问题实施主辅分离构建以提高附加值为导向的生产服务方式保护自有知识产权妥善安排减发工资