建筑业纳税人按项目实施属地税收管理政策辅导与宣传手册-建.docx

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1、建筑业纳税人按项目实施属地税收管理政策辅导与宣传手册登记注册地：是指给建筑业纳税人办理税务登记，核发税务登记证件机构所在地。项目坐落地：是指建筑业纳税人所从事的建筑工程的实际坐落地。、此次征管工作调整的主要内容是什么？自2008年1月1日起，对本市建筑业纳税人在注册地以外区县施工的工程项目，其应缴纳的流转税及附征的税费由项目坐落地区县地税局负责征管。此次调整变化的主要内容，一是提供建筑业劳务的纳税人由原在注册地纳税调整为营业税及其附征的城建税、教育费附加和防洪工程维护费在施工项目所在地（以下简称“项目地”）缴纳，其他税费按现行规定执行；二是施工项目实行属地登记办法，即提供建筑业劳务的纳税人应持

2、有关资料到施工项目地地税局进行登记，地税局按项目进行管理；三是实行计算机打印发票，取消手工开具发票，加强税源控管；四是严格实行属地化税源管理，对未在项目地纳税的单位，计算机将不支持开具发票。、制定该办法的政策依据是什么？市政府批转市财政局关于加快财税改革创新促进科学发展和谐发展率先发展意见的通知（津政发200758号）和国家税务总局不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法（国税发2006128号）有关规定，、什么是项目登记？纳税人提供建筑业应税劳务，应在签订建筑业工程合同之日起30日内，向工程项目地地税局申报办理项目登记。4、项目登记的对象是哪些纳税人？建筑业工程项目的登记对象为施工

3、方，但下列情况除外： （1）建筑业工程项目实行分包的，由总包方统一向项目地地税局提供项目信息，分包方携带有关资料向项目地地税局办理报验。 （2）独立核算单位内部提供建筑业劳务且不与本单位结算工程价款的工程。、项目登记由谁办理？项目登记由总承包人办理，并提供分包人相关信息。登记时先登记项目总承包人，然后分别登记分包人。总承包人办理项目登记后，分包人携带有关资料办理报验。但以下情况除外：项目总承包人为外地施工单位，且分包人为我市建筑单位的，可由分包人向项目地地税局提供项目信息、项目总承包人信息。6、什么情况下由分包人办理项目登记？项目总承包人为外地施工单位，且分包人为我市建筑单位的，由分包人向项目

4、地地税局提供项目信息、项目总承包人信息。7项目登记方式有哪两种？（1）纳税人可通过天津市财政地税政务网提供的项目“预登记”网页进行项目登记申请并确认；（2）纳税人向项目地税务机关办理上门登记，填写建筑业工程项目情况（登记变更注销）表，由税务人员审核并录入。8如何进行网上“预登记”？纳税人通过天津市财政地税政务网进行建筑项目的预登记，需要填写“纳税人编号”及“法人证件号码”后进入建安企业项目预登记系统，系统提供两部分功能：建筑安装项目预登记和建筑安装项目预登记查询，纳税人通过建筑安装项目预登记把自己所有的项目进行备案后，系统自动为其每一个项目生成一个项目预登记单号，纳税人可以在录完每个项目后分别

5、打印登记单，也可以在“建筑安装项目预登记查询”中查询所有项目后逐个打印。对于项目登记信息有修改的情况，纳税人可以在“建筑安装项目预登记”中，输入需要修改项目的项目预登记单号后，对该项目信息进行修改。办理网上“预登记”后，纳税人可携带相关资料于购买发票前向项目地地税局提请确认。9、天津财政地税政务网的网址是什么？.10、项目登记应当携带哪些资料？纳税人办理项目登记时，应提供以下资料：（1）建筑业项目登记表；（2）查验营业执照副本和税务登记证副本；（3）建设工程施工合同原件及复印件； （4）工程预算资料、施工许可证原件及复印件； （5）工程实行招投标的,工程中标通知书原件及复印件；（6）工程实行分

6、包的,分包合同原件及复印件；（7）纳税人如果已在外网做过预登记，还应携带项目预登记单。11、2007年底未完工工程如何办理项目登记？纳税人对其2007年底未完工的项目，应对其已完工工程收入、未完工程收入在项目地进行登记。12、如何办理项目登记变更？纳税人项目登记内容发生变化，应自登记内容发生变化之日起30日内，持建筑业项目变更登记表及相关资料，向项目地地税局申请变更项目登记。13、如何办理项目注销？建筑业工程项目完工注销的，纳税人应自建筑业工程项目完工并结清税款后30日内,持下列资料向项目地地税局办理注销项目登记。注销时，应分别提供以下资料：（1）建筑业项目注销登记表；（2）建筑业工程项目竣工

7、结算报告或工程结算报告书；（3）未使用的发票。14、什么是建筑业营业税自开票纳税人？建筑业营业税自开票纳税人（以下简称“自开票纳税人”）是指符合税务机关规定条件的纳税人，可以自行向项目地主管税务机关领购建筑业统一发票，使用市地税局统一开发开票软件开具发票，按月上传开票数据，并进行营业税纳税申报的纳税人。15、什么是建筑业营业税代开票纳税人？不符合自开票纳税人条件的建筑业纳税人是代开票纳税人，由项目所在地区县地税局为其代开建筑业统一发票。16、自开票纳税人的认定条件是什么？（1）在注册地依法办理了税务登记证；（2）按照规定进行建筑业工程项目登记和报验； （3）使用规定的信息采集、传输、比对、开票

8、和申报的项目管理软件；（4）财务核算制度健全、独立核算、自负盈亏、依法纳税；（5）取得建筑主管部门颁发的三级(含)以上建筑企业资质；不属于建筑主管部门颁发资质的，从事设备安装、电信工程、水利工程、道路修建等其它工程业务的纳税人，在我市有固定经营场所，可持国家有关部委或市政府授权的管理部门发放的资质证或许可证进行认定；（6）纳税人的建筑业项目专业性特殊、用票量大，工程做业点分散，如：电梯维护、电表安装等。经纳税人申请，注册地地方税务局审核并报市局审批后，可认定为自开票纳税人。17、如何办理自开票税人认定？符合认定条件的建筑业纳税人填写建筑业自开票纳税人认定表，交注册地地税局，经认定为自开票纳税人

9、，可以向项目地地税局申请领购机打建筑业统一发票。18、自开票纳税人的年审期限是什么时候？建筑业自开票纳税人实行年审制度，年审期限为每年4-6月份。19、纳税人申请代开发票时，应提供哪些资料？ （1）营业执照和税务登记证；建筑劳务合同或其他有效证明；中标通知书等工程项目证书（如项目登记已经提供，不需再次提供）；（2）对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人和联系电话等（如项目登记已经提供，不需再次提供）；（3）经办人员身份证明；（4）纳税人如涉及抵减建筑业收入的，还应提供完税凭证及合法有效发票。20、项目登记信息不符的能否代开建筑业统一发票？不

10、能。项目地地税局为纳税人代开发票时要核对工程项目登记信息，核对不符的，不能代开建筑业统一发票。21、代开建筑业统一发票的原则是什么？项目地地税局为纳税人代开建筑业统一发票实行先征税后开票办法。22、代开建筑业统一发票缴纳税费是什么？项目地地税局代开建筑业统一发票时，按规定征收营业税、城市维护建设税、教育费附加、防洪工程维护费。另有规定的除外。23、代开建筑业统一发票时其他税费如何处理？企业所得税由纳税人向机构注册地地税局统一缴纳，其他税费仍按现行规定执行。24、代开建筑业统一发票时工程设备价值如何处理？凡建筑安装工程设备价值不计入计税营业额的，经税务机关核实后，缴纳税款并开具发票；也可先按工程

11、款全额缴纳税款并开具发票，经税务机关对设备价值核实后，再办理退税。25、代开建筑业统一发票的最高开票限额是什么含义？代开建筑业统一发票设置了最高开票限额，即不能超过项目登记中的“项目预算金额”，最高开票限额内纳税人可以根据实际收到的款项申请代开发票。26、代开建筑业统一发票的分次开具发票功能的适用范围是什么？代开建筑业统一发票的分次开票功能适用于一次完税多次开具发票情形。27、代开建筑业统一发票如何进行分次开具发票？代开建筑业统一发票的分次开具发票功能是指，纳税人按规定计算营业收入缴纳营业税及附加税费后，可以在已完税的营业收入内分次开具建筑业统一发票。开票数额应具有累计功能，即开票金额合计小于

12、等于已完税的营业收入小于等于“项目预算金额”。28、建筑业统一发票的规格、联次、价格分别是什么？建筑业统一发票为电脑三联式发票，分为自开和代开两种。第一联发票联（付款方付款凭证，印色为棕色），第二联记账联（收款方记账凭证，印色为红色），第三联存根联（收款方留存，印色为黑色）；发票代码、发票号码印色为黑色；规格为241mm177mm。自开票每包25份，价格0.35元/份。29、建筑业统一发票的纸张是如何规定的？建筑业统一发票采用干式复写纸印制，背涂颜色为蓝色。30、建筑业统一发票的内容和含义是什么？（1）“机打代码”应与“发票代码”一致，“机打号码”应与“发票号码”一致，“税控码”指由根据票面相

13、关参数生成打印的密码。（2）建筑业统一发票（自开）“身份证号码”、“组织机构代码”、“纳税人识别号” 指收付款方证件号码。“是否为总包人”和“是否为分包人”，此栏根据实际情况填写“是”或“否”。“工程项目名称”、“工程项目编号”指项目登记的工程项目名称和编号。“结算项目”指本次结算款项的性质，如材料款、人工费、一期工程款、月份工程款等。“完税凭证号码（代扣代缴税款）”。此栏填列总包人代扣代缴分包人营业税税款后从税务机关取得的完税凭证号码（有就填，没有就不填）。“开票单位签章”指自开票纳税人盖章。（3）建筑业统一发票（代开）“税率”、“税额”指代开建筑业发票时征税的税率和税额。 “完税凭证号码”

14、指按规定由税务机关代开发票时征收税款的完税凭证号码。“主管税务机关及代码”指代开票的主管税务机关名称及其代码。“开票单位签章”指代开票税务机关盖章。 “收款方签章”指代开票纳税人（收款方）盖章。31、建筑业统一发票的启用时间是如何规定的？自2008年1月1日起启用建筑业统一发票（自开和代开）。32、现行的天津市建筑安装行业专用发票何时作废？现行的天津市建筑安装行业专用发票可继续使用至2007年12月31日，逾期作废。33、现行的天津市建筑安装行业专用发票何时办理缴销？纳税人应于2008年1月1日起至2008年1月31日向注册地税务局办理天津市建筑安装行业专用发票缴销事宜。34、项目建设方的义务

15、是什么？建设项目的建设方要积极配合项目地地税局进行项目登记，并协助税务机关加强税收管理。建设单位不得接受项目地以外的发票以及将非法凭证入帐，否则税务机关按有关规定进行处罚。35、如何取得建筑业统一发票开票软件？纳税人经认定为自开票纳税人的，可通过天津财政地税政务网下载使用统一开发的建筑业发票税控机打发票软件及操作说明书（下载网址：）。也可以向注册地地税局或项目地地税局拷取该软件及操作说明书。36、建筑业自开票纳税人税控业务流程是什么？建筑业自开票纳税人税控业务基本流程可见下图：上图所指“资格认定审核”和“项目登记注册”见前面所讲问题317。“纸质票领取”指纳税人经注册地地税局认定为自开票纳税人

16、后，可以向项目地地税局申请领购建筑业统一发票。“电子票领取”指纳税人向项目地地税局提供传输介质（U盘），项目地地税局将纳税人基本信息、项目信息、购票信息写入介质（U盘），纳税人将这部分数据信息导入客户端软件（税控机打发票软件）。“发票开具”指纳税人将基本信息、项目信息、购票信息导入开票软件后，就可以自行开具建筑业统一发票。“申报发票信息”指纳税人每月向项目地地税局办理纳税申报，报送建筑业工程项目工营业税申报表，报送建筑业统一发票开票数据和抵扣数据的纸质和电子信息。37、为什么在项目地地税局要重新进行建筑业统一发票的票种核定和最高开票限额核定？建筑业统一发票为机打发票，对开票数额缺乏必要的控制，

17、同时由于税控版发票的代码和字轨也需要重新设定，因此必须进行发票票种核定，审核确认自开票纳税人的最高开票限额（单张开票最高限额、发票累计最高开票限额）和数据报送方式和期限。最高开票限额核定与票种核定同时进行。38、如何确定最高开票限额？因税控纸质发票无版别限制，故税控发票开票金额限额的设定作用等同于原手工发票版别设定，它由项目地地税 局管理人员根据管理需要结合纳税评估来设定控制，其设定原则应充分考虑纳税人的开票需求，可对单张开票最高限额适当从宽，开票累计金额限额一般不超过纳税人月最高销售（营业）收入的一倍，但应小于等于“项目预算金额”。对于发票开票金额限额的设定应按以下原则确定：开票累计金额限额

18、单张开票最高限额发票最高持有量（份）项目预算合计金额。39、自开票纳税人在项目地地税局如何办理初次发票领购手续？ 纳税人向项目地主管地税局管理部门提出购票申请，领取并填写领购行业申请审批表，同时出示和提交下列证件、资料： 税务登记证（副本）；经办人身份证明（居民身份证、护照）及复印件；.财务专用章或发票专用章印模；领购行业申请审批表;注册地地税局自开票纳税人认定表;注册地地税局发放的发票领购簿，项目地地税局求报送的其它资料、证件。40、对上传开票数据的具体要求是什么？自开票纳税人须按月向项目地地税局上传开票数据和发票抵扣数据，并使用开票软件将该数据打印上报。该软件要求纳税人每月必须按时上传开票

19、数据，逾期未上传的，软件将无法继续开具发票。41、什么是“票表比对”？注册地和项目地地税局使用建筑业项目管理系统，按月对纳税人项目信息、纳税申报信息和发票开票信息之间的逻辑关系进行审核比对，比对结果相符的，系统将自动通过；比对结果不符的，属于纳税人计算错误造成比对异常的，将申报资料退纳税人修改后重新报送，并办理补缴（退、抵）税款。其他原因出现的异常，应进行核实，经核实发现确有偷税等违法嫌疑的，移交稽查部门查处。 42、纳税申报的地点是如何规定的？自开票纳税人按月就施工项目向项目地地税局进行营业税及附加税费的纳税申报。建筑业分包纳税人在项目地进行报验、申报缴纳营业税及附加税费。自开票纳税人和代开

20、票纳税人应按期向注册地地税局申报缴纳企业所得税，其他税费按现行规定申报。43、纳税申报的内容是什么？纳税申报的内容包括建筑业工程项目工营业税申报表、建筑业统一发票开票数据和抵扣数据的纸质文件及电子信息。44、对2007年12月31日前完工且已开具发票如有欠税应如何处理？对2007年12月31日前已完工且已开具发票的建筑业工程项目，若有欠税的纳税人应向注册地地税局缴纳。45、对2007年12月31日前完税尚未开具发票的应如何处理？2007年12月31日前已完税尚未开具建筑业统一发票，2008年1月1日起纳税人应使用项目所在地的建筑业统一发票或者向项目地地税局申请代开建筑业统一发票并依法纳税，超缴

21、部分待工程完工结算时向项目地地税局申请退税。46、对开票金额在5000元以下的零星工程如何处理？对开票金额较小（5000元（含）以下）的零星工程未进行项目登记的，纳税人需开具发票的，凭付款方证明，填写代开建筑业统一发票申请表代开发票，税务机关审核后，有证纳税人按综合负担率7%征税。无证纳税人可按综合负担率9%征税并为代开发票。企业核算制度健全的可抵减应纳所得税。对国税局征收所得税的企业可按年由地税征收机关办理退税。47、代开建筑业统一发票申请表的式样和使用范围？代开建筑业统一发票申请表适用于建筑业代开票纳税人，代开发票时填写使用，它即适用于进行正规项目登记的纳税人代开发票时使用，也适用于500

22、0元以下的零星工程未进行项目登记的纳税人代开发票时使用。代开建筑业统一发票申请表纳税人企业编号法人或负责人项目登记单号收款方名称收款方纳税人识别号是否为总包人付款方名称付款方纳税人识别号是否为分包人工程项目地址坐落区县坐落街乡镇工程项目名称工程项目编号结算项目内容金额完税凭证号码合计代开发票税款申报工程项目收入支付分包工程价款抵减设备价款其他减除项目应税收入备注申请日期：申请人（章）：经办人：纳税人企业编号：指纳税人在注册地取得的企业编号，即微机编码。 项目登记单号：纳税人在办理项目登记时由项目地地税局使用管理系统生成，纳税人应根据实际取得项目登单号进行填写。是否为总包人和是否为分包人：根据实

23、际情况填写，没有则不填。坐落区县和坐落街乡镇：按实际坐落地填写。工程项目编号和完税凭证号码：根据实际情况填写，没有则不填。48、纳税人承包的跨区县工程纳税地点如何确定？纳税人承包的本市范围内的跨区县工程，其营业税纳税地点按以下规定办理：我市建筑单位承包本市工程跨两个或两个以上区县的，按照总包合同上明确的各区县所划分标段进行登记，工程全部完工后向其注册地税务机关进行工程总申报。总包合同上没有明确各区县划分标段或划分不清的，按建筑工程在各区县所占比例进行划分。 49、纳税义务发生时间的具体规定是什么？（1）纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位签订书面合同，如合同明确规定付款（包括提供原材料

24、、动力和其他物资，不含预收工程价款）日期的，按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间；合同未明确付款（同上）日期的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。上述预收工程价款，是指工程项目尚未开工时收到的款项。对预收工程价款，其纳税义务发生时间为工程开工后，主管税务机关根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时间。（2）纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位未签订书面合同的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。（3）纳税人自建建筑物，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为纳税人销售自建建筑物并收讫营业收入款项或者取得

25、索取营业收入款项凭据的当天。纳税人将自建建筑物对外赠与，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物产权转移的当天。50、专业分包建筑业纳税人如何申请代开建筑业统一发票？专业分包建筑业纳税人应于工程项目总承包人办理项目登记、分包人办理报验登记后，持与分包人签订的专业分包合同，填写建筑工程项目专业分包情况登记表和代开建筑业统一发票申请表，由项目地地税局代开发票。建筑工程项目专业分包情况登记表填报单位（章）：填报人：专业分包企业编号填报时间专业分包企业名称专业分包企业法人联系电话专业分包纳税人识别号工程分包项目登记单号工程分包单位企业编号工程项目编号分包单位名称工程项目名称工程项目地址项目坐落区县街乡镇开工时间竣工时间项目用途项目预算已纳税额（元）建筑面积(平方米)备注:专业分包企业编号：专业分包纳税人在注册地取得的企业编号，即微机编码。工程分包项目登记单号：工程分包纳税人在办理项目登记时由项目地地税局使用管理系统生成，纳税人应根据实际取得项目登单号进行填写。坐落区县和坐落街乡镇：按实际坐落地填写。工程项目编号和完税凭证号码：根据实际情况填写，没有则不填。