基础会计学全套课件 第6章 会计凭证.ppt

《基础会计学全套课件 第6章 会计凭证.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计学全套课件 第6章 会计凭证.ppt（25页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、第六章 会计凭证,会计凭证概述原始凭证记帐凭证会计凭证的传递和保管（自学）,第六章 会计凭证会计凭证概述,第一节 会计凭证概述,一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记帐依据的书面证明。,二、会计凭证的作用 1、是传递经济信息的工具 2、是登记帐簿，进行会计核算的依据 3、是反映和监督经济活动的手段 4、可明确有关人员经济责任，利于加强经济责任制,会计主体所有会计事项都须取得或填制会计凭证,第一节 会计凭证概述一、会计凭证的概念二、会计凭证的作,会计凭证,原始凭证,记帐凭证,三、会计凭证的种类 按填制程序和用途不同分类,会计凭证原始凭证记帐凭证 三、会计凭证的种类,一、

2、原始凭证的概念 经济业务发生或完成时，由经办人员直接取得或填制的，用来记载和证明经济业务已经发生或完成的具体内容，明确经济责任并具法律效力的原始证明文件。,第二节 原始凭证,#不能用来记载和证明经济业务已经发生或完成的具体内容的文件，不能作为原始凭证。 例如：经济合同 申请单 派工单,可作原始凭证附件,一、原始凭证的概念第二节 原始凭证,二、原始凭证分类,原始凭证,累计原始凭证,一次原始凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,取得来源不同,反映业务方法、填制手续不同,汇总原始凭证,原始凭证,二、原始凭证分类原始凭证累计原始凭证一次原始凭证自制原始凭证,（1）原始凭证分割单 一份原始凭证所列费用由两个

3、或以上会计主体共同负担，保留凭证的主办单位开给其他应负担部分费用的单位证明。（2）汇总原始凭证 为提高效率，简化核算，记载同类经济业务的原始凭证可归纳编制汇总原始凭证，即原始凭证汇总表。 * 收料凭证汇总表 *发料凭证汇总表 * 销售汇总表,几种特殊凭证,（1）原始凭证分割单 几种特殊凭证,三、原始凭证的基本要素 原始凭证的名称 填制凭证的日期 接受凭证的单位名称 经济业务的内容,原始凭证的多样性决定了格式、内容的多样性, 数量、单价和金额, 填制单位的名称, 经办人员签字或盖章, 凭证编号与附件,三、原始凭证的基本要素原始凭证的多样性 数量、单价和金,四、原始凭证的填制 -基本要求 （1）内

4、容完整 （2）符合实际 （3）书写严格 （4）明确责任 （5） 填制及时 （6）遵守政策 （7）连续编号,四、原始凭证的填制,原始凭证的书写要求： （1）文字、数字书写清楚，出错按规定更正 （2）货币收付凭证，填错不得更正，只能加盖“作废”戳记 （3）使用蓝或黑色的笔，填写支票要使用碳素笔 （4）合计小写金额最高位前注明币种符号，且不留空格。,（5） 阿拉伯数字应该一个一个的写，不得连笔写 （6）数字的大写(正楷或者行书） 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、 万、亿、元、角、分、零、整,（7）数字大小写的关系应一致 小写数字中间有“0”时，大写金额要写零,原始凭证的书写要求： （

5、5） 阿拉伯数字应该一个一个的,五、原始凭证的审核 1、审核的内容 形式上的审核 凭证格式是否正确，填写是否完整。 数字是否真实（有否刮擦、涂改等） 计算是否正确。 实质上的审核 是否真实、合理、合法、合规等。,关系信息真实性,五、原始凭证的审核关系信息,一审业务，看是否符合财务制度和开支标准二审抬头，看是否与本单位名称相符三审日期，看是否与报账日期接近四审签章，看是否与原始凭证企业名称相符五审用途，看是否是“发票”或者“收据”联六审金额，看是否等于数量乘以单价七审大写，看是否与小写一致八审脸面，看有无涂改、刀刮、纸贴现象,2、会计实务中的“八审八看”,一审业务，看是否符合财务制度和开支标准2

6、、会计实务中的“八审,3、审核结果的处理,（1）内容、手续不全、数字差错及不符合实际 -退回有关部门或人员，补办或者更正（2）违反国家财经政策和制度规定的收支 -拒绝付款或者报销（3）伪造公章、涂改单据、虚假冒领款项等行为 -及时向企业负责人或总会计师报告处理。,3、审核结果的处理（1）内容、手续不全、数字差错及不符合实际,第三节 记帐凭证,一、记帐凭证的概念定义：会计人员根据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表为依据，记载经济业务的内容，确定会计分录，作为登记会计帐薄的凭证。 作用 （1）表明应记入的帐户和方向，便于记账。 （2）将原始凭证作为附件，既便于记账、查帐 （3）有些会计事项，无法取得

7、原始凭证，可由会计人员根据帐簿资料编制记账凭证。,更正错帐、期末结账,第三节 记帐凭证 一、记帐凭证的概念更正错帐、期,二、记帐凭证的分类,1、按反映经济业务的内容分：,收款凭证,付款凭证,转账凭证,（1）收款凭证：反映货币资金收入业务 的凭证,（2）付款凭证：反映货币资金付出业务 的凭证,（3）转账凭证：反映与货币资金业务收付无关的转帐业务的凭证,一般红色,一般蓝色,一般黑色,现金,银行,现金,银行,二、记帐凭证的分类 1、按反映经济业务的内容分：收款凭证付,2、按填制的方式不同分:,复式记账凭证,（1）复式记账凭证： 定义：将某项经济业务所涉及的全部会计科目，集中登记在一张记账凭证上 优点

8、：便于了解经济业务的全貌，便于查帐，核对，减少编制记账凭证的工作 不足：不便于分工记账和汇总 ：收、付、转账凭证都是复式记账凭证,单式记账凭证,2、按填制的方式不同分:复式记账凭证（1）复式记账凭证：单式,（2）单式记账凭证： 定义：每张记账凭证只登记一个会计科目，某业务涉及几个会计科目，就填制几张记账凭证。 优点：便于分工记账和汇总 不足：不便于了解经济业务的全貌、查帐、核对。 增加了编制记账凭证的工作 ：有时也填写对方科目，并用一定的编号方法将他们联系起来，但是仅供参考，以便于查账、核对。,（2）单式记账凭证：,3、按反映经济业务的数量不同分：,单项记账凭证,（1）单项记账凭证： 定义：根

9、据每张原始凭证或汇总原始凭证单独编制的,汇总记账凭证,分类汇总记账凭证,全部汇总记账凭证,（2）汇总记账凭证： 定义：根据一定时期的若干单项记账凭证按一定的方 式汇总编制据以登记账簿的记账凭证,3、按反映经济业务的数量不同分： 单项记账凭证（1,优点：可减少记账的工作量 ，可计算各帐户在一定时期内的发生额，可以试算帐目的平衡。不足：帐户间的对应关系不明确分类：分类汇总记账凭证 全部汇总记账凭证（又叫科目汇总表）,为简化记账，对一些自制原始凭证或其汇总表，经标注会计分录，也可以代替记账凭证,优点：可减少记账的工作量 ，可计算各帐户在一定时期内的发生额,分类汇总记账凭证： 定义：按每个账户的借方或

10、者贷方科目加以整理，定期汇总记载各对应账户的发生额，据以登记总账的记账凭证。 分类：汇总收、付、转记账凭证 优点：一定程度上减少了登记总帐的工作量 不足：对应关系不清楚 ，汇总复杂，容易出错 。,全部汇总记账凭证： 定义：将一定时期内编制的全部记账凭证，全部汇总在一 张记账凭证上，据以登记总分类账的记账凭证 优点：减少了登记总帐的工作量 不足：破坏了账户间的对应关系,分类汇总记账凭证： 定义：按每个账户的借方,为了简化记账的工作，对一些自制的原是凭证或者原始凭证汇总表，经过标注会计分录后，也可以代替记账凭证,为了简化记账的工作，对一些,记帐凭证的名称填制单位的名称填制凭证的日期和编号经济业务的

11、内容应记帐户的名称、方向和金额,三、记帐凭证的基本要素,所附原始凭证的张数 制证、审核、记帐和主管人员签字或盖章,比较与原始凭证基本要素差别?,记帐凭证的名称三、记帐凭证的基本要素 所附原始凭证的张数,四、记帐凭证的填制要求1、规范使用会计科目2、会计科目对应关系正确3、经济业务的内容摘要应简明扼要4、金额的填写要规范,5、连续编号6、每张记帐凭证应标明所附原始凭证张数7、收付款凭证办完收付款后加盖“收讫”“付讫”,四、记帐凭证的填制要求5、连续编号,收款凭证的填制要点： 收款凭证左上角固定“现金”或“银行存款”科目表内为“现金”和“银行存款”的对应科目,付款凭证的填制要点 付款凭证左上角固定

12、“现金”或“银行存款”科目 表内为“现金”和“银行存款”的对应科目,只记收款业务,只记付款业务,#特别说明： 从银行提现金或将现金存入银行，只编制付款凭证,收款凭证的填制要点： 付款凭证的填制要点只记收款业务,五、记帐凭证的审核 1、记帐凭证与其附件的一致性 2、会计分录的正确性 3、填制内容的完整性,六、记帐凭证的更正,1、还没有记帐的当月填制错误，可以重新填制。2、已记帐的当年填制错误：红字冲调3、以前年度填制错误：蓝字更正,五、记帐凭证的审核六、记帐凭证的更正1、还没有记帐的当月填制,第六章 会计凭证,重点掌握内容：会计凭证的概念原始凭证的概念和分类原始凭证要素和审核方法 记帐凭证的概念和分类记帐凭证的填制和审核方法,第六章 会计凭证重点掌握内容：,