审计接受业务委托与计划审计工作ppt课件.pptx
《审计接受业务委托与计划审计工作ppt课件.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《审计接受业务委托与计划审计工作ppt课件.pptx(54页珍藏版)》请在三一办公上搜索。
1、,接受业务委托与计划审计工作,审计流程图,获取数据,客户诚信,明确审计业务的性质、范围,初步了解被审计单位的基本情况,经营风险,财务状况,初步评审客户的风险级别,高/中/低,会计师事务所评价专业胜任能力,时间资源,专业胜任能力,独立性检查,明确被审计单位应协助的工作,商定审计收费,放弃项目,签订审计业务书/承接业务书,建立项目,风险识别,风险评估,1. 确定重要性水平,风险应对,2. 总体审计策略,3. 具体审计计划,1.了解评价被审单位战略风险2.了解评价被审单位内部控制3.了解评价被审单位经营流程风险,重大错报风险,计划阶段审计证据,判断两阶段审计证据是否相符,汇总数大于/接近重要性水平,
2、是否有未识别的重大错漏报风险,风险评估程序,初步评估,初步制定,初步设定,重新评估,修改,修正设定,重新评估,修改,修正设定,计划执行,扩大范围或修改、追加程序,扩大范围或修改、追加程序,实施阶段审计证据,进一步审计程序,控制测试,实质性测试(实质性分析程序、细节测试),汇总数vs重要性水平,汇总审计测试结果,汇总并要求被审计单位调整相关内容,对差异调整后财务报表的总体复核,分析原因并记录,评价审计结果,与客户沟通并草拟报告意见,三级复核,出具审计报告,项目终结,同意?,是,否,是,有,没有,汇总数小于重要性水平,同 意,不同意,现代风险导向审计业务流程图,否,引导案例,退步抽身早,天高任鸟飞
3、,2017年7月在深交所摘牌后转到新三板的深圳新都酒店股份有限公司(以下简称“新都酒店”)连续两年聘请不到审计机构。不是没钱,而是无人敢接!,引导案例,退步抽身早,天高任鸟飞,2013年度、2014年度连续两个会计年度被立信出具无法表示意见;2015年5月21日起,暂停上市;2015年9月18日,解聘立信,聘请天健会计师事务所审计;2016年4月27日,发布2015年年度报告 并被天健出具无保留意见;2016年5月3日,广发证券出具恢复上市保荐书,新都酒店提交恢复上市申请;2016年5月9日,深交所正式受理申请, 审核期限为2017年4月24日;2016年6月28日,新都酒店提交补充材料,并且
4、天健会计师事务所对公司财务事项进行说明,主要就是高尔夫租金问题;2016年12月5日,大信长沙分所出具审核报告,认为高尔夫场地租金收入2950万元是主营业务收入。,引导案例,退步抽身早,天高任鸟飞,2017年4月25日,天健自己“打脸”,认为高尔夫场地租金收入属于非经常性损益,调整后扣除非经常性损益后的净利润为负值;2017年4月28日,大信总所认为大信长沙分所当时的审核有误;2017年4月28日,保荐人撤回了其出具的恢复上市申请相关保荐文件;2017年5月12日,起诉天健和大信;2017年5月15日,公司股票恢复上市申请事项未获深交所上市委员会审核同意,5月17日宣布终止其上市!2017年5
5、月16日,起诉深交所。,上述案例之对错自有评判,但比较明确的一点是,作为会计师事务所和注册会计师在接受审计业务委托时并非没有标准的。 那么,应如何评估是否接受一项审计业务委托呢?接受业务委托后,又该如何制订审计计划以防止日后可能发生的纠纷呢?,启示,引导案例,接受业务委托,计划审计工作,目录,接受业务委托与计划审计工作,接受业务委托,1,接受客户委托,确定审计的前提条件,签订审计业务约定书,需考虑的因素,被审计单位的情况,自身独立性和胜任能力,与前任注册会计师的沟通,与老客户续约,其它特别因素,被审计单位基本情况,业务性质、经营规模和组织结构,经营情况和经营风险,以前年度接受审计的情况,财务会
6、计机构及工作组织,其他与签订业务约定书相关的事项,接受客户委托,确定审计的前提条件,签订审计业务约定书,需考虑的因素,被审计单位的情况,自身独立性和胜任能力,与前任注册会计师的沟通,与老客户续约,其它特别因素,接受客户委托,确定审计的前提条件,签订审计业务约定书,需考虑的因素,被审计单位的情况,自身独立性和胜任能力,与前任注册会计师的沟通,与老客户续约,其它特别因素,沟通流程,接受客户委托,确定审计的前提条件,签订审计业务约定书,需考虑的因素,被审计单位的情况,自身独立性和胜任能力,与前任注册会计师的沟通,与老客户续约,其它特别因素,沟通流程,诚信,违规舞弊,意见分歧,企业,其他,与前任注册会
7、计师的沟通,变更原因,是否发现被审计单位管理层存在正直和诚信方面的问题,前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧,前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷,接受客户委托,确定审计的前提条件,签订审计业务约定书,被审计单位的情况,自身独立性和胜任能力,与前任注册会计师的沟通,与老客户续约,其它特别因素,沟通内容,需考虑的因素,接受客户委托,确定审计的前提条件,签订审计业务约定书,需考虑的因素,被审计单位的情况,自身独立性和胜任能力,与前任注册会计师的沟通,与老客户续约,其它特别因素,会计师事务所可能认为政府机构与被审计单位之
8、间在管制上存在很大的冲突风险,进而会导致被审计单位遭遇财务失败并最终使会计师事务所面临法律诉讼,接受客户委托,确定审计的前提条件,签订审计业务约定书,需考虑的因素,被审计单位的情况,自身独立性和胜任能力,与前任注册会计师的沟通,与老客户续约,其它特别因素,被审计单位是否面临某些特殊的风险,客户是否正陷入主管机构或政府部门的调查,主要管理人员正在接受司法部门的调查,主要管理人员正在接受司法部门的调查,接受客户委托,确定审计的前提条件,签订审计业务约定书,审计的前提条件,确定审计的前提条件,确定财务报告编制基础,就管理层的责任达成一致意见,接受客户委托,确定审计的前提条件,签订审计业务约定书,审计
9、的前提条件,确定财务报告编制基础,就管理层的责任达成一致意见,通用目的财务报告编制基础,财务报表的目的,财务报表的性质,被审计单位的性质,法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础,接受客户委托,确定审计的前提条件,签订审计业务约定书,审计的前提条件,确定财务报告编制基础,就管理层的责任达成一致意见,特殊目的财务报告编制基础,预期使用者,财务报表的编制目的,管理层为确定财务报告编制基础在具体情况下的可接受性所采取的措施,接受客户委托,确定审计的前提条件,签订审计业务约定书,审计的前提条件,确定财务报告编制基础,就管理层的责任达成一致意见,向注册会计师提供必要的工作条件,包括向允许注册会计师接触与
10、编制财务报表相关的所有信息、审计过程中所需的其它相关信息与人员。,设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。,接受客户委托,确定审计的前提条件,签订审计业务约定书,审计的前提条件,确定财务报告编制基础,就管理层的责任达成一致意见,接受客户委托,确定审计的前提条件,签订审计业务约定书,主要内容,接受客户委托,确定审计的前提条件,签订审计业务约定书,1. 财务报表审计的目标与范围,接受客户委托,确定审计的前提条件,签订审计业务约定书,2. 注册会计师的责任,一般而言,注册会计师的责任是:就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分适当的审计证
11、据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论;就财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取充分适当的证据;最终,对财务报表是否在所有重大方面均按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见,并与管理层及治理层沟通。,接受客户委托,确定审计的前提条件,签订审计业务约定书,3. 管理层的责任,接受客户委托,确定审计的前提条件,签订审计业务约定书,4. 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度,接受客户委托,确定审计的前提条件,签订审计业务约定书,5. 注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容,接受客户委托,确定审计的前提条件,签订审计业务约定书,6. 其它相关内容,接受客户委托,
12、确定审计的前提条件,签订审计业务约定书,业务约定书范本,接受客户委托,确定审计的前提条件,签订审计业务约定书,业务约定书范本,接受客户委托,确定审计的前提条件,签订审计业务约定书,业务约定书范本,接受客户委托,确定审计的前提条件,签订审计业务约定书,业务约定书范本,接受客户委托,确定审计的前提条件,签订审计业务约定书,业务约定书范本,计划审计工作,2,计划审计工作的意义,有助于注册会计师关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题以及恰当地组织与管理审计工作,有助于注册会计师对项目组成员进行恰当地分工和指导监督并复核其工作,有助于协调其他注册会计师和专家的工作,总体审计策略,具体审计计划,对审计计
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计 接受 业务 委托 计划 审计工作 ppt 课件
链接地址:https://www.31ppt.com/p-1694127.html