为增进信托业受托人稳健之经营.docx
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1、第一章 前言為增進信託業受託人穩健之經營,以達到保障委託人與受益人權益之目的,並使信託業受託人能允當且即時報告財務與業務狀況,原財政部依信託業法第三十七條規定,訂定信託業會計處理原則。其中第十條規定:信託帳會計科目之設置、分類、帳項內容、及財務報告、營業報告書等作業規範,由中華民國信託業商業同業公會訂定後報請主管機關核定之。茲依前開規定,訂定本規範。 90 - 第二章 會計科目及編碼本章將針對會計科目分類概略說明並附上會計科目表,為使會計科目能允當適切表達交易情況,並讓使用者易於了解,本章之會計科目分類將以一般企業之會計科目為基本架構,並配合信託業法對相關業務分類、產品別分類、本金收益分類、客
2、戶別分類、有無運用決定權、有無指定營運範圍或方法,運用管理方式等分類作為科目編號之基礎,以配合未來主管機關或公會可能需要信託業者定期提供統計報告之需求。故本章之會計科目編碼並非強制性的統一規範,係供信託業者設計會計科目及編碼時之參考,信託業者亦可依現行會計科目自行編碼。依據信託業法第三十九條規定,信託業者定期申報主管機關營業報告書及財務報告資訊即可,另對於未來公會或主管機關業務管制可能要求信託業者提供業務別等分類性之統計資料,可運用信託業之作業系統產生,並非一定要透過會計系統統計。本章之會計科目編碼雖非強制性的統一規範,惟就資訊之成本效益考量,若能將業務管理系統與會計資訊系統整合,當能節省資訊
3、處理之時間,並提高財務業務資訊的正確性及一致性。第一節 會計科目之編碼說明本節將先說明會計科目之分類方式,並搭配科目編號(12位)之說明。信託會計之科目分類係採用一般企業之會計科目為架構,但為配合其業務之種類及報表表達之允當及適切,故除了一般企業之會計科目外,亦納入信託業法之相關規定。會計科目之編碼說明如下:(一)資產類:1 XXX X XX X XX - X - X 例如:100100100100:本金現金(10010)-金錢信託(01)-法人(0)-指定用途信託基金國外(01)-指定(0)-單獨(0) 第1位:代表資產大類。第2-4位:代表會計科目分類,以流水號方式編碼。第5位:代表本金或
4、收益分類;0代表本金、1代表收益。第6-7位:代表信託業法第16條業務分類;01代表金錢信託、02代表金錢債權及其擔保物權之信託、03代表有價證券之信託、04代表動產之信託、05代表不動產之信託、06代表租賃權之信託、07代表地上權之信託、08代表專利權之信託、09代表著作權之託、10代表其他財產權之信託。第8位:代表法人或個人客戶;0為法人、1為個人。第9-10位:代表產品別分類;依產品種類之不同,以流水號方式編號,例如:01代表指定用途信託基金國外、02代表指定用途信託基金國內、03代表企業員工持股信託、04代表企業員工福利儲蓄信託、05代表保險金信託、06代表共同信託基金等。第11位:代
5、表有無運用決定權及有無指定範圍;0為指定、1為不指定、2為特定。第12位:代表是否為集合運用管理帳戶;0代表單獨運用管理、1代表集合運用管理。註:此12未科目編碼係建議性質,業者可依實際需求予以增刪。 (二)負債類:2 XXX X XX X XX - X - X同資產類分類方式(三)權益類:3 XXX X XX X XX - X - X同資產類分類方式 (四)收入類:4 XXX X XX X XX - X - X同資產類分類方式(五)費用類:5 XXX X XX X XX - X - X同資產類分類方式第二節 會計科目表此份會計科目表內包含科目編號及科目名稱以供信託業者設計會計科目及編號時之參
6、考,惟此份會計科目表係以目前實務上較常發生之交易為基礎編製,並未列舉所有會計科目之明細分類,若信託業者所發生交易之相關會計科目未列於本表,則信託業者可自行依其交易性質並配合第一節之會計科目編碼原則,增加適當之會計科目及科目編號以符合所需。與信託業者相關之會計科目編號及名稱詳會計科目表。表 2-1 會計科目表科目編號科目名稱科目編號科目名稱1資產類2負債類1000 現金2000 短期借款100100000000 本金現金200100000000 本金短期債務或借款100110000000 收益現金200110000000 收益短期債務或借款1100 銀行存款2100 應付款項1101000000
7、00 本金存放本行210100000000 本金應付利息110110000000 收益存放本行210110000000 收益應付利息110200000000 本金存放他行210200000000 本金應付買入證券款110210000000 收益存放他行210210000000 收益應付買入證券款210300000000 本金應付贖回受益憑證款1200 短期投資210310000000 收益應付贖回受益憑證款120100000000 本金債券投資210400000000 本金應付收益分配款120110000000 收益債券投資210410000000 收益應付收益分配款120200000000
8、本金特別股投資210500000000 本金應付經理費120210000000 收益特別股投資210510000000 收益應付經理費120300000000 本金普通股投資210600000000 本金應付保管費120310000000 收益普通股投資210610000000 收益應付保管費120400000000 本金基金投資210700000000 本金應付會計師費120410000000 收益基金投資210710000000 收益應付會計師費120500000000 本金債券投資-備抵跌價損失210800000000 本金應付律師費120510000000 收益債券投資-備抵跌價損失2
9、10810000000 收益應付律師費120600000000 本金特別股投資-備抵跌價損失210900000000 本金應付建築師費120610000000 收益特別股投資-備抵跌價損失210910000000 收益應付建築師費120700000000 本金普通股-備抵跌價損失211000000000 本金應付工程款120710000000 收益普通股-備抵跌價損失211010000000 收益應付工程款120800000000 本金基金投資-備抵跌價損失211100000000 本金應付OO費120810000000 收益基金投資-備抵跌價損失211110000000 收益應付OO費120
10、900000000 本金債券投資-公平價值調整數120910000000 收益債券投資-公平價值調整數2200 預收收入121000000000 本金特別股投資-公平價值調整數220100000000 本金預收利息121010000000 收益特別股投資-公平價值調整數210110000000 收益預收利息121100000000 本金普通股投資-公平價值調整數220200000000 本金預收租金121110000000 收益普通股投資-公平價值調整數220210000000 收益預收租金121200000000 本金短票或附買回投資220300000000 本金預收OO1212100000
11、00 收益短票或附買回投資220310000000 收益預收OO1300 應收款項2300 應付所得稅130100000000 本金應收租金230100000000 本金應付所得稅130110000000 收益應收租金230110000000 收益應付所得稅130200000000 本金應收利息130210000000 收益應收利息2400 代扣款項130300000000 本金應收現金股利240100000000 本金代扣款項130310000000 收益應收現金股利240110000000 收益代扣款項130400000000 本金應收出售證券款130410000000 收益應收出售證券款
12、2500 其他負債130500000000 本金應收發行受益憑證款250100000000 本金暫收款130510000000 收益應收發行受益憑證款250110000000 收益暫收款130600000000 本金應收OO款130610000000 收益應收OO款3權益類3000 信託資本1400 存貨300100100120 信託資本-金錢信託-法人-指定用途信託基金國外-特定-單獨140100000000 本金建築材料存貨300100100121 信託資本-金錢信託-法人-指定用途信託基金國外-特定-集合140110000000 收益建築材料存貨300100100220 信託資本-金錢信
13、託-法人-指定用途信託基金國內-特定-單獨300100100221 信託資本-金錢信託-法人-指定用途信託基金國內-特定-集合1500 預付款項300100100300 信託資本-金錢信託-法人-企業員工持股信託-指定-單獨150100000000 本金預付稅款300100100301 信託資本-金錢信託-法人-企業員工持股信託-指定-集合150110000000 收益預付稅款300100100310 信託資本-金錢信託-法人-企業員工持股信託-不指定-單獨150200000000 本金預付利息300100100311 信託資本-金錢信託-法人-企業員工持股信託-不指定-集合150210000
14、000 收益預付利息300100100320 信託資本-金錢信託-法人-企業員工持股信託-特定-單獨150300000000 本金預付OO款300100100321 信託資本-金錢信託-法人-企業員工持股信託-特定-集合150310000000 收益預付OO款300100100400 信託資本-金錢信託-法人-企業員工福利儲蓄信託-指定-單獨300100100401 信託資本-金錢信託-法人-企業員工福利儲蓄信託-指定-集合1600 長期投資300100100410 信託資本-金錢信託-法人-企業員工福利儲蓄信託-不指定-單獨160100000000 本金長期權益投資300100100411
15、信託資本-金錢信託-法人-企業員工福利儲蓄信託-不指定-集合160110000000 收益長期權益投資300100100420 信託資本-金錢信託-法人-企業員工福利儲蓄信託-特定-單獨1602000000 本金長期債權投資300100100421 信託資本-金錢信託-法人-企業員工福利儲蓄信託-特定-集合1602100000 收益長期債權投資300100100500 信託資本-金錢信託-法人-保險金信託-指定-單獨300100100501 信託資本-金錢信託-法人-保險金信託-指定-集合1700 動產300100100510 信託資本-金錢信託-法人-保險金信託-不指定-單獨17010000
16、0000 本金動產300100100511 信託資本-金錢信託-法人-保險金信託-不指定-集合170110000000 收益動產300100100520 信託資本-金錢信託-法人-保險金信託-特定-單獨300100100521 信託資本-金錢信託-法人-保險金信託-特定-集合300100100600 信託資本-金錢信託-法人-共同信託基金-指定-單獨170200000000 本金累計折舊300100100601 信託資本-金錢信託-法人-共同信託基金-指定-集合170210000000 收益累計折舊300100100610 信託資本-金錢信託-法人-共同信託基金-不指定-單獨300100100
17、611 信託資本-金錢信託-法人-共同信託基金-不指定-集合1800 不動產300100100620 信託資本-金錢信託-法人-共同信託基金-特定-單獨180100000000 本金土地300100100621 信託資本-金錢信託-法人-共同信託基金-特定-集合180110000000 收益土地300100110120 信託資本-金錢信託-個人-指定用途信託基金國外-特定-單獨180200000000 本金土地改良物300100110121 信託資本-金錢信託-個人-指定用途信託基金國外-特定-集合180210000000 收益土地改良物300100110220 信託資本-金錢信託-個人-指定
18、用途信託基金國內-特定-單獨180300000000 本金房屋及建築300100110221 信託資本-金錢信託-個人-指定用途信託基金國內-特定-集合180310000000 收益房屋及建築300100110300 信託資本-金錢信託-個人-企業員工持股信託-指定-單獨180400000000 本金累計折舊300100110301 信託資本-金錢信託-個人-企業員工持股信託-指定-集合180410000000 收益累計折舊300100110310 信託資本-金錢信託-個人-企業員工持股信託-不指定-單獨180500000000 本金在建工程300100110311 信託資本-金錢信託-個人-
19、企業員工持股信託-不指定-集合180510000000 收益在建工程300100110320 信託資本-金錢信託-個人-企業員工持股信託-特定-單獨300100110321 信託資本-金錢信託-個人-企業員工持股信託-特定-集合1900無形資產300100110400 信託資本-金錢信託-個人-企業員工福利儲蓄信託-指定-單獨190100000000 本金租賃權300100110401 信託資本-金錢信託-個人-企業員工福利儲蓄信託-指定-集合190110000000 收益租賃權300100110410 信託資本-金錢信託-個人-企業員工福利儲蓄信託-不指定-單獨190200000000 本金
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