会计报账流程范本.docx

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1、税务登记的办理一、设立税务登记(一)设立税务登记的情形依照中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国税收征收管理法实施细则、税务登记管理办法规定：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。具体情形如下：(1)从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照后申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本(纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本)；(2)从事生产、经营的纳税人未办理工商营

2、业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立后申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；(3)有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订后，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；(4)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订后，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；(5)上述以外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生后，向纳税义务发生

3、地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。(二)登记时限和地点纳税人需要在领取营业执照、批准设立或是纳税义务发生之日起30日内，按照地税机关的规定，到所在地政府行政服务中心或主管地税机关办税服务厅，办理地方税务登记手续。(三)需要提供的资料在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供不同的证件和资料。(1)如果您是企业纳税人，您需要提供下列证件和资料：营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；组织机构代码证书副本原件及其复印件；注册地址及生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件；公司章程复印件；有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件；法定代表

4、人(负责人)居民身份证、护照及其他证明身份的合法证件原件及其复印件；税务机关要求提供的其他证件资料。需要您注意的是：如果您是企业跨县(市)设立的分支机构，在办理税务登记时，您还须提供总机构的税务登记证正本复印件；如果您是改组改制企业，还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件。(2)如果您是个体工商户，您需要提供下列证件和资料：营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；业主身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；注册地址及生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件；税务机关要求提供的其他证件资料。(3)如果您是个人合伙企业，您需要提供下列证件和资料：营业执照副本或其他核

5、准执业证件原件及其复印件；组织机构代码证书副本原件及其复印件；注册地址及生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件；负责人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；税务机关要求提供的其他证件资料。(四)设立税务登记的程序1.提出设立登记申请纳税人应当在规定的时限内，持有关证件、资料，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。2填写税务登记表纳税人在申报办理税务登记时，应如实填写税务登记表，税务登记表分为三种类型，分别适用于单位纳税人、个体工商户和临时登记纳税人。税务登记表主要内容包括：(1)单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其

6、他合法证件的号码；(2)住所、经营地点；(3)登记类型；(4)核算方式；(5)生产经营方式；(6)生产经营范围；(7)注册资金(资本)、投资总额；(8)生产经营期限；(9)财务负责人、联系电话；(10)国家税务总局确定的其他有关事项。3受理、核准税务机关对申请办理税务登记的纳税人提交的证件、资料进行审验，证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，予以受理，并按照公开承诺的时限制作并发放税务登记证件：(1)所在地地税机关登记机构承诺当场发证的，获取证件的时间是当日。(2)所在地地税机关登记机构不能够当场发证的，地税机关将出具受理文书，并承诺在最长不超过5个工作日的时限内制作并发放税务登记证

7、件。纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的，税务机关应当场通知补正或重新填报。税务机关对提交的证件和资料有疑问的，应进行实地调查，核实后予以发放税务登记证件。需要您注意的是：已办理税务登记的纳税人发生扣缴义务的，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发给扣缴税款登记证件。根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，发生扣缴义务，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关核发扣缴税款登记证件。(五)流程图(六)新办纳税人办税

8、流程图二、变更税务登记纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。(一)变更税务登记的申请(1)纳税人已在于商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申请办理变更税务登记：工商登记变更表及工商营业执照；纳税人变更登记内容的有关证明文件；税务机关发放的原税务登记证件(税务登记证正、副本和登记表等)；其他有关资料。(2)纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30

9、日内，持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记：纳税人变更登记内容的有关证明文件；税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和税务登记表等)；其他有关资料。(二)变更税务登记的受理纳税人提交的有关变更登记的证件、资料齐全的，应如实填写税务登记变更表，经税务机关审核，符合规定的，税务机关应予以受理；不符合规定的，税务机关应当场通知补正。(三)审核与发证税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记

10、证件。需要您注意的是，税务登记的变更有可能会涉及您应申报缴纳地方税、费种类的变化，请您在办理税务登记变更后，及时了解您应当申报缴纳的地方税、费和基金种类，依法办理申报缴纳税、费和基金。(四)流程图三、停业及复业登记如果您是实行定期定额征收的个体工商户，因故需要暂时停止生产经营活动，可以依法申请办理停业登记，暂停停业期间的纳税义务。您应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。(一)停业登记申请实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，按要求如实填写停业、复业(提前复业)报告书，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领

11、、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。在申报停业、复业时，需要同时提供以下资料、证件：(1)停业、复业(提前复业)报告书；(2)税务登记证件正、副本；(3)发票领购簿及未使用的发票；(4)其他税务证件。(二)受理、核准税务机关对申请办理停业登记的纳税人提交的证件、资料进行审核(必要时可实地审查)，符合要求受理、核准，结清应纳税款、滞纳金和罚款，并收存税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。纳税人有欠缴税款、滞纳金、罚款或未结案件的，必须先行结清税款、滞纳金、罚款，待未结案件结案后，再予办理停业手续；(三)复业登记1申请复业纳税人在登记的复业期限前恢复生产经营的，应在

12、恢复生产经营前向税务机关申报办理复业登记，如实填写停业、复业(提前复业)报告书，领回并启用税务登记证件和发票领购簿及其停业前领购的发票。2延期复业纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写停业、复业(提前复业)报告书。3自动复业纳税人在登记的复业期限到期时，未申请复业也未申报延期复业的，税务机关自到期之日起认定纳税人恢复生产经营，并通知纳税人领回并启用税务登记证件和发票领购簿及其停业前领购的发票，实施税务管理。(四)相关税务管理纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。(五)流程图四、注销税务登记(一)注

13、销税务登记的情形纳税人发生以下情形的，需要办理税务登记的注销：(1)发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的；(2)在住所、经营地点发生变动时，涉及改变税务登记机关的；(3)被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的；(4)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务项目完工、撤离中国的。(二)注销税务登记的时限(1)因解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者

14、宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。(2)因住所、经营地点发生了变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。(3)因被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。(4)因境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务项目完工予以撤销登记的，应当自项目

15、完工、离开中国前15日内，持有关证件、资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。(三)注销税务登记的程序1清算纳税义务税务机关将依法对申请注销税务登记的纳税人税款缴纳情况、发票使用情况进行清算，纳税人应当按照纳税申报的程序要求结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款；核对并填报发票领印用存情况报告，清缴您未使用的空白发票及税控器具。在注销税务登记清算期间，税务机关可能对纳税人的纳税义务履行情况进行清算检查。2缴回税务登记证件税务机关将依法收缴纳税人申请注册的税务登记证件及相关证明、资料。3填写注销税务登记表税务机关将在注销登记的纳税人书面申请上签署受理意见，并将注销申请的相关资料移送主管地税机关审核。4主管地税机关核准注销(四)流程图- 8 -