会计做账流程(DOC39页).doc

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1、第一步增值税发票 （一）检查销项发票（第四联） 1按增值税发票号码顺序填写增值税纳税表附列资料（表四） 计算出销售金额、税额。小计栏金额*0.17税额。 （二）增值税进项发票是否正确 1查单位、地址、电话、税务登记号、银行账号是否一致 2检查完毕后，按认证先后顺序填写增值税纳税表附列资料（表三） （三）根据填好的增值税纳税表附列资料（表四）、增值税纳税表附列资料（表三）分别填写增值税纳税表附列资料（表一）增值税纳税表附列资料（表二） 注：如果该单位有开据普通发票及未开发票的还应分别填写增值税纳税表附列资料（表一）的第3、第4栏次。 （四）根据填好的增值税纳税表附列资料（表一）、增值税纳税表附列

2、资料（表二）填写增值税纳税申报表。 第二步地税申报表 （一）根据填好的增值税纳税申报表填写地税综合申报表 1城建税、教育费附加根据本月应纳税额合计分别乘以税率 2水利、根据本月销售额分别乘以税率 3个人所得税：鹿城按人数*45龙湾按销售额*0.5% 第三步根据地税综合申报表做计提税费的分录 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金城建税 其他应交款教育附加 借：管理费用税费 贷：其他应交款水利基金 注:其他税种不要计提! 第四步分理各类原始凭证 1将单位名称相同的销售发票及对应的进账单，电汇贷方报单等银行收款凭据分类夹在一起，分录如下： 借：银行存款（银行单金额合计） 应收账款（或现金） 贷：主营

3、业务收入（增值税发票金额栏合计或普通发票金额/1.17） 应交税金应交增值税销项税额 2将单位名称相同的购货发票及电汇单、支票存根夹在一起。 借：原材料#材料库存商品-#商品 应交税金应交增值税进项税额 贷：银行存款 现金或应付账款 3根据各类存款单据、现金支票存根 A借：银行存款或其他货币资金 贷：现金 B借：现金 贷：银行存款 其他应付款某某人（现金出现红字时作，为假设借款） 4根据税单上交上月税费的分录 借：应交税金应交增值税已交税金 企业所得税 城建税 其他应交款教育费 水利基金 管理费用社保基金 管理费用税金 其他应收款代缴个人所得税 保险金（个人部分） 贷：其他货币资金 5工资的计

4、提及发放工资 A借：管理费用工资（一般比较固定约占全年累计销售额的2%/12）（工业，商业） 生产成本工资（约占销售额的12%）(工业) 贷：应付工资 B借：应付工资 贷：现金 其他应收款个人所得税 计提福利费：按工资的14% 借：管理费用福利 生产成本福利 贷：应付福利费 注：如果商业或该单位的费用很多，就不要提计福利费！(08年度开始应付福利费按工资总额不得超过) 6成本的计提（工业） （1）转原材料 借：生产成本#材料 贷：原材料 注：原材料约占销售额的75% （2）计提折旧 借：管理费用折旧费 生产成本折旧费 贷：累计折旧 折旧采用年限平均法(又称直线法)计算公式 年折旧额=原值*(1

5、-净残率)/折旧年限 月折旧额=年折旧额/12 注：计提折旧由电脑自动产生 （3）结转存货 借：库存商品 贷：生产成本各类明细 （4）结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 注：销售成本约占销售额的（862）% 商业成本的结转： 借：主营业务成本 贷：库存商品 注：销售成本约占销售额的（950.5）% 7.费用的入账 工业企业费用的入账金额=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-管理费用（计提的工资、折旧、保险金、税金）-财务费用-销售额*2.5% 商业企业费用的入账金额=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-管理费用（计提的工资、折旧、保险金、税金）-财务费用-销售

6、额*1.2% 分录如下：借：管理费用明细 贷：现金 注:招待费销售额*0.5%广告费销售额*2% 7结转损益 结转收入：借：主营业收入 贷：本年利润 结转成本费用借：本年利润 贷：主营业成本 主营业税金及附加 管理费用 财务费用 所得税会计做账流程工作职责与任务 （一）负责公司的成本核算 1.整理各项费用并进行归集和分配； 2.做记账凭证并登账； 3.月末对费用进行核算； 4.统计各项费用的指标考核结果并上报经理。 （二）进行公司的成本分析 1.根据成本构成和历史发生情况以及计划指标进行比较； 2.成本分析报告。 （三）负责公司的固定资产账 1.负责每月提取折旧； 2.负责固定资产报废、清理的

7、账务登记； 3.新购入固定资产的入账； 4.年终汇总。 （四）负责总账的一部分 1.汇总总账，进行试算平衡； 2.与明细账的核对。 （五）负责应付账款往来核算 1.接收原材料入库单、销售发票，核算、审核付款清单和各种应付账款，审核各项记录； 2.审核各业务部门转交的发票及单据； 3.登账，记账。 （六）负责国内销售应收账款往来业务核算 1.核算各国内销售客户应收账款和记录， 2.凭发票登记，记账； 3.定期与销售人员核对销售明细及监督汇款。 （七）负责有关报表的报送工作 1.每十天报送给总经理银行存款余额明细； 2.月底向部门经理报送本月销售明细、应收账款明细和费用分类、罚息明细给销售部； 3

8、.月底报外销部外销回款统计。 （八）现金与支票管理 1.保管单据（支票、支票报销单、支票申请单、收据等）、财务专用章及现金； 2.填写现金支票、转账支票及汇款凭证； 3.办理汇款、取现和支票转账手续； 4.办理国际收支申报手续； 5.每日对库存现金进行盘点与结算； 6.开立还款收据、交款收据及客户回款收据； 7.初步审核现金报销单据的合法性和真实性，办理现金报销手续。 （九）财务档案的整理、装订 （十）完成上级委派的其他任务 工作绩效标准 （一）成本核算方法科学合理； （二）成本计算准确，能如实反映生产状态，无差错； （三）总账及固定资产账登记准确，无差错； （四）应收及应付账款的核算清晰明确

9、，各种单据合法有效；（五）提供的销售考核数据准确； （六）对销售回款的状态监督有力，无差错； （七）向管理层提供内容翔实、数据准确的分析报告，并能从中及时发现问题； （八）现金收支相符，差错率为零； （九）现金与账目相符，差错率为零； （十）保证现金报销单据合法、真实，符合公司的各项规章制度； （十一）安全稳妥地保管现金、单据、财务专用章，不出现遗失； （十二）认真填写有关财务单据，做到字迹工整，易于辨认十三）安全稳妥地保管原始凭证并按月装订成册，保证财务档案完整，寻找方便会计做账流程 首先来了解财务流程是非常有必要的。大致环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、根据收付记账凭

10、证登记现金日记账和银行存款日记账。3、根据记账凭证登记明细分类账。4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。二、具体内容：1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做

11、），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分

12、录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税.计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证.借所得税贷应交税金-应交所得税，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期

13、投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类6、注意问题：a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调

14、银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。三、报表问题：企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你

15、在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。细节补充：1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医

16、疗保险金，失业保险金5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费9、出纳日记账保存25年几个很有用的分录：1、现金长款借：现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入（注：无法查明原因）2、现金短款借：待处理财产损溢贷：现金借：其他应收款应收现金短缺款（个人）应收保险赔偿款管理费用现金短缺（注：无法查

17、明原因）贷：待处理财产损溢3、提取福利费借：生产成本营业费用管理费用贷：应付福利费4、计提工会经费借：管理费用工会经费贷：其他应付款工会经费5、计提职工教育经费借：管理费用职工教育费贷：其他应付款职工教育费6、支付工资借：应付工资贷：现金应交税金应交个人所得税其他应付款其他应收款（代扣款项）7、提取城建税借：主营业务税金及附加/其他业务支出贷：应交税金应交城建税8、计提教育费附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款教育费附加9、印花税借：管理费用/待摊费用贷：应交税金印花税报税流程：一般纳税人每月1日必须进行防伪税控开票机的抄税工作，在税务机关规定的报税时间前到办税服务厅1-10号综合办税窗口

18、、11-12号企业发行窗口或13-14号代开专票窗口中任意一个服务窗口都可以办理报税工作。报税时纳税人需要携带税控IC卡、增值税防伪税控开票系统打印的增值税销项发票统计表和增值税销项发票明细表（2-9表），抄税不成功的纳税人还需要携带上月已开具发票的记帐联进行存根联补录。一般纳税人抄税、报税应当注意的事项：一般纳税人抄税、报税时应当注意：1、上月纳税人开具的所有的增值税专用发票是否全部抄税、报税；否则就有可能造成存根联漏采集；2、一般纳税人月度中间重新更换金税卡的要特别注意在更换金税卡前已经开具的增值税专用发票是否抄报税成功，否则要携带未抄税成功发票的存根联或记帐联到办税服务厅服务窗口进行非常

19、规报税并进行存根联补录；3、纳税人报税后申报时发现比对不符的要及时查明原因，不能随便调整申报表数据进行申报。 会计的流程会计基本流程现金流水账这一块是出纳负责的,而现金日记账应该由会计的凭证过账后的结果.会计流程就是由做凭证开始到编制会计报表这一过程，也叫会计循环。简单点说就是根据原始凭证做记账凭证，再根据记账凭证记明细账，接着汇总，然后根据汇总表记总账，最后依据总账进行报表。一个月的业务就结束了，接下来就是去报税，纳税。我还是画一张流程图给你们看吧：给原始凭证分类； 2、填制会计凭证3、登记会计账簿4、记账凭证汇总5、记总账6、对账结账7、编制会计报表下面我按顺序讲啊：1、给原始凭证分类首先

20、，拿来原始凭证后，要检查是否合乎入账手续。你们看到这些原始凭证后面的签字，实际就是报销手续，这张票据最初拿到的人就是经手人，他要先签字，然后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规，如果是发票，要检查是否有税务监制章，然后看以下四点：1）付款单位的名称、填制凭证的日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备；2）大小写金额是否一致，与剪口处是否相符；3）、是否有开发票单位的签章；4）、是否有相关人员的签名。我们开发票的时候也要注意这些，金额前要加人民币符号“￥”封住。如果一次报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购买机票、车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费

21、等小型零散的发票，必须使用粘贴单。会计要复核经手人填报的金额是否正确、票据是否合格，记着：不许用白条子入账。白条子指的是什么呢？就是你购货或消费的时候，收到的原始凭证是一些收据之类的，不是税务部门监制的，也就是没有税务监制章，我们常说不是正规发票，在本企业可以入账算费用，但是税务部门不承认，他不允许你当作支出抵扣，计提所得税的时候都要调整出去。”你可以会问了：税务管那么宽啊？你想啊，你购货的时候对方应该开发票而没开，那么他就逃税了，税务局找不到卖货的人，他不找你算账啊？还有啊，白条子数额大了还要罚款呢。所以，我们记账的时候一定要掌握好这一条：一切向税务看齐，准没错。就像司机怕交警，会计怕的是税

22、管，但只要按规定记账，谁都不用怕。这些票据在财务这里检查合格了，还要拿到同意这项支出的部门经理签字，然后总经理签字，最后再拿到财务部做账务处理。企业自己都有自己的管理制度，也不尽相同，但正常的手续应该是这样的。会计拿来这些原始凭证后，按时间顺序排好，再按会计要素分类，就是分析出属于哪类的经济业务，然后确定会计科目，找准借贷方，就可以做记账凭证了。这些说出来好像挺麻烦的，做起来就简单了，一过眼就知道怎么做了。2、编制记账凭证：根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也叫传票。我们拿到一张1 000元的借条，我们根据它做记账凭证。先写日期，再写摘要，写上科目，写上金额，附凭证有几张原始凭证，就

23、填几张。记账凭证编写完毕，还要进行审核，因为都是自己做的，一不留神可能就出错。3、登记账簿：凭证审核无误后，就应该登记账簿了。先给凭证按时间顺序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登记到对应的账簿上，你看这是现金吧，就登记到现金账上。账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结，现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对，银行账的余额要和银行对账单定期核对，其他的明细账是每个月结一次就行了。记账时和做凭证一样，字体要工整，要让别人也能认出来，数字金额要斜着写，写在格的二分之一处，一是好看，二是为了改错留有余地。我们在学校的时候，有专门的练习本，不知道现在有没有了。记账凭证做完了，记账就是抄

24、账，把凭证上的内容抄到账簿上就完事了，很简单。4、记帐凭证汇总：就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，我一般看积累的凭证有到看看够两三公分厚了，就进行一次汇总。汇总的顺序是：按凭证上的编号排好顺序，然后根据凭证上的科目做丁字账（表11），一个科目一个科目的抄写，最后合计，看借方总合计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上。要是不相等说明你做错了。你看这凭证，怎么做都是平的，汇总不平，不是抄写错了，就是数字打错了，或者借贷方写反了，一查就出来了，所以做会计的一定要细心，会省很多麻烦。这个错了还好找，账记错了查起来才闹心呢。不过现在都电算化了，点几下键子就完事了

25、。你可能又要问了：我们还学手工账干嘛呀？就像现在都能用电脑打字了，还学写字干嘛呀？学手工会计，学的是账理，不懂这些，给你个财务软件也不知道怎么用。5、登记总账：根据试算平衡的记账凭证汇总表，登记总账。登记总账和明细账有点不同，在明细账上，借方、贷方各自记一行，而总账是借贷方在一行上。还有，明细账是按照凭证记的，总账是按着汇总登记的。如果业务量小，一个月汇总一次，登记一次总账就可以，这些都看具体的情况。顺便说一下总账和明细账的关系。它们是相互制约的关系。总账，就是记各个明细账总数的，明细账，是总账的细分类。总账记的是会计的一级科目，而明细账除了一级科目，还有二级科目，比如固定资产一级科目，固定资

26、产的项目就是它的二级科目。还有费用帐、低值易耗品账、应交税金账等等。到了月末，各个明细账的余额必须等于相对应的总账余额，如果不等，那多半是明细账记错了或记落了。造成的差错可能是记错借贷方了，或者记错科目了，或者数字写错了，随着经验的积累，发现错误，很快就能找到，这一点也能衡量出会计对业务的熟练程度，都说会计有经验，也指的是这个，就像有经验的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪儿不对劲。6、对账、结账：记完总账就该对账和结账了，只要凭证是正确的，登记完的账也应该是正确的，现在用财务软件的，这个可以保证，但是手工记账，就不保了，因此要经常对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。结账就是结算出

27、把一段时间内本期的发生额合计和余额，然后将余额结转下期或者转入新账。7、编制会计报表：记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表了。就是我最初给你们看的那两张报表，还有一张是现金流量表，因为小企业很少有要这张表的，而且制度上没有硬性规定必须要报，所以我们先不学它，到了岗位，如果需要编报的话，那时候你们已经可以独立编制了，等学到报表的时候我们看情况定。整个流程就是这样，这就是会计每个月要做的事情会计企业都要设置哪些账1.现金日记账2.银行存款日记账3.三栏明细账（应收、应付等各类科目应记入该账簿）4.多栏明细账（如管理费用、生产成本等类科目记入该账簿）5.数量金额明细账（如原材料、库存商品类

28、科目记入该账簿）6.固定资产明细账（按各固定资产分类的明细账）7.应交税金明细账（主要是登记有关税金的明细，如增值税的销项税额、进项税额、进项转出、应交未交增值税等）8.总账（按各明细汇总登记在总账上的账簿）9.其他辅助的账簿一个会计做账的实际过程1、一般是根据企业的经济性质和经营业务来确定应缴纳的税种和税率；2、从事生产、销售、修理修配的的企业一般要交增值税，增值税的纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人(新设立的企业都是小规模纳税人)。一般纳税人是指工业年收入能达到100万，商业年收入能达到180万的企业，一般纳税人的税率是17%，可以抵扣购进货物的进项税金；小规模工业企业的增值税税率为

29、3%，商业3%。增值税在国税申报缴纳。3、从事提供应税劳务(餐饮、服务、广告、运输、咨询等等)、转让无形资产或销售不动产的企业要缴纳营业税。营业税的税率根据行业不同，从3%到5%，个别的行业20%，如网吧等。营业税在地税缴纳。4、企业所得税：是针对企业利润征收的一种税，基本税率是33%，另有两档优惠税率18%、27%。应纳税所得额(即税务机关认可的利润)在十万以上33%的税率，三万以下18%税率，三至十万27%。企业所得税有两种征收方式：核定征收与查帐征收，查帐征收是根据企业的申报的收入减去相关的成本、费用算出利润后再根据利润多少乘以相应的税率，算出应纳税金。核定征收就是不考虑你的成本费用，税

30、务机关直接用收入乘以一个固定比率(根据行业不同)，得出的数就作为你的利润，然后再根据多少，乘以相应税率。核定征收一般适合核算不健全的小型企业。2002年1月1日以后成立的企业，企业所得税在国税缴纳(个人独资企业不缴纳企业所得税，而是在地税缴纳个人所得税)。5、此外企业还交纳一些附加税和小税种。城建税和教育费附加是增值税和营业税的附加税，只要交纳了后者就要用交纳数作为基数乘以相应税率缴纳附加税。城建税根据企业所在地区不同，税率分为7%(市区)5%(县城镇)1%(其他)，教育费附加税率是3%。小税种包括印花税、房产税等，此外还要代扣员工的个人所得税等。这些附加税和小税种都是在地税交纳。会计核算过程

31、实例公司建账如下（ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人）ABC公司从7月1日开始筹建。1 7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写公司）借：固定资产 贷：其他应付款A 2 7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品借：长期待摊费用 贷：其他应付款 37月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金借：银行存款 50贷：实收资本A 10B 20C 204月日老板代垫ABC公司注册费1万元借：长期待摊费用 1万贷：其他应付款 5月日领到公司营业执照。6月日领到国税及地税的税务登记证并正式营业根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入

32、管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费借：管理费用开办费 贷：长期待摊费用 79月2日，还款给股东A借：现金 贷：银行存款 借：其他应付款 贷：现金 89月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万 借：应付账款甲 贷：银行存款 99月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库 借：库存商品 应交税金增值税（进项税额） 贷：应付账款 109月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到., 借：应收账款乙公司 贷：主营业务收入 应交税金增值税（销项税额） 1.月末结转成本借：主营业务成本 贷：库存商品 129月18日收到乙公司9月9日的欠款借：银行

33、存款 贷：应收账款乙公司 3. 9月21日计提，本月工资借：管理费用 营业费用 贷：应付工资 借：应付工资代扣个人所得税 贷： 应交税金应交个人所得税 计提本月福利费（直接按计税工资的14%计提,以免年底调账）借：管理费用营业费用 贷：应付福利费 计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及1.5%计提以免年底调账）借：管理费用工会经费职工教育经费 贷：其他应付款工会经费 职工教育经费。9月31日银行划账交社保等费用 借：管理费用公司缴纳社保费 其他应收款代垫员工应缴社保及住房公积 贷：银行存款 。9月31日发放本月工资时 借：现金 贷：银行存款 借：应付工资 贷：现金 其他应收款代垫员

34、工应缴社保及住房公积6。本月发生管理费用 借：管理费用 贷：现金 计算本月应交增值税借：应交税金应交增值税（未交税金） 贷：应交税金未交增值税17计提城建税、教育附加、防洪费借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交城市维护建设税其他应交款教育费附加防洪费 8。结转本年利润借：主营业务收入其他业务收入营业外收入 财务费用 贷：本年利润 借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本营业外支出财务费用管理费用营业费用19预缴企业所得税借：所得税贷：应交税金应交企业所得税借：本年利润贷：所得税20。转入未分配利润 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润21。提取法定盈余公积借：利润分配未分配

35、利润贷：盈余公积法定盈余公积法定公积金最终得出未分配利润，或盈余或亏损22ABC本月分配利润借：利润分配未分配利润贷：应付利润ABC发放利润：借：现金贷：银行存款借：应付股利AB 贷：现金 应交税金应交个人所得税下月10月10月11日，银行划扣税金借：应交税金应交个人所得税应交企业所得税应交城市建设维护税应交增值税（未交增值税）其他应交款教育费附加防洪费贷：银行存款以上是一个简单的公司运作流程，把一些重复的业务删除。月底结账的程序 对于月末结账的时点问题。实际来说一般月末结账的时点都是自然月末，当然在实务中有些单位因为自身的业务量大有自己定义结账日的如25日结账等。对于这个问题个人比较似向于按

36、自然月结账。原因如下：1、可以于税务同步，减少hide不必要的税务风险。按税法规定是按自然月来定义税务期间的，会计期间于税法的不一致，按规定税务报表就要按税务期间进行调整，工作难度比较高。并且对于税务核查造成困难。在实务中大多数不按税法进行调整，造成企业的税务风险较大。2、减少因为自定结账日产生的结账数据时点不统一的风险。在实务中很多财务数据是来自非财务部门的，由非专业的财务人员提供，对于自定义结账日的理解可能存在偏差。结果是数据牟蛔既贰?、有些财务比较强势的企业可能会规定结账日后到下月一日前运用不开具发票等手段来减少差异，但这样无论是对企业的经营还是对税法的规定遵守都是不利的。第一步：先对本

37、月所有凭证重新进行审核，仔细核对减少差错。月末结账是建立在日常会计凭证的日清基础上，要求日常的会计凭证数据和分录准确无误，一般建议在月末结账时.第二步：进行以下项目的。账实核对。1.现金：在结账日末进行清盘，编制盘点表。对平现金可以证明所有分录中有现金的分录正确。不平应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处理。2. 银行存款：对所有明细账号编制银行存款调节表对平银行账。3.存货：包括原材料、在产品、产成品等。在月末时应进行盘点，并对盘点结果与明细账进行核对。如有差异应查清原因进行处理。第三步：核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。1、运用银行存款调节表的原理对税务进项税额认证清

38、单、四小票软件清单（包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购）和企业的应交税金-应交增值税（进项税额）明细账进行核对，可以参与银行存款调节表编制进项税额调节表。主要调节的是在同一账税票中应做进项转出的固定资产等税法规定不可以抵扣的项目的金额、进货退回折让证明单的时间性差异。2、对于销项税额对金税开票的销项清单、及普通发票与无票收入清单和企业的应交税金-应交增值税（销项税额）进行核对。（有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单，原理是一样的）3、对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目核对的原理是一样的。核对平后同时编制所有税务当月申报表。学会计第四步：查看所有明细科目余额对于有异常

39、的方向余额的进行调整。对应收应付账的核对。1、对所有明细账与总账进行核对。2、清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况进行清理。3、查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额，如有应查清原因进行调整。一般原因为做错账户或一户单位开了二个明细。如应收账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到应付账款，其他应收款应调到其他应付款等。同理应付账款、预收账款、其他应付款应清查借方余额。第五步：进行月末结账的转账分录的编制：1、按权责任发生制原则计提所有费用。如工资、福利费、营业税等。2、摊销低值易耗品、无形资产、计提折旧、摊销待摊费用，计提预提费用等。3、暂估材料（对于

40、企业已入库材料末收到发票的应建立明细台账）、结转制造费用、结转产成品成本、结转产品销售成本等。（结合存货盘点结果同时进行）4、结转本年利润，结平所有损益类科目。（具体结账分录可以要结合企业实际）什么是调账 调账是账务调整的简称，是指因按照国家法律、行政法规和会计制度的要求，或因特定情况下，按照会计制度规定，对原采用的会计政策、会计估计以及发现的会计差错，发生的资产负债表日后事项等需要做出的会计账务调整。 调账的原因 企业会计准则、全国统一会计制度及其他法律法规、规章要求企业采用新的会计政策时，则应按照这些规定改变原来的会计政策，按新的会计政策执行。根据国家财务制度的要求，企业采用的会计政策，前

41、后各期应当保持一致，不得随意变更，但如果因法律或行政法规、经济等原因，使得变更会计政策后企业单位能够提供更可靠、更相关的会计信息，则应改变原来选用的会计政策。为了便于前后期的对比，所以要进行调账。 2、对于已经发生的交易或事项，应根据当时所掌握的资料做出合理的估计，如果由于当初进行估计的基础发生了变化或是由于各种原因造成会计核算的差错，在发现的本年度，就需要按有关规定进行会计账务调整。 3、年度资产负债表日至财务报告批准报出之日期间，如果发现的报告年度及以前年度有会计差错的，应按企业会计准则中的“资产负债表日后事项”的规定进行调账。 调账的基本方法 追溯调整法：是指对某项交易或事项变更会计政策

42、时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整。即，应当计算会计政策变更的累积影响数，并相应调整变更年度的期初留存收益以及会计报表的相关项目。 追溯调整法的运用，首先累计影响数；第二，进行相关的账务处理(调账)，对留存收益（包括法定盈余公积，法定公益金，任意盈余公积及未分配利润，外商投资企业还包括储备基金、企业发展基金）进行调账；第三，调整相关的会计报表，在提供比较会计报表时，要对受影响的各该期间会计报表的相关项目进行调整；第四，在表外进行披露，即在财务报告附注中进行说明。 其中，累计影响数根据企业会计制度的规定，从三种不同角度给出了三种定义： （1）变更后的会

43、计政策对以前各项追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额与现有的金额之间的差额； （2）指它是假设与会计政策相关的交易或事项在初次发生时即采用新的会计政策，而得出的变更年度期初收益应有的金额与现有额之间的差额； （3）指它是变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括分配的利润或股利。 2、未来适用法：指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。即，不计算会计政策变更的累积影响数，也不必调整变更当年年初的留存收益，只在变更当年采用新的会计政策。根据披露要求，企业应计算确定会计政策变更对当期净利润的

44、影响数。 3、红字更正法：又叫红笔订正法、赤字冲账法。它是指记账凭证的会计分录或金额发生错误，且已入账。更正时，用红字填制内容相同的记账凭证，冲销原有错误记录，并用蓝字填制正确的记账凭证，据以入账的一种更正错帐的方法。 4、补充登记法：适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目正确，但所填的金额的金额小于正确金额的情况。采用补充登记法时，将少填的金额用蓝字填制一张记账凭证，并在“摘要”栏内注明“补充第号凭证少计数”，并据以登记入账。这样便将少记的金额补充登记入账簿。 5、不能按错误额直接调整的调账方法： 税务检查中审查出的纳税错误数额，有的直接表现为实现的利润，不需进行计算分摊，直接调整利润账户；有的需经过计算