项目55核算销售过程业务课件.ppt

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1、,项目五核算会计业务任务五核算销售过程业务,第二节 资金筹集业务的核算第三节 供应过程的业务核算第四节 生产过程的业务核算第五节 销售过程的业务核算第六节 财务成果的业务核算第七节 其他业务核算,导学案例,某日，小陈到长江机械厂应聘厂家业务代表一职，图为招聘活动情景。,导学案例,假如你是应聘者，应如何回答主考官提出的问题？,现金等货币资金,原材料等储备资金,在产品等生产资金,库存商品商品资金,机器设备、房屋建筑物固定资产,应收款项结算资金,资金投入,资金退出,支付工资及费用,工业企业的资金运动,投资者投入债权人借入,补偿成本费用,销售业务流程,2022/12/19,8,二、销售过程业务核算的账

2、户设置,产品销售业务,银行存款,账户,销售产品获得收入,计算结转销售成本,支付销售费用,计算营业税金及附加,结算货款,核算,主营业务收入,库存商品,主营业务成本,本年利润,应交税费,销售费用,业务,主营业务成本,主营业务收入,销售费用,营业税金及附加,应收账款,应收票据,预收账款,其他业务收入,其他业务成本,营业税金及附加,管理费用,财务费用,应收账款应收票据预收账款,月末,其他业务 收入,其他业务成本,原材料,销售退回期末将本月商品销售收入转入“本年利润”账户的数额,已售商品所实现的销售收入,是损益类的账户，用来核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所发生的收入。该账户期末

3、结转后无余额。该账户按主营业务的种类设置明细分类账户，进行明细分类核算,期末将本月收入转入“本年利润”账户的数额,出租固定资产出租无形资产出租包装物销售材料,是损益类的账户，用来核算企业根据收入准则确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，,2022/12/19,11,大连理工大学出版社,三、销售过程业务核算的会计处理,【会计工作26】12月21日，企业向抚顺大商集团销售豪华型健身车50台，单价4 000元，大众型健身车10台，单价2 000元，增值税17。销售科业务员与购货方签订购货协议后，购货方采购员将转账支票交到财务科，财务科开具增值税专用发票，当日，出纳李明填写进账单并送交银行

4、。银行收下转账支票和进账单，经过审核后，将进账单第三联盖章后退还出纳李明。“增值税专用发票”、“进账单”如下。,2022/12/19,12,大连理工大学出版社,2022/12/19,13,大连理工大学出版社,2022/12/19,14,大连理工大学出版社,2022/12/19,15,大连理工大学出版社,【工作过程】,因此，这笔经济业务应编制如下会计分录： 借：银行存款 257 400 贷：主营业务收入豪华型健身车 200 000 主营业务收入大众型健身车 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 37 400根据上述分析结果，财会人员应根据“增值税专用发票”记账联、“中国工商银行进账单”收

5、账通知为依据，填制记账凭证。,销售各种商品、提供各种劳务应结转的实际成本；,将本账户的余额转入“本年利润”账户，本账户无余额。,用来核算企业因销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本,企业发生的其他业务成本；,将本账户的余额转入“本年利润”账户，本账户无余额。,用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等,2022/12/19,18,大连理工大学出版社,【会计工作38】,12月31日，结转本月销售产品的销售成本。根据“库存商品明细账”的记录和有关“库存商品出库单”，编制“主营业务

6、成本计算单”如下。,2022/12/19,19,大连理工大学出版社,2022/12/19,20,大连理工大学出版社,2022/12/19,21,大连理工大学出版社,【工作过程】,因此，该笔经济业务应作如下会计分：借：主营业务成本豪华型健身车 694 368 主营业务成本大众型健身车 312 762 贷：库存商品豪华型健身车 694 368 库存商品大众型健身车 312 762按照上述分析的结果，财会人员应根据“库存商品出库单”和“主营业务成本计算单”，填制记账凭证。,计算销售税金,税,增值税销项,营业税,资源税,消费税,城市维护建设税,教育费附加,2022/12/19,23,大连理工大学出版社

7、,（三）“营业税金及附加”账户,“营业税金及附加”账户，用来核算企业经营活动应发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。本账户是损益类账户，借方登记按照规定计算的与经营活动相关的税费；贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业税金及附加；期末结转后，本账户无余额。本账户明细账适合采用“三栏式”。,2022/12/19,24,大连理工大学出版社,【会计工作37】,12月31日，计算应交城市维护建设税和教育费附加。,2022/12/19,25,大连理工大学出版社,【工作过程】,财会人员应该根据“应交税费”账户中“应交增值税”、“应交营业税”和“应交消费税”三本明细账记录的本期

8、应交税金合计数，按税法有关规定，计算应交城市维护建设税（简称城建税）和教育费附加。其中，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育费附加征收率为1%（注：辽宁地区2011年2月份以前标准）。其计算公式为：,2022/12/19,26,大连理工大学出版社,【工作过程】,城市维护建设税=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）7%教育费附加=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）3%地方教育费附加=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）1%仔细审核本月“应交税费”明细账，应交增值税销项税额合计是315 350.00元，进项税额合计是211 909.80元，贷方余额103 440.20元，为应

9、交未交增值税，下月交纳。其他明细账没有发生额。计算结果如下：,2022/12/19,27,大连理工大学出版社,【工作过程】,应交城市维护建设税=103 440.207%7 240.81应交教育费附加=103 440.203%3 103.21应交地方教育费附加=103 440.201%1 034.40根据上述计算过程填制“城市维护建设税和教育费附加计算表”如下。,2022/12/19,28,大连理工大学出版社,【工作过程】,根据上述原始凭证进行分析，该笔经济业务发生后，引起企业费用要素和负债要素发生变化。一方面，引起企业费用要素中的营业税金及附加项目增加了11 378.42元，应借记“营业税金及

10、附加”账户；另一方面，引起企业负债要素中应交税费项目中的城建税、教育费附加和地方教育费附加分别增加7 240.81元、3 103.21元和1 034.40元，应贷记“应交税费”账户。,2022/12/19,29,大连理工大学出版社,【工作过程】,因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：营业税金及附加 11 378.42 贷：应交税费应交城市维护建设税 7 240.81 应交税费应交教育费附加 3 103.21 应交税费应交地方教育费附加 1 034.40 根据上述分析结果，财会人员应根据“城市维护建设税和教育费附加计算表”，填制记账凭证。,2022/12/19,30,大连理工大学出版社,【工作

11、指导】,按照辽宁省人民政府下发的关于调整地方教育附加征收标准有关问题的通知，自2011年2月1日起，辽宁省境内所有缴纳增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)的单位和个人(包括外商投资企业、外国企业及外籍个人)，要按其实际缴纳“三税”的2%征收地方教育附加。,货款的结算方式,商品发出 货款收到商品发出 款未收商品发出 收到承兑汇票,销售商品、提供劳务等经营活动应收取的货款、增值税以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等款项；,实际收回的应收款项,是资产类的账户，企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。,应收而未收回的,预收的款项,2022/12/19,33,大连理工大学出版社,2022/

12、12/19,34,大连理工大学出版社,【工作过程】,根据上述原始凭证分析，该笔经济业务发生后引起资产和收入及负债三个要素发生变动。一方面，使企业资产要素中的应收账款项目增加了46 800元，应借记“应收账款”账户；另一方面，使企业收入要素中的主营业务收入项目增加了40 000元，应贷记“主营业务收入”账户，同时，使负债要素中的应交税费应交增值税（销项税额）项目增加了6 800元，应贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”账户。,2022/12/19,35,大连理工大学出版社,【工作过程】,因此，这笔经济业务应编制如下会计分录： 借：应收账款抚顺罕王商场 46 800 贷：主营业务收入大众型健身车

13、 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 6 800根据上述分析结果，财会人员应根据“增值税专用发票”记账联、“托收凭证”受理回单联为依据，填制记账凭证。,转销的预收款项,预收的款项,是负债类的账户，企业因销售商品、提供劳务等经营活动预先收取的款项。,应收的款项,预收的款项,2022/12/19,37,大连理工大学出版社,【会计工作27】,12月21日，企业向抚顺罕王商场销售20台大众型健身车，单价2 000元，增值税17，款未收。销售科业务员与购货方签订购货协议，约定本月24日收款，财务科开具增值税专用发票，并办理委托收款手续，银行受理。“增值税专用发票”样式同前，“托收凭证”第一联受

14、理回单。,2022/12/19,38,大连理工大学出版社,【会计工作28】,12月21日，企业预收沈阳商业城购买健身车定金10 000元。销售科业务员与购货方签订购货协议，约定本月23发货，财务科开具“收款收据”。“进账单”和“收款收据”格式与前同，此处省略。,2022/12/19,39,大连理工大学出版社,【工作过程】,根据上述原始凭证分析，该笔经济业务发生后引起资产和负债两个要素发生变动。一方面，使企业资产要素中的银行存款项目增加了10 000元，应借记“银行存款”账户；另一方面，使企业负债要素中的预收账款项目增加了10 000元，应贷记“预收账款”账户。因此，这笔经济业务应编制如下会计分

15、录： 借：银行存款 10 000 贷：预收账款沈阳商业城 10 000根据上述分析结果，财会人员应根据“进账单”和“收款收据”为依据，填制记账凭证。,应收账款预收账款应付账款预付账款预收账款账户没有的情况下怎么办？,2022/12/19,41,大连理工大学出版社,【工作指导】,预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入“应收账款”账户的贷方，结算时登记在“应收账款”账户的借方。,2022/12/19,42,大连理工大学出版社,（五）“应收票据”账户,收到开出、承兑的商业汇票的票面金额,商业汇票到期收到的金额,是资产类的账户，核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商

16、业承兑汇票。,企业持有的商业汇票的票面金额。,2022/12/19,44,大连理工大学出版社,【工作指导】,企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。,2022/12/19,45,大连理工大学出版社,【会计工作29】,12月22日，企业向铁岭兴隆百货销售豪华型健身车30台，单价4 000元，销售大众型健身车50台，单价2 000元，增值税17，收到对方签发并承兑的银行

17、承兑汇票一张，约定次年3月22日收款，票面金额为257 400元，财务科开具增值税专用发票。增值税专用发票记账联与前相同，此处省略。“银行承兑汇票”如下。,2022/12/19,46,大连理工大学出版社,2022/12/19,47,大连理工大学出版社,【工作过程】,根据上述原始凭证分析，该笔经济业务发生后引起资产和负债两个要素发生变动。一方面，使企业资产要素中的应收票据项目增加了257 400元，应借记“应收票据”账户；另一方面，使企业收入要素中的主营业务收入项目增加了220 000元，应贷记“主营业务收入”账户，同时，使负债要素中的应交税费应交增值税（销项税额）项目增加了37 400元，应贷

18、记“应交税费应交增值税（销项税额）”账户。,2022/12/19,48,大连理工大学出版社,【工作过程】,因此，这笔经济业务应编制如下会计分录： 借：应收票据铁岭兴隆百货 257 400 贷：主营业务收入豪华型健身车 120 000 主营业务收入大众型健身车 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 37 400根据上述分析结果，财会人员应根据“增值税专用发票”记账联、“银行承兑汇票”为依据，填制记账凭证。,2022/12/19,49,大连理工大学出版社,【会计工作30】,12月22日，财务科开出转账支票500元，支付由本企业承担的销售给铁岭兴隆百货的运杂费，“转账支票存根”样式同前，“

19、运杂费收据”如下。,2022/12/19,50,大连理工大学出版社,2022/12/19,51,大连理工大学出版社,【工作过程】,根据上述原始凭证分析，该笔经济业务发生后引起费用和资产两个要素发生变动。一方面，根据销售合同，由本企业承担销售商品的运杂费500元，应借记“销售费用”账户；另一方面，付款使企业资产要素中的银行存款减少了500元，应贷记“银行存款”账户。因此，这笔经济业务应编制如下会计分录： 借：销售费用运杂费 500 贷：银行存款 500,2022/12/19,52,大连理工大学出版社,【会计工作35】,12月25日，开出转账支票一张，支付电视台广告费30 000元，取得“广告费发

20、票”，如下；“转账支票存根”样式与前相同，此处省略。根据上述原始凭证分析，该项经济业务发生后，引起企业费用要素和资产要素发生变化。一方面，引起企业费用要素中的销售费用增加了30 000元，应借记“销售费用”账户；另一方面，引起企业资产要素中的银行存款项目减少了30 000元，应贷记“银行存款”账户。,2022/12/19,53,大连理工大学出版社,2022/12/19,54,大连理工大学出版社,【工作过程】,因此，该笔经济业务作如下会计分录： 借：销售费用广告费 30 000 贷：银行存款 30 000根据上述分析结果，财会人员应根据“广告费发票”和“转账支票存根”，填制银行记账凭证。,2022/12/19,55,大连理工大学出版社,小结,产品销售业务,银行存款,账户,核算,主营业务收入,库存商品,主营业务成本,本年利润,应交税费,销售费用,业务,营业税金及附加,管理费用,财务费用,应收账款应收票据预收账款,月末,其他业务 收入,其他业务成本,原材料,2022/12/19,56,大连理工大学出版社,小结,银行存款,主营业务收入,应交税费,库存商品,主营业务成本,确认收入,结转已销售商品的成本,应收账款,收到货款,