企业所得税税前扣除凭证管理课件.ppt

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1、,企业所得税税前扣除凭证管理,税前扣除凭证管理的原则,税前扣除凭证是指在计算企业所得税应纳税所得额时，证明企业支出发生并据以进行税前扣除的凭证真实性：是指税前扣除凭证反映的支出确属已经发生,税前扣除凭证管理的原则,合法性：是指税前扣除凭证的来源、形式等符合国家法律法规的规定有效性：是指凭证能充分反映企业发生的支出符合税法规定,税前扣除凭证的分类,根据取得来源，税前扣除凭证分为外部凭证和内部凭证。外部凭证又可分为应税性和非应税性外部凭证一、应税性外部凭证（一）发票 （二）签收单据注：非贸易项下的付汇证明、合同等可一并作为证明资料,非应税性外部凭证,二、非应税性外部凭证（一）财政票据注：企业支付的

2、土地出让金、企业缴纳的社会保险费、住房公积金等均使用财政票据（二）非营利组织使用的票据公益性捐赠票据、会费收据等,非应税性外部凭证,（三）税收缴款书或者电子缴款书（四）工会经费收入专用收据或工会经费代收凭据思考：没有成立工会是否缴纳工会经费？外地设立在西安的分公司是否缴纳工会经费？,非应税性外部凭证,（五）收据政府补助、赔款和违约金（六）企业根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证,内部凭证,一、内部凭证扣除项目主要是企业内部成本核算项目，如企业在生产经营过程中发生的材料成本、工资薪金、制造费用等

3、的归集与分配等,内部凭证,二、其表现形式为企业内部自制凭证，如工资单、材料成本核算表、入库单、领料单、耗用汇总表、资产折旧或摊销表、制造费用归集与分配表、产品成本计算单等,内部凭证,三、企业折旧（摊销）费用、制造费用以及产品成本的计算和归集等应符合财务、会计处理规定，相关凭证直观反映成本费用分配的计算依据和发生过程，并根据税法的规定进行扣除,内部凭证,四、企业要健全内部控制制度，建立员工工资、材料领用、资产管理等内部管理制度，内部凭证应能充分体现企业内部管理的规范和统一,合法有效凭证取得的一般原则,一般原则：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企

4、业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证,合法有效凭证取得的特殊情况,思考：一、年度汇算清缴结束后取得票据，能否在税前扣除？二、汇算清缴结束后，税务机关发现企业应取得而未取得合法有效凭证，如何处理？三、固定资产暂估入账,合法有效凭证取得的注意事项,一、正确取得增值税或营业税发票二、营业税发票的地域性三、善意取得假发票四、丢失发票的处理五、代开发票的要求思考：未达到营业税或者增值税起征点的情况下，能否代开发票？,扣除项目的凭证管理,一、工资单 以工资表、劳动合同、个人所得税扣缴资料、社保费缴纳资料和相应的付款单据作为税前扣除凭证注：工资与

5、劳务报酬的区分,扣除项目的凭证管理,二、差旅费 以交通、住宿费发票作为税前扣除凭证。发放差旅补助的，需提供出差人员姓名、地点、时间和任务等内容的证明材料注：差旅费补助的个人所得税处理,扣除项目的凭证管理,三、劳动保护支出以发票和付款单据为税前扣除凭证注：劳保支出通常符合下列条件：(一)配备的对象为本企业任职或者受雇的员工；(二)用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生；(三)数量上能满足工作需要即可；(四)以实物形式发生思考：劳保用品是否缴纳个人所得税,扣除项目的凭证管理,四、广告费和业务宣传费以发票和付款单据为税前扣除凭证注：业务招待费包含礼品支出注：买一赠一的税务处理与税务定性问题（地产）注

6、：招待费与业务宣传费的区分,扣除项目的凭证管理,五、销售佣金以发票和付款单据为税前扣除凭证注：销售佣金所得税前扣除比例六、会议费 以发票和付款单据作为税前扣除凭证，同时应当提供会议时间、地点、内容、费用标准等相应证明材料,扣除项目的凭证管理,七、办公用品 以发票、付款单据和领用清单作为扣除凭证八、水电费观点一：凭租赁合同、水电分割单、水电发票的复印件、付款单据等作为税前扣除凭证观点二：凭发票、付款单据等作为税前扣除凭证,扣除项目的凭证管理,九、利息支出以借款合同或协议、付款单据和相关票据为税前扣除凭证注：企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供金融企业的同期同类贷款利率情况说明，

7、以证明其利息支出的合理性,利息支出的几个问题,一、债资比的影响 二、向自然人借款三、向股东借款 （一）其他应付款（二）其他应收款 四、统借统贷,扣除项目的凭证管理,九、赔款和违约金等支出以合同、质检报告、责任鉴定报告、法院文书等和发票（或者收据）以及付款单据为税前扣除凭证十、分公司向总公司提供应税劳务如果分公司取得了经济利益，需要向总公司开具发票，但不影响企业所得税十一、资产损失,财产行为税清算相关政策解读,房产税的纳税人,由产权所有人缴纳。特殊情况下，房产税的实际纳税人发生转移，包括：产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人

8、或者使用人缴纳,房产税的纳税人,注：无租使用房产的，由使用人依照房产余值代缴纳房产税注：房产税的缴纳不以房屋产权证为前提,税法关于房产的定义,思考：何谓税法所述房产？计税方法（一）从租原则思考：转租房屋，谁是纳税人？注：免租期的财税处理,房产税的计算,（二）从价原则房产原值（包含土地）+不可分割的附属设备和配套设施 注：设备更换的税务处理注：地下建筑物的房产税处理,房产税的纳税义务起止时间,起始时间：通常情况下，自取得房产的次月起开始缴纳。纳税人将原有房产用于生产经营从生产经营之月起；纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，自当月起按规定缴纳房产税截止时间：房产的实物或权利状态发生

9、变化的当月末,土地使用税的纳税人,拥有土地使用权的单位和个人缴纳特殊情况下，实际纳税义务人发生转移：租赁集体土地思考：转租集体土地，由谁缴纳房产税？思考：租赁集体土地建房，房产税如何处理？,土地使用税纳税义务的起始时间,起始时间：通常情况下，自取得房产的次月起缴纳土地使用税。特殊规定：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税,土地使用税纳税义务的截止时间,截止时间：通常情况下，土地使用权的权利状态发生变化的当月末。房地产行业有着特殊规定印花税：一边少缴税，一边多缴税,

10、互动与答疑,5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。7、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。8、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。9、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。1

11、2、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果两者你都不占绝对优势，那你就选择善良。13、时间，抓住了就是黄金，虚度了就是流水。理想，努力了才叫梦想，放弃了那只是妄想。努力，虽然未必会收获，但放弃，就一定一无所获。14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百

12、般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路

13、披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。11、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力。12、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。13、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上

14、苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家都可以经历幸福的人生。14、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。15、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。5、从来不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起来，才是最大的荣耀。6、这个世界到处充满着不公平，我们能做的不仅仅是接受，还要试着做一些反抗。7、一个最困苦、最卑贱、最为命运所屈辱的人，只要还抱有希望，便无所怨惧。8、有些人，因为陪你走的时间长了，你便淡然了，其实是他们给你撑起了生命的天空；有些人，分开了，就忘了吧，残缺是一种大美。9、照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被别人的意见引入歧途。10、没人能让我输，除非我不想赢！11、花开不是为了花落，而是为了开的更加灿烂。12、随随便便浪费的时间，再也不能赢回来。13、不管从什么时候开始，重要的是开始以后不要停止；不管在什么时候结束，重要的是结束以后不要后悔。14、当你决定坚持一件事情，全世界都会为你让路。15、只有在开水里，茶叶才能展开生命浓郁的香气。,