企业内部财务知识培训 课件.ppt

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7、使用的主体不同 (2) 发票的内容不同(3) 发票的联次不同 增值税专用发票有三个基本联次，第一联为记账联(用于销货方记账)，第二联为抵扣联(用于购货方扣税)，第三联为发票联(用于购货方记账)；普通发票则只有两联，第一联为记账联（销货方记账），第二联为发票联（购货方）。(4) 发票的作用不同 增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证。普通发票除过路过桥费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。,35,业财融合下的财务基础概念交流,增值税专用发票的涉税注意事项,业务人员取得的增值税专用发票应符合以下要求： （1）项目齐全，字迹清楚

8、，不得压线、错格； （2）发票联和抵扣联加盖发票专用章（不能是公章、财务章）； （3）与实际交易性质、时间相符（合同决定发票）； （4）按照增值税纳税义务的发生时间开具； （5）开票、收款、发货方/劳务提供方一致。（三流一致） （6） 发票开具后应在360日内认证抵扣。（及时交财务认证） 对不符合上述要求的专用发票，业务人员有权拒收，并要求销售方重新开具。,36,业财融合下的财务基础概念交流,案例分析,我司向A公司采购设备一批，价款148000元。同时我司与B公司签订销售合同，预计出售价格180000元。 匡算预计项目毛利：（180000-148000）/180000 = 32000/1800

9、00=21.6%结论：优质项目，大干快上！,37,业财融合下的财务基础概念交流,案例分析,我司向A公司采购设备一批，价款148000元。同时我司与B公司签订销售合同，预计出售价格180000元（开发票，16%增值税） 。 税收相关条件：A公司（供方）开增值税专用发票（16%）出售收入（不含税）： 180000/（1+16%）=155172采购成本：148000/（1+16%）=127586缴纳增值税：155172*16%-127586*16%=4414缴纳所得税：（155172 127586)*25%=6897项目利润测算：（180000-148000-4414-6987）/180000 =

10、20599/180000= 11.44%结论：一般项目，可行！,38,业财融合下的财务基础概念交流,案例分析,我司向A公司采购设备一批，价款148000元。同时我司与B公司签订销售合同，预计出售价格180000元（开发票，16%增值税） 。 税收相关条件：A公司（供方）开增值税普通发票出售收入（不含税）： 180000/（1+16%）=155172采购成本：148000缴纳增值税：155172*16%=24827缴纳所得税：（155172 148000)*25%=1793项目利润测算：（180000-148000-24827-1793）/180000 = 5380/180000= 3%结论：微

11、利项目，考虑！,39,业财融合下的财务基础概念交流,案例分析,我司向A公司采购设备一批，价款148000元。同时我司与B公司签订销售合同，预计出售价格180000元（开发票，16%增值税） 。 税收相关条件：A公司（供方）不开发票出售收入（不含税）： 180000/（1+16%）=155172采购成本：148000缴纳增值税：155172*16%=24827缴纳所得税：（155172 0 )*25%=38793项目利润测算：（180000-148000-24827-38793）/180000 = -31620/180000= -17.57%结论：亏损项目，心塞！,40,业财融合下的财务基础概念交流,案例分析,41,业财融合下的财务基础概念交流,注意事项,二：1）增值税小规模纳税人公司； 2）增值税一般纳税人用于交际应酬的、非增值税应税项目的货物。,不得抵扣进项税额，所以相关业务请索取普通发票。,42,业财融合下的财务基础概念交流,43,业财融合下的财务基础概念交流,44,业财融合下的财务基础概念交流,45,业财融合下的财务基础概念交流,