企业增值税暂行管理条例.docx

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1、增值税转型政策汇编收集整理：梁野税官二0一0年一月九日目 录(为便于学习和应用,收集整理了至2009年12月31日止增值税转型相关政策法规,同时,为保持政策的衔接,另收录了部分0607年增值税相关政策.如有疏漏,请包涵)中华人民共和国增值税暂行条例 （国务院令第538号）(8)中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 （财政部 国家税务总局第50号令）(11)财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税2008170号）(14)财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）(15)财政部 国家税务总局关于公布若干废止和失效的

2、增值税规范性文件目录的通知 （财税200917号）(16)国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知（国税发20097号）(17)国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知（国税发200910号）(19)国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知（国税函200990号）(20)国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知（国税函2009617号）(21)国家税务总局关于人发适用增值税税率问题的批复（国税函2009625号）(22)财政部 海关总署 国家税务总局关于研发机构采购设备税收政策的通知（财税2009115号）(22)国家

3、税务总局关于农村电网维护费征免增值税问题的通知（国税函2009591号）(23)国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复（国税函2009585号）(24)财政部 国家税务总局关于再生资源增值税退税政策若干问题的通知（财税2009119 号）(24)国家税务总局关于生产企业开展对外承包工程业务出口货物退(免)税问题的批复（国税函2009538号）(25)财政部 海关总署 国家税务总局关于国内采购材料进入海关特殊监管区域适用退税政策的通知（财税2009107号）(25)财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知（财税2009113号）(25)财政部 国家发展改革委 工业和

4、信息化部 海关总署 国家税务总局 国家能源局关于调整重大技术装备进口税收政策的通知（财关税200955号）(91)国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复（国税函2009456号）(94)国家税务总局关于核桃油适用税率问题的批复（国税函2009455号）(94)国家税务总局关于复合胶适用增值税税率问题的批复（国税函2009453号）(94)财政部 海关总署 国家税务总局关于第16届亚洲运动会等三项国际综合运动会税收政策的通知（财税200994号）(95)国家税务总局关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知（国税函2009432号）(96)国家税务总局关于氨化硝酸钙免征增值税问

5、题的批复（国税函2009430号）(96)财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知（财税200965号）(97)财政部 国家税务总局关于油气田企业增值税问题的补充通知（财税200997号）(97)国家税务总局关于部分饲料产品征免增值税政策问题的批复（国税函2009324号）(98)国家税务总局关于加强计算机中央处理器（CPU）等电子产品出口退（免）税管理的通知（国税函2009245号）(98)财政部 国家税务总局关于调整对外修理修配飞机免抵退税政策的通知（财税200954号）(99)国家税务总局关于停止执行中国远洋运输（集团）总公司增值税优惠政策的通知（国税函200910

6、0号）(99)国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见（国税发200985号）(100)财政部关于2009-2011年鼓励科普事业发展的进口税收政策的通知 （财关税200922号）(103)财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知（财税200934号）(104)国家税务总局关于进口免税设备解除海关监管补缴进口环节增值税抵扣问题的批复（国税函2009158号）(104)国家税务总局关于保税物流中心及出口加工区功能拓展有关税收问题的通知 （国税函2009145号）(105)财政部 海关总署 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题

7、的通知（财税200931号）(105)国家税务总局关于麦芽适用税率问题的批复（国税函2009177号）(106)财政部 国家税务总局关于继续执行供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知（财税200911号）(106)财政部 国家税务总局关于印发油气田企业增值税管理办法的通知（财税20098号）(107)非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法（国家税务总局令 第19号）(109)财政部 海关总署 国家税务总局公告（2008年第43号）(112)国家税务总局关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告（国家税务总局公告 2008年第1号）(112)财政部 国家税务总局关于金属矿、非金

8、属矿采选产品增值税税率的通知（财税2008171号）(113)财政部 国家税务总局关于停止外商投资企业购买国产设备退税政策的通知（财税2008176号）(113)国家税务总局关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知（国税函20081079号）(114)国家税务总局关于调整增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程有关事项的通知（国税函20081074号）(114)国家税务总局关于外商投资企业采购国产设备增值税专用发票遗失问题的批复（国税函20081078号）(115)国家税务总局 国家发展和改革委员会关于外商投资项目采购国产设备退税有关政策的通知 （国税发2008121号）(115)国家税务

9、总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知（国税函20081075号）(116)文化部 财政部 国家税务总局关于印发动漫企业认定管理办法（试行）的通知 （文市发200851号）(118)国家税务总局关于有机肥产品免征增值税问题的批复（国税函20081020号）(122)国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知 （国税发2008117号）(122)财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知（财税2008156号）(123)财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知（财税2008157号）(126)国务院关于支持汶川地震灾后恢复重建政策措施的意见（国

10、发200821号）(127)财政部 国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策的通知（财税200892号）(133)财政部 国家税务总局关于印发汶川地震受灾严重地区扩大增值税抵扣范围暂行办法的通知 （财税号2008108号）(134)财政部 海关总署 国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知 （财税2008104号）(135)财政部 国家税务总局关于2008年东北中部和蒙东地区扩大增值税抵扣范围固定资产进项税额退税问题的通知（财税2008141号）(137)财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知 （财税200881号）(137)国家税务总局关于挂面适用增值税税

11、率问题的通知（国税函20081007号）(137)国家税务总局关于印发增值税抵扣凭证协查管理办法的通知（国税发200851号）(138)财政部 国家税务总局关于印发境外官方参展者在中国境内采购用于上海世博会建馆和开展展览活动所耗用货物的退税管理办法的通知（财税200884号）(141)国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复（国税函2008607号）(142)国家税务总局关于增值税一般纳税人抗震救灾期间增值税扣税凭证认证稽核有关问题的通知（国税函2008513号）(143)国家税务总局关于做好地震灾害期间税收征管工作的通知（国税函2008418号）(143)国家税务总局关于印发增值税专用发

12、票审核检查操作规程（试行）的通知（国税发200833号）(144)国家税务总局关于四川省等遭受强烈地震灾害地区延期申报纳税的通知 （国税函2008409号）(146)国家税务总局关于林木销售和管护征收流转税问题的通知（国税函2008212号）(147)国家税务总局关于利用废液（渣）生产白银增值税问题的批复（国税函2008116号）(147)财政部 国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知（财税20085号）(147)财政部 国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知（财税200838号）(148)财政部 国家税务总局关于增补海洋工程结构物增值税退税企业名单的通知（财税200811号）

13、(149)国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知（国税函2008265号）(149)国家税务总局关于印发上海期货交易所黄金期货交易增值税征收管理办法的通知（国税发200846号）(150)财政部 国家税务总局关于明确国产重型燃气轮机税收政策执行期限的通知（财税200820号）(151)国家税务总局关于出境口岸免税店有关增值税政策问题的通知（国税函200881号）(152)国家税务总局关于白银及其制品出口有关退税问题的通知（国税函20082号）(152)国家税务总局关于印发旧设备出口退（免）税暂行办法的通知（国税发200816号）(153)财政部 国家税务总局关于有机

14、肥产品免征增值税的通知（财税200856号）(154)国家税务总局关于调整出口卷烟税收管理办法的通知（国税发20085号）(155)财政部国家税务总局关于印发中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法的通知（财税200775号）(156)国家税务总局关于加强防伪税控一机多票系统开具增值税普通发票管理有关问题的通知（国税函2007507号）(159)国家税务总局关于水利工程水费征收流转税问题的批复（国税函2007461号）(160)国家税务总局关于明确资源综合利用建材产品和废渣范围的通知（国税函2007446号）(160)财政部国家税务总局关于民族贸易企业销售货物增值税有关问题的通知（财税2007133

15、号）(160)财政部国家税务总局关于扩大增值税抵扣范围地区2007年固定资产抵扣(退税)有关问题的补充通知（财税2007128号）(161)国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知（国税函2007918号）(161)财政部国家税务总局关于免征滴灌带和滴灌管产品增值税的通知（财税200783号）(161)国家税务总局关于中国联通有限公司及所属分公司和中国联合通信有限公司贵州分公司业务销售附带赠送行为有关流转税问题的通知（国税函2007778号）(162)财政部国家税务总局关于继续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税的通知（财税200749号）(162)国家税务总局关于中国电信集团公

16、司和中国电信股份有限公司所属子公司业务销售附带赠送行为征收流转税问题的通知（国税函2007414号）(162)国家税务总局关于废旧物资回收经营企业使用增值税防伪税控一机多票系统开具增值税专用发票有关问题的通知（国税发200743号）(163)国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知（国税函2007350号）(164)国家税务总局关于受托种植植物、饲养动物征收流转税问题的通知（国税发200717号）(164)国家税务总局关于中国石油化工集团公司油气田企业提供生产性劳务增值税问题的通知（国税函2007214号）(164)财政部国家税务总局关于加快煤层气抽采有关税收政策问题的通

17、知（财税200716号）(165)国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知（国税发200718号）(165)国家税务总局关于下发试点物流企业名单（第二批）的通知（国税函2007146号）(166)国家税务总局关于饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策问题的通知（国税函200710号）(166)国家税务总局关于粉煤灰（渣）征收增值税问题的批复（国税函2007158号）(167)财政部国家税务总局关于促进农产品连锁经营试点税收优惠政策的通知（财税200710号）(167)财政部国家税务总局关于明确硝酸铵适用增值税税率的通知（财税20077号）(167)国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字

18、增值税专用发票问题的通知（国税函20061279号）(168)国家税务总局关于供电企业收取并网服务费征收增值税问题的批复（国税函2009641号）(168)财政部 国家税务总局关于民贸企业和边销茶有关增值税政策的通知（财税2009141号）(168)财政部 国家税务总局关于以农林剩余物为原料的综合利用产品增值税政策的通知（财税2009148号）(169)财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知（财税2009163号）(170)中华人民共和国增值税暂行条例 中华人民共和国国务院令第538号全文有效中华人民共和国增值税暂行条例已经2008年11月5日国务院第34次常务会

19、议修订通过，现将修订后的中华人民共和国增值税暂行条例公布，自2009年1月1日起施行。总理 温家宝二八年十一月十日中华人民共和国增值税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第二条增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%.（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、

20、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%.税率的调整，由国务院决定。第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。第四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额当期进项税额当期销项税额小于

21、当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第五条纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额税率第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。第七条纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项

22、税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价扣除率（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额扣除率准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。第九条纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政

23、法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。第十一条小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额征收率小规模纳税

24、人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%.征收率的调整，由国务院决定。第十三条小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。第十四条纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格税率第十五条下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用

25、具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。第十六条纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。第十七条纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。第十八条中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内

26、未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。第十九条增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（二）进口货物，为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。第二十条增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。第二十一条纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售

27、额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。第二十二条增值税纳税地点：（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机

28、关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。（三）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。（四）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。第二十三条增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应

29、纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。第二十四条纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。第二十五条纳税人出口货物适用退（免）税规定的，应当向海关办理出口手续，凭出口报关单等有关凭证，在规定的出口退（免）税申报期内按月向主管税务机关申报办理该项出口货物的退（免）税。具体办法由国务院财政、税务主管

30、部门制定。出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补缴已退的税款。第二十六条增值税的征收管理，依照中华人民共和国税收征收管理法及本条例有关规定执行。第二十七条本条例自2009年1月1日起施行。中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 财政部 国家税务总局第50号令全文有效第一条 根据中华人民共和国增值税暂行条例（以下简称条例），制定本细则。第二条 条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，

31、使其恢复原状和功能的业务。第三条条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自

32、产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。第五条 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电

33、通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。第六条 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：（一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。第七条 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税

34、项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。第八条 条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：（一）销售货物的起运地或者所在地在境内；（二）提供的应税劳务发生在境内。第九条 条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。第十条 单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。第十一条小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中

35、扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2.纳税人将该项发票转交给购买方的。（三）同时符合