成本费用管理制度.docx
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1、成本费用管理制度、流程和表格模板目录成本费用管理制度、流程和表格模板1(一)成本费用管理制度模板1生产成本管理制度1质量成本管理制度6工程项目成本管理办法14(二)成本费用管理表格模板18生产成本核算表18产品成本分析表19人工成本统计表20质量成本月报表22第三节 成本费用管理流程24产品定额成本编制流程24产品成本核算分析流程25销售费用使用控制流程26管理费用使用控制流程27费用报销及账务处理流程28(一)成本费用管理制度模板生产成本管理制度 下面是某企业生产成本管理制度,供读者参考。 编 号 制度 名称 生产成本管理制度 执行部门 第1章总则 第1条目的 为了加强公司对生产成本的控制管
2、理,掌握生产成本状况,构建生产成本管理体系,提高公司的经济效益,现根据国家相关法律法规和公司的相关规章制度,特制定本制度。 第2条生产成本的内容 生产成本指公司在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用等,具体如下表所示。 生产成本内容构成表 生产成本项目 说明 责任部门 直接材料成本 公司在生产产品过程中所消耗的直接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、燃料和动力、包装物、外购半成品、修理用备件(备品配件)和其他直接材料 采购部 生产部 技术工艺部 直接人工成本 生产工人工资、奖金、津贴和补贴、福利费 人力资源部 生产部 其他直接费用 与生产产品有直接关系的费用
3、 生产相关部门 制造费用 公司各生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,包括生产车间管理人员的工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等 人力资源部 财务部 行政部 技术工艺部 第3条适用范围 本制度适用于生产成本预算编制、执行、成本核算与分析等相关事项。 第2章生产成本预算编制 第4条生产成本的预算编制分工 1财务部负责生产成本费用预算的编制工作,并监督检查预算执行情况。2生产部等生产成本费用责任部门严格执行生产成本的费用预算,控制不合理支出。第5条生产成本预算编制程序 1收集资料 在编制生产成本预算前,财务部等相关部门应收集相关的资
4、料,主要包括以下五个方面: (1)公司历史生产成本费用预算指标及达成情况; (2)生产所用固定资产折旧率、原材料价格、人工成本等; (3)公司生产计划、销售计划、固定资产增减计划、技术研发计划、人力资源规划等; (4)各项原材料、辅助材料的消耗定额、工时定额等; (5)各生产成本费用责任部门和历年成本支出资料,计划期有关定额、支出预计增减幅度。 2确定目标成本 财务部确定目标成本的流程如下所示: (1)选择历史资料要结合近期实际,经过比较分析,对有关数据进行整理,剔除不可比因素; (2)从实际出发,充分调查内部潜力所在,研究降低成本的可能性和将采取措施的可行性,客观地提取资料; (3)系统地分
5、析、研究与生产成本费用有关的各项信息资料,根据公司的规划,客观地估计生产发展和技术进步情况并进行科学的判断,据以修正数据; (4)在宏观经济环境下,对影响生产成本费用的因素进行考察、分析、研究; (5)调查研究相关政治经济形势,推测发展趋势; (6)根据公司自身的特点,采用适当的方法分析预测,确定目标成本; (7)根据计划年度影响成本的各项主要因素,对数据加以整理。 3下达成本预算指标 (1)财务部应根据试算平衡得到的成本变动幅度及公司历年生产成本资料,拟定生产部及相关责任单位的成本控制指标,经公司总经理批准后下达。 (2)通过总的生产成本预算,生产部及相关责任单位按照一定的对象对生产成本预算
6、进行分解,明确生产各环节成本管理和控制目标,控制生产成本。 4生产部编制成本预算草案 生产部及相关责任单位根据已分解的成本控制指标,结合本部门的有关资料,计算年度内由本部、归口管理的生产成本支出,编制生产成本预算草案,会同部门的成本控制措施项目计划一并送交财筹部。 5编制生产成本预算方案 (1)财务部应根据各成本责任部门报送的支出预算和节约措施项目计划,严格审查,分析研究,牛按照业务性质、营运支出进行综合平衡,分别编制年度、季度各项成本预算方案。 (2)生产成本预算方案应包括直接材料成本、直接人工成本、制造费用等成本项目的具体预算。 第6条生产预算的调整 1因生产计划调整而影响生产技术指标的变
7、动,以及因其他因素引起的生产成本增减,生产部按占关程序申请调整预算。 2月度生产计划及各项生产技术指标的调整文件或资料,生产部或相关责任单位应将其及时提交财务部。 第3章生产成本预算的执行与考核 第7条编制生产成本预算执行计划 生产部、生产各环节须制订严格的成本控制计划,将预算指标层层分解,采取多种有效手段,落实生产成本费用预算方案,使生产成本费用在预算可控的范围内。 第8条生产成本的控制 1按照全面预算管理的要求,建立定额成本管理体系。 2进行归口分级管理,明确各部门的职责与权限。测算生产费用,分解与下达事后生产费用指标,调整生产成本预算。 3全面预算在生产计划下达后,财务部结合采购计划、材
8、料价格、工资预算、销售计划,水、电、气消耗等另行编制。 第9条预算资金的支付控制 对生产成本费用预算内的资金拨付,公司各部门须按照授权审批程序执行;对预算外的项目支出,应当由财务部审批决定;对无预算j无合同、无凭证、无手续的项目支出,原则上不予支付。 第10条预算执行报告 生产成本费用责任部门须定期报告预算的执行情况,在预算执行中若发现异常情况,须及时查明原因,提出解决办法,并向财务部报告。 第11条生产成本预算的执行监控 财务部定期利用财务报表和各类内部报表监控预算的执行情况,及时向预算执行部门、总经理提供预算的执行进度、执行差异及其对公司预算目标的影响等各种信息,促进公司完成预算目标。 第
9、12条生产成本预算考核 1按照全面预算管理的要求,建立定额成本管理监督体系,确立厂长为目标成本管理的第一负责人。 2确立由生产部经理、财务部经理以及与生产成本管理相关的各部门负责人组成目标成本监督小组。 3各专业部门按照目标成本管理的要求,对所管理的费用项目进行事前控制,确保目标的实现。 4财务部按照成本习性,对生产基地目标成本管理工作负有业务指导与监督义务。对于出现的一般问题,财务部经理可直接解决,无效时报总经理解决。 第4章生产成本核算与分析 第13条生产成本核算 1生产成本核算原则以企业会计准则为准,核算方法以股份制会计制度为准。 2成本核算报告以财务报表形式编制,报表分月报、季报、年报
10、三种。 第14条生产成本分析 1财务部组织专业管理部门进行生产成本分析,按分工开展各项工作。 2成本分析采取灵活多样的形式,即将全面分析与专题分析,专业分析与群众分析,事前事中与事后分析,定期分析与不定期分析相结合。 3事后的生产分析是向总经理进行书面报告最主要的一种形式,财务部的成本分析报告应于月度8日、季度8日、年度10日内完成。 4生产部及相关责任单位所分管指标的分析分别于每月30日前以书面形式提交财务部。 5月度主要分析生产成本与经济技术指标的偏差,季度主要进行专题分析,半年或年度分析主要进行成本综合分析,既要与上年同期对比,又要与年度目标成本计划对比。 6按月、季、年召开成本分析会议
11、,就成本管理中出现的问题制定整改措施,作出相应决议,定人、定事、定日期,并指定有关部门会后检查与总结,成本分析会议可结合经济活动分析会进行。 第5章附则 第15条本制度由财务部制定,经财务总监、生产总监会签后,报总经理审批。 第16条本制度自颁布之日起执行。 编制人员 审核人员 批准人员 编制日期 审核日期 批准日期质量成本管理制度 下面是某企业质量成本管理制度,供读者参考。 编 号 制度 名称 质量成本管理制度 执行部门 第1章总则 第1条 目的 为了更好地实施质量成本控制管理,达到不断降低质量成本、提高管理水平和增加经济效益的目的,保证我公司产品在质量、成本、效益三者之间取得最佳的结合,特
12、制定本制度。 第2条相关定义 1质量成本是指公司为了保证和提高产品质量而支出的一切费用,以及因未达到产品质量标准,不能满足用户和消费者需求而产生的一切损失。质量成本一般包括预防成本、鉴定成本、内部损失成本和外部损失成本。 2质量成本管理是一项系统工程,需要全公司各部门的全面协同配合。各部门在质量成本管理上,应按本制度规定的职能发挥各自的作用。 第3条质量成本的构成 根据上述质量成本的定义,质量成本的构成及各成本项目的责任发生部门如下表所示。 质量成本构成及责任部门一览表一级科目二级科目 三级科目 费用明细 责任部门顾问授课费 副总 质量培训费培训教材、文具、资料费等质量管理部门办公费 综合管理
13、部质量管理资料费 质量管理活动费质量审核费质量奖励费 副总预防成本质量管理咨询费产品质量改进费 质量改进措施费设备、工具购置费 质量管理部质量体系认证审核费 质量评审费产品质量审核费 副总新产品研发费 技术部 工资及福利费质量管理人员工资及福利费 综合管理部 检测试验费工序检验费质量成本材料、半成品、成品试验检验费 质量检测科质量检测科办公费质量检测科办公费鉴定成本 工资及福利费质量检测人员工资及福利费 综合管理部检测设备购置费 质量管理部 检测设备费检测设备检定、校准费 质量管理部检测设备折旧费 财务部 废品损失费报废损失费内部损失 返工损失费返工工时费、材料费、复检费等 生产部 成本 停工
14、损失费停工损失费 质量事故处理费质量事故处理费 质量管理部索赔赔偿费 销售部 索赔费诉讼费 副总外部损失退货损失费 成本换货损失费 退换货损失费保修费用 销售部折价损失 第2章质量成本管理的基础工作 第4条做好各种定额管理工作 1产品的材料消耗定额由技术部负责归口制定、管理。 2产品的外购配套件消耗定额由设计部负责归口制定、管理。 3设备的配件消耗定额由设备动力部负责归口制定、管理。 4工具消耗定额由工装部负责归口制定、管理。(续) 5劳动T时定额由人力资源部负责归口制定、管理。 6质量成本费用由财务部负责归口制定、管理。 第5条在公司内部制定合理、稳定的计划价格 1材料物资计划价格由采购部归
15、口制定,财务部统一管理。 2工具计划价格由工装部归口制定,财务部统一管理。 3备品配件计划价格由设备动力部归口制定,财务部统一管理。 4各工序的价格由生产部门负责归口制定、管理。 第6条做好原始记录的整理和数据的统计工作 1质量原始记录格式由生产部归口制定。 2材料物资原始记录格式由各材料物资部归口制定。 3财务成本原始记录格式由财务部归口制定。 第7条做好计量装置的配备工作 1材料物资的计量装置由物料控制部归口购置管理。 2汽、水、电的流量仪表由设备动力部归口购置管理。 3所有计量装置由质量管理部负责统一校正、维修管理。 第8条建立质量成本管理责任制度 1质量成本管理实行“统一领导、各负其责
16、、分级管理、全面控制”的原则。 2公司的质量成本管理工作是在总经理领导下,由总会计师负责组织,以财务部为主,其他有关部门参加,对全公司质量成本进行预测、计划、核算、经济分析。具体职责如下表所示。 质量成本管理职责一览表 管理机构名称 具体职责高 最高管理者 (总经理)对质量成本管理全面负责级管理者代表协助最高管理者全面做好质量成本管理工作管 总工程师对质量成本的综合分析和改进工作负责理 总会计师对质量成本预测、计划、核算、经济分析和质量成本数据的真实性和准确性负责层 总经济师对质量成本指标的下达、控制、考核及产生的效益负责 质量管理部1会同财务部和销售、采购、生产计划、设计、1二艺和制造等相关
17、部门制定质 量成本管理制度,确定质量成本核算项目2组织落实、监督、考核质量成本计划,并对计划外质量费用进行控制3每月根据要求提供本部门的有关质量成本数据,定期上报财务部4协调质量成本管理活动,对有争议的质量成本责任作出仲裁5负责质量成本综合分析工作,定期向领导提供质量成本报告6根据质量成本综合分析结果,制订相应的质量成本改进措施及改进计划,送 有关责任部门实施 管理机构名称 具体职责 财务部1根据质量管理部提供的质量成本计划草案,编制质量成本计划2参与制定质量成本管理制度,提出质量成本核算程序3参与确定质量核算项目4组织有关人员收集、核算质量成本数据,并进行汇总统计、核算5编制并提供质量成本数
18、据的收集、核算及经济分析所需的报表6组织质量成本经济分析,定期向领导和质量管理部门提供质量成本经济分析 报告和有关资料 其他相关部门1执行本部门质量成本计划,提出措施2收集、核算及提供本部门质量成本数据、报表和质量成本分析报告,并按期 上报3对质量成本管理工作中提出与本部门有关的问题进行整改,需要时采取纠正 措施或预防措施 第9条建立目标质量成本管理制度 1目标质量成本是某一产品在一定时期所要求实现的质量成本水平。开发新产品和改造老产品都应实行目标质量成本管理。目标质量成本管理要从产品设计人手,事前控制产品质量成本水平,使产品既保持其应有的动能,又有最低的质量成本。 2公司实行目标质量成本管理
19、,将目标质量成本层层分解,据此制定公司总部、分公司、部门、车间、班组、各岗位、各工序的“目标责任质量成本表”。 3质量目标成本管理的程序为:依据市场调查、经济预测及公司的利润目标,提出单位产品的目标质量成本,以此作为设计产品耗用材料与工费的限额;同时,力求做到功能好、质量成本低,并据以评价产品的设计方案,进行经营决策,指导产品生产,不断地降低产品质量成本,从而提高经济效益。 第3章质量成本计划管理 第10条质量成本计划编制的规划 以日标质量成本为方向,降低质量成本为保证,形成先进可行的质量成本指标体系。 1季度质量成本计划应以主要产品的单位质量成本计划和分公司、车间及部门的质量成本计划为重点。
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